零售连锁企业内部控制问题及对策研究

　　摘要：我国零售连锁公司经过多年的发展，然而随着公司不断的发展变化，之前的内部控制模式已经远远落后于目前公司发展的需要。公司要想突破瓶颈获得进一步的发展和提升，需逐步消除自身内部管理水平低下、内部控制缺失等发展道路上的制约因素。因此本文以零售连锁公司内部控制为研究对象。本文首先从内部控制的定义以及目标、内部控制的基本原则以及内部控制制度的基本内容和方法三个方面进行公司内部控制的相关理论进行介绍。然后，介绍了见福连锁管理公司的概况，并从进销环节、门店拓展和工装环节以及公司人员管理环节三个方面分析了见福连锁公司内部控制的问题。最后针对上述提出的问题，提出对应的策略：优化进销存流程、优化拓展工作环节以及提升人事环节的内部控制水平。

　　关键词：零售连锁公司；内部控制；优化方案

　　绪论

　　随着全球经济一体化进程的推进，经济环境也充满了变数，根据发展的实际需求，各国的生产要素都进行了重新配置，也在无形中增强了公司的之间的竞争力。公司的发展也面临着更多的挑战，公司要想进一步占据市场地位，势必要加强公司内部的管理与控制，只有如此公司才能进一步扩大经营的规模，进一步增强公司的经济实力。自从国家部门提出内部控制后，引起了广大学术界的关注，尽管耗费时间较长，但是也取得了一定的进步。但经过实际的调研后发现，在我国每年都有一定数量的公司因为未能处理好内部控制与公司发展的关系最终导致公司破产，如何治理治理公司才能是公司进一步发展也成为学术界的热门话题。公司的管理者并不能全面的了解公司存在的资金流动、或欺诈行为，这也为公司的内部控制增加了难度。如果不采取合理的管理方式，势必会影响公司的发展，不利于进一步扩大公司的经济实力。

　　内部管控指的是为了完成企业运营任务，确保企业资产不受损，保障企业信息真实完善、政策开展的有效，各个环节流程和举措都较为经济实用，而施行的内部调控的有效性的总和。根据划分标准，按照不同的目标可以分为两种类型——内部会计管控、内部管理管控。企业的会计事项和内部管控息息相关，都是为了确保企业资产不受损、企业信息不泄漏，同时遏制和杜绝违法犯罪现象的滋生。内部管控包含生产、经营、管理、技术等各个领域和步骤，确保企业的目标和政策能有效执行以达到提高企业的管理水平的目的。内部控制的功用具体表现在如下几方面：一能够确保会计信息资料不失真、且安全完善，二能确保生产运营活动正常开展，三能够确保企业资产不受损，四确保企业方针政策能够如实贯彻，五是为审计工作开展奠定稳固根基。

　　在经营过程中，内部控制的目标要摆在显著位置，唯有这样公司才不会迷失经营的准则，才能在宏观上掌控公司的战略目标。目标通俗的来讲也可以理解为目的，经营主体在相应的时间段内，采取相应的手段来制定相应的措施，来达到自身想要的效果。那么对内部控制目标来说，就是公司采取一系列必要的措施来改善自身公司某些方面的现状，最主要的表现就是体内部控制目标现在公司利润的提高上，当然在其他方面的目标也有所表现例如提高业绩的目标

　　1、对内部控制认识不足。一些单位的领导层仅重视资源成本，在设置岗位时尽量缩减人员，存在十分严重的一人多岗状况，某些不相符的职务并未进行有效分离，缺少相互约束的制度。企业的经营管理是中小企业领导者的关注重点，如生产成本控制，扩大利润空间等方面，在风险来临的时候才开始准备如何应对，而没有防范于未然。尤其是在企业发展的黄金时代，管理者更容易忽视企业的风险，特别是在中小板中的新兴产业，因为不重视风险管理而面临被收购或破产的结局。

　　2、内部控制环境较为混乱。组织结构在中小企业中往往容易出现在权利上，上层权利过于集中以至于难以制衡。一般来说，国内企业的股权太过集中，一些公司通常是一个人决定所有事。这就造成了企业的高层管理者难以实现其独立性，而监事会在中小企业中也难以实现其监督权。由于股东大会被控股股东所控制，其提名的独立董事往往也是听从其命令的人员，由此，独立董事监督董事会以及高层管理人员的作用也是形同虚设的。这就严重破坏了组织结构的完整性。

