我国企业内部审计质量问题及对策研究

摘要

伴随着我国整体社会主义市场经济的不断发展，更多的公司得以强化自身，从而完成应对整体外部改革。市场环境愈加复杂，竞争也越来越激烈。不同行业都对企业内部职能机构的完善提出迫切要求，只有这样才能更好的适应时代发展的趋势。在这之中至关重要的便是相关公司所拥有的内部审计有关工作。内部审计可以说是相关公司完成整体经营管理的至关重要的一个核心部分，是较为独立自主的进行针对公司进行管理的一项行为。内部审计作为整体审计体系之中的一个核心节点，有效的凭借体系化的发展，从而针内部经营活动及财务收支状况的评价监督，能够有效改善控制管理效果，从而更好的实现企业经营发展的目标。但是由于我国经济市场化起步比较晚，关于企业内部审计的研究不够成熟，在内部审计的过程中质量比较低，严重影响企业内部审计工作效果的发挥，正因如此在当前阶段之中，有效的提升相关公司内部审计的有关质量，解决相关审计问题，拥有至关重要的实践意义。能够更好的完成针对公司内部相关审计体系所拥有的各项内涵以及当前国内相关公司整体内部审计流程之中所拥有的各项问题进行判明，与此同时针对有关问题制定合理的管理措施，从而有效提高内部审计的质量，更好的保证企业经营发展目标的实现，促进企业良好发展。

　第一章绪论

1.1 研究的背景

近几年里，随着资本主义市场慢慢发达起来，开始有更多人关注企业的财务报表和审计报告，但是经常出现的审计错误问题以及审计xx等负面新闻不仅使投资者在经济上有所损失，而且让人们深度怀疑会计师事务所的审核质量能否保障，因此如何让审计质量提高是我们重点要研究的问题。

目前针对审计工作水平的研究一般程度上以理论规范化研究为主，但在审计质量的全面性及验证性方面研究较少。

我国虽然在2006年对“审计法”进行了修订，但此次修改法案并没有对审计问题做出具体的规定，只是在大方向上对审计相关工作进行了调整，法案的指向性和可执行性都存在很大问题。

内部审计发展至今，审计目标已由一开始的查错防弊向防弊、兴利与价值增值共存地综合目标转变。在本世纪初之时X所拥有的安然公司以及世通公司等诸多上市公司出现了一系列的极为严重的举世震惊的舞弊案件，这些案件定市人针对注册会计师相关审计所进行的认同的过程之中更加提升了针对公司内部审计所进行的关注。正因如此人们针对相关公司所用的内部审计相关结果的整体期望值也逐渐的攀升，针对相关内部审计所拥有的质量，同样提出了更多的需求。21世纪以来，国际内部审计师协会(IIA)先后召开了几次以内部审计质量控制及相关问题为中心议题地大会，与此同时，提出了伴随着相关内部审计部门所拥有的风险性逐渐提升的现状，更多的进行严格审计，可以说是有效的规避公司内部存在风险的相关需要与此同时，也是相关内部审计整体职业化发展的有效路径。在当前经济的新常态背景之下，如何控制内部审计质量、如何更有效地发挥内部审计作用，己成为内部审计相关部门待解决地重要课题。

1.2 研究的意义及目的

首先，内部审计相关质量的有效保证，将会极大程度上提高相关内部审计整体流程的必要性以及合理性，有效优化相关公司内部所拥有的各项经营形式，通过对质量控制合理的管控，可以减少偏差，内部审计质量控制需要及时发现纠正错误，以保证责任落实到位，从而加强组织管理。

其次，内部审计质量控制的加强不仅能够满足客户诉求、提高公司可靠性，通过内部审计，各职能部门和基层管理人员能够对经营过程中客观存在的问题和建议作出反应，难以解决、害怕或不愿通过可信的信息渠道向董事会或高级管理层进行反馈。使其获得客观、科学、准确的信息，以便于对这些信息进行分析评价，在指导的加强、政策的修改、以及风险承受方面做出决定。

最后，内部审计质量控制的加强能够帮助内部审计师在专业技能方面有所提升，所以审计师只有参考质量控制所定要求，积极严谨的参与入工作之中，再借助自我约束以及主管审核的监督，确保审计步骤和审计程序既定执行，确保工作文件能够匹配审计结论和审计建议,最大限度地节约资源利用，只有这样，才能使工作效率有所提高,并且可以在所求任务基础上减少消耗。通过对质量控制进行强化, 可以培养内部审计人员熟练的专业技巧，并通过在工作学习中不断地吸取知识、总结经验、认定前进方向和指定目标，通过接受在线课上教学接受培训、再通过参加资格认证考试获取资格证来自我认证，这样更利于工作的继续进行。

基于在我国内部审计质量问题及对策研究的重要性，通过本文的研究，可以对我国内部相应审计质量问题及其对策进行针对性研究，分析其中存在的问题和影响因素，然后提出针对性的建议，为我国内部审计质量及对策的研究提供借鉴，这正是本文的写作目的。

1.3 研究内容与方法

1.3.1 研究内容

第一章主要写了我所研究的我国企业内部审计质量问题及对策研究的背景、意义及目的，还有介绍了应运用的研究方法。

第二章写了我国企业内部审计的相关含义包括了内部审计和内部审计质量的含义。内部审计的职能包含了监督职能，鉴证职能，评价职能和控制职能，还有内部审计的隶属关系及它的意义。

