试论领导干部离任审计

　　摘要

我国领导干部离任审计制度在上个世纪80年代初步成立,该项审计制度是依据我国国情以及发展特色逐步发展完善的一项审计制度。

本文从领导干部离任审计相关的文献资料入手，结合近些年来发生的相关案例，通过归纳分析，总结出国有企业领导干部离任审计为促进领导干部党风廉政建设以及领导干部的任免、奖惩发挥了积极作用，有效推进了反腐倡廉建设，在国有企业管理方面取得了显著成效，同时，领导干部离任审计在审计覆盖面、审计评价体系、审计方法和审计人员力量方面仍存在很多不足。针对不足之处，本文结合实际案例分析提出可以增加审计覆盖面，建立客观、科学的审计评价体系，在XXX采用大数据审计以提高审计效率，同时集结各地方审计力量，建设高端审计人才队伍。

　　关键词：领导干部离任审计，国有企业，经济责任审计

　　前言

审计在国家党政领导和企事业发展进程中发挥着十分积极的作用，审计是一种有效的监督机制，在世界范围内实践活动历史悠久。而领导干部离任审计作为具有中国特色的新型审计模式，在我国各种项目的审计中发挥着重要的作用，在领导干部离任审计的运行与监督下，通过审查领导干部在职期间的责任履行情况，对其进行监督和评价。在XXXxxxxXXX背景下，更是对审计提出了新的要求，即实现审计全覆盖，结合当下反腐倡廉、打黑除恶的要求，领导干部离任审计更是必不可少的审计制度，在该制度下对离任领导干部进行审查监督，有利于领导干部任职期间勤政且认真履行好自身的职责，积极领导各部门更有效的展开工作进程。在现阶段，我国部分行业的国有企业经营状况并不理想，因此导致了国有资产流失、国有企业人才流失等不好的现象。领导干部离任审计作为审计监督制度的重要方式之一，对国有企业领导干部实施离任经济责任审计，从企业高层入手，不仅能够从根源找出问题所在，更能为国有企业领导层进行规范且注入新的活力，通过所存在问题提出有价值的针对性建议，进一步规范国有企业管理，从而能够促进国有企业的蓬勃发展。领导干部离任审计不仅可以对领导干部进行有效的监督管理领，更能响应XXX背景下的廉政建设，以上这些作用都是其他审计类型无法替代的，因此开展领导干部离任审计工作势在必行。

　　1研究概述

　　1.1研究背景和意义

1.1.1研究背景

领导干部离任审计是随着我国经济、政治体制的改革发展而逐步形成的具有中国特色的新型审计模式，该项审计是我国现代审计理论与方法相结合的一种创新模式，并且受到国家的高度重视。国有企业是经济的重要基石，因此，对国有企业领导干部离任经济责任审计进行深入研究和进一步探索具有非常重大的意义。XXXxxxx会议上再次提出，要建立健全领导干部离任审计及相关制度，这充分体现了该制度在我国监督体制中的重要地位。以上这些迹象都表现出我国对领导干部离任审计工作的高度视。国有企业在我国市场经济中的地位举足轻重，在涉及民生的各个方面都起着领导的作用。然而，近些年来国有企业领导干部xx腐败已成为社会热点和舆论焦点，有一大批国企领导干部在离任后相继落马。

1.1.2研究意义

（1）理论意义

实施国有企业领导干部离任审计是国家经济管理的需要，是响应党和国家反腐倡廉号召的需要。本文从国有企业领导干部离任审计中存在的问题和现存的发展状况入手，通过对国有企业领导干部离任审计制度进行细致研究，对领导干部离任审计工作展开积极探索，分析该项审计制度存在的问题及导致问题的原因，针对问题提出措施与建议，使该项审计制度得以更好地发挥积极作用。在XXXxxxx会议上提出的审计全覆盖为国有企业领导干部离任审计带来了全新的机遇与前所未有的挑战，同时为离任审计工作的开展提供了重要的理论支撑。在审计全覆盖的背景下，探讨如何强化国有企业领导干部离任审计，从而使得领导干部离任审计的作用得以良好发挥并且审计成果得到更加高效地运用。该研究对于规范国有企业领导干部发挥管理监督作用，推动国有企业积极发展，对国有资产保值增值等具有重要意义。

