郑州恒辉数码科技有限公司内部控制环境研究

　　摘要

内部控制是自我调整、约束、规划、评价和控制的内在机制，是企业内部管理的重要组成部分。内部控制包括五大要素，而内部控制环境是实施内部控制的保障和基础，它的好坏直接影响到企业内部控制经营方针的贯彻和执行以及企业经营目标的实现。现阶段我国大多数中小型企业对内部控制环境重要性的认知依旧很缺乏，致使企业在发展的过程中不重视内部控制环境的建设。虽然有小部分企业设置了与内部控制环境相关的的规章制度，但也只是皮毛，无法形成体系，而且并未将其运用到生产经营活动中，不能发挥其作用。事实上，想要全面发展中小型企业，就需要中小型企业的高层人员意识到内部控制环境对企业发展的重要性。

本文以郑州恒辉数码科技有限公司为例，深入研究其内部控制环境中存在的问题，提出针对性的解决方案，希望可以提升郑州恒辉数码科技有限公司内部控制环境的有效性。同时也希望通过本文的研究能够使我国中小型企业对企业内部控制环境重视起来。

　　关键词：内部控制环境；内部控制；中小型企业

　　一、绪论

　　（一）研究背景和意义

1.研究背景

随着我国经济快速发展，中小型企业在经济发展中的地位越来越高，已经成为我国经济发展中不可或缺的一部分。随着中小型企业不断增长，其经济规模也在不断壮大，内部控制就会显得比较重要了。内部控制在现阶段企业的经营管理中起着很重要的作用，而内部控制中起基础作用的是内部控制环境，内部控制能够起到作用的前提条件是拥有一个良好的内部控制环境，拥有一个良好的内部控制环境也是企业能够持续发展的有力保障，企业的良好发展往往离不开一个良好的控制环境，一旦内部控制环境出现问题，内部控制是否能够发挥作用就存在很大的不确定性。

而近年来中小型企业快速发展，在我国经济中占主要作用，但是中小型企业绝大多数的发展历程比较短、规模相对有限，并且一般对内部控制及内部控制环境都不太重视，认为那些应该是大型企业和上市公司才需要做的事情，即使极少数企业有意识到它的重要性，但也不会认真去完善，都是草草了事，起不到太大作用。例如：郑州恒辉数码科技有限公司，成立于2008年，是一个典型的中小型企业。十年的时间，虽然公司经营的电子产品、机械设备等业务一直在稳步增长。但是由于不重视内部控制，尤其是内部控制环境，导致其内部控制环境出现了很多问题。在现有的经济环境下，如果想要保持稳定的发展，就要开始重视起内部控制环境并对其做出一点改变。

基于上述背景，以郑州恒辉数码科技有限公司为研究对象，以内部控制环境的各个要素为基础，对该公司目前所存在的内部控制环境出现的问题进行研究和分析，提出解决方案，希望能够帮助该公司完善内部控制环境。

2.研究意义

企业内部控制的基础是内部控制环境，任何企业的内部控制活动都基于一定的内部控制环境。内部控制环境是内部控制存在和发展的空间、是内部控制赖以生存的土壤，企业实施内部控制的效果主要由内部控制环境所决定。而且建立良好的内部控制制度能够很大程度上降低因各种非正规行为造成的损失，增加企业内部的良性竞争，同时可以激发员工的上进心、进取心，促使员工更好的为公司做贡献，奉献自己的一份力量。内部控制制度健全与否，它又是否能够顺利实施，这些都关乎着企业的存亡。所以为了企业能够更好的生存下去，一定要建立良好完善的内部控制环境，为内部控制体系打下一个良好的基础。

本文将理论用于实际，对郑州恒辉数码科技有限公司内部控制环境进行研究，分析内部控制环境各个要素中存在的问题，并提出相对可行的解决方案，为完善郑州恒辉数码科技有限公司内部控制环境提供帮助。同时，希望促使其他中小型企业更加重视内部控制环境，对企业内部控制环境加以完善，建立健全的内部控制体系，更有利于企业的发展。

