广天食品有限公司内部审计策略分析

第1章 绪论

1.1研究背景及意义

在当前时代中，我国大部分企业都在积极进行企业转型，这是因为当前时代快速发展，如果企业不能跟上时代潮流，将会导致企业内部问题层出不穷。但是我国大部分企业都不能较好重视内部审计工作，从而导致内部审计工作一直难以起到较好效果，无法对企业内部各项运行进行谨慎评估，并根据其具体内容提出解决方法。这样导致企业运营速度越来越慢，从而出现一系列运行中存在的问题。基于这种情况，就需要不断改善企业中审计制度相关问题，才能确保企业更好发展，这对于企业的发展而言极其重要。而且我国的市场经济体制以及经济环境随着国内经济的增长变的更加的复杂，各个企业都存在舞弊的现象，企业如何通过内部审计来做好舞弊的防治工作是企业未来发展必须要重视的事情。

1.2研究目的

近几年国内外频繁的爆出会计舞弊案件，在这些案件中，会计人员可以非常容易的挪用公司资金，而且很难被人们发现，这种情况引起了多方关注，各个企业开始重视内部审计的重要性，内部审计是舞弊防治的诸多方法中最为实用、效果最好的方法。但是随着市场经济体制变的越来越复杂，企业业务数量也会逐渐增多，内部审计如何适应市场经济体制的变化，在企业发展中发挥应有的作用，是我们研究的目的。

1.3研究思路

首先运用文献研究法借助于网络、图书馆、档案馆等工具，广泛的检索、收集国内外有关内部审计面临的问题及策略文献的研究资料，建立资料库， 以便可以掌握真实的数据，并对这些数据进行认真地归纳总结、科学的分析，然去伪存真，从里面获取能为论文所用的相关资料、信息，为本课题提供客观可靠的理论依据。然后运用系统分析法，以问题为导向、围绕我国内部审计监督问题，充分调研，最终提出合理的解决对策。

1.4相关理论简介

健全的内部审计制度，可为外部审计提供可信赖的资料，减少外部审计的工作量。在中国，内部审计不仅是部门、单位内部经济管理的重要组成部分，而且作为国家审计的基础，被纳入审计监督体系。

第2章 企业发展过程中内部审计的作用

随着经济全球化的时代逐渐到来，我国的企业市场竞争越来越激烈，相应的也会产生更多的市场风险，作为公司治理的重要手段，内部审计在此过程中发挥着非常重要的作用，防范和避免经营，财务等风险，建立健全的内部审计是公司生产经营成功的关键，保证了公司的经营活动。是可持续发展自然运作的重要力量。内部审计对于企业发展有着非常重要的作用，可以帮助企业管理层监督员工纪律性，以及避免公司财务出现问题，保证企业财务报告的真实性。但是，中国企业的内部审计仍然薄弱，甚至成为制约企业健康发展的主要因素。内部审计制度建设的科学性和合理性，是企业践行内部力量、提高质量、增强免疫力的行动，是公司适应不断变化的形势、规范管理行为、有效规避风险的必然选择。完善的内部审计制度是公司规范管理、防范经营风险、促进战略目标实现的重要依据和保障。

第3章 广天食品有限公司内部审计现状及案例分析

3.1 广天食品有限公司内部审计现状

广天食品有限公司主要以罐装类产品以及果汁作为主营生产产品，自身拥有多个罐头以及果汁生产车间，广天食品有限公司内部审计经过二十几年的发展，最初的审计任务主要是为了纠正企业财务人员在进行财务工作时犯下的错误，达到整理账目的作用，但是随着企业发展规模的壮大，企业也开始出现舞弊现象，所以广天食品有限公司的审计部门也将工作的重点放在了查找公司内部财务舞弊现象上，通过审计人员抽查相关财务表以及实地考察，来降低企业内部人员出现舞弊的现象。但是企业内部审计部门的壮大没有跟上企业发展的步伐，企业的扩张速度较快，企业内部审计工作因为缺乏主动性，尚未能真正融入的管理企业中。本人将从以下几个方面对广天食品有限公司内部审计的现状进行描述:

3.1.1内部审计机构的设置情况

广天食品有限公司在成立之初，由于企业规模有限，所以并没有专门设立审计部门，企业的审计工作也仅仅是在每个季度开始时，由会计人员对上个季度的财务报表进行查证，找出错漏。但是随着企业发展规模的壮大，企业不断对外扩张，企业内部财务人员的数量也开始增多，企业为了规范企业内部员工的行为，避免出现财务舞弊现象，企业专门组织了掌握审计知识的一部分财务员工组成了审计部门。但是审计部门的管理人自身缺乏审计知识，而且企业的重点也没放在审计部门上，建立审计部门只是为了完善企业内部结构。

3.1.2内部审计制度的制定情况

广天食品有限公司的章程及相关的管理制度都未明确内部审计的地位、工作职能、工作规范，审计部门没有专门的工作手册，也没有制定内部审计人员的岗位职责。只是在2010年制定了关于工程造价的审计办法，到目前为止，尚未制定其他相关内部审计制度。因此内部审计工作显得无所适从，工作没有主动性，只是根据领导的指示被动开展审计工作。

3.1.3内部审计人员情况

广天食品有限公司在内部审计部门共有6名工作人员。有3名全职审计员，他们都是金融专业。然而，在集团公司没有关注内部审计工作的情况下，一名金融专业人员离职随后企业招聘了一个专业是项目成本的员工担任审计人员。广天食品有限公司规模发展成集团后，审计人员的分配不能满足集团管理的需要。此外，审计师的知识结构相对简单，缺乏财务和管理专业人员，缺乏现代化综合审计人才。

3.1.4内部审计工作开展情况

广天食品有限公司内部审计工作目前以财务报表审计为主，除了基本的监察企业财务部报表是否存在错误之外，更重要的是调查企业是否有财务人员存在舞弊现象，这是企业内部审计的主要工作内容。审计工作的范围较为狭窄，缺乏作为，不利于工作开展。

3.2广天食品有限公司内部审计案例分析

3.2.1企业背景资料

根据广天食品有限公司发布的2016年财务信息我们可以知道，广天食品有限公司的资产总额达到了5200万元，负债2650万元、所有者权益2662万元、主营业务收入1203.25万元，主营业务成本1094万元，净利润512万元；资产负债率50%，净资产报酬率1.94%，每股净资产1.32元，每股收益0.13元。广天食品有限公司由于需要开拓省外业务，所以在J省开设了一个销售部门，该销售部门与企业的生产以及财务部门分处两地，销售部门负责打开J省的产品市场，在J省的销售部门人员构成主要有一位总负责人两位副经理以及16名销售人员共同负责。这些销售人员承担着的售卖员以及业务员的工作，既负责售卖商品也负责联络客户。除此之外还有一名总部派来的负责与企业其他部门联系的综合人员，该名综合人员不仅需要联系总部还需要调整销售部门与其他部门之间的工作，最后还有3名财务人员负责销售部门的财务处理。2017年初，广天食品有限公司总部派遣了一个审计小组对企业的财务情况进行审计调查，在审计的过程中，发现了企业存在财务舞弊的现象，审计小组向总部反馈，总部决定让审计小组进一步调查。

3.2.2审计过程

销售部门的财务收入主要来自于销售收入，所以审计小组主要审查了企业的销售收入动向，在调查之后，发现企业的销售收入出现了少记录的现象。广天食品有限公司近三年的主要财务指标如表2-1所示：

表2-1广天食品有限公司主要财务数据表

根据广天食品有限公司最近三年的财务报表我们可以看出来，收入在前两年呈现递增的趋势、但是在2016年却出现了收入毛利率全面下降的情况，虽然由于市场环境的原因，广天食品有限公司的产品销量有所下降，但是反映在财务报表中的数据下降幅度过大，这一点让审计小组的会计人员发现问题。审计小组的会计人员通过询问销售部门的财务人员了解情况，销售部门的财务人员介绍到，广天食品有限公司在Y省的销售业绩主要是由数量众多的小客户组成，客户数量较多，单笔的成交额数值较小，财务部门人手有限，很难完全覆盖所有客户资料，而且因为在2016年出现过计算机故障，使得一部分客户资料丢失，这使得销售业务受到了影响也直接影响了企业销售收入。但是这个理由无法解释为了企业的毛利率出现了极大的下跌情况，仅仅只能够说明企业收入降低的主要原因。审计人员认为这种情况可能存在财务人员私自xx企业收入的情况，由于企业内部审计小组的人员数量较少，所以进行了凭证抽查，在审查之后确实发现了存在收入少记的现象，但是无法判断其他账单是否存在问题，由于人手有限，审计小组只能现针对发现的问题进行审查。不仅如此，在审计小组进行审计的过程中，还曾经受到了企业内部人员的举报信，举报信中提出，销售部门存在个别员工私自挪用企业收入的现象。

