吉林亚泰集团内部审计研究

摘要

内部审计作为一种管理手段，在企业的发展中发挥着特殊的作用，特别是在竞争激烈的市场经济环境下，社会经济模式不断向集团化发展，集团企业内部审计显现出新的特点，同时，集团企业管理对内部审计的要求不断提高，而我国集团企业内部审计的发展相对滞后，在审计模式、审计内容、审计方法上与国际先进水平有很大差距，审计人员的知识结构需要调整，职业水平有待提高。如何将先进的审计模式、审计方法、审计理念引入集团企业内部审计，使集团企业内部审计机构的设置更加合理，审计活动能够达到提升企业价值的目的，有效发挥内部审计在集团企业内部管理中的作用，是摆在亚泰集团面前的一个重要课题。

　关键词：内部审计审计方法审计人员审计机构

一、绪论

（一）研究背景及意义

随着我国企业的不断发展，内部审计在企业管理中的重要性越来越明显。发现企业管理缺陷，深化企业改革，提高企业活力，增强企业竞争力，是企业管理的重要环节。现阶段,我国企业内审计在受到社会认可的同时,由于出现审计人员风险意识淡薄、审计方法滞后、人员素质偏低、再加上企业信息的日益复杂化等问题，加大了内部审计的风险性,制约了内部审计质量的提升,内部审计无法发挥在企业管理中应有的职能。因此,对企业内部审计风险有效地进行评估及控制,规避内部审计带来的风险,充分发挥内部审计的作用,应成为企业治理重点把握的方向。

（二）国内外研究现状

我国现代内部审计始于20世纪80年代初，受到国家审计的大力推动，是国家监督国有企业管理的重要手段。历经二十多年，我国内部审计事业发展迅速。但是因为起步较晚，仍存在许多不足和落后。

郭敏(2016)认为，伴随企业发展进程的加快，企业的数量和规模都在不断的增大，这也要求具有较高水平的内审工作为其服务，进而对内审人员的个人综合素养提出了更高的标准。现阶段，一些国有企业的内审人员在实际工作中忽视学习和提升自己，使得其无法满足实际工作的需要。如果内审人员的职业能力无法满足其工作要求，则必须要。不断提升，否则不仅影响内审的效率，也终究会被市场淘汰。总体而言，现阶段内审人员缺口比较大，结构也存在非常不合理的地方。

郑石桥与李娴娴(2017)认为，可以将内审业务进行划分，主要包括审核型和监督型以及增值型三种主要的情况，对于增值型而言，其主题是组织价值链，所依赖的是咨询和鉴证功能，进而优化价值链，弥补其缺陷，其主要的业务是管理和经营审计以及内审等，为企业实现战略和经营目标而服务，并对价值链进行不断的优化，帮助企业创造出最大的价值。

冀天灵(2017)认为，国有企业内审部门在实际开展工作时，需要注意协调各个生产要素。也就是说，国企内审协同管理组织结构、审计制度、审计资源、审计方法、审计质量控制等，以此发挥增值作用。

国际内部审计师协会(IIA)的秘书长兼总裁查德.钱伯斯(2014)认为，要实现内部审计价值的提升，应重点将其集中在五个主要的领域:其一，确保控制焦点的平衡;其二，构建和维持人际关系;其三，对风险进行辨识和评估:其四，采取有效的策略去强化业务知识:其五，制定出促进内审效率提升的方案。

Paul. J. Sobel (2013 )以长期担任工IAxxx的视角看待内部审计，认为要想在以后取得内部审计的成功，必须要具备5个基本的要素，分别是创新和深刻见解以及直觉与沟通和灵感等。

Stanley Chang C2014)认为，在促进内审转型时，需要对服务对象的期望进行明确，确保资产的安全性，进而确保其符合相应的法律法规，同时要求数据必须要真实可靠，能够实现预期的战略目标。

研究现状述评

根据国内外研究现状可知，目前的内部审计研究已经有了很大的进步，但相比来说，我国内部审计起步较晚，专门针对于内部审计研究还有不足。因此，如何取得更大的进步，怎样对内部审计风险进行更完善的管理，怎样对内部审计风险进行完善地控制是我们未来研究的方向，以此促进我国内部审计行业的发展。

（三）研究内容和方法

本文主要采用以下几个研究方法：

（一）文献研究法

通过调查有关文献来获得亚泰企业近几年的财务报告信息及其相关的披露信息，从而全面地、正确地了解亚泰企业，形成对于亚泰企业的一般印象，此外还通过调查文献获得行业内的比较信息，了解行业背景。

