中原高速内部审计分析

　　摘要

随着经济的发展，信息时代的到来，我国企业内部的经济环境日新月异，很多企业在经济常态化的大背景下，内部审计也产生了巨大的变革，面临的挑战存在很多的不确定性。因此，为促进企业发展，对内部审计的研究具有重要的现实意义。

本文以中原高速为研究对象，首先从基本流程进行分析，发现中原高速内部审计存在内部审计地位不明确、内部审计人员综合素质不足、内部审计职责不明确、内部审计质量不高、内部审计控制环境不完善、内部审计技术手段落后等问题。然后分析中原高速存在这些问题主要是由于中原高速对待内部审计的观念较为落后、人员考核不严谨、忽略内部牵制、工作视野狭隘、控制制度比较笼统、信息化运用不足等原因。

最后，本文对中原高速存在的这些问题提出解决方案。主要有明确内部审计地位；提高内部审计人员的综合素质；明确内部审计人员的职责；规范内部审计工作的内容；加强信息化内部审计建设等。望本的研究为内部审计的发展提供一些建议。

　　关键词：内部审计；企业目标；风险管理

　　一、绪论

　　（一）研究的背景和意义

1.研究的背景

经济发展带来行业变革，交通运输业也不例外。中原高速作为国有企业，是国家的命脉而备受关注。无论是XX还是社会各界都对中原高速有监督的权力。在经济发展飞快的今天，中原高速在改革的路上机遇与风险并存。为使企业正常运营，稳步发展，在社会上站稳脚跟就必须认识到内部控制管理的重要性。就目前而言，大部分企业对内部审计的重要性意识淡薄，甚至可以说是概念模糊。公司内部控制环节薄弱，极大程度的影响到了公司决策的有效性。

2.研究的意义

建立良好的内部审计制度有利于有效的规避企业风险，做出最有效地经济决策。交通运输业为适应新局势运营体系也发生改变，由于企业发展中会遇到很多不确定因素，内部审计作为企业的基础保障也应该紧跟发展需求，及时强化审计工作。为服务民生，提升公司治理水平，规避违规犯错，内部审计中的风险管理越来越重要。本文分析中原高速内部审计的各个环节出现的问题，探讨内部审计对企业发展的有效性。推进行业治理体系，深化企业改革发展，为内部审计的优化提供帮助。因此，本文的选题具有一定的理论和现实意义。

　　（二）文献综述

1.国外文献综述

Daniela,Tamas,Procedia（2013）研究内部审计和内部控制之间的简要平行，旨在指出它们对任何经济实体的重要性，并指出它可能带来的好处。内部审计是一种管理辅助工具，允许一个实体的决策者更好地管理其活动。它评估所有管理决议，以确保其正常和有效的运作，而不是最后它创造附加值[1]。

MariaAlinaCaratas,ElenaCeraselaSpatariu（2014）介绍内部审计在公司当代生活中的作用[2]。

ShireenjitK（2013）认为先进的科学技术使内部审计能高效实施，更有效地为公司处理数据，评估风险[3]。

2.国内文献综述

颜家英（2018）在《内部审计在企业风险管理中的作用机制》一文中，发现了内部审计对企业风险管理具有很重要的作用。结合我国实际国情，为企业内部审计有效规避风险提出建议[4]。

庄馥萌（2018）在《适应国企改革创新内部审计的思考》一文中，分析国企改革转型期间，内部审计的地位也随公司运营的变化而改变，随着信息化，国际化，内部审计程序也应该与时俱进，为企业分析风险，最大化规避风险。从审计的各个角度出发全方面优化审计程序，为适应国企改革发展保驾护航[5]。

白涛（2018）在《高速公路企业风险管理的内部审计措施研究》一文中分析现在高速公路的发展很迅速，但高速公路企业也需要根据企业内部运营实际情况，进行事前风险分析测试，加强风险管理工作。创建出安全，合法合规的内部控制环境，促进企业的健康发展[6]。