（2）实践意义

对国有企业领导干部实施离任审计工作，首先，该制度可以真正实现从源头上管理和预防xx腐败，提高国有企业领导干部任职期间廉洁且勤于政务的思想意识，从而进一步促进国有企业中的党风廉政建设工作。其次，能够为国有企业领导干部的奖惩及任免情况提供更加可靠的现实依据。最后，经济责任审计作为对领导干部离任审计工作的核心环节，本文分析领导干部经济责任界定中存在的一系列问题，并提出的解决方法，这对领导干部离任审计工作的发展起到重要作用。

　　1.2研究思路、方法

1.2.1研究思路

本文的主要研究思路是：首先提出领导干部离任审计中存在的问题，然后针对存在的问题进行深入分析，进而得出论文结论。

（1）提出问题：什么是领导干部离任审计。列明领导干部离任审计相关概念，并结合领导干部离任经济责任审计理论知识，从本质上诠释针领导干部离任经济责任的审计的作用机理。

（2）分析：分析企业领导干部在经济责任审计过程中出现的问题。对国有企业领导干部进行经济责任进行界定、审计结果运用、审计评价体系进行仔细分析。

（3）得出结论：国有企业领导干部的经济责任审计应该在哪些方面做出改善，总结出领导干部离任经济责任审计过程中积累的经验。

1.2.2研究方法

本文采用的研究方法如下：

（1）文献分析法。

在维普网、知网、学校图书馆等专业网站上搜索了相关文献资料，对收集到的关于国有企业、领导干部离任审计与经济责任审计等文献资料进行分析研究，探究清楚研究对象的的性质和状况，了解国有企业的相关概念与运行机制的特点。通过对期刊资料的分析研究，了解到国有企业领导干部权力大，如果不进行审计监督，那么在企业管理中容易出现问题。通过文献分析法，为国有企业领导干部离任审计打下坚实基础，同时结合xxxx会议中提出的审计全覆盖的背景，了解领导干部离任审计在国有企业中应用的有效性，从而更好的开展国有企业领导干部离任审计工作。

（2）归纳法。通过对国有企业领导干部离任审计的相关案例和现状进行研究，由个别到一般，分析研究多个案例，归纳得出国有企业领导干部离任审计中取得的成果和不足之处，针对在审计全覆盖背景下国有企业领导干部离任审计制度的运行提出意见与措施。通过查阅文献与期刊资料进行归纳分析，了解国有企业领导干部在管理企业任职期间应当担负的责任，归纳各类责任的评价标准，从而进一步完善国有企业领导干部离任审计体系评价标准。

（3）统计分析法。通过对领导干部离任审计的规模、范围、程度等关系进行分析研究，通过审计署、国家监察网等相关网站搜索资料，用表格进行统计，认识并且发现事物间的相互关系、发展趋势和变化规律，从而达到对领导干部离任审计的正确认识和预测分析国有企业领导干部离任审计的优点与不足之处。

1.2.3创新点

虽然我国已经开展了多项国有企业领导干部离任审计项目，但由于发展时间较短，其审计过程仍然不够全面深入，在XXX反腐倡廉与审计全覆盖的背景之下，对国有企业领导干部离任审计的界定是当下我国审计工作面临的一个新难题，同时也引起了社会各界的广泛关注，因此本文在这个背景下，其一提出加强国有企业领导干部离任审计的优化策略与新思路。在完善离任审计指标的基础上，提出更多评价指标，例如政治责任、管理责任和社会责任等。其二对当前国有企业领导干部离任审计中责任界定的问题，通过查阅文献资料深入剖析实际发生的案例，采用理论与案例相结合的方式，合XXX背景下的全新科技方式，提出全新的针对性建议与措施，创新领导干部离任审计方法。

　　1.3文献综述

领导干部离任审计是中国特有具有中国特色的一种审计模，其中经济责任审计是中国审计理论与实践相结合的制度创新。在审计全覆盖背景下，国有企业坚持进行领导干部离任经济责任审计，并将其作为审计工作重点。

刘家义（2011）审计长提出，国家审计对于国家治理起到积极的正面影响作用，在国家治理中要合理有效地利用国家审计这个工具。刘世林（2009）认为，经济责任审计的内容主要包括对财政财务决策情况的审计，其主要包括对相关资料、相关决策执行过程及效果的审计；对资产事务管理情况的审计，其重点关注资产的变动情况；对人力资源决策管理情况的审计，其重点审计人力资源配置及变动情况：对经营管理情况的审计，其中包括对重大经营决策的决策程序、执行程序、执行效果等的审计，以此来对领导人进行监督与评价。