（二）定量分析法

通过对亚泰企业近几年销售毛利率、销售净利率、总资产报酬率、成本利润率和每股收益等指标的计算，分析亚泰企业盈利能力的现状和发展趋势，并通过行业数据对比，分析亚泰企业在行业中的发展优势。

（三）案例研究法

通过对亚泰集团深入细致的研究，我们可以对该行业有一个大致的了解。首先选取具有代表性的亚泰集团作为研究对象，综合收集亚泰集团的数据，包括直接和间接数据。其次，对收集到的数据进行了系统整理，并对分析所需的盈利指标进行了逐一分析。最后，对分析结果进行综合分析，寻求对整个行业的规律性认识。

（四）比较研究法

通过对亚泰企业不同时期指标的纵向比较和不同企业间的横向比较，寻找亚泰企业的发展优势与劣势，并提出保持优势和克服劣势的优化方案。

二、亚泰集团内部审计现状及存在问题

本章以亚泰集团为例,结合第二章阐述的理论,具体的分析了亚泰集团内部审计实施现状及存在问题。

（一）亚泰集团业务概述

亚泰集团于1986年成立，是一家国有综合绩效上市公司。1995年11月15日在上海证券交易所上市。公司目前的主导产业包括建材、煤炭、医药、金融等，总资产近60亿元，是一个举国闻名的企业。亚泰集团目前主要经营的三大支柱产业分别为房地产业、水泥业及建材业，在2006至2009年期间，亚泰房地产在“中国房地产十佳研究小组”被评为“百强企业”。此外，亚泰集团不断拓展自身产业链，积极开发预制构件、集料、预拌混凝土等下游深加工产品。目前，亚泰集团也是东北地区最大的水泥生产基地。依托亚泰煤炭工业，现有两座长焰优质煤矿，采储量达5000多万吨，年原煤达100万吨，保证了水泥工业的稳定发展。同时，亚泰还与CRH公司进行合作，更大层度上巩固了了亚泰集团水泥产业产品的深加工能力和竞争实力，保持了在全国水泥行业的领先地位。历经30年的发展，亚泰集团的综合实力和经济效益逐步提高。如今，亚泰集团总资产和营业收入近500亿元。在2014年“中国500强企业”中排名281位，成功跻身吉林省地方企业前三名，实现企业跨越式发展和可持续发展。

（二）亚泰集团内部审计制度现状

吉林亚泰集团自成立以来已有近三十年的历史，集团在管理中实施的是紧密型管理，并处于不断地上升趋势。但是由于经营规模大，下属子公司多，分布广，集团内部缺乏系统规范的内部审计制度，为此，集团下设审计部、结算中心、质量管理部、法律部、技术装备部、市场管理部、发展规划部。综合办公室、财务规划部、安全保卫部、人力资源部、综合规划部、董事会等。这些部门一起完成了集团及其子公司的管理。

1.审计机构设置现状

亚泰在集团中设置了审计委员会和审计部，其中审计部负责集团公司

和子公司的内部审计工作，审计部门同时也兼顾了企业内部审计的职责，而审计委员会则是由集团的部分中层以上领导组成，这种组织架构本身就会对企业内部审计的权威性与独立性造成一定影响。第一，公司没有建立独立的内部审计机构，这让内部审计工作难以用客观的角度对企业的内部经营状况和财务风险进行评价和监督，内部审计制度无法真正得到实施。第二，集团内部审计工作由审计部担任，有可能致使内外部审计过程权责不清，使内部审计工作难以实施。第三，公司审计部与公司其他部门在等级上是平行关系，内部审计只针对部门负责人以下普通员工进行审计监督，对于中层及以上领导者却没有出具相应的审计细则，使得内部审计的权力无法得到真正发挥，容易造成审计人员对集团内的某些经营情况难以掌握的现象，同时在监督和评价集团高管方面的能力也有限，因此在该环节内极易导致内部控制失效的问题。

2.审计人员素质现状

审计部现有工作人员7人，包括高级会计师4人，中级会计师3人，注册审计师1人。审计部门的绝大多数人员都是财务相关人员。虽然他们在企业财务审计方面经验丰富，但在企业的风险防范和管理方面也存在一些缺陷，这使得内部审计制度的实施受到一定的制约。