　　（二）文献综述

近年来中小型企业的快速发展，内部控制越来越重要，国内外学者争相研究，有很多学者都有一些自己的结论。

1.国外文献综述

MicheleRubino,FilippoVitolla,AntonelloGarzoni（2017）以IT为研究对象，认为对公司治理结构的改善会对公司内控环境的构建很有利[1]。

Yurniwati,AfdhalRizaldi（2015）以财务问题为例，认为良好的内部控制环境不仅仅可以建立有效的内部控制系统，同时也可以有效的解决财务管理障碍的问题[2]。

2.国内文献综述

赵慧（2018）基于组织行为学对内部控制进行研究，提出了不断完善组织结构、构建良好的企业文化以及建立完善的人力资源制度[3]。

李红广（2018）从房地产行业的角度，对内部控制建设问题进行研究，认为对于不同层次的员工要有针对性的方式用于提高员工的综合素质与核心竞争力，对于高层管理者不仅要注重职业道德，还要求其遵循规章制度；普通员工要择优选择，定期培训，使其更好的完成工作[4]。

陈建常（2017）针对我国中小企业内部控制环境中存在的问题提出的解决方案分别是：构建良好的组织结构、加强人力资源的建设、营造良好的企业文化环境等[5]。

白洁（2016）以中信证券为例，认为完善的内部控制环境不仅仅对内控效果有强化的作用，同时也有减少内控成本的作用，但是如果内部控制环境是无效的，即使内部控制非常完美也不能使其在经营过程中发挥出最大的效用[6]。

蔡静（2015）根据企业在内部控制环境中存在的问题提出以下解决措施：提高管理者的素质、改善组织结构及董事会、制定合理的人力资源制度[7]。

李勇（2015）以我国中小企业为背景进行研究，对内部控制环境主要提出以下问题：缺乏合理的组织结构、不存在健全的人力资源管理体制、企业文化没有自己的特色等[8]。

由上述文献所述，我们可以知道内部控制制度以内部控制环境为基础，为了保证内部控制制度能够充分的发挥出效果，首先要保证有足够健全的内部控制环境，良好的内部控制环境要保证有规范的人力资源政策、良好的企业文化、高素质的职员等。

　　（三）研究的主要内容和方法

1.研究的主要内容

本文主要分为七部分，分别为：

第一部分：绪论。该部分主要介绍了研究背景和意义，文献综述，研究的主要内容和方法。

第二部分：相关概念。该部分主要介绍内部控制环境的概念和影响内部控制环境的主要因素,为本文接下来的研究工作打下基础。

第三部分：恒辉数码内部控制环境现状。根据内部控制环境的要素分析恒辉数码内部控制环境，得出其现状。

第四部分：恒辉数码内部控制环境存在的问题。对上述恒辉数码内部控制环境的现状进行研究，找出其存在的问题。

第五部分：恒辉数码内部控制环境问题造成的原因。对上述恒辉数码内部控制环境存在的问题进行分析，找出存在这些问题的原因。

第六部分：对恒辉数码内部控制环境存在的问题提出对策。根据上述恒辉数码内部控制环境问题存在的原因，提出解决方案，以期改善企业内部控制环境，促进企业快速发展。

第七部分：结论。对文章进行总结归纳。

2.研究方法

（1）文献研究法

对本文所涉及的理论知识进行研究，如内部控制理论知识及内部控制中内部控制环境的理论知识，广泛搜集相关文献、理论专著，深入研究其内容，为本文的研究工作奠定基础。

（2）案例分析法

分析郑州恒辉数码科技有限公司内部控制环境中存在的问题，联系理论知识找出问题的原因，并提出解决方案，完善内部控制环境体系，加强内部控制环境能力，保证企业可持续发展。

　　二、相关概念

　　（一）内部控制的概念

1.内部控制的定义

内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的真实可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制也是为了完善企业内部的经营管理、提高企业的经济效益。它是因为加强企业经营管理的需要而产生的，也是随着经济的发展而发展的。

2.内部控制的要素

内部控制系统一般包括五项基本要素，分别是：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

内部控制环境是基础，是充分实施一切内部控制制度的根本条件。就是说要想评价一个企业内部控制制度的好坏，首先应该评价其内部控制环境，如果内部控制环境不够完善，那就必须更加认真仔细的进行内部控制环境的建设，也可以说，如果内部控制环境建设的非常好，具有非常良好的风险意识，即使存在一些轻微的控制不足，也不会特别重要。