通过分析可知，随着我国政治体制和经济的不断发展，国有企业进行领导干部离任审计是一种必然趋势，国有企业应当重视领导干部的责任履行情况，继续完善相关法律法规，形成现代化的新型审计模式。

　　2领导干部离任审计的理论概述

　　2.1相关概念界定

领导干部离任审计是在我国政治、经济、文化、社会等大环境下催生的一种具体中国特色的经济监督体制。本章对领导干部离任审计的相关概念界定和主要关注点进行具体阐述，为下文进行现状分析奠定理论方面的基础。

2.1.1离任审计

离任审计，或称任期终结审计，是指对法定代表人整个任职期间所承担经济责任履行情况所进行的审查、鉴证和总体评价活动。

2.1.2国有企业

国有企业。国有企业是指xxx和地方人民XX分别代表国家履行出资人职责的国有独资企业、国有独资公司以及国有资本控股公司，包括中央和地方国有资产监督管理机构和其他部门所监管的企业本级及其逐级投资形成的企业。

2.1.3经济责任审计

（1）经济责任概念

经济责任审计这一审计类型的重点就在于“经济责任”这四个字上。经济责任通常是指法律要求和工作职责的责任，这体现在任期的履行和履行职责上。经济责任具有多层次的内涵，主要是包含被审计人员的具体岗位，其次是经济职责和企业业务有关的负责部分，再次是影响到财政收入与支出的业务活动。

（2）经济责任审计概念

我国的经济责任审计，主要是指专门管理干部的部门委托国家审计机关或者第三方审计机构严格按照我国审计相关的法律法规和政策，并采取适当的审计方法对被审计单位及对象的经济责任履行情况进行审计核实并给以评价。

　　2.2领导干部离任审计的主要关注点

国有企业领导干部离任审计的主要内容和具体操作程序上与大多数普通审计区别不大，但由于国有企业领导干部这一层面所面对的任期时间长、环境复杂等原因，在具体关注点上存在一定的差异。对于国有企业领导经济责任审计而言，其聚焦点在其审计对象——国有企业领导身上，因此，在坚守“总部为领导、重大经营决策为中心”的基础之上，不仅要进行全方位审计，更要突出重点，首先关注的就是如何准确界定国企领导在履职岗位期间应当担负的经济责任，其次是对于领导负责的经济责任应当给予怎样科学的审计评价，最后要重点关注的是如何有效运用经济责任审计的结果，如何把经济责任审计的效用发挥到最大化。

2.2.1领导干部离任经济责任的准确界定

（1）经济责任界定难以划分

第一，如何区分现任领导干部责任与前任领导干部责任。领导干部在国有企业中会任职多年，时间跨度长远，而对重大经营项目的决策通常具有延续性，因此要明确区分什么属于现任的责任，什么属于前任的责任。

第二，如何区分集体责任与个人责任。重大项目的经营决策一般由企业内部

领导班子集体决策，但是很多情况下可能是最高领导人的意见，走形式民主主义，这就需要我们能够区分集体责任和个人责任。

第三，如何区分做出决定的人员责任与负责执行的人员责任。决策和执行对

于经济责任的认定都十分重要，不能同一而论，应当分开而论。

第四，如何区分主观责任与客观责任。客观事实可能会影响到主管决策，但

是不可混为一谈。

第五，如何区分直接责任和间接责任。对于任一个领导人，由于项目繁多，

直接责任和间接责任存在并存的可能性极大，应该严格区分。

（2）经济责任界定证据薄弱

审计人员在实践过程中，不管是界定领导干部的经济责任还是最终对领导干

部的任职履责情况做出评价，都需要合法合规。但是，区别于传统的财务报表审计，会计账簿、财务报表、财务凭证等财务方面的数据只能作为判定领导干部经济责任的一小部分依据。这类证据大多呈现出缺失、不清晰等问题，故借助过会议纪要中的有效信息从而形成完整清晰的证据链条，难度较大，由此进一步加大了界定领导干部经济责任的困难，因此需要审计人员特别关注。

2.2.2领导干部经济责任的合理评价

审计人员在实践过程中，不仅要对事，更要对人，客观的反映事实、合理评

价领导干部的履职情况是后续广泛运用审计结果的基石和保障。国有企业领导干

部经济责任的合理评价主要有三个关注点：一是评价内容难以分类，二是评价指

标适用性差。

（1）评价内容难以分类

现阶段，我国经济责任审计内容没有可参照的、详细的标准指南手册，导致领导干部离任审计评价内容难以分类。中共中央办公厅、xxx办公厅印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》（以下简称《实施细则》）中划分的规定非常笼统、可执行性低。此外，我国现阶段的领导干部离任审计重心偏移，审计重点不突出。相关的法律法规如《规定》、《实施细则》等对于这方面的评价标准非常宏观，让人难以把握，因此审计人员在责任评价时，主观色彩浓厚，没有可靠确凿的事实依据。一些没有经过验证的信息直接被审计报告引用，使得审计报告缺乏可信度。

