中小企业内部审计风险防范的研究及完善方法——以北京卓越科讯科技有限公司为例

　　摘要

先说说企业审计风险防范的研究及完善方法意义与价值、现状、目的、内容、方法；其次列出审计风险的含义及意义、审计风险完善的一般方法及意义；同时，通过对公司审计风险防范实际情况进行分析，查明卓越科迅科技公司审计风险防范不完善的地方；最后，对查出的问题采取应对对策，以确保内部审计独立性、权威性，要积极参与内部控制制度的完善工作，从而建立审计质量的保证制度，通过加强审计报告规范性来优化内部审计技术方法。
运用对比法、文献调查法、访谈法，探究北京卓越科迅科技有限公司关于审计风险防范方面的问题，利用所学理论知识提出改进措施。
通过查阅资料，分析卓越科迅科技公司审计风险防范的具体情况，查出卓越科迅科技公司审计风险防范存在的不足的方面，对不足之处找出改进方法。
关键词：审计风险审计风险防范方法风险研究

　　 前言

随着经济的发展，审计也跟随经济的脚步变得越来越重要。市场经济的进步，增宽了审计范围的覆盖面，也让审计质量在重压下变得越来越高。然而因为一些外部因素，导致审计的难度有所增加、审计的手段有所局限，比如像社会经济生活有许多复杂的不确定因素，都会对此有很大影响，从而也增加了审计工作的风险。在以往审计案例上，有许多案子正提示着我们要看重审计风险的影响，还要有效对此建立防范措施。其次，会计行业的发展也需要审计的支持。其中审计重要性与审计风险防范问题是会计领域面临的重要问题之一。
为了通过探讨审计风险防范的研究及完善方法，进一步深化到如何合理有效的来实现提升审计质量和效率，又能较好规避审计风险。我们以北京卓越科迅科技有限公司为例，进行审计风险防范的研究及完善方法的分析。因此题目定为“中小企业内部审计风险防范的研究及完善方法——以北京卓越科迅科技有限公司为例”。运用了规范分析、实证分析、比较分析等方法。
论文的突破点主要是采用的研究方法如下：
1、采用规范分析法。主要是通过按照原有的经济现象和现有的运行状态提出了非曲直的主观上的价值判断，为了解决问题“应该是什么”的一种研究方法。本文在规范分析方面，主要研究审计风险及其完善方法。利用审计学的相关理论，说明其在企业中的作用。
2、采用实证分析法。这种方法是观察事物进行对其进行客观描述说明事件是什么样子，与规范分析法不同的是，本方法的依据是客观存在的事实，而前者采用的是主观判断。本文在实证分析方面，具体研究了审计风险防范措施对企业的影响，结果表明企业风险防范实行保障了企业安全
3、采用比较分析法。本文通过对审计风险防范的研究及完善方法发展历程进行梳理和总结，针对内部审计风险为题做出解决方案。