田丽开（2017）在《高速公路项目的内部审计》一文中，研究为了保障高速公路项目建设的顺利开展，就必须加大对高速公路项目管理过程的内部审计监督力度，积极探索切实可行的内部审计程序及方法，并提出内部审计实施等内部审计程序及定性与定量审计方法，以便给出恰当的审计意见和建议[7]。

周衍伟（2014）在《强化高速公路内部审计工作的有益思考》一文中，在经济改革，信息化展迅猛的新时期。为保证高速公路行业的稳步发展，内审人员需要提高自身知识储备。公司制度也应该与时俱进，采取科学合理的措施强化高速公路内部审计工作[8]。

宋冬梅（2018）在《企业内部审计存在的问题及对策研究》一文中，分析了现在我国企业内部审计存在的问题，本文对存在的问题提出解决措施，完善公司治理结构，为企业治理提供分析依据，加强企业内部管理[9]。

沈鹏飞（2017）指出内部审计能够对企业日常经营活动进行监督与评价、使企业的财务收支更加合理化。企业出具的高质量的会计信息一方面是帮助投资方作出是否投资的依据，另一方面能够对公司资金流动情况进行有效评估并有助于公司管理层对当前公司的发展情况有一个详细的了解，有助于公司的发展[10]。

刘翡（2015）中提及，企业应当统筹兼顾，处理好主要矛盾与次要矛盾的关系，建立风险管理制度，始终保持风险防范意识，善于发现机遇，做好内部审计工作，来维持企业的平稳运行[11]。

3.文献述评

综上所述，对于企业的内部审计的分析，不同的专家分析的侧重点也不尽相同。但是从这些文献中可以借鉴到很多有用的内容，企业的内部审计的健全程度与企业的正常运营有些很非常重大的关系。所以，内部审计的全过程都值得深入探讨。

　　（三）研究的主要内容和方法

1.研究的主要内容

本文以中原高速股份有限公司为例，研究内部审计工作的问题，主要内容为：第一部分：绪论，主要介绍了三部分内容，分别是研究的背景和意义、文献综述、研究的主要内容与方法；第二部分：讲述了企业内部审计基础理论，主要讲解了内部控制，内部审计的内容。以及内部审计的职能和内部审计对公司的重要性；第三部分：中原高速内部审计存在的问题。首先简单对中原高速公路股份有限公司进行介绍，然后分析中原高速公路股份有限公司内部审计存在的问题；第四部分：具体分析中原高速内部存在这些问题的原因；第五部分：改善中原高速内部审计问题的措施；第六部分：结论。

2.研究的主要方法

（1）文献分析法

本文通过在知网查询相关文献，结合借阅图书馆书籍数据资料对高速公路内部审计进行对比分析，找出交通运输行业内部审计的薄弱环节以及重点环节，并具体分析。

（2）案例分析法

分析中原高速内部控制审计出现的问题，与现在国情相结合，探讨内部审计在公司的重要地位。

　　二、企业内部审计基础理论概述

　　（一）内部审计

内部审计就是公司内部的一个独立组成部分。对公司其他部门单位进行监督审查，帮助部门单位管理约束人员，内部审计被纳入审计监督体系，作为公司的一个权利部门，为增加企业价值，改善组织运营，必须要做到独立客观，公平公正[12]。系统规范的内部审计程序可改善公司治理结构，使企业持续，稳定，安全运行。为企业规避风险，实现公司利益最大化，为达到企业经营目标奠定基础[13]。健全的内部审计制度能够提供真实可靠的会计信息，减少外部审计的工作量。

　　（二）内部审计的职能

内部审计对企业来说就是一道强有力的保险，维护企业的正常运营，强化企业的风险管理，为企业的经济效益最大化提供保障。内部审计最基本的只能就是对各部门运营的合法合规起到监督作用[14]。有效的内部审计能够防止内部舞弊现象的发生，确保会计信息的准确性。帮助企业规避风险，优化企业资源，科学合理地为实现企业组织目标制定出最好的发展路径[15]。