第三章描述了内部审计质量存在的问题。

（1）内部审计独立性相对薄弱

（2）管理层缺乏对内部审计质量的重视

（3）内部审计人员的专业胜任能力良莠不齐

（4）缺少完善的内部审计监察体制

（5）内审质量控制方法追不上时代发展

（6）内部审计质量任务标准不明确

第四章是针对于我国企业内部审计质量现有的问题找到对应得解决办法

（1）增强审计独立性

（2）转变观念提高对内审质量的认识

（3）提高内审人员的素质教育和工作能力

（4）建立和完善内部审计质量监察体制

（5）不断完善内部审计质量控制手段

（6）明确内部审计质量目标任务

1.3.2 研究方法

剖析法：开始阶段我们针对内部审计质量含义做了分析，剖析与内部审计质量有关的会计学基本理论，接下来搜寻相关的审计质量数据资料,从这里发现我国现阶段内部审计质量的问题关乎于目前我国企业内部审计质量的理论和相关基础知识,研究了适合我国企业内部审计现状的内部审计质量的研究对策。对企业特征、性质的研究,重点指出了我国国有企业内部审计质量的现状和存在的主要问题,认真剖析形成这些问题的原因。

　　第二章企业内部审计的相关理论

2.1 相关含义

2.1.1 内部审计的含义

国际内部相关审计师协会最早在上世纪的50年代，首次提出了内部审计的相关定义，与此同时依托于漫长时间的不断摸索，相关协会在本世纪初进行了7次的修订提案，并且指出内部审计可以算作是一项极为独立的，能够客观自主的进行确认，与此同时进行咨询的相关活动，其所用的整体目标便是提升整体价值以及优化相关组织所拥有的运转流程。其依托于较为体系化的方式其依托于较为体系化的方式优化相关公司的风险防范以及风险治理等诸多问题的效果提升，极大程度上帮助相关公司实现其整体的经营目标。

内部审计可以算作是外部审计的一个对应性的称呼。依托于相关部门以及有关单位所拥有的内部独立审计人员完成有效的审计流程行动。其所用的目标便是极大程度上约束相关管理人员的整体管理行为。有效的应对相关内部审计以及外部审计所拥有的彼此互相弥补的相关效应，而这些内容也同样是当前整体审计工作所拥有的最为主要的内涵。若是相关内部审计的整体体系化较为优秀，则能够有效的为相关外部审计工作带来可靠的专业资料，来减少不必要的工作负担，提高效率。在我国地区依托于相关部门以及单位所拥有的内部各项审计相关机构以及相关审计人员针对当前内部的整体相关财务状况以及各项财务行为完成有效的各流程节点的有效审核以及评判。如此同样是为了有效的提升相关整体经济管理，从而完成的一项依托于内部进行入手的相关监管工作，与此同时，作为国家整体审计的根据性内容，被有效的划分到了相关审计监督的宏观体系之中。

当前在我国相关部门以及单位所拥有的各项财政收支，以及其余的各项经济行为，由本部门及其本单位内的独立机构和人员进行全过程的审核与评价。这一项内部经济监督工作是为了加强经济管理，作为国家审计工作的基础，已然被相关审计所拥有的整体宏观体系进行有效的涵盖

2.1.2 内部审计质量的含义

内部所拥有的相关审计质量往往指的是相关内部审计整体流程工作所拥有的全部规范流程以及整体审计的发展作用，可以说是相关审计流程整体水准的有效展现。内部审计所拥有的质量涵盖了广狭义等双重分析。广义层面之上主要指的是相关内部审计相关工作所拥有的整体呈现出来的管理以及业务质量；而狭义层面之上，更多的是指相关内部审计所拥有的整体业务工作质量。

2.2 内部审计职能

2.2.1 监督职能

企业所拥有的内部审计流程往往能够有效的保障相关公司优化自身所拥有的整体核心控制节点。相关公司有效的针对有关审计的相关人员，针对同相关财务部门拥有一定的业务往来的相关部门，均能够进行有效的审计，在有关部门所拥有的整体业务流程之中，部署于每一个节点之上，有效的完成相关事前、事中和事后的全方位审计，监督所有部门的工作完成情况和财务信息状况。企业的内部审计加强了财务部门与其他相部门的沟通与联系，改善了内控的体系，增强了内控的效果。

企业的内部审计不仅可以发现和影响到企业经济发展还可以约束企业发展的有关问题。负责审计的工作人员通过对企业的财务的收支情况和盈利状况进行调查与审计，可以影响和约束企业经济发展的所有因素，并确定这些因素出现的原因，提出针对性的解决方案，规避风险，监督企业的执行，减少企业成本和经济的损失。

财务管理中的漏洞和缺陷可以通过内部审计体现出来。财务管理制度的漏洞和缺陷也可以由企业内部的工作人员通过责任审计被发现，把内部审计中得到的信息反馈到企业内部，从而对企业就行监督使企业中的各种漏洞和缺陷进行改善。

2.2.2 鉴证职能

第一：合营企业应当进行审计，维护企业的合法权益。联合经营，是指企业与一个或者多个企业在生产社会化和市场经济持续发展的条件下，为取得实际效果，发展生产和产品交换的经济联系。

第二：在部委领导下，开展任期和离任经济责任审计，加强内部的监查体制。定期对管理层进行审计核查，可以让企业领导在工作中依法行事，打击腐败现象，加强廉政建设，树立清正廉洁的企业形象，为XX查处提供证明。