　　第1章绪论

　　第1.1节选题的意义与价值

1.1.1研究的背景
国内外经济水平都在增长，这使得审计变得尤为重要。审计范围随着经济的发展，也在逐渐扩大，随之而来的，对于审计的要求也就越来越高，但从而也加大了审计的难度，而审计局限性又造成审计风险的增加，再加上我国审计人员整体水平与素质不高，审计制度又有诸多缺陷，审计技术水平又比较落后，所以审计风险问题越来越大，所以我们应正确的认识审计风险，积极防控。
虽然近些年来，审计专业也得到了相应的发展，学习审计人也越来越多，同时，审计工作领域也会出现各种问题，也会面临许多新情况，新困难。其中审计重要性与审计风险防范问题是会计领域面临的重要问题之一。
为了通过探讨审计风险防范的研究及完善方法，进一步深化到如何合理有效的来实现提升审计质量和效率，又能较好规避审计风险。我们以北京卓越科迅科技有限公司为例，进行审计风险防范的研究及完善方法的分析。因此题目定为“中小企业内部审计风险防范的研究及完善方法——以北京卓越科迅科技有限公司为例”。
1.1.2研究的意义
一、理论意义
审计的环境是审计发生必不可少的条件，审计环境一般指一定的时间空间条件下，与审计活动相关的外部事物和活动的总和。审计风险分为广义的理解和狭义的理解两种层面。本文主要就广义的方面进行深层研究。从广义上理解，审计风险就是审计主体发生损失的可能性。，是与其他审计方向相互联系的一种风险。不但审计过程本身有不足之处致使结果与事实不一致造成损失，甚至会包括被审企业在审计过程中经营出现问题可能会无力偿还债务这种可能，这样也会导致审计人员受到伤害，从而产生审计上的商业风险。
二、实践意义
如何合理的识别审计风险对于审计风险管理来说是十分重要且基础的一步，只有先整体准确的对审计风险进行识别，后续风险的估计测量和对于控制方法的选择才会对审计工作有相对更实际的意义。
实际上，审计人员的法律责任在其提供鉴证服务时，就已经产生了。当发生特殊情况的时候，责任就会因为后续可能发生的变化而转变为负债或损失。到那时，风险识别对于审计过程的重要性就被充分的体现出来了。企业在选择如何达到审计风险识别时，有两个可选择的方法，其中一个是借助外部的力量，尽可能的将外部提供的信息和资料利用起来，再结合自身的审计知识识别相关风险。另外一个途径是通过会计师事务所来达到自身的目的，通过辨别目标客户的特征来识别审计风险。有限的审计资源使得审计人员应在识别风险后着重审查最容易产生风险的领域，但是同时还不能疏漏以下问题：1、详细审查容易引起风险的部分，且尽量绕开程序式的过程，主要还应着重审查披露的问题和会计政策选择是否连续可比等方面。2、高风险的业务在处理过程中，要谨慎的使用破产或兼并预测模型来进行精确的预测。3、尽量规避可能会发生审计高风险的行业，或者在面对审计高风险行业时，适当的提高费用；4、一定要坚持稳健的审计态度，不低估风险不高估收益，合理的判断相关审计状况。
三、可行性论述
首先，防范和控制审计风险的根本的就是保持严谨的职业态度。降低审计风险发生率。其次还要确定审计重要性，这是审计风险防控的主要方法之一。但也要考虑一些原因，比如GDP。还要在审计过程实施的过程中，严格执行审计程序，这是控制审计风险的关键因素。此外，会计师事务所需要与被审计单位的管理层保持一致，一致进行统一的质量控制、业务督导。