风险评估、控制活动、信息沟通是内部控制体系中三个核心环节。风险评估为内部控制建设指明方向。企业的操作流程并不是每一步都需要管控，也不必使用一些非常繁琐的工序对其进行防范。内部控制体系强调的是成本效益原则，注重的是企业经营的效率和效果，这样，企业就必须要开始注重风险评估，以便更好更准确的评测出某一项事物或事件在发生风险之前或发生风险过程中对企业造成的影响，使企业能够更快更准确的对其进行有效的控制。

控制活动是内部控制体系中非常核心的一部分，应该是要贯穿于业务流程中，才能保证更好的实施，并且应该要注意留下一些控制痕迹以便检查监督。

信息沟通是企业内部控制中实现企业目标的核心要素，管理层和员工之间主要以沟通交流获得需要的相关信息，也是靠沟通获取的外部信息，并且使用相关的一些高质量的信息来保证内部控制体系中各要素充分发挥其作用。

内部监督是对内部控制的实施过程和结果做出的监督和检查，内部监督是为了让我们及时发现其中的不足，并可以快速的改进，努力做到适合。内部控制体系是一个系统，五个要素是相互作用、相互制约的，缺一不可，如果想要内部控制最大限度的发挥好，就要尽力完善每一个要素。

　　（二）内部控制环境的概念

1.内部控制环境的定义

内部控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和所采取的措施。

2.内部控制环境的要素

（1）诚信和道德价值观念

诚信和道德价值观念在内部控制环境中起着重要作用，且内部控制是否有效取决于建设内部控制的员工的诚信和道德价值观念。

（2）对胜任能力的重视

胜任能力是一个企业中员工完成工作所需要的知识与能力。管理者对胜任能力的重视不仅要对特定工作的能力水平进行标准设定，同时要对达到该标准所需要的知识和技能做出解释说明。

（3）治理层的参与

治理层很大程度上影响着企业的内部控制环境。治理层的职责被规定在企业的政策和章程中，是独立于管理层的。治理层与内外部审计人员是否密切联系对内部控制环境有所影响。

（4）管理层理念及经营风格

管理层理念及经营风格会对内部控制环境各个方面造成影响。因此，要建立一个有效的内部控制环境，需要管理层制定出一个适合其内部控制环境的经营理念及经营风格。

（5）组织结构

组织结构是指企业根据公司法规定，结合自己企业的实际情况，建立适合自己的整体框架，其目的主要是为了在经营活动中进行规划、执行、控制及监督。

（6）责权划分

责权划分包括分配经营活动的责任和权力。责权分配是否合理，直接影响员工对其工作的积极性。

（7）人力资源政策与实务

人力资源政策与实务基本包括招聘员工、员工培训、绩效考核、岗位晋升、工资薪金等方面。一个企业能否良好的发展，主要取决于企业是否有优秀的员工，而企业是否能够招聘到且能留住优秀的员工主要取决于人力资源政策与实务。

（8）企业文化

企业文化是企业发展过程中逐步形成的，可强可弱，但不可或缺；企业文化不是一成不变的，而是随着企业不断的发展在不断变化的，适时的调整自己企业的企业文化，调整到最佳状态可以促使企业更快的发展。

　　三、恒辉数码内部控制环境现状

　　（一）恒辉数码公司简介

郑州恒辉数码科技有限公司是一个多元化的公司，主营业务有企业形象和策划、电脑图文设计、工艺品机械设备；其他业务收入有销售一些销电子产品、摄录器材、机械设备。目前规模大约有50人。专注于电子商务运营、广告设计服务，至今已有10年的实战经验，同时也拥有着很优秀的设计团队。公司自成立之初走到现在，除了拥有XX部门的支持，同时依靠着自己优秀的技术实力和十年来积攒的经验，获得了良好的口碑。近几年，恒辉数码一直在不断努力，扩大规模，朝着广告设计、店铺运营推广全方位的方向去发展，望下一个十年可以有一个更好、更强大的恒辉数码。

