国际商学院-新常态下内部审计的转型研究—以武钢为例

　　摘要:

在目前全球发展如此高速的情况下，所处的大环境情况越来越多变，企业运营状况风险显著增加。我国在全球中作为快速发展的国家，在新常态下，对经济质量要求也越来越高，对于我国钢铁这一产业目前出现的供给大于需求的状况，各个生产部门针对这一情况将进行整改。公司价值链上必不可少的一步，内部审计的作用日益受到关注。传统审计方式已难以适应“新常态”下钢铁行业经营管理的需要，为适应经济环境的变化、谋求自身的生存与发展，内部审计必须转型。顺应当前大环境所需，企业内部审计正在从方法、手段、领域、队伍等方面着手，逐渐完成了从传统内部审计向增值型内部审计的转型，最后达到提升企业管理水平，提高企业效益的目的。

　　关键词:新常态；内部审计；转型；

　　1导论

　　1.1研究背景

20世纪80年代，内部审计在中国萌芽，中国成立专门的部门后在发表的《关于开展审计工作几个问题的请示》里第一次提出内部审计疑问。接着，制定了相应的法律文件，从此内部审计的工作具备合法性。我国的内部审计工作在三十多年的发展历程中，从无到有、从小到大，逐渐建立起了较为完善的内部审计规范体系。内部审计工作的作用也在广大从业者的努力下得到了不断的发挥，影响力与社会认可度都不断在提升。

在目前全球发展如此高速的情况下，所处的大环境情况越来越多变，企业运营状况风险显著增加。这期间更有安然、南方保健等财务丑闻接连爆出，研究后意识到内部审计越来越成为经营管理中不可缺少的组成部分，也对此寄予了厚望，希望借助内部审计的不断发展与创新，助力企业预防经营风险、强化内部控制、优化公司治理。

如今面对我国经济快速发展的节奏和企业变幻莫测的经营环境，原来是以一般的查错防弊作为审计工作的重点的传统审计模式已然不能满足其要求，甚至无法发挥其真正的作用，久而久之形同虚设。为了更好的服务于现代企业，直接给管理层决策提供支持，推动企业改革发展，帮助企业实现价值增值，内部审计为此发生了前所未有的改变。

　　1.2研究意义

内部审计工作的完善能够为公司创造巨大的利润，也能节省不必要的成本，根据当前的大环境来说，其良好成效没有得到最佳的体现，仍然还有很大的发展空间等着挖掘。

这篇文章对公司内审升级工作做出了一定程度的探索，其目的是给其他公司的转型工作提供参考依据，能够顺利面对国内外的竞争与挑战。不仅对此调查研究，而且讨论了武汉钢铁企业的实际运营状况，并结合该公司的情况说明了内审在公司经济发展中重大作用。

此篇文章通过对武汉钢铁企业的分析，并归纳出很多可实行的方法，促进了中国企业内部的更新换代。

　　1.3研究方法和内容

1.3.1研究方法

文章是通过下面两种方法进行研究：

（1）资料收集。有针对性的在相关书籍、报纸上收集大量信息和材料，把握不同区域对内部审计的探索，以达到比较全面了解此论题相关背景的目的，能够给本文的展开打下足够的根基。

（2）案例分析。收集多种数据，确定分析的对象和需要解释的问题，系统地深入分析，并联系所处实际现象，探讨了该例子中的值得分析的方面，归纳出武汉钢铁企业升级工作里利用的关键手段，希望给其他公司转型升级能顺利开展做出贡献。

1.3.2研究内容

文章针对目前收集到的资料和数据，再根据所处的大环境，将深度讨论和探索武钢内审升级发展的例子，归纳出其有用的方法，给其他公司将来升级工作的运行带来实际的指引和正确的方向。

正文有以下六个章节：

第一章导论部分，首先阐述文章的研究背景、意义、方法和内容，国内外相关的资料内容和概述。

第二章介绍内部审计在公司实际管理里面的影响，还有对公司经济发展促进性的概念，包括有传统型内部审计和增值型内部审计的比较。

第三章介绍了新常态下我国企业内部审计现状，并分析了上市公司内部审计中的独立性和审计业务范围及人员专业素质，根据现状折射出我国企业开展内部审计转型的重要意义。

第四章是武钢集团内部审计的基本情况，首先介绍了武钢集团简介和转型内容，再分析总结武钢集团开展内部审计转型的核心举措，以及带来的丰富成效，这种相对全面的措施有助于我国企业根据自身内部审计的发展阶段进行有选择性的借鉴。