企业的风险管理和内部审计相辅相成，公司的运营当中，外部风险有很多，所以保证企业内部环境的安全至关重要。公司的规模越大，内部审计的风险管理就越重要，内部审计相比较外部审计而言，更加熟悉公司的业务，知道公司的薄弱环节，更容易发挥自身的优势。有利于加强公司风险管理，规避企业潜在风险。

　　（三）内部审计的模式

从审计角度看，现代企业内部审计可以分为账面导向审计，系统导向审计和风险导向审计三种模式。在内部审计实践中，中国企业普遍采用面向制度的审计和分类账审计模式。其中，以分类账为导向的审计模式的应用最为普遍，风险导向审计模式正在逐步推广。

1.账表导向审计模式

基于分类账的审计模型是基于财务报表的审计模型。采用以账户为导向的审计模式时，审计可以看出的公司财务报表中各项目的风险，重要性和异常情况，首先根据经验进行判断，然后根据经验确定审计的范围，重点和方法，判断结果并实施。

2.制度导向审计模式

首先对内部控制制度的现状及其被审计企业的执行情况进行评估和评估，评估其优劣，并根据评估结果提出加强内部控制的建议，解决内部控制机制或实施中的弱点，确定进一步审计的范围、重点和方法并加以实施。

3.风险导向审计模式

在经济全球化和需求多样化的21世纪，新兴的金融衍生品不断涌现，新材料和替代产品都给公司带来了很多发展机遇，但也伴随着更多的商业风险。一旦在这些问题上有丝毫的疏忽，对企业造成的损失是不可估量的，甚至会带来无尽的麻烦。对此内部审计机构对审计质量高层次要求，为防范或控制风险提出建议，保证企业的安全与发展。要使公司内部审计人员降低承担审计责任的风险，必须面对被审计企业的各项业务风险，找到更有效的方法，及时披露并提出控制或预防建议。

　　三、中原高速内部审计问题分析

　　（一）中原高速简介

1.公司背景介绍

中原高速所处行业为公路运输业，主营业务为经营性收费公路的投资、建设、运营管理等。截至2018年底，公司通车运营总里程约792公里，其中高速公路四车道里程约569公里，六车道约17公里，八车道约205公里。中原高速为河南各个地区提供源源不断的能源，使河南能够蓬勃发展。中原高速天时地利人和三样全占。正好赶上中原崛起的大好时光，公司发展前景一片光明。地理位置属于平原，开发与建设难度远不及别的省份。顺应时代新趋势，中原高速主要发展公路，大型桥梁的建设，交通基础设施项目的投资经营管理与维护。此外，在餐饮业，服装业等中原高速也有投资。中原高速目的是提供优质高效的交通运输服务，创造良好的经济效益和社会效益。企业在运营过程中不断完善治理结构，科学管理，规范运作，稳步发展。

2.公司规模及发展战略

中原高速公司规模越来越壮大，行业治理体系以及治理能力都是一流的水平。在管理方面，有健全的法人治理结构和经营管理机制，建立了健全的决策、执行和监督的体系。在发展战略上，中原高速致力于打造综合交通，智慧交通，绿色交通，平安交通的四个基本理念。中原高速地处平原，车流量人流量都在稳步增长。为了河南省的经济发展，河南省在中原高速上给予了很多政策性的支持，在资本体制改革形势下加快高速公路建设步伐，深化高速公路建设，中原高速有资源丰富的地理位置，前景广阔的行业趋势。随着现在科技的进步科学技术手段的应用，XX的大力支持，公司的前景市场一片明朗。