　　（二）恒辉数码内部控制环境现状

1.诚信和道德价值观念

员工的诚信和道德价值观念在内部控制环境中占据重要的位置，诚信和道德也是非常重要的品质，郑州恒辉数码科技有限公司对其还是重视的，比如：管理层在职工守则中设立了诚信与道德的行为准则，不允许员工在供应商、客户等处收取超出工作部分的礼品，如若收取要及时汇报或者自己退回等。虽然不能保证每个员工都能执行此准则，但管理层已对此做出明示，证明管理层对其还是相对重视的。

2.员工胜任能力

郑州恒辉数码科技有限公司员工50余人，学历程度以大专为主，且以刚毕业的大学生为主，年龄大都在20-25岁，没有工作经验，而且有些员工专业能力也不是很强。比如：财务部门的员工个别还仅仅只有会计从业资格证书，且对很多业务不熟悉。

3.治理层的参与

因公司规模较小、人员较少，故郑州恒辉数码科技有限公司并未设立董事会，仅仅有一名执行董事。因该公司是由执行董事全额持股，所以执行董事对财务状况十分关注，经常与财务部门主管人员核实财务状况，同时也会定期联系注册会计师对其财务状况进行监督，减少风险的存在。

4.管理层理念及经营风格

想要拥有一个良好的内部控制环境就要有适合自己公司管理层理念以及其经营风格，郑州恒辉数码科技有限公司是一个中小型企业，正处于发展过程中，其公司管理者认为，目前我们要稳步发展，故面对会计政策时选择保守而不是激进，在承担和监控风险时是风险规避者而不是风险偏好者。

5.组织结构及责权划分

企业运营过程中都需要一个合理有效的组织结构，无论公司规模有多大，这是最基本的事情，郑州恒辉数码科技有限公司的组织结构如下：

图3-1组织结构图

郑州恒辉数码科技有限公司内部控制环境研究

根据公司法要求，结合自己公司实际情况，公司并未设置董事会与监事会，只是指定了执行董事且由其兼任总经理。但公司设置了财务部、人资部、销售部、研发部、设计部等职能部门，同时根据公司实际的购销程序，将销售部门中采购和销售程序分开核算。由图3-1来看，这应该是一个完善的组织结构，但本公司的股权分配是执行董事占股比例为100%，公司的盈亏都由执行董事一人承担，所以也就造成了公司任何决策都有执行董事做决定，各职能部门管理人员形同虚设的状况。

6.人力资源政策与实务

郑州恒辉数码科技有限公司的人力资源部依据每个部门对员工的需求去招聘员工。招聘主要分为内聘和外聘，内聘主要是职位和级别两种改变，外聘就是针对社会人员招聘。本着对员工负责对公司负责的想法，公司会指定老员工带一个新入职的员工，并要教会他应有的工作技能。人力资源部也会不定时制定一些简易的在职培训。

7.企业文化

郑州恒辉数码科技有限公司在入职培训时告诉每一个新员工公司以诚信为本，品质取胜，创新为主，顾客至上为企业价值观。员工手册中以及总经理办公室都有这句话，这也是公司宣传企业文化的所有方式。员工也仅仅在看到它时才能想起公司是拥有企业文化的。

　　四、恒辉数码内部控制环境存在的问题

根据郑州恒辉数码科技有限公司内部控制环境的现状，发现其内部控制环境存在以下问题：

　　（一）权责分工不明确

由图3-1可以看出，郑州恒辉数码科技有限公司虽设有平行职能部门。但总经理是执行董事兼任的，同时也因为公司是由总经理一人出资建立的，为了保证自己能够掌握公司所有发展状况，及时做出有利于自己及公司的决定，总经理还干预了其他低层次的管理人员，所有部门的工作内容都要向总经理汇报，大多数事情只有在总经理签字确认后才可执行，即使是金额很小的支出也要总经理签字才能批准。