（2）评价指标适用性差

近些年，理论界的学者专家通过多个层面分析了国企领导经济责任审计的评

价现状，重点研究了其指标体系的合理性；与此同时，从事审计工作的人员也开始尝试了很多新的评价方法，结合国有企业实际特点构建和完善了评价指标体系，无论是审计内容还是审计标准都取得了很大程度的进步。由于规定不够细致，操作性和合理性都存在问题，极大地限制了在审计实务中的应用，我国的经济责任审计亟需一套完整的、可行性高的评价指标体系。

2.2.3经济责任审计结果的有效运用

经济责任审计结果能否得到有效的运用其实是与经济责任审计制度能否担负起监督职能直接相关，这表现出经济责任审计对于整个社会机制运行的重要影响，由于其独一无二的重要性，因此理论界持续关注结果运用问题。经济责任审计结果的有效运用的主要关注点有三：一是“先审后离”制度能否有效实行，二是审计成果质量有待提高，三是经济责任审计结果的运行机制。

（1）“先审后离”制度

由于很多领导干部在审计结果出来之前，已经调离到新的岗位，审计结果对

其没有约束力，导致监督滞后、审计结果运用效率低下等问题，因此特意创新一

种机制用来解决这种问题，即“先审后提、先审后离”机制。其目的就是确保领

导干部对自己任职期间的履职情况负责任，对于存在问题的领导，不仅无法升职

或离任，还要依法严肃追查其应负的责任。“先审后提、先审后离”机制能够对“带病提拔”的陋习严格阻绝，使得审计工作充分发挥监督的效果。然而，在实践过

程中，领导干部“先审后提、先审后离”制度并没有很好落实执行。

（2）经济责任审计结果运用机制

国有企业领导经济责任审计包含的内容丰富，并且形式也很多样，但是从实践情况看，审计结果被运用的程度高低不齐。我国目前有一套针对结果运用的监督机制，由经济责任审计工作联席会议及其办公室采取日常监督、抽查监督、重点监督的方式，不仅追查更要公开审计结果的实际落实运用过程，并负责追究被审计人的应负责任。但目前来看，这种督导检查很难有实际作用，想要合理运用好审计结果，需要一套完整的、可操作可执行的经济责任审计结果运用机制。

（3）审计成果质量有待提高

目前相当一部分审计人员在进行经济责任审计操作时，思维存在固化的现象，

仍然采用过去审计财务报表的传统惯例，以报表数字、会计凭证为主要依据，没

有重点关注领导干部任职期间的重大经营决策以及管理责任上，从而使得审计质

量没有如预期般大幅上升。除此之外，《中华人民共和国审计法》作为我国审计领域的最高法律，虽然赋予了审计机关职责和权限，但是由于受到权限的限制，一些深层问题无法深入调查，从而大大增加审计风险，影响审计成果质量。

　　3国有企业领导干部离任审计取得的成果

　　3.1揭露问题,促使国企领导人直面问题

财务核算和监管方面。首先，有些国有企业通过提交虚假财务报告来掩盖其业绩下滑、领导干部管理经营不善的情况，有的企业财务报告中甚至出现利润负增长情况，以上都是国有企业领导干部在职期间没有认真履行其经济责任的负面表现。其次，有些国有企业领导干部忽视财经法纪、勤政廉洁从业的各项规定，存在严重违法违纪问题，存在部分领导干部违反中央八项规定，存在公款消费、贿赂钱财的重大违纪情况。再者，企业信息化建设没有及时落实到位，产生资源浪费和较多的安全生产隐患。最后，从国有企业领导干部学士学历与自身管理能力进行考量，发现国有企业中缺乏高学历的年轻人才，使得国有企业业务能力薄弱。