　　（二）中原高速内部审计存在的问题

1.内部审计人员综合素质不足

中原高速作为中原各方面发展的命脉，企业经营管理的范围多种多样。但公路的内部审计技术上的困难性，对内部审计人员的技术水平提出更高的要求，审计程序相较于其他行业更加复杂，内部审计人员不仅要懂得会计理论知识，还要全面了解公司的业务。审计师的专业水平很大程度上决定了审计工作的效率。而中原高速的内部审计人员虽然具备有一定的财务知识背景，但是并不能满足企业内部控制管理的重要任务。作为公司内部的审计人员，要用发展的眼光宏观层面看待公司，能够识别公司业务项目上的风险，对项目的可行性给予可行性意见。此外，中原高数内部审计人员的人才储备很少，其中大多数都是刚出校门的大学生，只有理论知识，并不能把理论知识运用到实践中去。再不就是从财务岗转来的人员，专业能力单一，没有分析公司中可能存在潜在风险的能力。对于中原高速而言，经济的飞速发展对内部审计提出了更高的要求，而审计人员的综合素质不足，使内部审计力量薄弱，无法满足对新风险的预判，不能对企业的风险管理提供建议。

2.内部审计地位不明确

中原高速的内部审计并没有引起高层管理人员的重视。内部审计部门主要负责监督各部门工作运营，审查会计资料的完整性和真实性，为企业的风险管理保驾护航，应具有一定的独立性和权威性。这就要求内部审计部门在公司中拥有较高的地位，而中原高速更加关注的是业绩的考核，工作所带来的经济效益。内部审计在实施过程中需要企业各部门组织的配合，而中原高速的内部审计工作不具有权威性，导致内部审计制度不能有效的发挥，企业领导对内部审计工作的不重视也决定了中原高速内部审计的重要性不受员工的认可。企业各组织部门对内部审计认识不足。企业没有根据发展需要充分利用好内部审计，企业的风险控制能力比较薄弱。

3.内部审计职责不明确

内部审计的根本职责就是防范公司的潜在风险，降低公司运营过程中可能存在风险和问题的可能性，最优化地实现公司管理目标，为公司的改进提供有效的信息和有用的意见。而中原高速在机构的设立上与财务部门职业模糊，虽说内部审计与财务部门密切相关，但这样导致了中原高速内部审计缺乏独立性和客观性。在工作中，人员的调配上比较混乱，责任不够清晰，这非常影响审计工作的质量和效率。在发生问题后，由于职责不明确，大家相互推诿责任，影响审计工作进度，使审计部门形同虚设。在工作上，中原高速把内部审计定位在监督层面，只有问题出现后才会进行整改和检讨。重视事后违规审计，不能把内部审计提到事前风险预测规避上，无风险管理意识。

4.内部审计质量不高

中原高速虽为国企，但在审计质量方面还是有很大的提升空间。中原高速的内部审计并不能随着公司的发展而及时更新。在审计工作上，对待不同的项目审计模式大差不差。在审计过程中，不能以不同的地区不同的项目按照实际情况全过程跟踪审计。有些审计工作在不同的领域开展遇到的阻力不同，需要审计部门与被审计部门的沟通配合。面对不同审计问题时，提供不同的审计方案。中原高速在内部审计的执行过程中多是对账目的核算，缺少现场审计。在面临公司出现的风险时也是被动地做出反应，不会预防风险，这也是使中原高速内部审计质量不高的原因。

5.内部审计控制环境不完善

中原高速的制度约束力不够，不能保证内部控制体系的有效性。首先在部门设置上，内部审计部门出具的审计报告是由总经理负责的。内部控制需要协调好诸多方面的需求，这就要求内部审计部门保持其特有的独立性。中原高速内部审计没有建立审计委员会，也不是由董事会或企业投资者管理，而是由总经理直接负责，审计报告由失公允。其次，在日常中对有些财务支出分类笼统，随着企业业务范围的扩大审计的范围却没有跟上，企业监督和管控力度不高，内部控制机制不完善。中原高速需要加上企业的管理水平，使控制水平更加完善。