　　3、内部控制缺乏有效监督。由于中小企业的规模不大，部门有限，往往内部监督部门没有建立，或者建立了也形同虚设，不能有效的完成其内部监督的职责。因为国内内部审计起步偏晚，没有足够的审计人才。所以在许多中小企业中，内部审计这一部门均没有设立，就算设有也是由内部会计担任。并且即使设立了单独的审计部门，审计的人员也只是查对会计报表，凭证，等财务资料。这一现状减弱了内部审计对内部财务人员自身舞弊等违规行为的监督职能，并且增加了内部人员舞弊而造成企业蒙受损失的风险。

　　4、企业内部沟通难度大。在内部控制中，信息沟通扮演着非常重要的角色。企业高效顺利的运转需要一个健全的信息系统。中小企业普遍由于资金等方面的限制，难以承担或支付一个健全的信息系统。而不健全的信息系统容易造成信息沟通的不流畅，信息反馈时间较长，使得中小企业内部控制难以透明，高效化。这就阻塞了公司的内部控制信息，上下沟通障碍等问题，也会使重要信息滞留，导致错过商机。

　　见福连锁管理公司成立于2006年，经过将近二十年的发展，目前门店已发展将近百余家，随着规模的不断扩大以及经营业务的扩张，如今见福连锁公司已成为集产品销售、民营增值服务等为代表的成长性综合型连锁公司。公司规模的进一步扩张，原有的粗狂发展以不能满足日常经营的需要，为适应市场的需求，见福连锁企与2015年开始实施内部控制，并取得了有效成果。其门店的增长速度近三年每年以15%左右的增长速率增长，但人工成本和门店租金的成本与日俱增，给见福连锁公司经营带来了较大困难，进而造成了公司整体处于盈亏边缘。

　　在采购过程中有当地门店依据自身需求进行自主的零星采购，这在很大程度上带来了采购管理的灵活性，但也存在一些管理问题。在营销环节上，见福连锁公司总部负责整体的营销策划，并对各种产品的销售定价方面设定指导价格，实际门店的售价与总部指导价格有出入，这样的定价符合了虽然在一定程度上增加了市场的反应灵敏度，但也给内部控制的监管带来了较大困难，进而造成较多的徇私舞弊现象。见福连锁公司所销售的一些热门手机，由于缺乏必要的内部监控，因而经常会造成门店工作人员以打折的形式低价卖给自己人，然后再高价卖出。在库存管理方面，应加强见福连锁公司库存的管理能力，提高库存周转率。在对见福公司连锁公司管理过程中应进行统筹规划，由总部制定统一的进、销、存等环节，并对之实施必要的内部控制，为进一步实现利润最大化而努力。

　　见福连锁管理有限公司现在的监管方式有两种，分别是内部监管、外部监管。外部监管分为XX监管、社会监管。内部监管指的是内部审计监管。可实则因为企业较多，门类较繁杂，因此外部监管所发挥的作用并不大，因此，企业便亟需完善自身的内部监督。见福连锁管理有限公司内部设立的审计部门表面上是对公司负责，但由于内部审计独立性不足，导致其发挥的效果并不理想。在缺乏内部审计应有的独立性的情况下，见福连锁管理有限公司内部监督相当于形同虚设，这一系列问题造成了公司困于隶属关系不清、监督不力的窘境中。

　　见福连锁管理有限公司目前内审最显著的问题是审计内容简单，审计范围过于狭窄，虽然这是出于对人员成本等因素的考虑，但未免有些本末倒置。甚至，见福连锁管理有限公司有些内部审计并没有在内部稽查和控制，以及企业各组织机构的执行力方面并发挥其相应的作用，只是简单地审计会计账目。

　　中小型民营企业往往不能很好地吸引优秀财务员工，审计人员也欠缺良好的业务素质，导致审计的工作能力不足。中小型民营企业内部有的审计人员对审计常识完全没有认识，也有的对审计业务不够熟知，根本不能对工作任务进行深层次的发掘的现象，诸多问题都不利于内部控制系统的发展。见福连锁管理有限公司是劳动密集型企业，因此职员流动频率较高。现阶段见福连锁管理有限公司管理人员裙带关系严重，各个部门各自担任各自的职务，独立为政，没办法达成协作交流，且无法建立内部制约，致使内部管控机制无法充分发挥功用。见福连锁管理有限公司员工流失率较高，尤其是针对一些一线员工，他们不仅在产品介绍、业务推广层面上错误率较高，同时也是离职率最高的一部分员工，这在很大程度上影响了见福连锁管理有限公司业务的正常运营，这也反映出了见福连锁管理有限公司自人员管理上环节上内部控制环境以及氛围仍不够好。