2.2.3 评价职能

企业内部审计具有评价职能，可以评价企业管理体系是否健全、完整，找出问题的相关环节，及时弥补错误，完善企业管理体系。企业负责审计的人员可以通过调查、审计相关的财务报表、资产负债、税务单据、交易凭证等有效数据或信息发现企业在管理和内控过程中出现的各类问题，并形成细致规范的审计报表，有理有据的提出建议和策略，改善内控，改进管理。

企业内部审计可以评价企业的经营状况和经济效益。通过对财务报表、财务数据、财务管理相关信息等有效数据的整合与评估，总结企业在经营过程中的经验教训，发现企业盈利的方向和模式，从而使企业制定出有经济效益的发展决策。

2.2.4 控制职能

企业内部审计具有控制职能，可以限制企业内部违法违规行为的出现。企业主管审计人员通过内部审计发现违法违规行为出现的隐患，精准的面向相关领导以及有关部门完成有效的报告，控制相关违法行为，极大程度上降低相关违法行为所形成的各项不良的结果，极大程度上优化相关公司由于内部存在的问题从而有效面对的各项风险。

依托于有关公司所拥有的各项内部审计，可以及时发现财务报表中反映出来的形式主义、徇私舞弊等行为，及时纠正这些思想上错误，狠杀这些四风行为，给企业管理者和思想作风有问题的企业内部会计从业人员净化心灵，敲醒警钟。

2.3 内部审计的隶属关系

目前已知有六种审计的隶属关系，我将他们制成表格，以便综合比较：

设置模（领导者）	职能定位	独立性	审计内容	报告对象	劣势	优势
财务部门	监督	差	复核财务部内部日常业务	财务经理	难起到全面监督作用	无需专设部门和人员
总经理	服务和监督	中	企业高级管理层以下部门的经营管理活动	总经理	难以进行独立检察，难以对管理层的违法乱纪行为进行监控	及时便捷的为管理层服务，从管理层及时获得指示和反馈
于纪委和监察合署	监督	高	思想、政治、人事以及各项经营管理	纪委	党企不分，政企不分，不利于公司	无需专门设部门和人员
董事会或其下的审计委员会	服务和监督	高	包括管理层在内的企业各方面经营管理活动	董事会或审计委员会	降低了内部审计的工作效率	较高的独立性.权威性和地位，可以与企业高级管理层协作
监事会	服务和监督	高	包括管理层在内的企业各方面经营管理活动	监事会	不能直接为管理层提供服务，发现问题也不能及时对高级管理层反应	完全以监督者的身份出现，有力于保障内部审计的独立性和公正性
双重领导组织模式	服务和监督	高	包括管理者在内的企业各方面经营管理活动	审计委员会和总经理	对公司治理结构要求很高	最大限度的体现独立性和权威性，有利于内部审计的全面发挥

2.4 企业内部审计的意义

内部审计所拥有的关键性作用，主要指的是依托于相关内部审计所拥有的各项职能范围的不断拓展，而从而完成有效的提升的。在当前所拥有的外部经济环境之下，内部审计往往拥有两个方面的不同作用：其一是要针对相关部门以及单位所拥有的各项经营行为，完成有效的监管保障期，能够更加的趋向于合法以及合理性；其二则是要针对相关公司所拥有的领导以及外部社会和各项部门单位的领导进行有效的负责，极大程度上提升相关公司的经济效益。具体进行分析，内部审计能够进行以下等诸多方面的优化：

一)有效的监管各个层面所拥有的制度问题，针对其所进行的落实现状分析，提供有效的评判经营依据；

二）有效的展示了相关经营管理所存在的各项弱化的节点，保障有关部门以及单位能够更好的优化自身所拥有的各项约束体系；

三）有效的保障本部门以及单位优化整体工作流程，有效的提升相关公司所拥有的绩效；

四）积极的监督相关公司所拥有的各项经济行为，有效的保障自身所拥有的合法权益受到保护；

五）积极监管整体公司所拥有的财产的各项内容，保障相关财产的安全以及增值。

第三章我国企业内部审计质量存在的问题

3.1 内部审计独立性相对薄弱

独立性作为整体审计所拥有的至关重要的一个特征，针对相关审计所拥有的各项质量的干扰形成了极为关键的作用。内部审计可以看作为一项依托于内部从而进行的改进行动，是对自身的检查、监督和评价。这一特点突出了独立的重要地位。

目前可以说，内部审计很难保持其独立性，这与内部审计的社会地位有很大关系。我国内部审计的独立性相对高于外部审计。对其独立性要求较高。它有自身的缺陷，会受到严格的限制，并不完善，其最主要的能够在以下几个层面之上得以展现：

内部审计法律法规不完善

针对相关内部审计所拥有的工作的整体行为判明标准当前我国的公司并没有较为完善以及统一化的相关处置流程界定。当前我国已然进行颁布了国家层面之上的相关《审计法》，与此同时，还有针对相关社会层面所进行对应的《注册会计师法》，然而有关内部审计并没有一定相应的法律法规。目前来说还算具有对应性的便是《内部审计法》，但是该项法案历经了多次的修订，并没有进行颁布。如此便也形成了内部审计，在整体法律法规相关体系之上同其他方面的审计拥有极大程度之上的差异，从最为根本之上便脱离了有效的监管。而这也将会形成不同的结果：（1）并不关注于内部审计相关人员所用的整体工作地位，与此同时，无法有效的保障相关人员的合法权利；（2）相关内部审计人员在缺乏相关流程制度准则的背景之下，缺少了一定的法律法规的限制，在进行实践的流程之中，往往无法进行有效的依照整体所进行的可操纵性相对较为弱化。