　　3.2加强廉洁从业监管,有效推进反腐倡廉建设

国家审计机关始终跟随响应xxxxXXXXXX背景下反腐倡廉号召，各部分合力严厉打击并查处各级官员的重大违纪违法问题，这项规定同时也是国有企业领导干部离任审计工作的重要内容。近些年来，在国家审计署实施的领导干部离任经济责任审计项目中，国企领导干部离任审计的占比逐渐增大，这充分体现国企领导干部离任审计在我国的重要性。通过分析文献资料和具体案例，经归纳总结发现，在关键部门和岗位任职的国有企业领导干部中，发生失职行为造成违法违纪的可能性更大。具体如下：国有企业领导干部用公款高额消费、利用职务之便接受贿赂，挂职不到岗不作为等恶劣现象。经审查发现，将依照我国相关的法律法规，对存在违法违纪且监管不到位的领导干部将做出客观的惩戒措施。在审计全覆盖背景下，随着反腐倡廉建设的积极发展，对国有企业领导干部起到了威慑的作用，使各部门领导干部能够履行好自身职责，廉洁勤政，进而更有效地促进我国反腐倡廉建设。

　　3.3审计全覆盖对领导干部离任审计带来的变化

经查询中纪委监察网站，近些年来不断有多名国有企业领导干部“落马”，这些国有企业涉及各行各业。如建筑业、通讯业、资源和制造等行业，这些国有企业极易出现过度集权，使领导干部手中的权力过大，从而出现xx受贿、不履行职责等不良现象。利用统计分析法，经查阅中纪委监察网站并对其进行统计，对xxxx以来公布的国有企业领导干部“落马”名单具体如表5.1：

表5.1xxxx以来部分国企落马高管名单

通过全覆盖的实行来强化国有企业领导干部离任审计，不仅可以使领导干部对国家有关法律法规的认识有所提高，还能够加强自身责任的履行意识。随着国有企业的不断发展，审计的内容也更加多元化，例如：将政治责任和社会责任指标也纳入到审计内容中来；审查领导干部廉洁从政状况等。

　　3.4审计全覆盖为领导干部离任审计带来的机遇

在审计全覆盖背景下，领导干部离任审计带来了技术的突破与创新。尽管通过利用计算机进行大数据审计的推广已开展多年，但是在审计机关中并未得到充分运用，一方面是由于审计人员自身能力不够，由此产生的畏难心理；另一方面是由于审计人员一直习惯传统的书面审计方式，因此大数据审计并未得到重视。在大数据信息时代背景下，我国审计技术也要与时俱进，大数据技术在审计过程中的广泛运用，首先可以使得审计人员能够更快速、准确且更为全面的搜集相关的审计信息，为审计工作做好事前充分准备；其次，利用大数据技术可以更加便捷的搜集审计证据并且搜集到的证据也更为全面；最后，可以提高审计人员的思想广度，通过大数据审计可以更加宏观的开展审计工作。从整体上对被审计对象，如本文研究的国有企业领导干部进行细致了解，可以对所有的数据进行采集分析，并且可以实时跟进有关动态，这种创新方式有效地规避了抽样风险，从而使得审计风险尽可能地降低。

　　3.5审计全覆盖对领导干部离任审计带来的挑战

（1）审计人员任务重，审计效率低

为了实现审计全覆盖的目标，在国有企业领导干部离任审计中审计人员的工作量较以往增大了很多，并且审计人员不足，加大了审计人员的工作压力。如果被审单位不配合，审计人员举证的涉及范围变广，取证难度加大，便会阻碍审计工作的有效进展，从而影响审计效率。由于审计项目的时间是有限的，审计人员需要在短时间内，查找文献资料和询问国企人员来发现问题、查找证据、并提出审计意见，因此进行审计工作的时间是相对紧迫的，加之审计人员身体疲惫，审计效率会大大降低。

（2）审计力量与审计任务不匹配

国有企业领导干部离任审计性质较为复杂、涉及范围很广，但目前我国审计人员力量不足，优秀的审计人才存在明显的缺口。相比较而言，我国审计发展时间较短，审计经验不足，目前大部分的审计人员知识结构较为单一，仍存在传统的审计思想，在大数据时代下无法有效使用大数据信息开展审计工作。要想精准实现审计全覆盖，一方面不仅要学习各行各业的专业知识等；另一方面在自身综合能力上，审计人员要提高与人沟通的技巧，更为巧妙精准的获取真实审计证据，由于离任经济责任审计具有特殊性，因此审计人员要有过硬的职业操守以及政治素养。目前我国的审计人员还无法达到高端复合型人才的要求，因此造成审计力量与审计任务不匹配。