　　（二）财务人员的能力不高

公司财务人员要拥有与所在岗位匹配的专业能力，拥有高能力的财务人员对公司财务信息的准确程度更有保障，准确程度较高的财务信息可以促使公司高层制定出符合公司现状的管理方案，也可能会对企业的持续发展有所帮助。郑州恒辉数码科技有限公司的财务人员的能力普遍偏低，主要表现在财务人员都是会计专业的大专毕业生，而且都仅仅取得了会计行业的入门证书，虽然学历的高低不能代表一个人能力的高低，但他们也缺乏能够证明其自身会计方面能力的相关证书。

　　（三）员工流动性较大

公司位于河南省省会郑州市，当地的人均工资水平在河南省内是较高的，郑州市也就成为了就业人员的首选地，但郑州市的工作岗位供不应求，找工作的竞争压力相对增大，这种情况下，公司员工本该努力工作坚守在自己的岗位上，以保证自己不会因为对工作的懈怠被新人替换掉。但恒辉数码科技有限公司的情况恰恰相反，员工不仅仅没有一直坚守在自己岗位上，而且选择了离开，公司在这十年的发展过程中员工一直频繁的更换，目前公司员工以新人为主，两年以上的老员工屈指可数，员工的流动性非常大；过大的流动性增加了公司对员工的需求量，也不利于公司的发展。

　　（四）员工对企业文化了解不够

企业文化是一个企业的灵魂，企业文化推动着企业的快速发展。郑州恒辉数码科技有限公司十年的历程，员工本应该是对企业文化足够了解的，却因为一些问题的存在，造成了员工并不是很了解企业文化的情况出现。主要有：

1.没有形成一个完善的与企业文化有关的管理制度

由于郑州恒辉数码科技有限公司没有一个完善的制度，导致企业文化不易于传递到员工的日常经营活动中，无法让员工产生集体荣誉感，这样公司的价值观对企业的推动力量不能充分发挥出来。为了公司的员工特别是新入职的员工更快更有效的了解公司的企业文化，公司需要一个全面的书面企业文化制度，没有这个企业文化的书面制度，员工无法全面的了解企业文化，企业文化的作用很难发挥出来。没有全面、持续的企业文化工作，企业文化工作效率将会降低，低效率的企业文化会造成公司资源的浪费，也无法成为员工日常经营活动中的精神支柱，甚至于减少公司的经济利益。工作环境也是员工考虑去留的一个重要因素，在公司员工流动性本就很大的情况下，如果公司不及时建立一个良好的企业文化制度，营造一个良好的工作环境，可能会促使公司员工的流动性增加。而良好的企业文化可以增加员工的集体荣誉感和归属感，可以促进企业快速发展。

2.企业文化的宣传不到位

当前郑州恒辉数码科技有限公司对企业文化的宣传仅限于入职培训和悬挂于领导办公室，但这样的宣传力度对于企业文化来说是远远不够的，这样的宣传方式只能让员工知道公司拥有企业文化，但公司的员工并不能真正理解这些文字的含义。公司的发展主要依靠员工的贡献，如果这些能够促进企业发展的主要力量都不能对企业文化足够了解，这将会不利于公司的发展。

　　五、恒辉数码内部控制环境问题造成的原因

郑州恒辉数码科技有限公司作为一个中小型企业，由于对内部控制环境的不重视，出现了上述的内部控制环境的问题，而造成这些问题的原因到底是什么，我们试着分析一下：

　　（一）权责过于集中

明确的权责分配是为了明确员工的责任，也是为了在工作中提高工作效率，减少工作内容交叉的现象。另外权责分明可以明确员工工作的权力和义务，有利于高效的完成工作，如果工作中出现了错误，也可以更快的找到责任人。而郑州恒辉数码科技有限公司的权责并没有分明，虽《公司法》中规定有限责任公司人数较少时总经理可以由执行董事兼任，但是该公司执行董事不仅仅兼任了总经理，同时还干预了其他低层次的管理人员，几乎相当于公司是一人说了算，其他管理人员只需要提供参考意见，不参与决定，这种现状一定会影响一个好项目的开展，因为开展与否仅凭执行董事一人决定。