内部审计机构不独立

相关内部审计机构所拥有的整体管理主体最主要的能够划分为总会计师以及副总会计师、总裁以及相关总经理和董事会等三个类别。依托于内部审计所拥有的各项独立性以及相关实践性进行分析，内部审计机构所拥有的相关领导水准以及认知预防提升，择期所拥有的各项行动便拥有更多的实践性，往往能够取得更加优秀的成果。

在整体国家层面之上所进行的干预之下，我国所拥有的整体内部审计机构已然进行了有效的构建。相关内部审计所用的机构组织，往往不算轻微的规范，无法有效的进行真正层面之上的独立。当前部分内部审计的相关机构无法进行单独的核算以及设计，而是依托于诸多部门进行有效的整合设计。如此设计极大程度上伤害了内部审计其最为主要的独立性，而这一点依然是业内所共知的常见现象。比如说依托于某一个部门，针对相关会计部门以及纪委监察部等诸多联合办公室进行有效的领导。如此状况令相关内部审计的有关机构以及相关审计人员教授到了其余各项部门的极大程度上的约束，从而在很大层面之上降低了内部审计所拥有的独立性，令整体审计行为无法更加自由的开展。由于上述一些原因，一些单位的内部审计机构无形中是空的，名称也死了，内部审计机构很难发挥相关作用。另外，有的单位甚至在内部审计机构创建之初就忽视了内部审计机构的重要性，没有建立起来，完全放弃了内部审计机构。当前我国所用的绝大多数的国有企事业相关单位均有效的设置了独立的相关审计部门，与此同时，直接的面向最高相关权利进行有效的负责。相关公司所进行的内部审计，整体工作流程的展开，通常由纪检部领导和其他相关职能机构共同完成。

例如，纪检部组织监督、财务计划等诸多职能部门所拥有的相关临时人员完成主城有关工作的小组，进而展开相关审计的流程。因为相关内部审计的有关机构所存在的不确定性往往形成了极大的制约，相关审计部门经常对内部审计不够重视; 或者通过各种渠道对内部审计工作组施加压力, 甚至到处反抗与工作根本不配合的现象，令得相关内部审计的整体流程往往无法有效的展开。在目前的环境之下，因为相关内部审计的各个专业人员往往来自于多个职能部门，因此必然会受到原本相关部门的各项直接负责人的干预，而各项的专业负责人往往会面对着各级相关主管领导所进行的压力如此也将直接性的令公司所拥有的内部审计相关人员无法获得更佳的充分的独立。相关内部审计的职能部门往往成为了一个较为奇特的临时部门，其所拥有的整体自由度以及专业度，均受到了极大程度上的削弱，最终导致相关内部审计的各项部门无法完成审计的目标。

相关公司所拥有的内部审计机构所存在的独立自主往往是拥有较大限制的，而这与其所最初创立的目标彼此相背。在目前的状态下，作为国家审计监督体系的一个组成部分，对企业的内部审计只是过于强调。在其他层面之上，国家级别的相关审计部门，针对当前企业所进行一定的专队监管往往是无法实现的相关公司的各项内部有关审计机构的独立性还没有达到过于理想化的程度。它不能低估审计在企业中遇到的阻力，也不能高估当前形势下对企业内部审计的监督。

根据审计署关于内部审计工作的规定和当前的实际情况，单位主要负责人一般直接领导内部审计部门的工作, 内部审计人员的切身利益主要与所隶属的部门有关。内部审计人员的聘任、薪酬管理、奖惩由本单位负责管理。即由内部审计负责并向单位主要负责人报告, 这就使得内部审计人员完成审计的程度和质量直接受到相关公司所拥有的领导人的整体压力。而这将会导致极为严重的后果，极大程度上剥夺了相关审计人员所拥有的自主。

内部审计的职责和工作。

因为被相关审计的人员进行归属到有关单位的一个内部结构之上，从而导致了在客观层面之上相关内部审计工作，更多的是为公司的最高层的相关利益进行服务的现象极为普遍，而在这种背景之下，内部的相关审计人员便需要依托于自主的思路以及目光，从而获得相关审计目标的各项内容，完成自身的责任，并且极大程度上保障相关公司所拥有的各项权益，不要去挖掘不利企业发展的潜在威胁，这样就不能真正发挥作用。当单位的地方利益与国家的整体利益发生冲突时，内部审计往往是有限的, 甚至有的内审机构发现或知道单位存在违法违纪行为，却坐视不管，任其发展。内部审计过于偏向于考虑单位自身利益，不能真正实现审计的公平、公正，可能会损害国家利益。

内部审计人员的切身利益。

有的单位领导为了自己或个人的利益，压制控制甚至不信任坚持原则的内审员，迫使内审员放弃原则, 听他们的命令或者和他们分享对依法办事的内部审计人员从其相关工作岗位上进行压力或调动，并使用其亲属。

内部审计师安排的随意性。

整体体现在：相关财会部门往往能够较为随便的进行委托相关人员；有关审计人员所拥有的各项实践经验极大的欠缺；往往归属于兼职性的人员，并且选取的更多是临时性的人员。以上这些内容均极大程度上干扰了相关内部审计的整体进行，最终令相关内部审计无法完成针对性，更多的是处于走过场的现象。