　　第1.2节国内外研究现状

1.2.1国内研究现状
迄今为止，国内学者的研究主要集中在这几个方面：
1.中小企业内部风险防范
潘小艺（2017）在《中小企业审计风险及防范》说到从“xxxx”以来，国家把关注的重点转移到了中小企业的发展上，现在中小企业占国民经济比重已经相当大了，维护社会稳定、增加就业、推进经济发展的主力。如今，管理者、企业会由于企业内部内部面临的一些问题，对外公开的财报等作假，导致会计信息不真实，对中小企业提出审计意见增加了很大的难度，审计风险也随之增加。
裴斐（2015）在《浅析审计重要性与审计风险防范》中指出改进审计工作效率是建立公正环境的根本。但是国内的审计制度还有许多不完善的地方，这也是导致审计风险产生的原因之一。
李娇（2017）在《针对企业内部审计风险防范意义及其措施研究》主要说到我国企业的发展审计会受到的影响。由于市场化经济的不断发展，国企业将急速发展。但现在审计风险集中在社会审计方向上，却忽视了内部审计的风险点，也因此导致了许多企业内审不规范的风险，如银广厦、安然公司等，也严重的影响了企业的正常经济运营活动。所以我们把现在的着眼点转移到了如何提高内审工作质量、内审流程如何管理严格，怎么提高内审工作意识以及确保内审工作风险控制在一个合理的范围内的问题上。
王璐（2015）在《我国企业内部审计现状及审计风险防范的探讨》主要强调内审是企业风险防范的重要部分。企业应当建立内部审计部门，该部门应该有风险意识，了解审计风险并做出及时分析和研究，对影响其发生的因素加以探索，并采取有效措施最大程度上降低企业的经营风险。这样更加促进企业经济平稳运行，从而实现预期效益和建立稳定的经营管理环境。
汪立行（2015）在《加强内部审计风险控制与防范的探索与研究》说及时发现与解决内部审计风险问题，能够有效地降低企业在运营中的风险，实现预期效益，提高企业利润，促进企业经济平稳运行。我认为本文主要还是强调审计风险对企业的重要性，对审计风险实施及时应对措施，对内控提出建议和解决办法，为内控风险提出评估依据。
夏国生（2016）在《中小企业审计风险及防范》主要说中小企业经营的环境不稳定导致各种风险比传统企业多。并且在企业内部还存在内控薄弱、管理层权利过度集中的特点，导致审计程序也比较复杂。所以我认为此文提出审计风险造成的原因并且指出应对方法。
张蓓蓓（2014）在《中小企业审计风险的识别与防范》指出，在经济市场中，中小企业算比较特殊，审计过程也比较复杂，因为各发面的原因导致。所以我认为中小企业的审计工作就要从实际情况入手，做好防范工作。
孙佟（2016）在《企业内部审计风险及其防范措施研究》主要讲述企业的内审部门是一个企业实施自我监督的一个必不可少的部门，内部审计制度的建立十分重要，但是审计制度在我国的发展还是处于不成熟阶段，依旧有许多待提升的地方。所以本文就现有条件分析内审风险的成因并对此提出了解决问题的办法。
张峰（2014）在《审计重要性水平的影响因素研究》主要阐述了审计风险对企业来说是一种职业判断，主要谈到了审计重要性水平的方面。因为审计重要性水平是对审计重要性的一种数量表示，像一个数量方面的门槛或者说是一个金额临界点。如果把着眼点放到审计重要性水平影响因素上的话，也就必须要找出审计风险、审计的成本、被审计单位的规模等等一些重要的影响重要性水平的因素。这也是审计风险不可忽视的环节。
刘景春（2014）在《新时期企业审计风险的防范措施研究》此文主要谈到的是防范审计风险会带来的好处，比如帮助企业维护其利益、改进管理体系等，让企业的发展更好。并且，在法律、经济影响下，此文也把关注的重点放在了如何更加有效防控内审风险。
申淑芳（2017）在《企业内部审计风险的分析及预防措施》此文把着眼点再次放到了中小企业审计风险研究上，阐述全球化是把双刃剑，也提出针对中小企业解除经济危机的方案：在完善自身的经营体制的同时，要完善内审制度和内审管理制度。此外，对中小企业内审意义、现状以及审计风险的应对措施展开了深入讨论。给中小企业财务风险的研究产生了一定的引导作用，为中小企业内部审计风险及其应对措施的进一步实行给出了相应的依据。
尹燕勤（2018）在《浅谈中小企业内部审计风险及其风险防范》中利用中小企业内部审计风险的研究,对造成内部审计风险的各方面因素进行分析研究,从而找出解决措施。
许大好（2015）在《中小企业审计风险成因分析及风险防范》中介机构越来越多，所占比例也在不断增大。中小企业管理存在不严格的风险，制度的执行也不够严格，人员流动性大，对法律层面的审计意识也不是那么的清晰，导致审计风险加重。同时，选择哪家事务所审计还要考虑相应的成本，审计时间又不是太多，所以造成了审计报告没有深度，审计风险越来越高的现象。所以，如何控制审计风险成为了审计工作开展的重中之重。
林娅丹，许伟敏（2017）在《企业内部审计风险及其防范措施研究》中阐述企业如何才能走得更长远，必须要加大对财务部门的管控，提高财务人员的专业素养，以免发生报表xxxx等现象，为了防止这种现象的出现，更需要加强内部审计监督。本文对内审和内控的联系进行讨论，对内审特征、质量进行深刻分析。
宋易霖，李玉红（2016）在《中小企业内部审计风险及其防范措施》本文的关注重点依旧放在了中小企业上，以实际的经营环境为背景，对内审意义进行了深入的剖析，为中小企业内部审计风险及其应对措施的进一步实行给出了相应的依据。同样阐述了内控部门对任何企业来说都是必不可少的监督部门。
更多学者的观点。
2.中小企业内部风险存在的问题及对策
戴雨彤（2016）在《中小企业内部审计存在问题及对策研究》中说企业外部环境在变化,导致中小企业管理变得复杂。所以内审还有很大的发展空间。本文通过研究分析,寻找相应的解决方案,以此推动中小企业发展，进而帮助企业实现组织目标。
方一鑫（2018）在《中小企业审计存在的问题与对策研究》提到中小企业审计还有诸多问题,使得内审很难发挥作用。所以对中小企业内审存在的问题提出解决方案,让企业得到更好的发展。
王嘉晰（2018）在《我国中小企业内部审计存在的问题及对策研究》指出中小企业审计有诸多问题,导致内审难以发挥其应有的作用。因此,对于如下问题应找出相应的应对对策。
1.2.2国外研究现状
Johnson（2013）在《Literaturereviewofauditriskresearch》中查找了国内外的文献，研究了审计风险研究的历程，总结评价，再利用对比归纳法，总结出来了一些相关的审计风险意见。
LiPingXi（2010）在《Appliedresearchonauditimportance》在特定的情况下对审计性质和错报金额的判断是审计重要性的关键，这是审计重要性的含义。如果想更准确的认识审计重要性，就要清楚的知道审计重要性的数量门槛以及判断基础。通过对国内外的实践经验了解，更清楚了审计重要性应用的判断基础的范围。通过如下几个因素来判断审计事项的重要性：1.通过审计历史经验2.通过国家相关的财会要求3.被审计单位内部具体的情况4.经营的规模5.审计业务中审计性质数字的变化异常情况。
LinBoCao（2017）在《CausesandControlCountermeasuresofenterpriseauditrisks》由于经济的全球化，导致审计工作也发生了极大的变化，无论是工作环境还是条件均收到了极大的影响，所以企业同样也收到了相应的影响，生存环境也越来越复杂。这些也是导师企业内部产生审计风险的主要因素，然后这也导致了审计工作实效性的下降。在这样的情况下，就需要我们通过对审计风险承成因的根本入手，采取有效的控制措施，保证企业高效率的审计工作，以至于为企业的平稳发展提供保障。
1.2.3文献简要评述
看了那么多文献资料，阅读了很多书籍，发现大家对于审计风险防范的观点提出了诸多观点，但都提出对于任何企业来说审计风险的防范都是相当重要的。国能外都非常的重视它，但国内很多企业在审计风险防范方面有所欠缺，例如人员的工作经验，综合素质较低、审计制度不完善、对于购买方了解不全面、审计技术相对比较落后等等，若果以上问题加以改正，会让审计风险有很大程度的降低。