3．内部审计工作实施现状

首先，亚泰集团产业分布广泛，主要为水泥业、建材业、房地产业、医药业。集团下属子公司也分布在全国各处，除了东北三省主要城市，还有南京、北京、海口和天津。尽管亚泰集团采用了严密的管理模式，但内部审计的及时性受到了极大的考验。内部审计人员经常要在各个城市走来走去，大大降低了内部审计的及时性。其次，内部审计人员还需要更好地了解不同行业的生产链和管理流程。要求内部审计人员提高综合管理质量，落实集团企业面临的各种风险。有效的控制和监督。由于上述因素，即使内部审计人员提出问题，也是一些基本问题。即使这些问题得到改正，也不能真正实现内部审计制度的实施效果。

（三）亚泰集团内部审计制度问题分析

1.内部审计制度体制不健全

从国家宏观层面上看，已经有了《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中华人民共和国内部审计准则》、《中小企业板上市公司内部审计工作指引》、《注册会计师法》、《内部控制规范》等法律法规。而在企业层面，大部份都没有比较系统全面地建立适合自身实际的内部审计制度，在实际工作中，审计人员也仅仅是依靠自己的专业知识和工作经验进行分析判断，这样就很难得出权威性的结论，提供给决策层的信息真实性也就无法得到保障，最终使内部审计无法发挥其应有的作用和功效。尽管亚泰集团设立了审计部与审计委员会，但是审计委员会主要由集团的中层以上领导组成，只负责对集团重大事项进行把握，具体的审计工作实施由审计部完成，由于审计部的独立性较差，发现的问题也得不到及时解决，导致审计部的人员工作积极性较低。此外集团审计部的人员大部分是从财务资产部等职能部门借调过去的，未曾接受过系统的内部审计工作培训，这不但会影响内部审计工作的连续性，还会影响内部审计工作的稳定性。亚泰集团目前的内部审计工作处理方式较为简单笼统，内部审计通常是通过参考各职能部门和子公司的工作计划，并对集团内会计科目及相关指标进行简单的审计。在评价集团内部控制体系是否需要改进、内部审计和各职能部门工作效率方面，未发挥应有的作用。而且集团缺乏一套系统化、规范化的内部控制评价机制，导致内部审计制度的执行只流于表面，未得到真正施展。同时在企业内部由于利益的驱使，也影响着信息的质量，管理层对内部审计缺乏根本上的认识，对内部管理审计发挥的作用没有得到应有的估计。

2.集团内部审计人员综合能力不足

根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计人员应具备会计、企业管理、财务、统计、审计、计算机、概率、法律、工程等各方面的知识，保证审计工作的质量。亚泰集团作为一家大型的多元化经营企业，对于从事企业内部审计的人员，必需要求其具备良好的政治素养、较强的业务能力，以及过硬的工作作风方能适应和满足工作的需求。

就亚泰集团目前的人员现况来看，有些管理人员思想陈旧，观念过于保守，缺乏开拓进取的精神；部分员工在专业领域技能不够，无法满足企业发展需求，集团内部审计人员缺乏生产经营管理方面的知识和经验。企业的主要相关专业人员在内审部门中占比过低。人员结构不合理，严重制约了内部审计工作的展开。另外，一些内部审计人员对内部审计工作信心不足，致使内部审计部门缺乏稳定性，一定程度上制约了内审工作的开展。内部审计作为企业的“免疫系统”，其职能已从检查企业日常经营活动的合法性和合规性逐步转变为为企业提供增值服务，提高企业的管理水平。亚泰集团内部审计中心的七个内部审计人员，大部分是财务出身，而对于亚泰这种多元化公司来说，这种人员构成是远远不够的。不仅难以对各行业的经营情况去分析、调查、取证，而且在出具审计意见时，也容易局限于从财务的角度去分析、从内部控制薄弱环节的改善去提出建议，难以为企业的经营管理提供更多有价值的增值型服务。

3.缺乏有效的内部控制制度

内部审计的作用是对企业经营管理活动进行监督和评价，其核心是进行内部控制，以公司经营管理活动为控制对象，为企业决策层提供建设性意见，最终为企业的可持续性发展服务。鉴于亚泰集团的发展现状，其内部控制意识相对比较薄弱。本集团也没有将内部控制制度作为促进本集团发展的有效机制，对内部控制制度的重要性认识不够透彻。特别是公司内部管理层对于内部控制制度的理解不够清晰。各个子公司管理层的质量、工作能力和管理水平也不尽相同，集团也没有对这些管理人员进行管理和培训。一般来说，内部控制的本质没有得到承认，对于内部控制的重视程度也不够。即使制定了相应的内部控制制度，其内容也不完整或不合理，也不能使其发挥实质性作用，使内部控制制度，丧失了其刚性和严肃性。公司内部员工对于自己在内部控制中更应该承担的责任不了解，不明确。集团各个子公司之间也没有形成监督和协调机制，这使得内部控制制度只停留在表面，没有形成一种相互监督和制约的机制。