在我国之中绝大多数的国有相关启示进行设置了一定的监管人员，这些人员通常被相关公司所拥有的党委亦或是副总会进行一定的坚韧，而专职的纪委XX同样也拥有相对应的副职有关待遇，在整体公司所拥有的党委以及相关董事会之中归属于次要的相关地位，正因如此无法有效真正的这些号审计工作，由于相关审计人员自身便是公司的领导，因此也经常会依托于每一个相关主管部门的各级领导一个或几个职能部门, 直接参与公司的经营管理，审核结果也关系到他们部门和个人的利益,这也可能导致他们视而不见的审计态度。

3.2 缺乏对内部审计质量的重视

很多员工人不了解审计工作和内部审计的作用。有些人不配合审计工作。还有一些人质疑内部审计工作。其他人缺乏对内部审计的性质、职能和职能的清晰认识。有些管理者只把内部审计看作是对企业内部经济问题的一种检查，即影响员工之间的友好关系，还浪费员工的精力。他们还认为内部审计是在浪费他们的精力。审计限制了私人管理的主动性，控制了人员的权力。这种认可使员工对企业内部审计工作缺乏了解，使员工的职能难以体现。

事实上，企业内部审计的主要目的是加强企业内部经济的控制和管理。但是，大部分企业却把审计看作是监视和控制，没有什么有关于经济的职能。在现实的工作中，也是加强了监督，忽视了服务。企业认为审计的结果很重要，全是进行的事后审计，而没有进行事前和事中全的审计服务，这样才能提高事后的审计成果的准确性，才会有价值和意义。

企业对于内部审计的认知还不足，对于审计工作与财务考核、内部控制等领域常常会有所混淆，在审计工作中总会出现方法错误甚至于做了许多无关于审计方面的工作。相对于企业而言，财务会计都具备一定的审计职能，这就造成一些企业会将审计工作全权交给财务会计来进行，但是这并不代表审计被完全包含在财务管理工作当中，它是贯穿在企业所有工作活动中的一项重要工作。

因此，内部审计需要得到管理层的接受和关注，以此来提高其工作的权力和可行性,减少工作中不必要的争执和冲突，提升内部审计工作环境，使得工作能很好的开展。

3.3 内部审计人员的能力良莠不齐

内部审计人员是内部审计活动的操作者，其在专业领域的能力强弱会直接影响到其内部审计质量。负责内部审计相关人员不具备要求的素质和能力一些内审工作就无法有效开展实施，并且也不能发现有关部门在经营管理过程中存在的问题，也就不能为企业的增值和长远发展提供建议、做出策划。

3.3.1 内部审计人员的专业能力过低

现在大多数公司均已构建了相关内部审计的各项部门，然而为数众多的相关内部审计部门，更多的是走过场仅仅是为了有效的应对上级所进行的要求，从而进行设置，并没有发挥真正作用，没有受到领导的重视。那么成立这个部门的人员应该从哪来？公司中受领导冷落、其他部门不要的人员进入到这个部门。审计部门人员要求素质应该是比较高的才能胜任工作，那么素质低的人在这个部门怎么办？由于素质较低所以很难出成绩，出不了成绩领导又怎么会重视，领导不重视，内部审计部门在人力物力上就很难有发展，这是一个恶性循环。

审计专业虽然时间不算短了，但是正经审计专业毕业的学生太少了，很多审计人员都是半道出家，可能这些人素质比较高，但是专业背景缺失显得好像素质低下。

审计工作的主管领导一般都是副职，副职领导的力度和公司一把手的力度有很大差距，正所谓兵熊熊一个，而将熊熊一窝。由于领导工作能力不足，导致内部审计无法发挥真正的作用。

3.3.2 内部审计人员的职业道德低下

内部审计相关人员所拥有的专业素养相对较差，同样也是当前内部审计流程之中所存在的至关重要的一项问题。首先来说，因为相关中小企业中所拥有的内部审计相关人员都有主要构成均是依托于相关公司之中所拥有的财会人员，与此同时为依托于相关监管的形式，正因如此极大程度上缺少较为优秀的相关监管体系更加难以构筑较为全面的审计相关小组，如此便在极大程度上降低了相关中小企业完成内部审计的优化机遇。依托于最近数年所进行的相关统计表明，绝大多数的相关审计部门的专项人员均是仅拥有最为基础的相关财会信息。而在相关审计层面之上却存在着极大的缺陷。依托于当前国际层面之上所进行通用的，针对相关内部审计的素养评判不，但是在专业知识所用的层面之上，亦或是针对相关法律法规等技能的组织层面之上，我国所拥有的广大内部审计相关人员的专业素养均拥有较大的差距。

第二一部分的相关公司管理人员，因为针对相关公司所拥有的内部审计的各项作用以及功能性，缺乏有效的明确，正因如此在相关公司所拥有的内部审计的相关工作人员的安排层面之上，进行了极大的轻视。在为数众多的公司中，相关内部的审计人员更多的为依托于一部分相对工作能力较为弱化，与此同时相关人际交往拥有较大的问题的相关人员进行有效的任职，此些人员所拥有的相关学习能力往往相对较为低下，本身所拥有的专业素养也极为的薄弱，正因如此，相关公司所进行设计的内部审计，相关机构往往是无法达到有效的结果。此外针对相关内部审计所拥有的各项功能，无法有效的明确，也同样导致了相关公司管理人员针对相关内部审计的有效人员的相对的需要极为模糊，甚至一部分管理人员提出内部审计机构所拥有的关键性的作用，便是防止相关财会人员呈现出差错，正因如此往往指定了相关财会人员进行兼任内部审计的相关工作，如此便造成了一定的风险隐患。