第五章是武钢集团内部审计转型的启示，借助对武钢集团开展实施的内审转型工作进行研究，将其成功的经验加以归纳。

第六章是针对全文的总结，由点及面，帮助其他公司的升级道路能够顺利进行。

　　1.4国内外文献综述

1.4.1国内文献综述

20世纪90年代，中国证监会就目前中国主要企业存在的内部审计规则中的难题发布了详细的解释，还诉求全部的股份有限公司在本企业设立特定的内审部门，同期针对性地扩充内审专设职务，让擅长的人员承担起内部审计在公司的任务。所以其在企业经营管理中的重要性得到了业界人士广泛的探讨和研究。陈艳利（2004）根据所处环境中大部分公司的现状，分析了内审和企业管控中应该产生的某种联系，建设性从企业管控方面提升内部审计说明了主张。后来，王光远（2007）做了很多调查分析得出了内审在公司内部发展中的巨大作用，利用内部审计能够把控公司的运营处境，给公司良好的经管带来功用。李明辉（2009）内审工作所处境况对究竟能不能坚持独立性起到了决定性作用，必须让工作境况里大部分内审工作员工没有产生重大影响的事项状态下，才会保证内部审计独立性。张庆龙（2011）认为将战略运用于内部审计，有利于内部审计从战略高度出发实现帮助企业增值，审计人员要站在正确的立场做良好的沟通，在审计中积极参与。肖仲云、于海云(2014)根据案例分析考察得出，内部管理好坏、内部审计办事优劣和公司管制能力高低这三个因素是作用企业提高利润的关键成分。高文进、刘介星(2011)觉得，要在审计方法、审计职员素养和使命转变、职工组织变化、有效的业务能力考查系统这几个角度着手让内部审计最佳地实现增加企业利润的成效。刘汀（2012）分析发现内部审计企业运营缺一不可，有效的内部审计促进企业运营，反过来企业良好的运营仍会促成内部审计进步。王杏梅（2016）传统审计牵制着审计事业的发展，要以创新精神去审视新常态，顺应审计模式转变，以提升审计价值为核心。魏强（2017）在学习时报中提出，坚持审计求实，可持续的发展贡献审计智慧，健全完善有利于推动深化改革和创新的审计制度，完成审计新使命。

1.4.2国外文献综述

国际内部审计师协会（后文简称IIA）（1996）在《内部审计的未来：特尔菲研究》报告中明确指出内部审计需要做出改变的三个方面，分别是注重对风险的防范、为组织提供增值性的服务、帮助组织实现增值目标。Lawrence.B.Sawyer认为要想把内审工作做得更好就得在审计范式和功用上有所突破，职务负责人不需要把全部时间花在监督、评价等职能的体现中，须把职能体现到公司把控和运营当中，将内审并入到企业发展的重要一环，可见内审未来的前进走向。JennyGoodwin（2006）结合参照了全球各个国家发布的与内部审计相关的清晰规定，认为内部审计要改变过去单一的审计模式，去其糟粕，为其注入新鲜的血液，于是增值型内部审计开始慢慢出现在大众的视野。FaudziahHanimFadzil（2005）认为在企业的内部控制和风险管理方面内审会发挥重要作用，能够融入公司风险把控和运营里面。AudreyAGramling和DanaRHemanson（2007）提出，国际上制定的内审规定是被大多数审计人员赞同的，加上内审职员的工作范围会逐渐增大，因此在为公司提高利润方面也会有所成效。那么该如何提升公司价值呢，国外研究人员提出要依靠更强的风险把控、企业运营的优化让公司利益得到提升。Coram、Ferguson和Moroney（2008）研究发现公司可以通过优化内部控制里面的运营情况和管理对内部控制的察看督促为公司取得更大的价值。Morariu、Mitea和Stoian（2009）等人提出有效的内审工作可以觉察出内部审计把控的规制及运转过程中的不足、分辨出公司运行中的危险与专业性人力的稀少，以此为公司整改指明正确的方向。

　　2内部审计及其类型理论概述

　　2.1内部审计概念及其职能

2.1.1内部审计概念

中外研究人员就内部审计的观念而言现在仍然具有相当的区别，不过站在整体的角度去看，他们的主张大体上一致。与此同时，伴着经济时代的发展，对于内部审计的界说产生了越来越多的言论，其功效也不再是传统单一的，而是逐渐面目一新。

海外在内部审计的界说基本上是依据IIA就内部审计的界说发布显然的阐述。IIA初步提议内部审计概念，在说明内部审计对公司影响力方面是模糊的，仅仅站在功效的层面阐释：内部审计需要实现一定的独立性，才能就公司的的价值营谋发表意见，接着再审验和衡量以体现督促效果，促进集体完成指标。然而普遍大众对内部审计的了解日渐加强，原来IIA对内部审计的界说和现实状态大相庭径。所以，IIA就内部审计的界说做出了修改制定，和之前的定义对较，加大了内部审计在公司里的受重视程度。2000年后，IIA再一次深入更新了内部审计的概念。这次更新主要突出了内部审计为公司创造利润的作用。准则明确表达内部审计不仅具备证实、察视的作用，而且需要担当起为企业参谋商议的任务，才能促进公司在优化集体管理、强化运作成果和经管能力，继续扩展公司的总体收益。