　　第1.3节选题研究的目的

通过对北京卓科公司（公司简称）审计风险现状进行分析，比对其他公司审计风险情况，从中发现卓科公司对于审计风险管理的不足之处，之后对卓科公司如何完善其审计风险防范提出完善的办法。这有利于企业可以更好的发展，及时找到公司风险问题，并及时改正。

　　第1.4节研究范围与内容

1.4.1研究范围
根据卓科公司现状来进项分析。资料搜集并与本科所学知识相互结合，根据公司现状，对其进行审计风险防范进行分析。
1.4.2研究的内容
主要通过对北京卓科公司进行分析，结合相关已有研究对卓科公司进行实际考察，
通过文献综述的方法进行对比，分析其他类似公司在审计风险防范时的方法和遇到问题，进而对卓科公司进行完善。

　　第1.5节研究视角及方法

1.5.1研究视角
审计风险的预防为主要目的，通过文献综述并结合卓科公司实际情况，发现可能发生的潜在问题，并进行解决。以此来推出中小企业常见的审计风险及应对措施。
1.5.2研究方法
（1）文献综述
通过自己本科所学知识以及对文献的查阅，并利用学习总结，进而得出相应结论。
（2）对比法
与其他公司对比，通过对其他公司与本公司之间的差异与相同点的分析，从而得到结论。
（3）访谈法
就是用交流的方式与被询问者进行一次访谈，从访谈的实际情况中，得到真实的结论。如果研究对象比较复杂，就要通过对多种类型的人进行访谈，收集不同状况的相关资料。