第三，相关内部审计人员所拥有的各项专业素养相对较差。经常会被暴露出来的财务舞弊案件，往往令社会之上针对公司所拥有的内部审计人员的专业素养以及道德素养拥有着较大的意见。内部审计拥有其极为严苛的道德需求，相关内部审计的工作人员，必须要有效的认知到自身所拥有的极为庞大的责任以及应当拥有的相关道德素养如此，才能够有效的提高相关公司的内部审计质量，从而提升整体工作的素养。

3.4 缺少完善的内审监察体制

在企业内部审计中，由于没有系统的审查制度，特别是内部审计评价机制，导致了内部审查工作不能具体落实下去，影响了内部审查的质量。内部审计评价体系不仅仅提高了审计质量，而且对企业经营的发展起着至关重要的作用。然而，在实际实施过程中，企业部门之间存在着一些不规范的组织评价行为，这将在很大程度上影响内部审计的质量。

3.5 内审质量控制方法追不上时代发展

大部分企业对于审计的认知不够，常常将审计工作与财务考核、内部控制等分不清，在审计工作中应用了错的方法做了本不关乎于审计的工作。这就让企业将审计工作只是交给财务会计来进行。相对企业，财务会计是会有一定的审计职能，但是审计却并不仅仅是被包含在财务管理工作当中，而是穿插在企业所有工作活动中。

3.6 内部审计质量任务标准不明确

(一) 内部审计质量控制体系不完善

目前，虽然一些企业发布了内部审计业务流程图和重点控制点、控制措施和审计项目管理措施，但审计业务流程并不完善, 并且在实际操作中会发现大量的不符合项，没有得到有效的执行。从内部审计项目管理办法来看，虽然介绍了工程质量监督内容，但具体操作规定不明确，责任和责任不明确。

(二) 未建立内部审计质量标准评价体系

内部审计质量控制标准是内部审计质量的评价标准和规章制度，但目前, 在国内和公司内部没有评价审计工作的质量标准，内部审计质量控制标准的建设还需要制定,而对公司内部审计质量的控制更是无从下手。

(三) 内部审计监督职责不明确

内部审计所拥有的相关监管体系，作为整体内部审计所拥有的各项质量管控的最根本的要求以及方式可以极大程度上提升相关内部审计所拥有的整体实践效果。但《内部审计项目管理办法》对监理人员的职责和具体操作步骤没有明确规定。

(四) 未建立内部审计考核制度

内部审计协会 19 号发布的《内部审计具体指引》规定，内部审计机构应当通过持续、定期的检查，对内部审计的质量进行审查和评议。但是，目前我公司还没有对审计工作质量进行相关的考核和评价，这必然会影响内部审计工作的质量和审计人员的态度。

第四章加强和提高我国企业内部审计质量的对策

4.1 增强与明确审计独立性

审计的质量主要由审计师发现并更改财务报告错误与缺点的水平所决定，发现的可能性依赖于专业的优秀能力，而更改的可能性则根据于它的独立性。假设，如果审计组织具有足够的相关专业的优秀能力，也发现了错报漏报，但是却由于缺乏了独立性不愿意将审计过程中发现的错报揭露，漏报补更和报告出来，那么，所出具的审计报告完全不能反映出最真实、准确的情况，而只是欺骗了信息管理分析者并且是毫无意义的一份纸张，它们又能有什么重大意义呢？这样一来，不仅没有办法达到我们审计的意图，也不能给信息管理分析者提供任何有价值的数据信息，甚至还浪费了巨大的财务、人力和时间等相应资源。

应当极大程度上提升相关内部审计所拥有的自主独立能力。其一为提升相关审计所拥有的目标的实践性。相关内部审计必须要有效的，抓紧整体工作的活动关节，极大程度上展现出相关审计所用的核心流程令相关内部审计可以在有关公司所进行的整体经营行为之中起到极大程度上的保障效果，最终为公司的发展以及领导人员的关注提供一定的基础。其二为有效的优化相关审计流程。需要积极构建相关优化的内部审计相关流程，有效的完成依法审计，依托于国家所拥有的各项法律法规，有效的展开相关审计的流程。其三为更好的展现出审计相关实践的效果。应当依托于针对相关绩效审计，从而有效的规避整体公司的发展风险极大程度上保障相关企业的顺利经营展现出内部审计所拥有的各项优势，进而提升相关审计所拥有的自主能力，让其有效发挥作用。

为保证审计的独立性，必须要建立高标准的独立审计部门，严格要求审计人员要提高自己的法律意识与职业操守，强化审计部门的检察权和监管权。同时做好与上级XX审计部门的交流工作，加强往来与学习，主动邀请上级XX审计部门来企业视察指导审计工作，交流最新的审计政策和规定。通过学习和交流，缩短XX审计和企业内部审计的差距，使企业内部审计可以借鉴XX审计，做到有所比较，有所进步。

4.2 转变观念提高对内审质量的认识

审计质量可以说是相关审计流程所拥有的至关重要的底线，依托于相关经济的整体高速发展，同样针对相关审计质量以及流程给予了更高的需求。

一、有效完成相关组织机构的构建，从而积极保障相关质量的发展基础。应当注意的是，即便是再优秀的相关策略、法律法规都需要人来执行，人的素质是决定工作开展好坏的前提和基础，一般来说，高质量的审计项目都是由高素质的审计团队来完成的。