海内对此涉及的准则表明内部审计作为一个单独的组织机构，执行监督、评价等职能，继而对公司的运营行为和风险把控发现错误并提出建议整改，在法律规定范围内推动公司单位方针的实施。根据以上内涵表达发现，海内外针对内部审计界说的详尽阐释上存在差异，可其根本属性并没有差异。对内部审计的终极使命是增进公司运作效率并帮助企业获取更大的利益持赞同意见。目前内部审计的工作范围正在不断拓展，已经涵盖了企业的各个方面，渗透到各个领域，包括治理程序、风险管理以及内部控制等，这反映出内部审计的责任更重大了，地位也更高了。

2.1.2内部审计职能

内部审计职能说的是内部审计自身一开始就存在的内在性能，会展现内部审计的根本属性。内部审计的职能会跟着审计方针指引而产生改变，促进审计谋略的落实。

内部审计首要有三项职能，最基础的是监督职能，由内部审计部门替代公司投资人对该公司的司账单位和别的责任单位的利益行为检查督促，考核这些单位在实施公司管理方针时，是否确保工作到位。接着，经由内部审计衡量公司内部单位机构运作程序，包括流程是否有效运行，环节是否完善，效果是否理想。而咨询职能是内部审计职能的新发展，要求内部审计积极参与到企业的治理活动中来，对企业整体有一个全面的认识，还给业务的整治倡导恰当的意见和建设性的方法，而且引领建设性的方法切实的操作。换句话而言，内部审计的咨询职能侧重于用踊跃乐观的立场促进公司弊端的治理，才能发挥内审组织机构为公司创收利润的作用。

　　2.2内部审计影响企业价值的基础理论

2.2.1受托责任理论

20世纪初，以公司制为象征的公司格局慢慢呈现且流通开来，公司归属权与管理权的离散接踵而至，任用代办关系因此有了新一层的进步，所以产生了以任用代办为方向趋势的受托责任概念。当管理者与归属者当中碰上职责失衡、信息参差等问题，代办任用职责难题就此产生。方便摸索出处理任用代办责任难题的方法，不得不求助于审计人员的专业性。内部审计的产生，有效的协助公司归属者监管公司平时运营行为，还能促使公司实质的管理者承担任用代办的使命，最大限度地给公司带来经济增长，确保公司归属者的利益。此时，内部审计能够主动加入到公司实际的运行里面，真正融入为企业经管中的一个环节，再加上其具备的衡量和咨询功用，能更好的协助公司运营人员执行任用代办这一任务。受托责任的产生不仅确保了各方的权益，还让权、责、利三方得到有效的牵制。只有科学有效的内部审计工作，才可以促使公司真正落实效力和公正的协调一致。

2.2.2价值链理论

20世纪80年代，X哈佛名教授迈克尔·波特经过科学的调研创作了《竞争优势》，其中构造了价值链分析模型，并对价值链这一理论进行了详细的阐释，这是首次将“价值链”理论带进公众的视野当中。迈克尔·波特在书中指出企业价值的创造是一个完整的营运过程，由基本活动及其他必要的辅助活动组成，企业获取价值最大化的方法应该是对整个营运过程的关注，而不是单独看结果。

内部审计是一项重要的管理活动，同时也是一个职能部门，更是企业价值链条上重要的一环。因此，它只有为企业带来价值才有存在和发展的必要性，否则就是资源的消耗者。随着经济的发展，增值型内部审计通过积极参与企业治理，为企业保驾护航，帮助企业预防经营风险、强化内部控制、优化公司治理，同时能发挥其职能保障企业运作的顺畅，促进各个活动的有效实行，实现为企业的创收价值，成为企业价值链上不可或缺的一环。

　　2.3内部审计的类型

2.3.1传统型内部审计

内部审计原来的首要任务是监视管理，避免公司主要的执行人员在工作中出现不合法、不合规的情况。传统型内部审计沟通对象仅为管理层，而工作内容重点就是对企业的财务指标进行分析评价。因为传统型内部审计的主要精力都放在监督检查方面，不注重结果的沟通和后续审计，当然不能为公司创造额外的经济利益。所以一直以来，传统的内部审计经常被当成辅佐生产的能源花费部门，其创收作用并不能发挥出来，也因此公司不受公司看重，过去内部审计在公司中的位置也微乎其微。