　　第2章内部审计风险的相关理论基础

　　第2.1节内部审计风险的含义

审计风险指的是对于存在重大不实事项的财务报表产生误判的风险。对于审计人员错认为财务报表中可能存在重大风险而产生的错误判断是不包含在里面的。在该情况下，审计人员依据规定重新审计，使审计人员得到正确结论。审计风险主要由内在风险、控制风险、检查风险这三个因素所决定[1]。这三种风险前者是指在审查过程中存在的风险，再者是指被审公司自身出现的而不自知的风险，而后者则是审计人员发现的审计风险。审计风险模型指的是审计风险和其三个因素之间的关系：由三个因素相乘得出。其各个风险因素需要审计人员根据被审计公司的实际情况来进行评估最终得出结果。[摘录于2019年CPA审计教材相关内容]
内部审计风险是指财务报告上面有重大错报风险，但审计人员却认为合理有效，并在此基础上提出一些不合理的审计建议的可能性。
强调内部审计的风险意识的作用，不仅可以提高内部审计工作质量，更好的使内部审计具有规范性，还可以使内部审计发挥更大的作用[2]。加强了内部审计的作用，便可以使公司内部的经营管理方面有所强化，还可以提高公司的经济利益等。

　　第2.2节内部审计分析方法

内部审计分析法是指在收集完素材以后，分析并且进行比较发现的问题，这需拥有较高技术性[3]。一般分为比较分析法、综合分析法、因果分析法和计算机辅助分析法。审计分析要想进行好，则需要审计人员拥有很高的政策水平、业务素质和综合水平。接下来简述一下这几种方法：
比较分析法：在一定条件下，比较研究分析对象的资料，从而得到符合客观实际的结论。这些情况可让我们知道该现象如何发生的
综合分析法：指逐个比较分析研究对象的情况，从中找到共性问题。该方法由于操作简单，较为常用，并且效果很好。
因果关系分析法：根据事物之间的因果进行推论，从中找到联系的规律，然后得出结论。

　　第2.3节内部审计具体审计程序

审计方法里面的具体审计程序：
检查，可以检查实物或者相关的一些文件资料等。（注意可靠性）
观察，通过观察所提供的审计证据要符合观察发生的时点。
询问，对于不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，就要询问相关人员来给与确认。
函证，由于相关信息直接来自第三方，故可靠程度较高。最适合用来证实存在性，即是否高估。样本的选取应该能够代表总体。
重新计算、重新执行。
分析程序（针对于数据），风险评估过程中必须要进行；进一步审计程序中用作实质性程序，选用（控制测试没有数据）；完成审计工作进行整体复核强制使用，通常集中在财务报表层次。包括比较分析法（单个数据）、比率分析法（多个数据）和趋势分析法等。[审计程序具体内容摘录于2019年CPA审计教材相关内容。]
内部审计操作流程如下：

　　第3章北京卓越科迅科技有限公司内部审计的应用现状

　　第3.第3.1节北京卓越科讯科技有限公司简介

该公司主要从事系统开发项目，现在公司在全国各大城市都建立了广泛的销售服务网络。近年来公司先后实施了国内许多领域的近千个网络系统集成工程建设项目，有许多优秀的科技技术人才，积累了丰富的行业大型项目，能充分利用国内外先进技术为用户提供全面的解决方案和增值服务。公司秉承着优良的管理与经营理念，运用现代化管理模式，把最先进的产品和技术、完善独特的“金色阳光”品牌服务与人文精神相结合，为用户提供一流的服务。[公司简介来源于百度词条。]

　　第3.2节内部审计风险在北京卓越科讯科技有限公司应用现状

3.2.1财务状况的应用现状

　　该企业的主要营业业务是在网络系统设计及相关技术咨询方面。据了解发现，该公司每年会增加很多无形资产，一部分是购入的，但其中很大一部分的无形资产是从研发支出中转入的，然而实际中这些无形资产并没有满足资本化处理的条件，还只是处在探索阶段，应该于期末转入管理费用，所以我认为该企业这种行为有故意减少费用，虚增利润的行为。
3.2.2科目记账情况的应用现状

