财务内部控制存在的问题及措施研究 ——以广州易尊网络科技股份有限公司为例

摘要：

财务内部控制在现代的企业管理中占据着重要的地位，是企业为保证经营活动能正常持续的运行，保证会计信息的质量，保护利益关系者的权益，实现企业的经营目标，避免资产流失的基础。它可以作为衡量公司绩效的标志，也能使企业能稳定的发展。但是，近年来，随着经济的飞速发展和企业的规模不断的扩张，很多企业的财务内部控制制度的问题会逐渐的暴露出来。例如，企业的风险意识薄弱、风险评估不足、法人的治理结构不全面等问题。因此，拥有一个健全有效的财务内部控制体系对企业来说是非常重要的。

一个健全有效的财务内部控制制度能保证企业资产的安全和完整以及财务会计信息的真实性，并能提高企业的经营效率，同时能使企业作出正确的经营决策并有效的执行。而在目前的形势下，很多中小型企业的财务内部控制制度还不够完善，存在着许多不利于企业经营发展的问题，这些问题如不能得到妥善的解决，财务内部控制制度就形同虚设。对此，本文通过对本文所要研究的对象企业的财务内部控制制度所存在的问题进行研究分析，并针对这些问题提出相对应的解决措施。

对此，本文以广州易尊网络科技股份有限公司为例，基于财务内部控制的角度，通过深入观察了解该公司的财务内部控制的现状，结合同行业其他企业的内部控制体系的实际现状，在所学知识的基础上，对该公司财务内部控制体系进行分析和研究，分析该公司现阶段的内部管理和控制的体系存在的问题和原因，进而对该公司的财务内部控制体系提出优化可改进的建议和措施。

改进完善后的财务内部控制体系不仅能够使企业更合理地安排企业的资本，还能够确保公司经营活动的有效进行，最后能实现企业的经营目标。这是有利于企业持续的发展经营，并能做强做大。

关键词：财务内部控制，问题，原因分析，优化改进和完善

第1章绪论

1.1研究背景和意义

1.1.1研究背景

随着市场经济的不断发展，企业的规模也随之的不断扩大，这必然会向企业的财务内部控制提出了更高的挑战。因此企业内部的财务管理和内部控制的工作在企业的运营中越来越受重视。财务管理是企业在进行经营活动中的基础和保障，也是企业能正常运行不可或缺的部分，同时企业拥有一个很好的内部财务控制是企业财务能正常运行的一个重要保证。但是企业的财务内部控制的工作覆盖范围广，所以在财务内部控制体系还不完善情况下，往往会出现一些漏洞。这些漏洞是不利于企业的发展的。因此，企业应该重视对财务内部控制制度进行完善和优化。

财务工作是一个企业的命脉，是企业管理工作中不可或缺的部分，而财务内部控制制度是提升企业的经营效率的一种主要的措施。其主要的通过一些有效的举措来管理企业的财务事务，从而达到企业设定的财务目标。而企业实施有效的财务内部控制，最终想要达到的目标是为了维护公司的合法财产不受侵害、保障企业能依法经营、提高企业的经营效率，进而使企业能达到企业的利润最大化。在国内外很多企业出现了财务舞弊的丑闻，也遇到了很多其他的财务上的问题。这也说明了很多企业的内部控制都出现了问题。随之更多的企业更加的注重财务内部控制体系的设计与建设。

1.1.2研究的意义

随着市场经济的不断发展，我国很多企业也在不断的创新改革，企业的规模也是在逐步的扩大。若企业还是沿用以前的财务内部控制体系是很难应对市场的发展需求的。在全球经济一体化的背景下，企业在进行经营活动和管理的过程中可能会遇到一些问题，比如说，实行企业风险管理意识较为薄弱、企业的内审工作不完善、财务管理工作做得不到位、企业没有一些优秀的管理文化等多种问题。本文所要了解研究的案例公司易尊公司在财务内部控制方面同样存在着很多的不足。随着企业的规模越做越大，以前制定的财务内部控制制度逐渐不适应现阶段的企业发展，所以公司内部的财务管理也在慢慢的完善，但是在国内的总体环境下，其对企业的发展有一定的影响，而且公司也积累了许多的历史问题，因此公司的财务内部控制制度还是不够完善的。再考虑该公司面对的市场压力。就显得很有必要的要对该公司内部控制方面存在的问题和财务问题进行研究探讨并制定出有效的解决措施。