亚泰集团目前的内部审计工作处理方式比较模糊，内部审计工作只关注各子公司和职能部门的工作和对集团内会计账目及有关指标完成情况进行简单审核，没有发挥在改善内部控制制度、提高集团内部各职能部门工作效率方面的作用。亚泰集团内部缺乏一整套的系统规范的内部控制评价机制，导致内部控制制度的执行只流于表面，未得到真正施展。

三、对改进亚泰集团内部审计的建议

（一）顺应企业治理结构变化调整审计制度

1. 设置合理的内部审计机构

建立了合理的内部审计机构设置，也就确保了内部审计部门的独立性和权威性，因此各职能部门的内设机构应向派驻式、独立式方向改变。亚泰集团是股份制企业集团，最高权力机构是董事会，根据《吉林省内部审计条例》规定，像亚泰集团这种大型企业集团必须设立审计委员会，领导审计机构进行审计工作并对董事会负责，审计机构应在集团层级设置，向各成员企业派驻工作机构。通过设置方式的调整，在企业内部提高审计人员的地位，更有利于发挥其监督职能。另外，对企业管理层超越内部控制的行为，具有监督和处罚的权利，有利于企业内部治理结构的完善。无论是派驻式还是独立式的审计机构，都应该拨付一定数量的审计经费，由审计部门自主使用，达到审计部门在经济上的独立，减少对财务部门的依赖，增强审计独立性。在集团内部设立总审计师，开创审计人员获取企业经营信息的渠道，增加对企业经营决策的知情权和参与权，便于审计人员站在全集团的高度开展审计工作。

建立一个合格的集团内部审计组织，让内部审计发挥其应有的作用，应遵循以下四个原则：一是独立性原则，这是内部审计制度中最重要的原则，是顺利开展内部审计工作的重要保证；二是权威性原则，如果内部审计的权威性得到了保障，集团内部审计机构也就具有高度的权威性。同时，内审机构获取信息的能力也会增强，信息的客观性得到了保证，审计机构的独立性也会增强。三是系统化原则。内部审计机构应当从整个内部审计制度入手，明确监督、检查、评价和报告的对象，多层次的管理模式，使内部审计制度能够依法实施，完成一套系统化、规范化的内部审计流程，提高内部审计工作质量。及时性和完整性。四是适应性原则。内部审计机构的设立应根据当前的国情和市场环境，与公司的未来发展相适应。

2. 结合企业战略发展，建立科学的内部审计质量控制指标体系

亚泰的管理者应该结合企业的发展战略，建立科学的内部审计质量控制指标体系，设立企业自我评价标准，从制度上加强对内部审计的质量控制。一方面，建立不同级别的内部审计质量控制指标体系。分为高、中、低三个层次。高层次主要指对企业整体的内部审计进行质量控制，中层次就是低一级的控制目标，在一定程度上是对整体内部审计目标进行分解，而低层次质量控制则是最基本的作业层面控制。在分级的基础上，对各层次的指标进行细分，从而形成独有的指标体系。另一方面，也可以用平衡计分将内部审计质量控制的模板分成四个维度，再予以划分。从亚泰集团当前情况来看，至少需要从以下几方面优化内部审计质量控制指标体系:

（1）建立科学的岗位责任制。根据审计经验，对内部的各类型和各流程的任务进行细分，综合考虑内部审计的团队特点和人员特长，将细化的工作分配给最匹配的人，明确各岗位职责。同时，建立配套的岗位监督制度。

（2）建立科学的立项制度。每个审计项目、每项审计任务，都需要根据立项流程才设计，必须有亚泰集团各部门、各子公司的领导签字审批，层层把控内部审计的内容。

（3）建立严格的审核制度。审核是内部审计质量控制重要的把控环节，亚泰集团应当重视对内部审计人员责任意识的培养。工作底稿必须落实好签字制度，

每个人都要对各自的工作进行签字确认，明确记录工作完成的人员、时间，复核的人员、时间，重点至少经过2次复核，并且需由项目负责人和内部审计中心负责人签字确认。

（二）明确内部审计的职能与定位并树立现代审计观念

现代内部审计不仅局限于传统财务审计，而且应根据集团公司及其关联企业内部的监督、检查、评估和报告原则，从集团公司治理和需要角度，为企业创造更多的价值，促进企业的发展。