　　据了解发现，该企业相关账务的会计科目处理较为混乱，有许多地方存在记错记乱的情况，引起这类现象的主要原因是财务核算人员专业知识基础不够扎实，这样会在一定程度上影响该企业的利润以及相关决策者的判断，增加了内部审计人员的工作量以及工作难度，提高了出现审计风险的可能性。
在该公司，审计人员的招聘要求是大专及以上专业，无严格的工作经验要求，进入公司以后，没有正式的新员工培训，主要原因在于，该公司的审计人员数量及其缺乏，导致新员到公司以后便开始着手工作，这使得人员工作进展的效率较慢。
3.2.3会计与审计人员综合素质现状

　　根据表格不难看出，在会计与审计人员中，大多数人员学历在大专，小部分在本科及以上，工作年限也集中在一年之内，都没有考取CPA证书，而且均没有参加过入职培训，所以，整体来看审计与会计人员的综合素质较差，这是造成内部审计风险增加的一个主要原因。入职门槛低，后期又不给予培训，难免在记账与审计环节出现专业性低级问题，看似不严重，但会对后续一步一步产生不可估量的影响，蝴蝶效应。

　　该公司中，无形资产、应收账款、应付职工薪酬等科目，都算是大额数据，应该重点进行抽样调查，查看数据是否真实，合理。但由于该公司审计人员的综合能力较差，他们所进行抽凭的科目不是数额太小，就是一些无关紧要的科目，使内部审计没有起到应有的作用，提高了审计风险。

　　第3.3节内部审计风险在应用中存在的问题

3.3.1内部审计制度完善工作较差
在检查凭证方面。卓科公司并没有严格按照公司的收付款审批制度执行，检查过程比较不仔细，在此过程中造成公司收付款入账环节出现漏洞[4]。并且在账务处理阶段。卓科公司规模小，所以在检查凭证时建议全面检查，但该公司在检查凭证时却并不是这么做的，而且公司也没有严格的按照审计程序走，有的程序做了，也仅仅是走走流程，而有的环节更是直接就跳过了。这会对公司的后续计量造成隐患。
3.3.2内部审计人员综合素质较差
卓科公司审计人员整体素质较低、水平不高，主要原因在于其内部审计人员知识结构不合理、学历层次等级整体不高、职业道德水平也欠佳、工作经验也缺乏。由于卓越公司在招聘审计人员时，要求方面仅仅说大专及以上学历，有无工作经验均可的审计、会计等相关专业人员即可。[了解自对公司人员的访谈，具体见附录。]为能够尽快招聘到审计职位的人员，就降门槛放到很低。这虽然会给该公司尽快带来审计职位人员，但与此同时也为自己公司带来了审计风险[5]。我在公司担任审计时也发现了这一点，自己也深有体会，大家工作时，非常不严谨，比如抽凭环节，并没有把相关的凭证都过目一遍，仅仅就是随便看看就打上勾了，截止测试也是如此，对单工作散漫不认真的行为都会对公司造成一定的危害。
3.3.3内部审计的业务范围太过于局限性
企业的管理者对于内部审计的作用并不是非常的了解，他们觉得内部审计仅仅是对财务收支进行审计，导致企业内部审计在经营管理方面其他领域很少被涉及。要知道，内部审计职能的作用不仅仅是对财务收支方面的审计，它包括企业管理的每一个方面[6]。所以这导致在卓科公司中，内部审计职能没有起到相应的作用，造成审计部门工作受到了极大的限制，使审计工作深层次展开得到了阻碍，同时也会造成一些问题隐患没有被发掘。
3.3.4内部审计职能没有明确的定位
公司一直以来的内部审计主要靠国家审计，导致经济效益审计很少被利用。这样造成内部审计一直以国家审计中消极被动的基础角色存在着，这样造成了企业内部的审计资源很大程度的浪费[7]。这些都是公司对内部审计职能的定位不明确所导致的。公司内的内部审计很大程度上存在着盲目性，只是为了完成必须完成的任务而存在着，为了审计而审计，走走流程形式而已，忽视了内部审计的内向服务功能，难以发挥内部审计的服务职能。