2.3.2增值型内部审计

增值型内部审计在过去内部审计的原有的基础上有所改进，最明显的一点体现在对公司营谋行为的督促不再作为主要任务，反而转移到如何给公司创造额外的经济利益。IIA就创造收益进行了详细阐释，表明内部审计机构的创立主要目的是满足公司经济增长的需要和实现总体价值的增加。内部审计基于受托责任的产生，服务对象扩展为与整个企业相关的利益群体。可与别的组织还是有所区别，不会直接为公司创造收入，所以审计职能人员不仅要善于发现问题，更要善于解决问题。增值型内部审计使用“积极融入”的方法，把自身能带来经济效益的作用抬到更高的层次。促使了内审与公司追求进步的方向趋于协调。坚守着公司方针的推行，增值型内部审计不仅提供监视督促这类常见服务，还以咨询者的角色发挥作用，使内部审计能够为企业创造价值，而不再仅仅是一个辅助部门和费用成本中心。

　　2.4增值型内部审计相对于传统型审计的优势

内部审计给公司带来利益的方式有，提升公司经管能力，加强公司风险把控，让运作成效增强，公司的耗费减少，最终实现企业增值的目的。而增值型内部审计和传统型内部审计相比较占据下列优势。

第一，增值型内部审计不仅能施展其监视考察的功能，让公司实际执行人员在规定的时间内揭示公司实际的运行状况，公司的投资者可以很快的了解公司的运行状况与经济能力，还可以让公司实际执行者在工作中受到监督，确保工作落到实处。

第二，增值型内部审计可以融入到企业发展过程中的各个环节，发现企业制度的不合理之处，并利用自身的审计技术对企业各部门运行的薄弱环节进行控制，降低运作成本，进而提高企业的整体价值。给公司未来建设的谋略指引方向，从而促使公司朝着健康的方向前进。

第三，增值型内部审计能够通过实施系统化的审计手段加快觉察问题、梳理问题和处理问题的速度，再根据前一阶段的结论，表明可靠的主张，而且引领公司真正执行该合理的主张，最后降低公司运行成果和速度被潜在风险影响的程度和因风险存在给企业带来的损失。

　　3新常态下我国企业内部审计现状及转型的重要意义

　　3.1新常态下我国企业内部审计现状

2014年，xx对我国做出经济发展进入新常态的重大战略判断。新常态表现为经济增长速度开始有所下降，市场竞争愈加激烈，让经济变化的格局由一味的扩大生产规模向依靠产品质量转变，倡导减少消耗和爱惜生存处境。企业为了提高业绩，必须从企业内部治理、控制、审计等方面下功夫。经济新常态下，要根据内部审计的现状，合法有效的展开内部审计的转型工作。目前中国企业内部审计有以下方面的问题。

3.1.1企业内部审计机构不完善，其独立性较弱

图3.1：内部审计归属情况

图3.1展现的是研究524家制造业上市企业的内部审计机构的设置归属情况，可以看出内部审计机构在董事会领导下占36%，总经理领导下占34%，财务总监领导下占12%，财务部领导下占11%，监事会领导下占7%，研究样本中展示了高级监管者在内部审计机构拥有绝对中心地位，内部审计机构的设置达不到对高管的监督作用，内部审计设置的独立性太差，地位不高，权力比较小。

3.1.2企业内部审计业务范围狭窄，技术落后，发挥的作用不强

因为绝大多数公司在内审对企业改革和发展中的作用和认识不足，在实际工作中不少企业局限于财务收支审计，因此内部审计多属于财务性质。就仅仅是对企业内部的财务进行审计，很少涉及企业经营管理的领域，自然不能为管理者出谋划策，也不能及时预防风险，降低了审计工作的作用。根据CBOK研究发现，全世界的企业里面内部控制审计占据绝大部分，有85.6%，但是随着时间的推移，风险管理审计才会在审计业务中脱颖而出。据中国内审协会2009年对1280家国有企业的调查，开展计算机辅助审计的占全部审计项目只有0.47%，这说明内审工作以手工帐操作为主，没能充分利用网络技术辅助审计工作开展，单凭借审计人员个人经验判断，有失偏颇，很少运用统计抽样科学的方法。

3.1.3我国企业内审人员专业素质不高

内审人员当中，我国专职人员的比例为69.39%，而国际上的比例为95.4%。大部分人员欠缺专业理论知识，业务水平不高，在对湖北的58家上市公司的内审人员学历调查中有以下发现。

图3.2：内审人员学历情况

内审人员的学历普遍不高，大学本科占30%，大专学历占50%，中专学历占20%，并且其中来自审计专业的只有60%，表明内部审计人员的专业性不够，未达到公司治理环境下所要求内审人员应具备的素质。