1．加强审计文化建设

审计文化包括审计导向、审计道德、审计风格、审计精神、审计规范、审计行为、审计制度、思想制度及其具体物质实体。审计文化分为三个层次：第一是审计的物质文化，包括审计条件、审计工作、审计环境；第二是审计制度的文化，包括审计机构组织办法、审计的规范，起到承上启下的作用；第三是审计精神文化，也是全体审计人员应当遵循的价值取向和职业道德。审计文化是将审计知识与审计人员相结合，形成一批高素质审计人员。审计人员的行为受其心理、道德、精神等概念的制约，而审计文化的核心便是审计的价值观。因此，审计文化能够让审计人员可以分享同种价值观。审计人员开展审计工作不光因为纪律约束和物质奖励，更是因为他们对人生理想的追求。也让审计组织有了强大的凝聚力和强烈的团结意识。此外，审计文化让审计人员对审计组织的管理和控制有了更加深刻的思考，并形成内控机制。这些深入人心的思想观念使得审计人员齐心协力，朝着共同的方向前进。同时，作为内部审计人员应努力建设适合建设集团现状的审计文化，将审计文化融于企业文化之中，以自身的行为宣传审计文化，以赢得各层面人员的理解和认可。同时通过建设审计文化，使审计人员热爱审计工作，自觉履行审计职责，充分发挥审计人员的积极性和创造性，加强各业务部门之间的沟通与配合，创造出健康、和谐的审计环境。审计文化建设必须与企业文化相一致，要体现企业的内涵，经营理念，管理理念，建设具有企业特色的审计文化，以文化推动企业管理的水平，为企业的健康发展，打造良好的氛围。

2.增强内部审计部门独立性，保证审计权限

企业内部审计机构建立后，必须遵循独立性原则，这不仅包括机构独立，也包括人员独立。利益因素是影响独立性的关键因素，因此便成了内部审计机构建立后需要着重考虑的因素。为了降低利益因素对内部审计的影响，内部审计机构需要对各项职能进行明确划分。内部审计中心负责人的领导权力与内审机构的权威性和独立性有着直接的关联，影响着内部审计的建议是否能得到落实。因此，要提高内部审计机构的层级，强化组织建设，使其在公司的地位得到保障。亚泰集团内部审计中心隶属于审计委员会，其权力受到一定的限制，要赋予审计委员会和内部审计中心更独立的职权，如直接对最高领导层负责等，提升其组织地位。由于内部审计能对企业其他职能部门起到一种监督作用，能帮助企业治理层掌握企业真实的经营情况，因此，要打破内部审计机构与企业其他职能部门之间的从属关系，使他们相互牵制提高独立性，保证内审部门不被架空，真正发挥职权

（三）提高内部审计人员素质

1. 注重内审人员综合素质的提高

内部审计需要各个专业的人才，而不仅仅局限于财务方面。目前，亚泰集团的内部审计队伍多数是财务人员转化或工程造价人员，能满足当前以财务和工程为重点的内审要求，但不能适应上升为管理审计的要求。因此，当务之急就是要加强内部审计队伍的建设，通过企业自身的“请进来送出”进行培训，同时进行管理和咨询服务等方面的专业人力引进，做到人才的合理配置。另外，随着审计队伍个人素质的提升，还要加强队伍的协作能力培养，不断提高内部审计队伍的综合素质，并进行定期或不定期的考核，时刻保持内部管理审计工作的阳光向上，为企业提高竞争力服务。首先，公司应根据市场环境变化和自身发展需求，实时调整内部审计资源配置，规范人力资源制度，通过严格的招聘，寻找合适的人选。制度上，加强内部审计人员培训，对内部审计相关知识持续更新。充分掌握企业发展所需知识体系，不仅要对内部审计人员从知识层面对进行培训，而且要在实际工作中重视判断和观察的培训。其次，应对内部审计人员制定合理有效的激励制度，充分调动审计人员的工作积极性，增强内部审计人员在薪职方面的主动性，让内部审计人员深刻认识到他们的发展与公司未来的发展息息相关。此外，对于工作突出的审计人员应进行奖励，促进内部审计人员不断提高，持续进步。内部审计机构的最高领导也应注重对内部审计人员的综合培训和薪酬待遇，使下属关系与领导层的关系更加牢固。只有这样，才能积极调动内部审计人员在工作实施中的主动性。性与事业心强，约束自己的规范，对内部审计工作认真负责。