6.内部审计技术手段落后

在信息化的管理模式下，中原高速内部审计模式还没有实现人工到智能的转换，在内部审计过程中还是较多的运用传统的审计模式，重点关注查账方面。过多依赖凭证报表等不易保存的纸质证据，不仅加大了审计人员的难度，而且数据纷杂，对于这些易损坏的会计证据，若在信息管理上出现问题，将会对公司造成巨大的损失，不利于内部审计部门人员进行有效的分析公司内部的控制风险。更不能提供合理化建议。使审计人员的工作效率大打折扣。传统的审计不能够满足公司发展的需要，只有内部审计与风险管理有机结合，通过对公司资料的纵横向对比才能实现对成本效益的权衡。中原高速没有与时俱进的审计手段，降低了审计质量。

　　四、分析中原高速内部审计存在问题的原因

　　（一）人员考核不严谨

中原高速的内部审计人员数量并不是很多，在企业活动中经常缺少审计人员。中原高速在年末的时候招聘一些无审计经验的实习大学生或兼职人员。他们大多对审计的任务不熟悉，学起来耗时费力且效率非常低。对审计执行的相关标准，审计程序的了解都不充分。在审计活动中降低了审计质量。另一方面，内部审计的员工考核上没有过多关注他们的专业背景。在考核上不仅要重视应聘人员的文化水平，更要重视的是他们的成长环境，他们对工作的态度。公司需要的复合型人才，要求他们最好是既专业又懂管理。在公司考核方面，中原高速难以满足实际工作的需要。

　　（二）观念较为落后

中原高速审计工作观念较为落后，管理层更加重视的是企业的利益，而轻视了企业的内部管理，为了企业的经济利益发展经常以牺牲公司制度为代价。虽然制度也在约束公司内部环境，但在执行过程中还是不能落实到位。造成这样的治理环境是因为中原高速管理层的风险意识淡薄。他们认为审计就是对工作完成情况的审查，有些部门甚至认为审计部门就是为了纠错而存在，对审计部门比较排斥。公司的内部控制管理观念需要提升，对审计部门的误解也需要消除。

　　（三）忽略内部牵制

中原高速的内部人员一人身兼数职的情况时有发生，其中有的审计人员也担任公司的财务工作。决策者领导内部审计工作造成了审计工作得局限性，下级服从上级的制度使公司内部牵制不能体现。忽略内部牵制的重要性使很多问题都暴露，这也是管理上的漏洞。

　　（四）工作视野狭隘

中原高速内部审计工作缺乏主动性和前瞻性，在审计中过多关注财务数据会计资料等，而过少的关注企业的风险管理，影响内部审计职能的全面发挥。内部审计应根据各单位机构的运营目标，在结合项目合法合规的前提下准确有效地使内部审计发挥效益。此外，中原高速在审计过程中只是在公司内部收集审计证据，这使公司审计质量的真实性不能得到保证。因此，中原高速工作视野应该放宽，通过会议，召开座谈会，社会问卷等调查多渠道收集审计证据。

　　（五）控制制度比较笼统

中原高速在制度上公司的内部控制制度过于笼统。公司的管理机械化，很多规定都没有细化而是粗线条的实施。内部审计的实施过程中缺乏协调性和连续性，不能做到业务全覆盖。经济发展的大背景下，中原高速应该建立完善的风险识别控制模型，为了实现企业对公司运营的有效监督，企业的内部控制也应随发展的变化而及时修订。而中原高速内部控制过于笼统，不能满足公司的业务特点。公司内部的控制制度不完善也与国家审计机关还没有健全的法律约束有关。

　　（六）信息化技术运用不足

中原高速的管理领导在大数据的背景下对技术的使用意识淡薄，并没有和其他先进企业一样早早地引用先进的技术设备。在内部审计过程中，审计人员没有学习的上进心，习惯了原有的审计模式而不愿意学习新知识。对待信息技术化的审计模式保持疏离态度，过分注重会计资料。对于数据化的管理保存只有个别领导才有权限查看，信息技术不能够在公司内部的所有人员中普及运用导致工作效率低下。随着电算化的普及，高级的信息管理系统也应该被内部审计熟知运用。中原高速要不断创新，跟上时代步伐。