二.抓好制度建设是提升审计质量的重要保障常言道：没有规矩，不成方圆。的确，做好审计工作亦是如此。审计机关必须根据经济社会发展需要并结合审计工作实际，制定和不断完善与之相适应的管理办法（制度）来规范审计工作。

三.严格规范程序是提升审计质量的有效途径实践表明：再好的管理办法，在实际工作中如果不能得到有效执行，也只是“一纸空文”。实践告诉我们，在审计工作实践中，审计人员必须严格按照《审计机关审计项目质量控制办法》（审计署8号令）的要求，结合本地审计工作实际，严格规范地执行审计程序，抓好审前调查、审计实施、审计报告和审计复核、资源共享等工作。

四、勇于改革创新是提升审计质量的不竭动力众所周知：创新是一切工作的动力和源泉。

4.3 提高内审人员的素质和工作能力

4.3.1 培养内部审计人员的工作能力

企业的内部审计要想真实有效，必须具备优秀的审计型人才。尽管我国企业管理层面高大上，但是绝对不能忽视对审计型人才的培养，审计人才就像一面干净的镜子，能够把企业真实的美丑显现的淋漓尽致，让企业看到之前看不清的东西，真正对自身有一个明确的认知。要从专业技能、职业道德和法律意识三方面加强培养合格的审计团队，为企业的发展壮大提供强有力的支持后盾。

企业内部审计人员必须具有很强的工作能力和足够的专业知识，良好的政治素养和职业道德，强烈的责任意识，能很好的和他人交流，才能使审计变得更加有效，使审计服务更令人满意。作为一名内部审计人员，更加全方位的获取相关审计所拥有的内部知识以及方法技能，精准的明确相关审计有关的各项法律法规、学会与时俱进地使用审计方法和手段的能力等是关键。要保持不断地学习才能使自己的专业知识不会成为自己的短处，才能更好地完成审计质量工作，同时也要培养自己其他方面的能力，只有全方面的提升自己，才能跟上时代的脚步，更好地完成工作。与此同时，相关审计将会依托于相关整体社会的不断发展，从而进行一定的优化，正因如此相关内部审计的各级人员，必须要更加明确的掌握所有前沿信息，保障当前所拥有的审计流程与时俱进。

4.3.2 提高内审人员素质

内部审计人员还应当具有非常好的沟通能力，选择适当的沟通方式，与被审计单位冷静地交换想法，协调两者之间的关系。确保信息的有效率的以及友好的传递。如果我们离开了沟通的基础，就建立不起来良好的人际关系，更不用说建立友好和谐的审计氛围。完成审计任务可能非常困难，我们将无法及时有效地实现审计项目的成功。因此，必须进行以下交流和调节。在沟通过程中要相互尊重、相互信任、相互理解。良好的交流需要一个冷静的心态和优秀的人格，不能用责怪或引导语气，学会冷静的倾听他人的想法，在倾听中采用友好的方法，以保证真正的理解问题，在倾听过程中要学会经常思索，以保证充分利用信息。同时，尽量不要使用过多的技术术语。在交流中最好使用通俗词汇，以免被访者可能会对某些专业术语的不熟悉。过度使用专业术语可能会造成沟通的不顺畅，大大降低交流的有效性。在就必要的概念问题交换意见时，首先要清楚地解释，以免概念定义理解不一致。特别是当被审计单位对审计发现的问题有不同的意见和看法时，内部审计人员必须保持冷静，说话要谨慎，不能情绪化。

内部审计不但是一种监管行为，与此同时也是一项更加优秀的服务保障。正因如此相关审计人员必须对自己拥有一个较为明确的定位，不能够将自身看作为审判公司行为的管理者应当把整体公司所拥有的效益发展摆在最高的位置。若想要有效的完成服务，提升相关审计的优秀性，必须要从多种层面进行分析公司所拥有的各项工作内容的主要问题并提出了解决问题的办法,并改善。当前，随着社会经济的快速发展，内部审计正面临着各种严峻的考验。内部审计人员应当时刻保持清醒的头脑，坚决抵制各种错误思潮的侵蚀。不被名利所约束,不被物质欲望,不是感动的钱,不被人类的感情,自觉执行内部审计法规颁布和实施由国家和中央八禁令和其他相关法规和系统完整性和自律。

4.4 建立和完善内部审计质量监察体制

将内部审计并入企业的组织化和制度化的多层管理控制层面。明确规定内部审计的职责、工作范围、行为规范等，从而可以顺利进行下审计工作。组织化和制度化之后，内部审计工作才会更加真实客观公平公正有水平。

内部审计作为公司内一个具有自身独立特色的单位，在我国企业发展中占据十分重要的地位，通过公平、真实、客观地对企业内部财务情况及相关会记资料整理进行审查汇总，可以判断财务信息资料的真实度，使公司的经济活动全过程能够在真实、可靠的背景下继续运转，确保企业活动顺利进行。

内部审计是为了保证国有企业的经济运行，它的存在和发展是非常必要。企业要想发展壮大，必须要正确认识自身发展中存在的问题，否则企业发展将会停滞不前，只能在原地转圈，甚至会被不断发展的经济大河淹没。所以，企业必须要优化内部审计，制定有针对性的审计规范，规范审计流程，重视审计工作，才能从最基本上解决阻碍企业发展的一系列问题。

内部审计在制度上要完善，因为其在内审工作中起到基础建设性作用，内部审计部门在制定一些相关控制制度方面，必须根据自身企业的真实境况，来充分提高内部审计质量管理，在制定上，不能只注重模式而忽略了实际操作模式及操作效果，要充分利用内部审计在制度上的优势，在工作中最大限度发挥效果。