我国内审人员开展内审工作的年限普遍低于全球调查年限，其中从事内审工作年限1-10年的比例为71.16%，经验不够丰富，审计能力不强，导致审计结果缺乏准确性，无法对企业的经营管理提出可行性的意见。

从以上三点可以总结出，目前我国内审的主要现状：首先，内部审计管理机构设置不完善，内部审计人员长期受高管领导，长久以往导致内审不具备权威性，独立性较弱，不能保证审计质量；再者，很大一批内审员工是从别的单位转行产生，在硬性需求的工作才干上欠缺，理论架构不全面，先进的技术把控不足，专业素质还有待提高，直接对内审工作的开展有所限制；尤其是，内部审计的业务范围狭窄，反而直接促成财务自我检察，结果出现了内部审计和公司整体谋略不协调，还降低了内部审计的运行成绩，尤其是中国公司审计技术不先进，审计工作风险没有办法用数据来衡量，不利于及时发现问题并改进，导致审计结果发挥不到应有的效果。新常态下，内部审计应该与时俱进才能够好的提升企业价值，就内部审计目前所处的情况来看，公司需尽快把内部审计转型放到首要位置。

　　3.2新常态下我国企业内部审计转型的重要意义

最先，2017年10月18日，XXXxxxx报告提出了关于“改革审计管理体制”的重要决定，表明了xx对审计工作的改革给予了厚望。所以，推动公司内部审计改革发展是公司为适应国家深化审计体制机制改革的需要。

其次，新常态下推动内部审计转型有利于内审人员提高自身职业素质，丰富专业知识，打造一批坚定可靠、纪律严明、经验丰富的审计大军，才能及时发现内审工作中的缺陷，并做出调整改进，提高审计工作效率，降低审计成本，保证审计工作真实合法有效，最终实现为企业增值的目标。

再者，新常态下经济环境日益复杂，经营风险不断加大，传统的内部审计已经无法体现内部审计存在的意义和价值。内审部门只有进行转型升级，创新审计理念，调整审计方向，在治理公司、加强内部控制以及预防经营风险焕发出新的生命力，才能成为一个不被抛弃的部门。

最后，因为所处的经济大环境发生的改变，规定内部审计要顺应经济转变的自然法则。推进企业内部审计转型升级，摒弃传统僵化的审计理念和方式，积极融入到企业改革的大潮中，是内部审计打破自身禁锢，为企业发挥的作用实现质的飞跃的需要，最终达到增强企业市场竞争力，创造新的经济收益的目的。长远来看，有利于企业更好地适应经济全全球化的发展趋势。

　　4武钢集团内部审计转型案例分析

　　4.1武钢集团公司简介

武汉钢铁(集团)公司(以下简称武钢)是20世纪50年代设立的首家特大规模重工业联合集团。武钢具备矿区开发、制造焦炭、钢、铁及运输、配备公用辅助设施等完整先进的钢铁出产及加工配置，旗下有两百多家控股公司，总资金规模高达2000亿元，钢铁产品主营金额2000多亿元。半个世纪来，武钢就有三次改革的经历，前后分别并购鄂城钢铁（2005年）、昆明钢铁（2007年）、柳州钢铁（2008年），扩张成为产业格局近4000万吨、是位居全球钢铁领域第四位的大规模工业企业。

长期不变，武钢以“落实科学发展观，走质量效益型发展道路”为经营理念。近年来，武钢不断加快技术进步，努力拓展国内外市场，在武钢经济规模迅猛扩张的时候，也出现了管理混乱，风险加大，职责划分不明的问题，所以武钢十分看重集团内的管理。从2002年就执行了审计改革，其高级管理者加大力度整改组织，强化内审人才建设、不断增加对内部的审查，接着企业执行了更加健全的审计委员会轨制、设立审计组织、定义审计组织深层次的功用、设立审计专项基金等方针。而武钢集团对内部审计的重视程度，视之为集团发展中重要的一个组成部分，内部审计得到了科学的延伸和有效的利用，可以说，内部审计为武钢集团的稳步前进保驾护航。

　　4.2武钢集团内部审计转型内容

4.2.1内部审计观念的转变

经济迅猛发展的新环境下，内部审计应该对公司全局加以重视，考核和监督企业的经管活动、为有效展开运营工作提供保障。

过去认为审计是挑毛病，领导不喜欢，现在审计人员从带着绿色眼罩的“抓住你了”的角色变成业务部门的伙伴。他们改变的不仅是自己的行为，也一改之前的负面形象，树立起内部审计新的观念，将自己定位为企业的服务者，通过全面了解组织发展的需求，服务于企业内部的各个部门，与企业内各部门成为促进组织发展的同呼吸、共命运的合作伙伴。因此武钢内部审计转念发生了：从注重监督到注重服务的转变；从发现问题到解决问题的转变；从识别危机到把控危机的转变；从纠正缺漏向创造收益的观念转变。