　　五、改善中原高速内部审计问题的措施

　　（一）提高内部审计人员的综合素质

审计人员的综合素质影响内部审计工作效率。要想提高审计人员的综合素质，首先在人才选拔时就综合考虑被选拔人员的实力。在招聘时不仅要考察应聘人员的财务知识储备，更要考虑他们的工程技术能力。业务的多边性要求审计人员有更高的知识储备，公司要不定期对内部对审计工作人员开展业务培训。以比赛竞争的形式激发员工的积极性，建立考核机制，使内部审计人员具有职责使命意识，从而提高工作的专业度。在工作中，新员工与老员工共同协作，新员工能够学习老员工的工作经验，老员工能够接受新员工先进的工作理念，做到互补，提升其自身的综合能力。中原高速在审计中有一定的复杂性，必要时可以聘请外部专业审计技术人员参与审计，得到不同的审计意见，给审计工作提供更加宏观的视野，有利于复杂项目更加谨慎安全的运营。因此，外部审计人员的参与也有利于提高内部审计人员的综合素质，学习别人的工作理念。

　　（二）明确内部审计的地位

1.增强内部审计的权威性

内部审计是公司治理的基石。为增加内部审计的权威性，提高内审部门的地位，公司要保证内部审计的独立性，内审工作免受职能部门的干扰。首先，公司要制定内部审计规章制度，使公司内部审计有章可依，更好的管理公司，实现企业目标。其次，提高内部审计在公司的地位，通过宣传使公司内部员工提高对内部审计的认知，使公司各部门支持配合内部审计部门的工作，形成良好的审计氛围。在审计工作中，加强内部沟通，减少分歧，使被审计单位更加配合工作。中原高速在努力建设中形成和谐的风险管理文化。

2.加强对内部审计的审计力度

中原高速在日常运营中会涉及大额资金往来，因此在公司风险管理方面一定要做到慎之又慎。良好的内部审计制度能对公司运营进行有效的监督和评价，在审计上建立合理的审查筛选机制，紧紧抓住公司可能存在的风险点进行重点关注。对中原高速实行全过程持续跟踪审计，并进行完整的测试和考核工作，加强公司的内部审计制度。

　　（三）明确内部审计人员的职责

每个人在公司都有自己的岗位和任务，内部审计人员更是要如此，在公司先明确应该做什么，怎么做，何时做，谁来做。所有的工作岗位责任都清晰明了，分配任务时要责任到人。在收到审计任务分成不同的审计小组，明确所要审查的范围方向，重难点。事前审计时如果遇到问题分组讨论，若察觉到风险则去测试风险问题，对风险进行判断评估，识别风险的源头。通过宏观分析，制定降低风险的对策，共同努力，降低认识偏差。事中审计时，每个人完成自己的任务，在过程中保持一个审计人员应有的独立性。记录发现审计问题的数量，所涉及问题的金额。对审计结果提出合适的审计建议，事后检查审计意见被采纳的数量。在此过程中，审计小组采用全过程跟踪审计，以审计人员的任务完成情况制定审计人员的绩效工资和岗位晋升的依据。使内部审计人员能够全身心的投入到审计工作中去。此外，内部审计在不同审计项目的负责上实行轮换制。使有潜力可发展的审计人员都能当上审计负责人，发掘每个审计人员的潜力，让他们在工作学习中最大可能地收获成长，更新知识，增强其业务能力。