　　见福连锁管理有限公司现在的监管方式有两种，分别是内部监管、外部监管。外部监管分为XX监管、社会监管。内部监管指的是内部审计监管。可实则因为企业较多，门类较繁杂，因此外部监管所发挥的作用并不大，因此，企业便亟需完善自身的内部监督。见福连锁管理有限公司内部设立的审计部门表面上是对公司负责，但由于内部审计独立性不足，导致其发挥的效果并不理想。在缺乏内部审计应有的独立性的情况下，见福连锁管理有限公司内部监督相当于形同虚设，这一系列问题造成了公司困于隶属关系不清、监督不力的窘境中。

　　见福连锁管理有限公司目前内审最显著的问题是审计内容简单，审计范围过于狭窄，虽然这是出于对人员成本等因素的考虑，但未免有些本末倒置。甚至，见福连锁管理有限公司有些内部审计并没有在内部稽查和控制，以及企业各组织机构的执行力方面并发挥其相应的作用，只是简单地审计会计账目。

　　通过对见福连锁公司内部控制的研究课发现，营运环节的好坏在很大程度上影响了公司的成败，因此需对营运环节给予足够的重视。本文针对见福连锁公司在营运环节所存在的问题，进而提出了以下改进方案：首先，见福连锁公司应结合实际情况，建立完善相关营运的管理制度。具体包括价格管控、盈利评估制度以及预算管理制度等。在明确各级、各职能员工责任的基础上，加大对各负责区域的管理控制力度，并制定科学合理的内部控制措施。其次，应重视公司财务的重要性，并加大对其监管力度。财务管理过程中应设置专门机构和人员对价格进行必要的对比和分析，定期做出汇报，发现问题及时改进，并对各门店盈利进行科学合理的评估，以单个门店完成任务率和任务质量为评估重要指标，并针对营运中心的销售和促进方案进行策划。

　　为进一步对见福连锁公司实施内部控制，应优化库存管理环节的内部控制，在后续过程中首先应明确库存管理工作的责任单位。见福连锁公司总部商务部统一负责，商务部具有货物调度权，这样极大的提高了货物调度运输的效率。其次，见福连锁公司应建立每日库存情况分析机制。库存管理人员按时统计各库、各个门店库存数量，并依据安全库存数量的多少和消费者对产品需求的实情来制定科学合理的补货计划。在此，再次，财务部每周定期组织运营部、商务部开展库存分析会议，对总部、区域、门店的库存不合理，及时提出预警，并督促商务部做好库存商品消化工作。

　　组织构架不合理一直是中小民营企业的重点问题之一，这一问题导致了各部门职责不清、权责不明，出现问题不能准确问责到人，出现相互推诿的现象。对此，中小型民营企业结合实践状况，参照自身情况来建立科学化规范化的组织结构，关键是要让各个部门的职责清晰，做好各部门的管理沟通工作，方便管控的任务得以圆满完成。尤其是要强化内部审计的独立性和审计功能，这是内部管控的关键构成。要保障内部审计机构的自主独立化，保障审计机构向董事会直接汇报，企业的高层领导可以指派能力较高的人来管理内部审计机构，为了确保审计机构的权威性，要给予审计领导人员一定的权限。就目前内部管控的发展趋向而言，内部审计职责的中心已由监管转为服务，我国中小型民企在加强传统审计监管力度的基础上，还要结合实际情况加大对内部管控的调控力度，并提出合理的决策建议，用来达到企业现代化管理的要求。

　　人才对一个公司来说是能起到至关重要作用的一个要素，为了合理有效地发挥出人才的主观能动性，见福连锁公司要加强人力资源管理，在人力资源管理过程中要做到和内部控制结合起来，为人才提供良好的工作氛围和工作平台，特别是在内部管控机制运营期间发挥着重要作用的内部审计成员。审计人员的道德观、业务能力、专业素质等都决定着企业的财务管理水平，这就要求见福连锁公司必须重视审计人员，管理人员也应结合实际和审计人员个人的特点，对其进行适合的在岗培训和严格的考核，让他们能够对各种情况应对自如，在内部审计的有效运转中作出应有的贡献。首先给予必要的物质激励和精神激励，运用待遇、平台以及人文关怀三个层面挽留人才，进而增加人才对企业的归属感。其次，见福连锁公司应为人才参与竞争提供公平的平台。最后，应坚持不断的吸纳优秀人才，同时建立出色的企业培训文化、制度文化等，对人才展开进一步的培训和教育，保障人才的高质量。另外，见福连锁公司战术上形成全面的多途径的培训网络，提高培训的体系性、实践性、高效性，主要从以下三方面展开，加强学习型组织机制构建、加快培训体系创建、推动内部讲师制度的建立。此外，审计人员也要不断精进自我，进一步提升自我能力和职业道德水平，从而不断前进。如此一来，才能够创建一支高素质高能力的内部审计队伍，提高对公司内部管控制度的执行力度，使中小型民营企业内部控制的效果得到提高。