4.2.2内部审计职能的转变

武钢内部审计的职能过去是简单的监督、评价，然后向监督、评价、确认、咨询转变。从确保资产安全的“经济警察”向优化企业治理的“经管顾问”转变，充分发挥确认与咨询职能。经济大环境下，武钢深化审计职能，内审职能员工可以立即察觉公司运营工作中出现的缺漏，冷静分析缺漏出现的原因，给公司贡献出切实有用的讯息和意见，有助于公司制定全局谋略。整体而言、能从本质上处理难题，防止出现“治标不治本”表面现象。

4.2.3内部审计领域的转变

武钢内部审计领域的转变:过去以财务审计为重点，现在以危机把控和企业经管为审计重点。经济大环境下，跨区域、跨国界的运行模式成为当代公司管理的特点之一。所以，武钢内部审计顺应时代要求，在公司的各个领域，和公司其他内部单位共同协作。产生了更好的效果，推动武钢内部机制和危机把控的完善，最终预防运行危机、推进全局谋略的实施。

4.2.4内部审计队伍的转变

武钢内部审计队伍由传统单一型向综合素质全面型转变。

武钢原先企业干部在财务、金融、资产经管方面的知识是非常有限的，但审计的过程,让他们掌握了不少财务、资产管理方面的知识。审计的过程,也是干部充电学习过程。武钢把每个内审人员最好的想法和做法变成组织的共同资源，使内部审计队伍成为武钢集团内部审计转型工作全面开展的有力保障。

4.2.5内部审计方法的转变

武钢内部审计方法发生了从事后发觉内部控制中的薄弱环节向事前防范风险的转变；不再以事后监督为主，而向事前、事中、事后全程监督转变；事前针对审计计划进行披露，事中针对审计发现进行披露，事后针对审计报告进行披露。

武钢审计部注重以信息技术为核心的审计方法的创新,不断学习行业中最好的实践经验，大概落实了审计办公自动化，全方位利用计算机辅助资料的收集、取样、阐明和归纳,慢慢形成武钢特有的审计资料库。

　　4.3武钢集团开展内部审计转型的核心举措

4.3.1落实咨询服务职能

落实咨询服务职能，才能根据企业本身存在的问题提出建设性意见和针对性的措施，并指导工作的落实，真正实现为企业价值增值。武钢内部审计人员花更多的时间和精力在与管理层和决策者的沟通上，充分了解被审计单位目标实施过程中的相关风险因素，帮助被审计单位防范风险，健全内部控制，又借助平时积累的信息和经验，为武钢集团利益相关者做出决策提供了切实有效的依据。

4.3.2关注内部单位接口环节

注重内部单位接口环节:处于接口环节各个内部组织时常陷于运营博弈的状况中，由于两者之间出现了利益冲突，接着就是权责混乱、相互推卸责任甩包袱，最终促使内部损耗增加，公司经济收益也会遭受到一定程度影响。比如：审计职能员工“离职”，武钢内部规定的是，先审计完后离职，如果内审部门没有审计完成，上级不会下发批准离职的文书，资料表明，武钢对全企业领导人员离职审计概率达100%，监事会对子公司经营者现职审计率仍然达到100%。这表明武钢领导者勇于清理前任工作中的遗留的历史问题，不怕承担责任的优良作风。

4.3.3完善内部审计成果管理

内部审计成果管理可以说是开展内部审计转型的过程中一项非常重要的工作，要是对内部审计成果不够关注和看重，自然也不会过多的运用，就容易造成审计成果的积压，不利于内部审计发挥其增值的功效。武钢集团内审机构就审计过程中察觉的问题建立了三种机制：结果公告机制、整改机制和跟踪机制，首先由内部审计部门联合有关部门对发现的问题进行评价，然后提出整改意见，并通过整改意见督促子公司和相关部门修订制度、规范流程、改善运营，最后，内部审计部门要实时跟踪整改进程，以确保发现的问题得到彻底地解决。

4.3.4打造专业工作团队

武钢集团为了打造一批适应经济新常态下对内部审计要求的精兵强将，大力实施“人、法、技”全面建设，以求提高队伍整体素质。包括对内部审计人员全面的理论培训、以及完善激励和考核机制和对集团内部重点审计案例的研究讨论等方面都下足了功夫。网络课堂，在线学习的大力开展，成为审计人员不间断接受最新实务技术的平台，2002年，要求全体审计人员参加国际注册内部审计师考试。武钢十分看重员工的学习和培养,派遣到控股公司的监事会成员在正式上任之前,还要接受为期三个月的封闭式培训。