　　4国有企业领导干部离任审计存在的问题

　　4.1审计覆盖面较窄

国有企业的分类较复杂、涉及行业十分广泛，但对于审计范围还存在覆盖面较窄的问题。国有企业是我国经济的重要支撑，但现今国有企业领导干部离任审计中存在的审计覆盖面较窄的问题是不容忽视的。由于国有企业的所有权与普通企业有所不同，在这种缺乏有效监督机制的环境下国有企业领导干部更容易滋生腐败，致使反腐倡廉的号召没有很好地在国有企业内部得到响应。尽管我国已经颁布了一系列的文件，但是审计范围较为局限、审计覆盖面较窄等问题。

　　4.2审计成果利用率低

目前针对我国取得的审计成果，仍存在利用率较低的问题。审计成果利用率低意味着审计人员所取得的成果的价值得不到充分利用，自然也就造成了审计人员努力和审计资源的浪费，最终可能会导致国有企业领导干部在职期间监管不到位，出现滥用职权的情况。

对于审计人员取得的审计成果，抄送给国家纪委监委等管理部门后，对于该如何对发生违反中央八项规定等违法违纪的领导干部实施何种惩罚机制，后续如何进行处理，仍然没有出台明确的规定，以此造成审计成果的利用率低下。

　　4.3评价指标体系不完善

在界定领导干部在职期间的经济责任时，必须要充分保证客观公正性，评价标准要科学合理。其中，作为审计评级体系中重要一环，审计评价指标有着十分重要的意义，它在很大程度上决定了评价的质量。从国民经济的角度来看，国有企业起到了关键性的支撑作用，是国家开展审计工作的主要内容。为了更好地保障国家治理，需要将国家审计工作的作用充分发挥出来，合理评估领导经济责任履行情况。但现阶段，我国对国有企业领导干部离任审计的评价指标体系仍不够完善，尤其在非财务方面没有完善的评价指标体系，审计质量也会因此受到影响，因此无法更好的开展审计工作。在针对这类国有企业领导干部进行离任经济责任审计时，不能只靠依赖财务指标进行评价，会造成审计结果与实际情况之间存在误差，最终使得评价结果不够准确。对此应添加国有企业廉政建设、维护安全、企业发展潜力、生态文明治理等多种评价指标，在多方面引导国企领导干部在对企业进行管理的过程中，兼顾多方面指标，进一步推动国有企业的发展。

　　4.4审计技术落后

离任审计内容繁多且复杂，如果仍然以手工查账为主，在较短的时间内是难以发现重大问题线索的，这种传统的方法导致审计工作效率低下，审计人员的工作量将不堪重负，同时也会造成审计结果不够准确。现在已经进入大数据时代，但是由于以往审计人员计算机使用水平仍有所欠缺，并且工作思维一直为从手工审计方式，因此造成审计效率低下。

　　4.5审计力量不足

就领导干部离任审计本身而言，审计内容更加广泛，包括制造业、建筑业、通信业等各行各业，审计对象也进一步扩大，审计人员需要关注企业财务收支状况和企业发展的各个方面。随着市场经济日渐发展，国企面临的环境更加复杂，国企领导干部在岗履行的责任也更加多样化。目前我国审计人才匮乏，现在的审计力量无法完成现有的审计工作。另一方面，大部分现有审计人员的专业胜任能力有所欠缺，在审计全覆盖背景下，我国需要建立一支专业化程度高的复合型审计人才队伍。

　　5审计全覆盖背景下加强领导干部离任审计的对策

　　5.1强化领导干部离任审计整改监督检查力度

由于很多企业并未落实领导干部的“先审后离”制度，因此出现很多领导人“带病提拔”、“带病上岗”。为了减少这些现象的发生，企业应该提前进行审计，在制度方面建立“以任中审计为主体、结合离任和任前审计，以经济责任专项审计为辅助”的工作机制。

第一，充分结合任前审计和离任交接工作。领导干部接到调任通知但未完成离任审计时，应该由当地部门组织免职。在审计人员完成该领导干部的任期内经济责任审计之后，根据事实调查情况，准确界定前任与现任领导干部之间的责任，对于明显不遵守财经法规的领导按照国家相关规定进行处置。

第二，国有企业在进行新老领导干部轮换时，审计报告是交接工作的重要理论依据。对新老干部在进行工作交接时，应该本着实事求是的原则，如实进行交接工作，如有隐瞒或者漏报，可以进行领导干部离任审计。。