　　组织构架不合理一直是见福连锁公司的重点问题之一，这一问题导致了各部门职责不清、权责不明，出现问题不能准确问责到人，出现相互推诿的现象。对此，见福连锁公司结合实践状况，参照自身情况来建立科学化规范化的组织结构，关键是要让各个部门的职责清晰，做好各部门的管理沟通工作，方便管控的任务得以圆满完成。见福连锁公司尤其要强化内部审计的独立性和审计功能，这是内部管控的关键构成。要保障内部审计机构的自主独立化，保障审计机构向董事会直接汇报，见福连锁公司高层领导可以指派能力较高的人来管理内部审计机构，为了确保审计机构的权威性，要给予审计领导人员一定的权限。就目前内部管控的发展趋向而言，内部审计职责的中心已由监管转为服务，我国中小型民企在加强传统审计监管力度的基础上，还要结合实际情况加大对内部管控的调控力度，并提出合理的决策建议，用来达到企业现代化管理的要求。

　　结论

　　综上所述，本文对零售连锁公司内部控制有关问题进行了研究，并以见福连锁管理公司为研究对象进行研究，指出现阶段虽然连锁公司近年来取得了迅猛的发展，且行业前景普遍看好，但存在着外部竞争加剧，公司固定成本急剧上升，新的经营模式冲击等问题。因此，提高内部管理水平，增强核心竞争力显得尤为重要。本文主要对零售连锁公司内部控制有关问题进行研究。论文研究了见福连锁零售公司内部控制所存在的问题，并针对问题进行分析，在此基础上找出了针对性的改进对策，为见福连锁零售公司以及其他相关公司内部控制的提升提供了参考。

　　参考文献

　　[1]刘亚莉,杨兴全．财务报告内部控制：提高资本市场信息质量的新理念一一兼析财务报告内部控制与内部会计控制的差异[J].审计研究,2017（2）：35-36.

　　[2]何晓东.民营连锁公司内部控制研究[D].武汉工程大学,2015（3）：65-66.

　　[3]缪艳.公司内部控制的产生与演进[J].审计与经济研究,2015（9）：12-13.

　　[4]张先治,戴文涛．中国公司肉部控制评价系统研究[J].审计研究,2016（8）：94-95.

　　[5]李秉成．内部控制概念及基本性质的探讨[J].武汉理工大学学报,2016（11）：84-85.

　　[6]吕维川.连锁经营公司内部控制相关问题探讨[J].财会通讯,2010(35):85-86.

　　[7]蒋骋.内部控制在医药零售连锁公司的应用研究[J].现代商业,2010(17):19-20.

　　[8]陈寒凝.连锁公司内部控制机制的构建[J].中国商贸,2009(11):43-44.

　　[9]王学宝.浅议连锁经营公司内部财务控制系统的构建[J].黑龙江对外经贸,2007(08):117-118.

　　[10]赵雯.连锁商业公司内部控制探讨[J].市场周刊(理论研究),2007(01):63-64.

　　[11]傅红.连锁百货公司会计内部控制探讨[J].行政事业资产与财务,2017(03):51+41.

　　[12]王炜江.论民营连锁公司的内部控制建设[J].现代商业,2016(05):90-91.

　　[13]林丽萍,张吉,周海君.内部控制框架视角下连锁零售公司财务风险监控[J].财会通讯,2014(32):109-110.

　　[14]滕明明.连锁零售公司存货内部控制指标的构建[J].会计之友,2012(30):50-53.

　　[15]杨连路.连锁公司内部控制相关问题探讨[J].现代商业,2011(24):7.

　　致谢

　　论文结束之际，也就意味着我大学生涯的结束，回首大学时光，感觉一切都历历在目，毕业之际充满了对母校的留恋，在以后的工作以及生活中，我们谨记校训的教会，严格遵守自己的行为，不为母校抹黑。在此我要感谢我的老师，从我的选题到写作老师都给予了我很大的帮助，一次又一次的耐心指导我，使我的论文有了进一步的提高，没有老师的辛苦栽培，也就没有本论文的诞生，在此我要谢谢老师。同时我也要感谢我的同学们，论文的写作过程中是你们一次又一次的给了我力量，让我有了勇气面对论文写作过程中的问题，在此过程中我不仅磨练了坚强的心态，同时也收获了最纯真的优异，由于你们的帮助才有了今天的论文，所以，请允许我说声谢谢你们，亲爱的同学。另外我要着重感谢我的家人，谢谢你们给了我不断努力的力量，让我时刻感受到家的温暖。