1.2文献综述

1.2.1国外研究

内部控制理论发展的周期：

萌芽期——15世纪末到20世纪初期的财务内部控制处在牵制的阶段，也就是说企业内任何人都是相互牵制的，一个部门牵制另一个部门，是一种互相牵制的关系，都是不能单独的控制某一项或者是某一部分的业务。企业内的人员和部门都处在相互约束相互控制监督的状态。成长期——在20世纪40年代到80年代初期，财务内部控制处于制度的阶段，也就是说官方已颁布出一些内部控制制度的相关条例。AICPA(X注册会计师协会)的审计程序委员会（CAP）首次给内部控制下了定义。然后在这之后陆续修改此定义之后最终形成了比较完整的内部控制理论。发展期——1988年，AICPA发布的《审计准则公告第55号》中提出了内部控制结构这一定义，其代替了内部控制这一概念。由此看来这个文件在财务内部控制理论中是至关重要，其在内部控制的研究中作出了一定的贡献。成熟期——20世纪90年代的时候，财务内部控制处于整体框架的阶段，COSO委员会在报告中在原有的内部控制理论的基础上提出了五大要素（信息和沟通、风险预测、控制环境、控制活动以及监督）。最新成果。COSO委员会在2003年7月发布了《企业风险管理——整体框架》征求意见稿，并与次年9月颁布了正式稿。将风险管理与内部控制相互结合在一起来对企业进行更好的控制。

1.2.2国内研究

在我国古代，内部控制制度始于西周，完善于唐朝，衰落于宋代。

而在现代，新中国成立，但是刚开始我国并没有让企业自主发展，没有实行市场经济，而实行的计划经济。计划经济使得企业的生产经营是不跟随市场的需求，而是由国家统一控制统一监督企业的生产经营。因为都是由国家控制生产控制分配的，所以在这个时期中，企业的内部控制是近乎缺失的。在改革开放之后，我国逐渐实施市场经济，因此以企业为主体的内部控制才得以开始逐步发展。

1999年修订的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则性要求，财政部随即了连续制定发布《内部会计控制规范——基本规范》等7项内部会计控制规范。2001年6月财政部发布《基本规范》和《内部考会计控制规范——货币资金（试行）》，明确单位建立和完善内部会计控制体系的基本框架和要求以及货币资金内部控制的要求。上述两个《内部会计控制规范》的发布，为我国加强单位内部会计监督与控制的理论与制度建设，树立了一个具有时代意义的里程碑。

2006年，国资委发布《中央企业全面风险管理指引》，这是我国第一个全面风险管理的指导性文件。2008年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门联合发布《企业内部控制基本规范》，该规范的发布，标志着我国企业内部控制规范体系建设取得重大突破。2010年，五部委联合发布《企业内部控制配套指引》。连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着中国企业内部控制规范体系基本建立起来。

2014年。池国华、杨金等通过实证检验研究得出，高管的个人经验背景会对企业内部控制的质量产生影响，并所产生的影响的差异较大，所以应当重视高管的个人经验背景等因素对企业内部控制的实施过程的影响。这对提高企业内部控制质量有着一定的意义。

1.2.3国内外研究总结

现在关于企业财务内部管理的理论和成果有很多，国内外不同学者的不同研究方法，也建立了很多优秀的管理制度，这些都可以作为本文的理论基础和参考。因此，本文针对易尊公司现阶段的财务内部控制存在的问题进行研究，并制定具体的措施来改善现有的不足。

　1.3课题研究的方法和内容

1.3.1研究方法

文献研究法。根据本论文研究目的及其课题的需要，阅读研究相关国内外参考文献，提取出相关资料信息，全面、准确地了解本文研究的问题，探索事物的本质及属性，从中发现问题、思考问题。分析企业财务内部控制中存在的主要问题并针对这些问题提出相应的措施。讨论法。与老师沟通交流，和同学讨论，用心听取意见以及建议，并作出完善。比较分析与综合的方法。通过对国内企业的财务内部控制的现状作比较，总结其中的经验，综合提出有效的建议以及意见。（4）理论与经验相结合的方法。通过社会客观现象进行理论分析，总结国内外发展经验，得出本文结论。

1.3.2研究的内容

本论文通过对财务内部控制制度的相关理论进行研究以及对国内外财务内部控制的研究成果进行了解，围绕着财务内部控制在企业中的重要性展开研究，在此基础上，综合易尊公司的具体情况，分析找出易尊公司在财务内部控制这一方面上存在的问题，以这些问题作为研究的对象并展开研究，然后明确的提出相对应的改进措施和合理的对策。随后，可以进一步的完善易尊公司内部财务控制管理体系。提高企业的风险防控能力。本文的主要框架如下：

第一章主要是描述内部控制专题的背景和现实意义，以及世界各国的财务内部控制的研究现状。章节最后介绍了本章的研究方法及内容。第二章主要介绍财务内部控制的相关概念以及与其相关的一些理论。以及与本文所要研究的内容所相关的概念和理论。第三章主要是介绍通信行业大部分企业的财务内部控制的现状以及其产生的原因，对其进行总体的分析。第四章主要介绍的是易尊公司的财务内部控制制度的现状及其根本的原因。根据对易尊企业基本情况及其现有会计内部控制制度的进行深入的研究，分析了易尊企业存在的不足及其原因。第五章明确提出易尊财务内部控制制度的可完善的方面和相对应合理的对策。针对易尊企业现行会计内部控制制度存在的明显缺陷和原因，完善了易尊企业财务内部控制的框架。明确提出改进对策。第六章小结。归纳总结本论文的理论以及对易尊公司的财务内部控制制度各个方面分析情况，并提出需要改进和注意的方面。