　　第4章卓科公司降低内部审计风险的应对对策

　　第4.第4.1节完善审计工作制度，提升工作质量

首先，审计工作制度不完善是中小企业普遍存在的一个问题，本公司也是如此，但不能因为这是一个普遍问题就放任下去，如果一家公司想长期发展下去，并且发展好，那么审计这一项就显得尤为重要，而完善审计工作制度也是必不可少的了，所以本公司，要现制定出来一套完善的程序，如何审计要搞清楚，并且要按照这个要求严格执行，这些是需要本公司管理层做的，接下来人事部门需要做的，要对于审计、会计人员的招聘进行严格把关，不要一些专业基础知识、职业道德偏低，或者毫无工作能力，工作经验的人[8]。而且，每家公司的审计有每家的差别，所以就算是经验丰富的人，本公司也是需要进行一些岗前培训以及相应的一些规定说明的。其次，是审计部门的员工，员工就像是一个机械设备里的小零件，看似不起眼，但如果丢失或者损坏了，那这个设备也就算是残品了，所以基层人员是非常重要的，也可以算是核心，一定要严格要求自己，不要为了审计而审计，走走形式，对待工作要有认真严谨的态度，也要不断地提升自己的专业知识水平，有问题也要主动与相关人员进行沟通，及时发现问题，解决问题。本公司也要相应的出台一些奖惩制度，激励与鞭策员工，做到高效、准确、严谨。这样才能使本公司的审计发挥出更大的作用。

　　第4.2节提高内审人员的综合素质

根据相关法律规定，内部审计人员不需具备相关的基础知识，当然光具备这些也是不够的，还要拥有职业道德、思想素质、沟通能力、适应能力、办事效率等等，作为一位审计人员，就应该严格要求自己，积极提升自己的专业知识水平，工作能力等等，积极考取一些相关证书，不断地提升自己，对待工作也要认真负责，严肃认真。当然，本公司人事部门也要严格把关，不要仅仅因为想要尽快收到人，想要给较低薪资，而随意收人，在面试环节也要多考核一下专业水平，道德，能力发面，不要随便问一点不相关的问题就收人了，造成审计工作出现很低级的错误[9]。比如算错账、科目分不清、该做什么都不知道等。而且本公司要做好培训工作，不要为了省钱，省事儿，而不进行人员专业培训，这些也是很多中小企业普遍出现的问题，不要觉得进步进行没什么影响，培训工作还是很重要的。

　　第4.3节扩大内部审计的职能及作用

现如今，经济水平在逐渐增加，这对审计来讲，也面临的重大的挑战，虽然审计方面的能力也在逐渐上升，但大多数也都应用于大企业，中小企业还是存在很多的不足。就拿本公司来说，审计的范围太过于局面性，应该更加全面一些，使审计的只能及作用发挥到最大化，减少资源的浪费。虽然现在手工记账已经基本不用了，电算化已经普遍流行起来，使得数据更准确，审计人员的工作量减少，但这也不会真正意义上的使审计风险扼杀在摇篮里，审计人员的专业知识与工作能力还是不容松懈的。要知道现在的审计已经不同于以前，现在不单单是财务收支方面，还有管理，经营等当面的问题的审计，要对于本公司内部审计进行全方位的监督与服务。为管理者提出更有效的建议与决策，已就意味着从财务方面往管理方面的转变。

　　第4.4节要了解内部审计职能的准确定义

内部审计职能如果定义不准确，就会造成审计职能发挥不充分，造成资源浪费，所以一定要准确的对内部审计进行定义[10]。首先本公司要做好监督，这是一家公司审计的合理保障。其次要对于数据进行及时的分析与审查，及时做好分析决策，预测未来可能出现的问题，及时止损，将隐患扼杀在摇篮里。最后，要分阶段的进行内部审计。避免单一和不全面。