根据审计小组发现的线索以及举报信提供的线索，审计小组开始调查了2016年12月销量最好的白葡萄酒的销售单据，通过调查原始水单发现销售金额达到了28万元，但是记在账面上的数值仅仅只有8万元，在面对审计人员的询问时，销售部门的财务人员并不能解释明白，所以审计小组认为销售部门的财务人员存在财务舞弊的现象。

随后审计小组成员开始向总部进行请示，但是由于广天食品有限公司的内部审计机构体系不合理，企业下达审计命令需要多个程序，所以请示时间较长，在过了几天之后总部下达了审计命令，审计小组开始着手调查具体的舞弊情况，由于自身人员数量较少，所以吸收了分部的一些财务人员成立了舞弊调查专项组。首先，审计人员核实了举报信的真伪，通过对销售部门的销售人员进行调查询问之后，发现销售部门财务经理李某曾经在8月份的时候享受过公费旅游的福利。李某在海南享受了五天四夜的旅游福利，这极大的超出了广天食品有限公司日常的福利发放水平。审计小组在调查福利明细账单的时候，发现并没有这部分支出，李某旅游的这部分费用没有记录在每年上交的财务报表上，审计人员这种现象明显是舞弊的征兆，李某有非常大的嫌疑私自挪用企业的公款，为自己谋取福利。审计人员开始抽查凭证，希望能够截获李某进行财务舞弊的信息，在抽查过后审计人员已经可以证实，销售部门财务人员私自设立小金库的事实。因此，审计小组人员开始对财务部门的三名人员进行调查，在抽查经由他们手办理的记账凭证之后，所有的证据都指向了李某，李某私自挪用公款实施财务舞弊的行为已经证实无误，随后企业对李某进行了处罚。

广天食品有限公司通过内部审计抽查企业账目信息，在核实原始水单之后发现了其中不合理的地方，然后针对这些不合理之处进行着重调查，找到舞弊的违规人员，进一步找出企业内部控制，在一定程度上减少该领域舞弊发生的可能性。但是从上述事件中也能看出，目前广天食品有限公司内部审计存在的一些问题，不仅仅是企业审计部门职能混乱，也缺乏足够的审计人员从事审计工作，这对于企业未来发展非常不利。

第4章 广天食品有限公司内部审计存在的问题

4.1制度本身的缺失

广天食品有限公司的创始人自身能力有限，对于一些管理制度方面的专业知识较为缺乏，管理企业全凭自身的经验，没有制定一套合理的内部审计管理制度，这使得广天食品有限公司在发展过程中遇到瓶颈，无法适应当前的市场发展，无法有效的防止舞弊。而且广天食品有限公司的负责人不希望设立内部审计制度，因为这种制度会制约企业创始人的策略实施，会阻碍他们为自己谋私利的政策实施，这也在一定程度上助涨了会计人员进行舞弊操作的嚣张气焰。除了广天食品有限公司之外，还有许多企业负责人不设立内部审计制度就是为了能够更容易的偷税漏税，这类企业很难发展壮大。我国企业应该在不损害企业收益的前提下，构建符合企业发展战略的内部审计制度，坚决防治舞弊现象，保证企业利益不受侵害，这样才能促进企业发展。

4.2 广天食品有限公司缺乏对内部审计的理解与重视

大部分企业的管理者比较重视企业产品的销售与企业的生产经营，由于管理层的知识结构和文化水平，经常出现对企业内部审计工作漠不关心的现象，企业内部审计人员的过度干预，具体表现主要有如下三种：首先是管理者认为会计等控制人员是一个局外人，对企业内部审计人员缺乏足够的信任，企业内部审计人员干预过多，会在一定程度上影响企业的正常运作。第二种是放手不管型，这种管理者认为，只要财务人员是忠诚和诚实的，可以放心，至于各种各样的图书，提供的注册信息是否真实可靠，会计报表无所谓，对于涉税问题也不是视而不见。第三是对社会审计的过分依赖，片面认为只要是通过会计事务所审计确认必须是真实可靠的。广天食品有限公司管理人员就粗拿在上述的第三种观点，这一观点是片面的，由于年度审计不能解决所有问题，强调经济和商业事务的会计师事务所是机构，但它不能一一确定公司财产问题，债权人债权问题，直接导致企业与客户之间的会计偏差，容易造成舞弊现象不被发生的情况。