　　（四）规范内部审计工作的内容

1.重视后续审计和审计结论

在高速公路项目内部审计工作完成后需要进行后续审计，就是对审计的结果提出整改意见之后再对被审计对象的整改情况的落实情况进行审计。这一步是审计工作的重要步骤，影响审计的整体质量。中原高速对这一环节并不是很重视，很多整改建议也没有落实到位，导致中原高速即使做了审查工作收获却很小。审计结论能够发挥预警作用，并对中原高速的运行有整体上的认知。因此，重视审计结论可有效的提高审计结果的可利用性。审计结论对公司的风险管控和决策都至关重要，要使公司可持续运营，一定要保证公司内部环境安全完整。审计结论能对公司的问题提出建议和结论性评价，帮助公司的战略目标的完成，审计意见的落实执行能使企业更好的发展。

2.规范内部审计工作流程

审计计划制定既要遵从成本效益原则又要突出审计重点，中原高速还需要改进。在审计的实施过程中，每一步都要落实到位，责任到人，最大程度的规避降低风险危害。有据可依的出具中原高速的审计报告，重视后续审计工作。在制定计划时综合考虑所要审计的目标，预计审计的时间，审计的重点和范围。对人员配备资金预算方面综合考虑，根据审计的步骤方法设想拟收集的审计证据，为过程的布置安排制定详细周到的审计方案。在审计的实施过程中，记录工作底稿，通过做符合型测试对审计进行复核，检查公路的建设养护，公司的业务，工作的运转情况。若不符合实际情况则执行实质性测试，根据被审计项目的不同进行动态调整，对风险预警分析预测，规避降低风险。在审计完成后出具有依据的审计报告。

　　（五）加强信息化内部审计建设

中原高速首先应该更新经营理念，为适应公司发展需求及时跟上时代新潮，公司要运用数据化管理系统，引进先进的信息化技术对审计工作进行管理。现代信息应用软件方便快捷设，保密安全防盗机制健全，有利于降低审计成本，方便审计人员的工作开展。公司的审计人员要在引用现代化技术的同时积极学习运用信息知识，用发展的眼光看待审计这项工作。信息大数据可以清晰地分析出资料信息，便于内部审计人员及时的对工作进行归纳总结，便于企业对风险进行管理。中原高速为加强内部信息化建设，也可以引进先进设备的同时结合自身企业实际情况，创新审计方法，探索审计新模式，开发出适合公司的新科技应用软件，更好适应工作，实现公司的长远发展。

　　结论

本文是在中原高速内部审计实践的基础上，结合相关理论，对中原高速内部审计存在的问题进行了研究。通过对中原高速内部审计的案例分析，本文得到以下结论：内部审计工作制约着公司的发展，要使高速公路行业健康发展必须要重视公司内部审计。内部审计只有保持内部审计的独立性，充分意识到自身存在的问题并不断改进完善，企业才能适应现在复杂多变的经济形势。内部审计需要提高企业内部审计人员的素质，并且企业内部审计人员还要重视与企业各个部门的加强交流。保证企业发展的稳定性和有效性，一定要确保企业科学规范化运作。只有完善好企业内部审计制度，才能更好地促进企业的更好更快发展。

由于本人的学术水平有限，所写论文难免有不足之处，但还是希望通过本文的分析和讨论，能够为中原高速内部审计工作提供优化方案，以改善其经营管理水平，实现其战略目标。

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　　致谢

四年的青春在这个美丽的校园静悄悄的度过，我的求学生涯也即将画上一个句号，而我在这平静的四年里也完成了由静到动的蜕变。我收获了知识，友情，从最初的懵懂走向成熟。历时几个月的这篇论文是在导师的亲切关怀和耐心的指导下完成的。在写作过程中我收获颇多，非常感谢我的两位论文指导老师—程文质，张倩丽老师，没有老师们对我进行了不厌其烦的指导和帮助，无私的对我进行论文的修改和指导，就没有我这篇论文的最终完成。

同时，我也要感谢本论文所引用专著的其他学者，如果没有参考借鉴这些学者的成果。我在写论文的时候将毫无头绪。我也要感谢我的朋友和同学在我写论文期间给了我很多有用的素材和参考性意见，也在论文的排版和撰写过程中提供热情的帮助。