　　（二）对财务人员胜任能力不够重视

对于一个公司财务人员的首要条件一定是有足够的胜任能力。管理层一定要对财务岗位所必需的胜任能力的水平有一个要求，而郑州恒辉数码科技有限公司的管理层不仅仅没有对其做出要求，而且几乎是无要求。中小型企业亘古不变的情况，任人唯亲，因为亲属关系的存在，管理层不在乎他们学历的高低，也不在乎他的工作能力是否能够与其工作岗位相适合，他们认为只要学习过财务方面的知识都可以在财务岗位上工作，也不曾考虑过他们对所学过的财务知识能否熟练运用，是否能够顺利完成公司所安排的工作。

　　（三）人力资源政策不规范

规范的人力政策有利于留住人才，降低公司员工的流动性，郑州恒辉数码科技有限公司员工流动性较大的原因有以下几点：

1.绩效考核制度不完善，不能有效的促进员工的积极性

郑州恒辉数码科技有限公司一直以来对绩效考核都不是特别重视，没有建立完善的绩效考核制度，导致员工认为无论工作多少都是一样的，因为奖金的多少是依靠领导者主观判断的，奖金的高低取决于领导对员工印象的好坏，与业绩无关，有时也会存在金额同等的情况。这就导致了员工工作的积极性降低，这样的情况长久存在，也就加速了员工离开的速度。

2.公司的领导层缺乏与员工有效的沟通

很多公司的领导层不重视沟通，即使有少数领导了解了沟通的重要性，却用错了方式，就如郑州恒辉数码科技有限公司的领导，他知道与员工多沟通是有必要的，而不知道如何正确有效的沟通，认为最有利的沟通方式就是物质，认为只要有足够的奖金、福利员工就会兢兢业业的为公司工作，他无法理解为什么奖金、福利及时到位却依旧没有很高的工作效率，为什么员工的流动性还是没有降低。每次发现有员工情绪不高，对待工作越来越没激情甚至于想要离开公司时，首先考虑的就是奖金是不是没有到位，福利是不是给的不足。仅仅从物质的角度出发，很难做到有效的沟通，也不能真正的做到降低员工的流动性。

3.工资水平不高，促使员工流动性偏大

郑州恒辉数码科技有限公司的工资水平与郑州市平均水平对比相对偏低，在郑州这样一个高消费的城市里，这样的工资水平相对比消费水平就会显得更低了；对于一个在发展过程中的企业来说，加班、熬夜工作是常有的事，在这种占用员工休息时间又没有增加工资的作用下，会促进员工对公司的不满意度增加，导致员工流动性的增加。

　　（四）管理者不重视企业文化

企业文化代表着企业的价值观，但是大多数企业都不在意企业文化，都没有一个规范的企业文化。从郑州恒辉数码科技有限公司的角度来看，公司造成员工企业文化不了解的原因如下：

1.管理者没有认识到企业文化的重要性

郑州恒辉数码科技有限公司现在的管理者没有认识到企业文化对公司未来的发展起着重要的作用，并且不想建立企业文化，认为那只是一种耗费人力、财力的事情。他们不知道的是良好的企业文化可以促进企业的发展。想要成为一家各方面都可以很优秀的公司，就一定要建立良好的企业文化。管理者还没有这种意识，也没有积极的去建立良好的企业文化，特别是高层管理人员也没有起到表率作用，也未能用自己的一言一行去传播公司的企业文化。

2.管理者对企业文化的认知存在一些误区

郑州恒辉数码科技有限公司的管理者对企业文化认知的误区有：第一、认为公司的外在形象和企业文化可以划等号。觉得公司的一些外在形象可以代表企业文化，比如：设计一些朗朗上口、振奋人心的口号，每天早会朗读或者背诵这些口号。而这些表面工作无论做的多好，都没有将公司的企业文化真正的融入到公司的日常经营活动中去，这并不能改变员工做事态度，也不能培养员工良好的工作习惯。第二、将公司规章制度与企业文化划等号。认为企业文化的建设就是修改与完善公司规章制度，制定出良好的公司规章制度并加以执行，就能够形成一个良好的企业文化。公司的规章制度仅仅是企业文化中很小的一部分，如果将两者划为等号，就不能真正的完善公司的企业文化。