4.3企业内部审计缺乏连贯性与科学性

一个企业的内部审计制度就像人体的经络一样错综复杂，要想整个体系能够相互配合、高效工作就必须确保制度的科学性和连贯性，一旦企业内部会计制度的一个小环节出现了问题，那么很容易导致整个制度都受到影响，影响企业的正常运行，导致舞弊现象的而发生。广天食品有限公司在建立内部会计制度时，没有在充分考虑企业未来发展战略的情况下制定企业内部审计制度，使得企业的内部会计制度缺乏连贯性与科学性，无法提前预测一些财务风险以及可能出现的舞弊现象，只能在风险发生之后做出反应。而且在风险发生后，企业内部审计系统无法及时的对风险进行遏制，只能掩盖风险造成的不良后果，无法彻底解决风险，这在一定程度上增加了企业内部审计的成本，而且失去了建立内部审计制度的意义。企业的主要负责人只看重企业的经营效益，除了企业利益不能受到损失之外，其余的包括人才的损失、员工素质的降低以及缺乏市场信息了解渠道都无所谓。只要能够获取利益，其他的都不重要，这种经营理念虽然可能在一段时间内为企业获取一定的利益，但是当企业发展到一定规模的时候，缺乏正确科学的企业内部会计制度的支持，企业非常容易出现舞弊现象，舞弊现象会使企业内部发生混乱，影响企业发展，企业很难发展壮大。企业只追求眼前的利益，使得企业的发展战略太过于急于求成，内部管理程序与企业发展速度存在差距，使得企业的发展战略会变得越来越混乱。

目前广天食品有限公司每天的资金收入存在缺乏专人管理的问题，这使得企业的资金流入及支出情况无法及时的反映给企业管理人，企业出现舞弊现象，企业领导人也不能得知。这对于企业资金流通非常不利的，企业的资金使用方式非常的死板，而且没有章法。企业内部的财务部门与企业业务部门缺乏联系，这极大的影响了企业的发展效率。如今的企业之间的竞争越来越激励，市场变化越来越快，如果企业不重视对于资金的管理，会使得企业的舞弊现象越来越严重，导致企业资金流通效率大大降低，企业很难适应越来越激烈的市场竞争，不仅影响了企业的收益，对企业未来的发展也有很大影响。

4.4内部审计监督不力

内部审计的主要功能是保证会计信息准确无误，有效防范企业风险，杜绝企业内部舞弊现象，维护企业资产和资源的完整性和完整性，提高企业经济效益。内部审计是有效约束企业经济活动的自律机制。因此，内部审计机制至关重要。有效的内部监督是内部审计系统正常运行的保证。根据规模，广天食品有限公司没有完整的内部审计机制，甚至内部审计部门职能混乱，虽然内部审计部门，但也有挂名，没有发挥内部审计的作用，发现财政部在2010年私自挪用了本该用于购买原材料的12万元，将原本的购买优质材料的钱变成了购买部分优质材料以及部分劣质材料，剩余的钱被相关人员贪墨。这些损失就是因为企业内部审计监督不利，公司审计部门没有在审计过程中发挥应有的防止企业舞弊现象的作用，导致企业遭受了巨大的损失。

第5章 完善广天食品有限公司内部审计策略

5.1加强企业内部审计制度的建设

企业内部环境的建设对于整理企业各个部门的职能，完善各个部门的管理制度有效防止舞弊现象有非常大的帮助。想要加强企业内部环境建设减少舞弊现象的出现，首先要纠正企业领导人不正确的发展观念与目标。企业领导人对于企业的影响力非常大，企业领导人平时的所作所为会对企业员工的日常工作习惯造成很大的影响。领导人如果滥用职权，会对员工造成极坏影响，使得员工在工作过程中偷奸耍滑影响企业内部和谐。广天食品有限公司的领导人必须要重视企业内部审计制度的建设，要以身作则，遵守内部审计制度，给员工做一个好榜样。企业想要加强内部审计制度除了要加强内部环境的建设之外，还需要重视企业外部环境的建设。企业外部环境建设做得好可以帮助加快内部审计制度的建设进度。可以通过外部监督的方式来督促内部审计制度建设的进程，通过报纸、网络等一系列媒体来监督企业内部审计制度的建设，逼迫企业不得不去完善自身制度，进而防治舞弊现象的出现。