　　结论

企业内部审计风险防范研究一直是国内比较热门的一个研究方向，但是大多数学者均聚焦于大企业和上市公司上，对中小企业的研究相对较少。笔者尝试从中小企业方面入手，将研究范围放在了卓越科迅科技公司。首先笔者归纳了现有学者观点，对文献进行分析与总结，确定了本文的研究思路和结构。笔者先根据已有研究得出企业审计风险防范的研究及完善方法意义与价值、现状、目的、内容、方法；发掘中小企业内审计风险的含义及意义、审议风险完善的一般方法及意义。再次，笔者通过理论支撑对查明卓越科迅科技公司进行分析，发掘其审计风险防范不完善的地方。最后，对查出的问题采取应对对策，运用对比法、文献调查法、访谈法，探究北京卓越科迅科技有限公司关于审计风险防范方面的问题，并用相关数据做支撑，利用所学理论知识提出改进措施与可行性建议，保证内部审计的质量，及能够发挥更大的作用。
通过文献，可以看出内部审计风险防范以分析中小企业的实际经营环境为背景，对中小企业内部审计的涵意、现状、内部审计的意义以及中小企业内部审计风险及其防范措施进行了深入分析，对中小企业内部审计风险及其你防范措施的改善研究具有一定的引导作用，对后续中小企业内部审计风险及防范措施的进一步开展提供了理论支撑，对撰写本论文提供了极大的帮助。
随着XX审批管理权限进一步放开,中介机构审计在国民经济管理中占有份额逐年提高。因委托主体不同,审计目的不一样,审计报告使用者发生变化;中小企业自身管理体制不健全,制度执行不到位,相关财务人员素质参差不齐,法律意识模糊;选择事务所过程中时考虑成本因素,审计时间仓促,审计深度与审计风险问题一直是对矛盾。如何更为合理地控制和防范内部审计风险显得尤为重要。
基于条件和能力的约束，本文还存在着许多不足的，首先对各种文献把握的不够深刻，由于时间原因，查找的文献不是很多，不是很全面，导致分析问题可能比较片面。而且在观点上缺乏实际论证，只是理论性研究而无法进行实证。其次便是个人学术能力力度的不足，学习掌握的知识比较浅薄，然而内部审计风险防范是一个比较大的方向，由于数据有限以及个人能力不足，只能够通过自己有限的水平进行分析比较，希望为以后的研究提供一个参考。也希望通过本次的论文研究，能够对贵公司有一定的帮助。

　　参考文献

[1]裴斐.浅析审计重要性与审计风险防范[J].时代金融，2015年06期.174.
[2]潘小艺.中小企业审计风险及防范[J].中国市场，2017年31期.192-194.
[3]李娇.针对企业内部审计风险防范意义及其措施研究[J].现代商业，2017年20期.102.
[4]王璐.我国企业内部审计现状及审计风险防范的探讨[J].建筑工程技术与设计，2015年07期.145.
[5]汪立行.加强内部审计风险控制与防范的探索与研究[J].审计与理财，2015年05期.123.
[6]夏国生.中小企业审计风险及防范[J].中国经贸，2016年16期.161.
[7]张蓓蓓.中小企业审计风险的识别与防范[J].卷宗，2014年07期.113.
[8]孙佟.企业内部审计风险及其防范措施研究[J].经济管理，2016年04期.268.
[9]张峰.审计重要性水平的影响因素研究[J].特区经济，2014年07期.227-229.
[10]刘景春.新时期企业审计风险的防范措施研究[J].财会探析，2014年01期.189.

　　致谢

随着毕业论文的书写完成，自己也要马上结束四年的学习生活。
首先，我要感谢我的导师讲师，她投入了大量的心血给了我很多的建议和指导，无论是选题，确定研究方向，还是实证分析和正文方面，使我少走了很多弯路。
其次，我要感谢所有教授我课程的老师，他们的谆谆教诲不仅让我提高了专业知识，更使我在人生中最重要的四年里树立了正确的价值观，为将来的人生路奠定良好的基础。
同时，感谢陪伴着我的同学，是他们陪伴和帮助使我大学四年过得充实、圆满。
最后，感谢我的家人，他们为我分担家务，让我可以专心学习，我的成绩离不开他们默默的支持。
由于我的学术水平有限，论文中如有纰漏或者不足之处，请批评指正！