　　六、改善恒辉数码内部控制环境问题的对策

　　（一）明确各部门的权责

权责代表权力与责任，权责分配就是指权力与责任的分配，适当的权责分配有助于创造出良好的内部控制环境。而对于郑州恒辉数码科技有限公司应明确以下两点：第一、明确各岗位的权责内容。公司需要编制一个岗位说明书，清楚的标明所有岗位的工作内容、拥有的权力、以及需要承担的职责。要求各个工作人员要清楚的知道自己所在岗位的主要工作内容、所拥有的权力以及所在岗位要承担的责任。第二、对岗位建立责任制。要求员工做到在其职、谋其事、负其责。可以设置一种与工作岗位相关的福利制度，做到奖罚分明，促使员工重视岗位职责，并可以引导员工努力做好自己的工作。

　　（二）加强对财务人员胜任能力的重视

为了公司能够持续发展，对于公司财务人员胜任能力不足的情况管理层要足够重视。郑州恒辉数码科技有限公司要对未来招聘财务人员做出以下规定，首先，未来财务部门员工的任职要有对学历的要求，对学历高的员工尽可能的提高待遇，促使员工充分发挥出潜在能力。虽然能力的高低并不能仅仅靠学历的高低来判断，但学历的高低却可以反映出一个人的专业素养和学习能力。公司在选用人才时的判断标准不是很多，学历是表达一个人的能力最好的方式，选择拥有高学历的员工，可以减少选用人才的潜在风险。其次，对在职员工进行财务知识培训；会计政策在不停的改变，想要适应经济的快速发展，就要定期进行培训，可以让财会人员不断的更新自己的知识，提高公司在职人员的胜任能力，能够更好的为公司做出贡献。

　　（三）优化人力资源的政策

1.完善绩效考核制度，促进员工工作积极性

针对郑州恒辉数码科技有限公司的不完善的考核体系，制定完善的考核制度，针对不同的岗位、不同的部门设置不同的绩效考核模式，比如：销售部门以月为单位，以销售业绩为标准设置一个考核标准，根据业绩的高低，发放不同额度的奖金。这样就可以促进员工工作的积极性，激发员工对工作的潜力，降低员工的流动性。

2.加强领导层与员工的沟通

有效的沟通能够增加员工工作的积极性，降低员工的流动性。郑州恒辉数码科技有限公司的领导层如果想要沟通能够达到预期的效果，就要针对不同的员工运用不同的沟通方式。马斯洛理论把需求定义为五个层次，认为一般人只有在满足了低层次需求之后才会想要满足高层次需求，这就说明了不是每一个员工的需求都停留在对物质的需求。仅仅指望物质解决所有问题，这是不可能实现的。领导应该及时了解员工的需求，找出适合的沟通方式，进行有效的沟通，以此提高员工的工作效率。只有真正的满足员工的需求，才能真正意义上的使员工有归属感，员工才会努力工作，这样就可以降低员工的流动性。

3.提高工资水平，降低员工流动性

郑州恒辉数码科技有限公司工资虽然低于郑州市的平均工资水平，但这并不是造成公司的员工流动性增大的主要原因。扩大员工流动性的主要原因是占用员工的休息时间加班、熬夜的工作却没有增加工资，这样会让员工觉得自己的付出没有回报，扼杀员工对工作的积极性；适当的增加工资是公司降低员工流动性最快速有效的方法，比如：按照每人加班时长的多少增加相应的工资，让员工不再无偿加班，让员工感觉到付出是可以得到对等的回报的，这就能促使员工流动性的降低。

　　（四）加强对企业文化的重视

良好的企业文化是一个企业的精神支柱，可以有效的促进企业的发展。郑州恒辉数码科技有限公司为加强对企业文化的重视，应做到：

1.管理者正确认识企业文化，制定一个完善的企业文化管理制度

企业文化不仅仅是要制定一些朗朗上口的口号，每天都朗读和背诵一次；也不是给员工灌输的一种工作要求；更不是公司的规章制度这么简单。企业文化是在特定条件下，企业在生产经营和管理过程中所创造的具有该企业特色的精神财富和物质形态，是企业的灵魂，是推动企业的不竭动力。为了公司更好的发展，郑州恒辉数码科技有限公司的管理者要将公司全体员工动员起来研究企业文化的管理方法，建设良好完善的管理制度。员工的参与可以快速有效的融入到日常的经营活动中，也可以增强归属感和集体荣誉感。