5.2提高内部审计意识

想要保证企业内部审计在舞弊防治中发挥应有的作用，就必须要建立完善的内部审计制度，提高内部审计意识。企业需要从部门组成上完善内部审计制度，不要单单依靠审计部门自身，可以通过利益相关部门进行联合，共同进行审计，这样不仅能够顺利落实内部审计制度，还可以有效监督各部门是否存在舞弊现象，对于防止舞弊也有非常大的帮助。企业可以将财务部门作为企业内部审计的主要合作对象，财务部门可以及时反映企业的财务信息，方便审计人员进行审查，可以更快的发现企业账目上存在的问题，提高审计效率，这对于提高内部审计水平有非常大的帮助。

5.3提高内部审计制度连贯性与科学性

5.3.1企业需要增强预算约束力

企业需要从董事会到预先规划管理委员会建立预算管理组织，以加强预算约束，然后履行其职责。董事会负责预算计划的全面制定，预算管理人员必须实时监督和监督预算的实际执行情况，在实施内部审计控制预算前，必须有序地使用财务链，有序执行预算，有效克制。

5.3.2提高企业会计人员的素质

现代公司的竞争取决于很多因素，竞争的人才是一个重要因素。不管系统的类型如何，如果你想建立它，你最终将依靠人才。如果你没有人才，你不能谈论所有的计划，并且永远不可能成为现实。高效人才只能根据项目的发展创造高质量的产品，并能胜任会计控制。但是，除了基础知识外，还需要员工定期接受培训，通过培训，员工可以整合原有知识，填补知识空白，学习新技术，只有通过培训才能产生具体成果。比较和比赛，通过比较，会知道他们和其他人之间的差距，并会取得进展。

所以企业想要完善集团内部的审计制度，提高内部审计在舞弊防治中的作用就必须要招聘一些高素质的专业人才，只有高素质的专业人才才能根据经济市场的变化对企业内部审计制度进行及时的调整与改进。才能根据企业未来的发展方向，以及集团内部人员的构成设计符合企业发展策略的内部审计。

5.3.3企业需要加强对于资金及资料的管理

企业想要加强对于资金及资料的管理，就必须要在企业内部设立资金及资料的审核制度。企业应该设立相关部门对企业内部的资金流通以及资金流通的相关资料进行统一监督管理。这样才能保证金企业的资金筹集与运用相结合，才能有效防治舞弊现象的发生。在筹集资金的同时能够保证筹集到的资金能够的到合理的应用，能够真正实现收支平衡。在企业资金支出的时候，需要保证每一笔支出都记录在案，每个部门申请资金的时候都要提出申请，申请必须经过监督部门的审核，审核成功才可以批准。而且每一笔资金支出的资料都要做好记录工作，并且要将资料妥善保管，防止资料泄露、篡改等问题。这样才能提高企业的防风险能力，避免企业出现舞弊现象，才能保证企业正常的发展。

5.4充分发挥企业内部审计的作用，加强监督作用

5.4.1明确内部审计的定位

内部审计是机构自我完善和健康发展的免疫机制，具有主动性，包容性，普遍性和独立性。破产可以是公司的总体利益，发现问题，分析问题，解决问题。因此，为了提高企业竞争力，有必要明确内部审计的地位，使内部审计能够充分发挥其职能。

因此，内部审计的职能不仅要停止监督，而且要发挥经济咨询和评价服务的作用。服务功能主要是指内部审计部门发现内部风险控制缺陷可能面临在企业经营管理活动的影响，定性和定量的分析，并提出了提高企业管理水平和相应的建议对策，这改善了公司治理，进一步提高了企业的经济效益。内部审计应该在评估信息方面发挥真正的作用，内部审计可以帮助管理者做出更好的决策并使其更好地发展。当然，内部审计从监督到服务的功能不是放弃监督，而是通过服务职能来促进监督职能的有效运行。