　　4.4武钢集团内部审计转型成效

随着武钢集团迅猛发展，规模的不断扩大，组织结构愈加复杂，管理难度增大的同时，紧接的是面临巨大的经营风险，加上2008年金融危机对钢铁行业强烈的打击，其中的任何一个因素都将致使武钢企业在前进的道路中遭受到强烈打击。

可武钢集团顶住了前进路上的风险和危机，还不断扩充规模，前后并购鄂城钢铁、昆明钢铁、柳州钢铁，这一结果看似偶然，事实上得益于其逐渐在投资管理方面建立的完善的内控制度，主要靠的是其完善的内部审计体系。

在2010年《财富》公布的世界500强公司最新排名，武钢集团以205亿美元的营业金额，占据了第428位，这是武钢集团第一次跻身世界500强企业当中。不得不说，取得这么重大的成就内部审计转型功不可没。

武钢集团是一家拥有生产规模高达3000万吨的大型钢铁集团，80%的刚需的铁矿石依靠国外运输，由于所处位置远离海洋，所以武钢在铁矿石的成本运输花费上比离海近的钢铁公司要多200元。所以就原材料采购审计整改，武钢索性选用网络上成本比价的方式，2015年上半年，武钢通过整改内部接口部位，降本增效，节省费用近9000万元。

武钢集团在内部审计转型后，内部审计工作咨询服务的职能定位得到认可。武钢集团各单位十分配合内审工作，促进了内审工作的顺利开展和实行成效，内部审计在公司中越来越受重视，发挥着越来越关键的作用，是武钢必不可少的单位，和各部门展开工作的坚实保障，2010年，武钢上报的产能规模已达6000万吨。

并且随着审计项目不断拓展，在对重点领域审计过程中，全面风险管控能力得到了提高，在工程建设项目的审计过程中，建设项目的管理水平得到了提升，改善了高能耗高污染，产能严重过剩的局面，2017年上半年武钢主要污染物排放比去年同期减少了172吨。而内部审计转型过程中通过完善对审计成果的管理，将审计结果作用于管理过程中，不仅完善了内部控制，还提升了武钢集团的管理水平，更加实现了武钢集团的价值增值，创造直接经济效益7500万元。

武钢集团对内部审计队伍的强化，使得武钢集团打造出一支人员结构合理、素质优良、业务能力过硬的审计队伍，监事会组织职员参加会计从业资格考试并取得证书，审计机构有三分之一的职员报名了高等技术职称的测试和评选。武钢集团审计部成员由原来的26人增加到71人，并且把审计处改成了审计部,这不仅仅是一字之差,实际上提高了内审人员地位，更加具有权威性。能够有效的完成武钢集团内部审计工作。

可以说，内部审计转型在武钢集团的实施开展过程中，不仅延续了传统内部审计查错纠弊的作用，同时提高了集团整体的管理水平，弥补了管理缺陷，提升了经济效益。就2015年武钢集团的内部审计工作来说，武钢集团2015年一共开展40余项内部审计项目，并提出了100余条审计整改意见，在节约支出和增加收益方面做出巨大的贡献，增值效果显著。内控不是为了控制而控制，其最终目的是为了提高效益。在中国钢铁产业的未来版图中，武钢正逐步发展成为中南地区的钢铁巨头。

　　5武钢内部审计转型研究启示

　　5.1武钢内部转型的启示

5.1.1重视内部审计部门及人员的独立性

IIA专门指出内部审计需要具备适当的独立性。对独立的必需目标大部分是就内审组织机构来说，内审组织机构在公司里所处的情况是单独不被干扰。组织范围和职工范围的独立性是内审的最基本的性质。假设，一旦内审职工独立性不够，他揭示出来的问题和发表的呈文是否可靠呢？独立性的不足会直接导致审计工作无法公平、公正、公开的开展，更妨碍内部审计对企业内各部门开展的服务工作。而致使内审部门的建设丝毫没有体现应有的价值。所以，当内审部门职员可以具备适当的独立性时，审计工作执行才会体现出他的价值。一般要从他的归属情况入手整改，相对于完善的情形能达到公司的内审组织部门径直继承企业的董事会对接工作，对他报告执行的意况。肯定的是，还有别的方法能够运用，例如武钢企业采取的定期轮换制度。总而言之，大部分工作展开的前提对独立性的要求较强，要让内审最大限度的发挥功用，必须重视内审的独立性。