2.开展企业文化活动，加强对企业文化的宣传

企业文化的宣传可以贯穿于企业文化活动的开展过程中。郑州恒辉数码科技有限公司可以根据企业文化的核心内容，举办企业文化知识竞赛，有利于公司员工更加主动积极的参与到公司企业文化知识的学习中，这样主动学习的效果要优于被要求学习的效果，更能深入的了解企业文化的内涵，企业文化的宣传效果也会大大增加。或者举办与企业文化相关的主题讲座，公司领导根据自己公司的实际情况，用一些生动有趣的案例将企业文化对公司的重要性表现出来，鼓励员工将企业文化深深的刻入到脑海中，促使员工主动在工作中按照企业文化要求自己，并将企业文化运用于日常工作中。也可以加强公司网站的宣传，及时更新公司的动态和企业文化，大力宣传公司的企业文化。除了正式的活动可以宣传企业文化外，非正式的活动也可以对公司的企业文化进行宣传，例如：公司集体郊游、举办体育活动，多种多样的活动，无论哪一种，目的是一样的，都是为了宣传公司的企业文化，让员工更加了解公司的企业文化并能运用的日常的工作中。

　　结论

本文以郑州恒辉数码科技有限公司内部控制环境为研究对象，结合内部控制环境及要素的理论知识对内部控制环境进行研究，发现其内部控制环境存在着权责分工不明确，财务人员能力不足，员工流动性大，企业文化没有形成一个完善的管理制度，企业文化的宣传不到位等问题，这些问题的存在，造成了郑州恒辉数码科技有限公司内部控制环境的不足。针对上述郑州恒辉数码科技有限公司存在的问题，提出了相应的解决方案。比如对于权责分工不明确的问题我们要明确各岗位的权责内容和对岗位建立责任制，对于财务人员能力不足的问题要求公司要重视起任用财务人员的胜任能力等。内部控制环境中只有各个要素都发挥到有效的作用，才能建立一个合理完善的内部控制环境，公司的持续发展才能有一个良好的氛围，才能够促进企业良好的发展。

本文对内部控制环境各要素提出的问题及建议，主要建立在郑州恒辉数码科技有限公司的基础上，相对比较片面，对于存在相同问题的企业存在一些参考价值，但企业类型不同，存在的问题也会不同，参考价值相对减少。由于本人能力有限，研究不够透彻，存在一定的不足，希望老师能够对不知之处提出宝贵的意见。

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[16]肖莉.中小企业内部控制环境发展研究[J].内蒙古煤炭经济,2017(24):57+61.

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　　致谢

两年的本科生活马上就要结束了，回忆过去的两年，这两年来学会了很多东西，不仅仅在学习上学到了很多专业知识，在生活上也有学会很多。两年来有遇到很多善良且负责任的老师们传授我们知识，同时也遇到了一些志同道合的同学。两年来所有的经历和磨练，都让我对面对以后的生活都更有自信一点。

在这里我要谢谢这两年来我遇到的善良又负责任的老师。首先，我要感谢我的论文指导老师刘金金和闫玉斌，他们是很认真负责的老师，对我们的论文要求很严格，从选题、开题到初稿、指导老师都会很认真去看，认真的给我提出修改意见，耐心的给我指导，我非常谢谢老师在我写与修改毕业论文的过程中给我提出宝贵的意见和建议。

其次，要谢谢这两年来教过我们每一门课的任课老师。谢谢老师们那么不遗余力的教给我们知识，也谢谢老师们苦口婆心的教导我们少壮不努力，老大徒伤悲的道理，这仅仅是希望我们能够把握住在学校好好学习的末班车，希望我们毕业之后离开校园的路不是那么的难走，老师们的良苦用心我都会谨记于心，不会辜负老师们的教诲。

最后，我要真诚的向这些在百忙之中抽出时间评阅论文和参与答辩的老师们表示感谢。