5.4.2提升内部审计独立性

内部审计科之后是审计委员会，略高于其他技术部门。当然，审计委员会成员的业务要求是非常高的，所有公司的管理在大型的知识渊博，但他们也有良好的财务知识，但它也可以将二者结合起来，以确保委员会可以控制公司的管理和准确合理地评估。此外，审计委员会应定期与内部审计员、外聘审计员和公司管理层交流意见。

5.4.3扩大内部审计范围

内部审计应逐渐从传统的错误纠正转向管理效益审计，对经济责任审计进行审查后，早期审计将提高机构的价值，提高组织的运作效率。

（1）在活动开展前和活动期间加强审计工作;为了适应社会经济环境的变化，内部审计应该消除传统形式的审查，而不是事后，而是逐渐转向事先审查。应在审计前的内部审计，根据投资项目，该公司的主要和大量重要的经济决策，使这些项目精心决策真正的评估，它们是合理合法的，真实的，并就有关预算发表意见，尽量避免人为的错误。同时，在公司主营业务的各个环节中，无论是项目采购，生产，销售还是预算环节，都要及时检查所有问题。然后，根据发现的问题，内部审计师提出了解决方案和相应的建议，以进一步限制风险减少的可能性。

（2）开展经济效益审计。在当前的经济环境下，制度体系已经基本建立，企业必须完善内部审计制度，为了使企业内部审计工作更好更快地实现经济利益，审查经济效益势在必行。经济效率由内部审计机构或人员按照评估的经济性效率，并充分利用公司的资源的准则审计，并通过更好一点的评估，提高钻井效率，并增强经济监督活动，并鼓励机构，提高管理效率。

首先，有必要提高内部审计公司的整体质量和人员配备需求，除了财务知识和审计外，审计师还必须熟悉企业管理，商业研究和投资方面的专业知识。其次，审计人员必须充分认识设施生产经营的基本条件，建立和实施内部审计制度。准备更详细和详细的审计计划和实施计划，以收集更全面的数据。通过审计报告，他列举了限制经济效益提高的因素，提出了建议和相应的指标。

5.4.4加强内部审计人员队伍建设

随着内部审计工作的不断拓展，内部员工的素质要求不断提高。扩大内部审计范围不仅需要具备金融知识和知识的人才，还需要具备金融知识，审计知识，业务知识和经济知识的复杂人才。

因此，在内部审计中，不仅要充实人员数量，还要关注员工结构。首先，内部审计部门加强对原有管理人员的了解，继续教育和培训，进行内部审计，建立内部人员审查和评估制度，并确保内部审计部门工作人员的基本质量要求。二是内部审计部门针对不同类型知识招聘人才，比如熟悉内部审计人员，项目管理人员，知识经济人才，法律人才，内部审计管理人员等，构建高质量的内部审计专业品种。知识可以更好地满足当前企业的内部审计，有效防止舞弊现象，并为公司做出更多贡献。

第6章 结论

6.1本研究主要观点

本文通过分析广天食品有限公司内部审计的作用，通过实例分析内部审计如何发挥作用，来提出内部审计在公司治理中的重要性，通过分析目前广天食品有限公司内部审计制度存在的缺陷，提出了加强企业内部审计制度建设、提高内部审计意识及内部审计制度连贯性与科学性、充分发挥企业内部审计的作用，加强对于资金及资料的管理等对策，进而达到有效防止企业内部舞弊现象的目的，为内部审计更好的发挥舞弊防治作用提出依据与建议。

6.2本研究不足之处

企业的发展一直都受到舞弊现象的影响，舞弊对于企业正常的业务发展与资金流动会造成极大的影响，即使企业可以通过内部审计来进行遏制，但是随着市场经济体制逐渐变得复杂化，内部审计进行舞弊防治的效果也受到了一定影响。加之由于处于实习期间，没有充足的时间研究相关文献与案例，所以在后续的研究中要进一步提高对数据的收集能力与深入处理能力，在实践的基础上不断深化自己的专业能力、优化方案。此外，在研究方法上还需要加强对案例深入分析与前瞻性的能力，从而提高研究的科学性与客观性。

广天食品有限公司内部审计策略分析

价格 ¥5.50 发布时间 2023年1月5日

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