5.1.2强化内部审计与公司治理有效结合

IIA（2002）觉得内审和代表机构、责任人员与外部审计共同组成了企业经管的四大根基和关键构成单位，企业经管的科学性离不开这四个部分的通力协作。内审机构从某种程度上来说也正是基于公司治理问题而产生的，就此而言，必须最大限度加入企业运营里面，才会体现内审真正的作用。内审机构的前进肯定离不开企业经管组织的帮助，相辅相成，企业经管组织的更新升级和运营能力的提升也离不开内审机构的强有力支撑。内审部门需要积极参与企业的发展过程，促进公司察觉自身毛病，再表达合理的意见。

发挥可靠的内审职能，给集团的内部管控服务是必不可少的工作，是维护多方权益的关键手段，还让权、责、利三方得到有效的牵制。只有科学有效的内部审计工作，才可以促使公司真正落实效力和公正的协调一致。主要从两个方面入手：其一是对公司治理的确认，即内部审计要对企业治理结构开展独立、客观的审计工作，才能保证企业治理的适当性和有效性，针对存在的重大缺陷和薄弱环节提出整改建议；其二是对公司治理的咨询，即对公司治理中存在的问题，提出改善的意见，加强组织结构、优化治理功能，进而实现企业的价值增值。

5.1.3不断更新内部审计技术方法

近年来，科学手段不断升级，没有纸张的环境逐渐占据流行走向，目前公司的进步也促进每家产业的运营权责划分得很明确、合理。内审部门是当代公司准则执行中的关键一环，理所当然的要吐故纳新，运用科学手段辅助办公。

内审单位职员要与时俱进，顺应变化的工作处境，在原有的基础上提高自己、学会运用科学手段打破过去固化的格局。公司要让能力良莠不齐的内审单位职员学习运用网络技术，增强内审单位职员总体的电子技术运用水准。然后增强办公功效，还减少审计耗费的支出。给公司内部制定审计运行程序，利用网络电子技术在数据、取样、总括等方面的优势，能把内审单位职员在复杂的事务中得到解放，才会理性的思考梳理、总结所得信息。

同时，由于公司更新换代，公司的利益行为也不再简单，所得运行数据将成倍数增加，接踵而来的就是公司运作危机，需要依靠计算机强大的功能，持续的给审计办公手段注入活力，内审功效才会按照规律产生作用。所以公司内审组织部门需要利用计算机软件，产生重大经济行为时运作系统化的方式对此监察，执行在线审计程序与远程审计程序，才能最大限度的提高内部审计的工作效率，扩展其审计服务范围，降低内部审计的投资成本。

　　6研究结论

在现有资料的基础上，结合自身积累的学习经验，通过采用理论与实际联接的分析手段，针对武钢企业进行内审转型做出调查，研究发现武钢企业内审机构逐渐占据集团的重要位置，离不开内审单位职员艰辛的工作。而内部审计在更新升级中收获成果，与企业的扶持息息相关。

起初，武钢企业从升级从属格局入手，创建了内审组织机构的威望，落施职位轮流替换，切实保障内审单位职员的自主，此类举动切实了审计成效的可信性。接着，武钢企业努力扩充内审机构办公规模。在过去监督职能的基础上，重申其咨询服务功效。

然后，武钢企业采用多种举措和渠道努力升级内审技能手段，好比引进网络软件促进审计办公成效和品质。

最终，经历多方每个阶段的竭力协作，调查得出武钢企业管理成本费用减少，股东和企业员工的分红逐年增多。当然，内部审计在武钢集团所取得的发展和变化是经过一个长时间努力的过程，并不是一朝一夕。

因此大型钢铁企业在借鉴本案例的时候，要结合自身特点，采取多个措施同时举行，形成有企业独有特色的审计模式。实现集团内部审计转型审计，并非一蹴而就，不仅要提高审计工作的透明度，对于各个环节出现的问题还要针对性的提出整改意见。必须要将内部审计放在企业发展的关键地位，深化企业内部审计改革，首先要创新审计理念，积极转变审计工作方式，才能为推进企业改革发展提供更强动力。

这篇文章的关键收获是利用原有的审计论述，联接当前资料分析，就武钢企业内审转型的细节工作做出了研究，更改了现有文献对内部审计片面的认识，也丰富了我国内部审计工作转型研究。希望在经济所处大环境中可以给中国企业确保提高和改进内审办公做出贡献，可以给减少公司运行危机、增强治理功能、推动公司能源消耗落到实处、防止营私枉法各层面给出有效的效仿作用。因为本人现有知识储蓄的欠缺和受到客观因素的限制，这篇文章也不能避免具有某些方面欠缺。好比作用公司价值的条件良多，评价公司价值的标准仍不少，可因为本文进行调查的客观约束，不能逐步做出详尽的解释，这也给有关内部审计转型和公司创造新收益的调查分析起到抛砖引玉的作用。

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