第三，地方部门应该对重点企业进行实时监督，督促领导干部不能放松财经法规和廉政意识。

第四，根据群众反映强烈的事项和领导关注等特殊情况，若有人举报或者群众意见巨大，可以根据需要突击式进行专项调查审计，揭露存在的问题，提供有效的信息。

　　5.2完善领导干部离任审计评价指标体系

在审计全覆盖的背景下，国家审计机关在对国有企业领导干部离任审计时该如何根据国有企业的职能建立起一套完善的评价指标体系来指导领导干部离任审计，本文将从以下几个方面提出建议。

5.2.1建立健全审计评价指标体系

（1）准确界定领导干部任期责任与前任责任

国有企业是持续不间断经营的实体，这会造成上一任领导在职期间的经营管理活动会不可避免的对现任领导经济履责情况做出影响。因此，在审计过程中准确界定任期责任和前任责任应该注意以下两点：

第一，做好前任与现任领导干部的交接工作。对于可以量化的工作内容，如每年的财务报表、负债、财务收支等情况经过盘点等程序后，在双方都确认的情况下进行交接存档；对于不可量化的工作内容，如重大投资效果及其影响等，新任领导应该多走访公司其他员工，了解实际情况，双方本着实事求是的原则最后达成一致，留下书面意见，确认后存档。

第二，在界定领导干部经济责任时，必须要充分保证客观公正、科学合理。为了更好地保障国家治理，需要将国家审计工作的作用充分发挥出来，合理评估领导干部经济责任履行情况，通过经济和政治、文明与社会、生态与党建等多个方面的治理情况来进行评估。其中，作为审计评级体系中重要一环，审计评价指标有着十分重要的意义，它在很大程度上决定了评价的质量。为了更好地保障国家治理，需要将国家审计工作的作用充分发挥出来，合理评估领导干部经济责任履行情况。

（2）准确界定个人责任与集体责任

个人责任的决策主要是由个人完成的，假设有严重的后果，那么个人需要承担相应的责任。集体责任是充分参照本企业的规章制度，通过集体表决来完成。如果在经济决策中出现错误，其后果将由集体承担。在领导干部离任审计中必须对上述两种责任做出准确区分。

第一，判断集体决策的民主性、科学性；第二，对于重大决策项目，判断能否进行可行性分析；第三，不管决策是否进行民主讨论，都要对领导责任进行严格追查。

当企业有重大事宜需要集体决策时，领导的态度不管是支持还是反对亦或是弃权都会对最终的结论造成直接影响，在这种情况下要根据实际情况界定领导干部的责任。

5.2.2强化监督机制

（1）设立内部审计部门，健全内审部门工作体系。

相比于普通类型的审计，内部经济责任审计不仅具有评价监督的功能，还具有预防功能，能够从源头上发现问题并在早期及时解决问题。首先国有企业应当设立内部审计部门；其次通过进修学习等方式增强国有企业领导干部对内部审计部门的重视程度，加强内部审计部门与其他内外部机构之间的沟通。最后，做好内部审计结果的落实与应用，对发现的问题及时且积极加以整改，最大程度发挥出内部审计的作用。

（2）完善监事会的监督制度。

要想支撑和规范监事会的日常运行，以保证监事会的监督工作更独立、更具权威，就要对于监事会要制定严格的制度。

　　5.3强化大数据技术运用，夯实审计全覆盖方法

大数据、云计算运用遍及社会各行各业，大数据这项新兴技术更要应用在审计工作中。大数据审计技术的应用更符合大型国有企业和众多企业的特点，大数据审计技术可以使审计评价更加客观。在审计全覆盖背景下，加强领导干部离任审计要将着力点放在大数据的使用上。随着大数据式审计的使用，可以帮审计人员更容易搜集到审计证据与相关资料，从而可以在更短的时间内完成繁杂的审计工作，同时在对数据的处理中，联合XX部门的相关业务资料，从不同的角度对数据进行对比分析，更快且更多方面的发现问题，进而可以使审计工作的质量大大提高。可以通过建立审计云平台的方式，以此储存审计人员搜集来的数据。此外，还可以建立审计数据系统，进一步促进各国企业之间的信息共享。

　　5.4加强审计人才队伍建设

（1）提高审计人员的计算机能力。

提高审计人员计算机能力有利于推动领导干部离任审计思维与新型审计模式的结合，从而更好地开展审计工作，提高工作效率。从审计人员自身角度而言，要积极主动地学习掌握新的知识和技能，提升自身专业能力，从而提高领导干部离任审计的效率和效果。