2.注重内部审计人员道德价值观的培养

内部审计机构是企业内部监督体系的重要组成部分，内部审计人员是否能够很好地履行自己的职责，决定了企业内部监督是否有效。同时，内部审计人员是否能够按照《内部审计准则》的要求实施审计工作，让审计工作保质保量的完成，也决定了内部审计在企业中的地位和未来发展。因此，对内部审计人员道德价值观的培养，应作为内部审计人员后续教育的重要内容，提高内部审计人员的职业道德水平，是内部审计机构负责人不可推卸的责任。

1. 建立相应的培训机制

如对于集团会计工作人员，给予其脱岗培训的机会，考取中级会计师，CPA等职称，给予其相应奖励，提高员工的职业能力。比如组织优秀销售顾问参加全国性的营销培训，并在培训完成后在集团内部做好转培训。公司通过给员工提供各种培训福利，一方面可以加强员工的专业技能和综合素质，另一方面也可以激发员工的潜能，提高其工作积极性。做好集团员工的培训以及相应专业技术岗位的继续教育工作，不断提高员工的工作效率和工作质量，对于企业的发展起着积极的推进作用。

（四）改进企业内部审计技术和方法

1. 大力开展信息系统审计，综合采用多种审计技术

随着亚泰集团多元化经营的拓展，现有的审计技术很快就要跟不上公司的需求，为此亚泰集团应当从全局建设的角度来思考审计信息系统的建立，一方面，需要内部审计人员从亚泰集团实际出发，增强信息技术运用能力;另一方面，可以考虑进行技术外包，由外包公司根据亚泰情况开发定制化的内部审计系统，从更专业、更系统的角度来提升内部审计质量控制水平。从亚泰集团内部审计质量控制的情况来看，在开发内部审计信息系统时，需要实现以下三个方面的优化:一是内部审计信息系统应当实现内部审计全过程的质量控制，连通事前、事中、事后审计，使审计数据充分共享。二是在静态审计的基础上，要能够充分运用数据分析，促进动态审计的完善和发展。三是利用内部审计质量控制系统，能够打破原有现场审计的束缚，延伸至非现场审计和远程审计，增强审计能力。具体来说，可以从以下几个方面来实现内部审计信息系统的功能优化:一是搭建数据化、系统化的内部审计工作平台、内部审计操控平台以及内部审计决策平台，将审计大数据充分运用到管理决策中，提升内部审计信息系统的智能化水平。二是联合亚泰集团信息管理中心建立内部审计数据库，重视内审数据积累，以数字化、信息化形式开展日常审计和工作评价。例如，在使用审计数据前，就数据的真实性进行初步检查，在审计过程中对不同时期的数据进行复核。关注内部审计信息系统的异常情况，重视信息网络安全，减轻因审计数据失真而造成的风险。三是借助多种审计技术，建立内部监控预警机制，由内部审计信息系统对重大决策进行模拟，并提供有效支持，亚泰集团管理层要从步骤、方法、内容等方面对内部审计信息系统进行更新升级，借助分析工具和数据集成优势，真正促进企业价值增值。

2. 建立健全的内部审计质量控制系统

影响内部审计质量的因素主要有环境、独立性、人力资源管理、使用技术与方法、质量控制制度等，本文从企业实际出发，深入剖析企业当前在内部审计质量控制方面存在的不足，从内部审计的环境、主体、客体、手段、标准等方面去思考如何建立健全的内部审计质量控制系统。内部审计是全局性工作，要以整体的思维来建立、开展，需要一个健全的控制系统来进行全方位的质量把控，从而实现对内部审计质量的有效控制。

四、结论

目的随着内部管理审计的发展和其作用的不断发挥，内部管理审计在界范围内的企业有都产生了广泛的影响。我国的内部管理审计，相比西方现代企业起步晚，各方面都存在着不小的差距，理论与实践都略显青涩，到目前为止尚未形成一套较成熟和规范的运作模式。在新经济发展形势的挑战下，我们应借鉴和学习国际内部管理审计理论与实践经验。在我国集团企业的不断壮大发展的形势下，内部管理审计对加强集团化经营管理控制具有更加不可替代的重要性。要让这种重要性得以彰显，让内部管理审计的作用得到充分发挥，必须建立规范科学的内部管理审计运作模式，这也是目前我们内部管理审计理论界和实践中面对的亟待解决的巨大挑战。

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