4.5 不断完善内部审计控制手段

事实上在有关公司所进行的审计行为之中，因为无法更加精准的进行判断，往往会因为相关对象以及范畴等诸多内容，形成了一定的误解，使审计工作的不能正常进行。因此，应规划完善企业内部审计的实施，完善企业内部控制的建设。

加强企业文化建设，营造良好的内部审计环境。目前，要转变现有的企业文化，建设新的企业文化，关键是要对利益有很好的认识，使每个人都能有正确的社会责任感。虽然企业财产是以企业所有者的名义记载的，但它隶属于社会财富利益，为企业创造财富，即为社会创造财富。有了这样的认识，企业就会有更好的凝聚力，建立业主与员工的关系，相互帮助，创造良好的内部审计环境。

加强内部审计的团队建设，加强对内部审计人员的能力培训。要使内部审计工作更有效，必然的需要有效的购入一整套较为完善的相关内部审计的专项队伍，极大程度上优化相关制度的建立，令有关人员所拥有的各项工作能够更好地完成对应性的监管。与此同时，还需要针对相关审计工作者所拥有的道德水平进行监管以及培养。

第一，拓展内部审计的范围，内部审计工作不仅仅是要对企业的财务真实性和有效性进行审理查看，而且要对企业资金管理查缺补漏，还要保持企业的良好制度健全体系。第二，提高内部审计工作的手段。第三，财务和风险审计双重管理，加强对企业管理的审计力度，强化对风险的管理、内部的控制和管理。第四，坚持标本相互辅佐，企业不仅要处理好内部审计过程中发现的问题，而且要从本质出发，深入分析其原因，让问题从根本上被解决。

企业应根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》等相关法律法规，结合企业实际情况，制定详细的企业审计规章以及更加具体的审计规范等，使审计都有法可依，均能够有效的符合相关公司所拥有的整体实践流程。与此同时，有关公司在完成指定相关审计流程之时，还需要更加完善的明确当前审计所拥有的核心节点，有效的改善相关审计的信息不实的关键问题，积极提升相关审计的效果，极大程度上为相关公司的效益进行保障。

4.6 明确内部审计质量的目标任务

完善企业每个部门事前、事中和事后的全方位审计工作，绝对不能有任何遗漏和过失错误。要严格控制审计标准，把握一个良好的度，严把审计关，做到谨小慎微。明确内部审计的目标任务并对审计的结果多次确认证实，确保审计的流程合法真实有效，确保提供给企业的审计报告真实、及时准确。

内部审计质量工作要紧紧地围绕着企业的总体战略目标，以提高管理、查找漏洞、增强风险管控、提高经济效益为目标，把监督与服务完美的结合起来，监督是一种手段，它主要目的是发现并提出合理化的意见，从而来提高企业的经济效益。

知晓企业的内部审计责任，无论是关乎于会计工作，还是关乎于企业内部审计质量工作，企业内部管理工作来说都是百利而无一害的，坚决不能把内审质量工作与会计工作二者掺杂在一起，发生责任不清甚至无人担负，因此对于明确企业内审质量目标任务是十分有必要的。

　结论

根据上述内容，可以得出结论。随着我国社会主义市场相关经济所拥有的有效发展以及整体公司所拥有的发展水准的不断提升，我国所拥有的公司的内部相关扣工资水准获得了极大程度上提升。但是当前无法有效的认同相关审计、有关内部审计工作人员的专业素养相对较弱以及有关标准无法有效的制定等诸多问题同样是极大程度上约束我国公司内部相关审计过程当汇总所拥有的至关重要的节点。此些节点无法有效的优化以及改善，则必然会令我国公司所拥有的内部审计无法更好的发展。正因如此必须要不断的提升相关审计所用的关键性的有效宣传力度、强化理解，制定更详细的审计标准、加强内部控制制度的建设，定期进行相关知识的培训，提高审计人员专业和职业素养，全面解决企业内部控制审计问题，确保企业内部审计工作有效进行!

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致谢

撰写论文的结束，意味着大学四年的生活就要结束了。在撰写论文的这一段时间里，不仅有导师的指导，还有同学的帮助，有时候晚上几个同学在一起讨论论文的相关问题，有时候因为某个论文错误点没解决都不想去吃饭，这段时光肯定会令人难忘的。

首先我要感谢我的指导老师，在教学任务繁忙的情况下，抽出时间帮助我，纠正我在论文当中出现的问题，并耐性地为我的论文作校正，是她的定期检查和指导使得我们的论文高质量完成。她在我整个论文编写的过程中，提供了很多宝贵的意见，并且为我推荐了许多有用的资料和文献，她的指导和建议使我受益匪浅，有了指导老师的辅导和指点，我论文才能够顺利完成。老师的认真负责的工作态度和治学严谨之道使我们这些即将踏入社会的毕业生受益匪浅。

同时，我也要感谢在设计过程中帮助过我的同学，是他们不厌其烦的解答才使得我的论文能够顺利完成。

我还要感谢在大学的这几年学校对我们投入的精力，学校的老师不辞辛苦为我们上课和辅导，让我们更好的掌握的专业的知识，提高我们的实际问题的处理能力，这将成为我人生中难忘的经历。

在最后要祝愿学校的领导教师以及和我一起奋斗的同学们工作顺利，事业有成，也要祝愿学校的前景更加辉煌。