（2）建设优秀审计人才队伍

将审计机关以及社会审计的力量进行整合。比如与事务所合作，利用优秀的社会审计服务，以更好地完成国有企业领导干部离任审计工作。培养高端复合型审计人才。高端复合型审计人才的欠缺是领导干部离任审计在审计全覆盖背景下面临的难题。在国企领导干部离任审计中，审计人员要了解不同行业领导干部在国有企业中所履行的责任。此外，还需关注国企文化背景、内部控制、发展理念等。

　　结论

领导干部离任审计是具有中国特色的审计模式，其在对党政领导干部和国有企业领导干部的财务收支和履责情况监督上发挥着重要作用。国有企业领导离任经济责任审计更是一种新兴审计，虽然发展年限不长，但是由于其独特的监督作用，近年来应用非常广泛且发展速度很快。

尽管国家相关部门已经对法律法规做出改进，在制度体系建设上取得不容小视的进展，但目前我国国有企业领导干部离任审计工作仍面临一些难题，包括评价指标体系建设不完善、审计技术较为落后、审计人员力量不足、审计效率底下等一系列不容忽视的问题，其中最为突出的是领导干部责任界定这一问题，要建立健全审计评价指标体系，准确界定国有企业领导干部任期责任与前任责任，客观界定个人责任和集体责任，以此可公正客观的对领导干部进行离任审计。同时，分析了问题产生的原因，包括：前任和现任领导干部责任界定标准模糊、个人责任与集体责任的界定不准确、当前国有企业管理体制不完善、审计技术落后以及缺少综合能力强的高端审计人才。同时针对这一系列问题提出了解决措施，尤其是在审计全覆盖背景下，更要加强领导干部离任审计，如完善相关法律法规、定量明确责任量化标注、强化监督机制等。在xxxxXXXXXX时代背景下，要加强廉洁从业监管，有效推进反腐倡廉建设。

国有企业领导作为国有企业经济决策的决定者,在企业治理中有着至关重要的作用。因此，必须加强国有企业主要领导的经济责任审计，对于目前存在的问题，国家相关部门在法律层面上不仅要有宏观方向，更应该出台一些具有针对性的、具体的、执行程度强的指标供审计人员实践参考。纪检监察部门要紧抓审计结果运用工作，落实审计报告中提出的问题，及时应对，追踪整改效果。各地审计机关加强对该类型审计的重视，提早准备，共同推进经济责任审计的发展。

　　致谢

时至初夏，岁至庚子，不禁感慨光阴似箭，四年宝贵的大学生涯至此即将结束。本论文在我的指导教师雷文辉老师的悉心指导下完成,在论文写作初期我非常迷茫，通过询问指导老师与自身仔细研究考量，最终在老师的耐心指导下明确了论文主题和主体框架，经过老师仔细修改批注，完成了开题报告。论文写作期间老师几次及时对我提出了修改意见,把不妥的地方帮助我红字标红，大到论文章节之间的逻辑，小到落实每一个标点符号，字体老号，雷文辉老师对我的论文指导真正做到了认真负责，我也更有信心进行论文的写作与修改，最终使《试论领导干部离任审计》这篇本科毕业论文顺利完成。

首先老师爱岗敬业、对学生耐心负责的态度令我受益匪浅,我内心由衷的感谢雷老师，谢谢老师不分昼夜的认真指导我的论文，老师提出的针对性建议及时点醒我，使我的论文写作不再迷茫困惑，在此,特别感谢老师在百忙之中抽出时间,对我进行悉心的指导。最为感动的是，在疫情期间老师仍兢兢业业，每次都及时为我们传达信息，督促组内每一位同学注意论文写作的每一个期间，老师为此倾注了很多精力，在此,对雷文辉老师表达我最诚挚的谢意。

其次，感谢大学期间在学习生活中给我诸多照顾和帮助的各任课老师、辅导员与同学，因为他们的帮助，我在学校的生活才更加丰富多彩，感谢老师课上的谆谆教导，感谢课下辅导员对我的学习生活中提供的关心与帮助，感谢同学们对我的关心照顾。

最后，我还要感谢我的每一位家人、挚友以及男朋友对我学习生活上的支持，他们永远是我前行路上最为坚实的后盾，永远激励着我前进，现在我还无以回报，在此对关爱我的家人表以最真挚的谢意，我会继续努力，不辜负大家对我的期望。

本人水平有限,文中难免存在诸多不足之处,希望每一位看过此文的老师和同学给予批评指正。

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