第2章基本概念与相关理论

2.1相关概念

财务风险是指公司财务结构不合理，融资不当可能使公司丧失偿债能力，导致投资者的预期收益下降的风险。财务风险是客观存在的，是公司在财务管理过程中必须面对的问题。无法完全消除这种风险，只有采取一些有效措施来降低这种风险。

内部控制是指为了实现其业务目标，保护资产的安全性和完整性，确保会计信息的准确性和可靠性，确保业务政策的实施以及确保业务活动的经济性，效率和有效性的单位。一系列自我调节，约束，计划，评估和控制的方法，手段和措施的总称。一般来说，公司资金内部控制制度可以分为前控制，中控制和后监督。

　2.2财务内部控制相关理论

2.2.1财务内部控制的定义

财务内部控制是企业为保证经营活动能正常有效的运行，保证会计信息的质量，保护利益关系者的权益，保护财产的安全和完整避免资产流失，实现企业的经营目标而利用企业内部的分工从而产生的相互的约束的关系，然后形成一系列的相关的程序，并给予这些程序规范化，系统化。使其形成一个较为完善紧密的体系。一个健全的财务内部控制在现如今的企业管理中是非常的至关重要的。企业一般都是以财务内部控制为主线贯穿着企业上下。而为了使公司完成其预先设定的财务目标，对公司进行必要的会计监督和控制。这是财务内部控制的目的。实际执行情况主要体现在公司的各级管理部门按照公司制定的财务管理的制度，对与企业的经营活动相关的财务活动进行监督控制，使公司的财务销售业绩可以得到完成。因此，企业的财务内部控制也可以说是对财务活动在运行过程中实行控制。

公司常见的内部控制方法是：1.组织规划控制；2.授权批准控制；3.会计系统控制；4.全年预算控制；5.财产保全控制；6.人力资源控制；7风险防范控制；8内部报告控制；9.管理信息系统控制；10内部审计控制。

2.2.2财务内部控制的目的

确保遵守中国有关法律法规，并确保公司内部管理体系的合理实施。公司根据国家有关法律法规，制定了适合公司的管理制度，并实施了该管理制度，其目标是提高公司的经济效益。因此，在一个较为完善的财务内部控制制度中，公司必须对公司各个部门和各个员工进行必要的监督和控制，以及企业的各种经营活动是否有得到有效执行进行合理的监督。保护企业资产的安全完整，避免资产流失。对于公司而言，较大的安全风险之一是财务内部控制制度的不完善。这样的安全风险肯定会给公司的经济效益带来不好的影响。因此，公司应该完善公司的内部会计控制规章制度，这样是有利于预防风险，此外，还可以及时处理到一些错误或避免发生错误。全面进行控制并从多个层面减少未知的财产风险，最终目标是确保公司财产的安全系数。所以，一个公司拥有一个较为完善的财务内部控制制度，在一定程度上，公司可以消除大部分风险，并且把有可能发生的风险扼杀至摇篮之中，从而使公司将财产风险降至最低。确保财务报告真实可靠。财务报告可以反映公司的经营状况及其经营成果等多种多样的信息内容，这种信息内容对于公司的投资者及其债务人或公司的关联方具有建设性的意义。确保完成公司发展战略的总体目标。公司的发展战略与会计内部控制制度有着千丝万缕的联系。公司的发展战略只有在建立完善的内部会计控制制度和法规后才能制定。另外，彼此的总体目标也彼此一致。拥有完整而完善的会计内部控制系统是使得企业的生产经营活动能有序的进行的一个重要的因素。它对公司制定的企业发展战略运营管理总体目标的完成有很大影响。

第3章通信行业财务内控的现状及原因分析

　　3.1通信行业财务内控现状

从目前通信企业的财务内部控制的现状来看，整体的状态并不尽人意。

首先，财务工作的工作内容更倾向于对外呈现优质报表而做的工作，而忽略了内部的需求，也就是说财务工作的内向职能是不足的。这种状况的发生，很大可能还是因为我国的计划经济存在的残留。财务工作偏向外向职能，也就是说财务工作更多的时候是向相关部门呈报的报表，而非真实的体现出企业的真实的财务状况和经营状况。这使得财务工作在企业环境的价值被削弱了，从而导致了企业对资金的掌控力度造成了影响。

其次，财务风险管理体系的不完善也是对财务内部控制有着重要的影响，这种情况在我国的通信行业尤为明显，因为我国通信企业在一定程度上具有垄断的特征。致使导致了通信企业可能缺乏风险管理的意识。同时与之相对应的财务内部控制体系也没有将风险管理纳入体系之中。通信企业的风险管控机制残缺不全，因此比较难在大环境中获取风险信息。且在其他专业机构对风险的评估的程序上，并不完全适用。而且程序不规范，反馈的机制较落后。这些原因都是造成通信企业不能有效的应对风险。

最后，通信企业的财务内部控制体系不健全，通信企业大部分的财务内部控制制度都是站在需要提供给外界的财务报表的角度考虑的，而没有根据企业的财务内部控制的实际需求来制定。

　3.2通信行业财务内控原因分析

造成目前通信行业的财务内部控制的现状的原因有几个。

财务工作偏向外向职能，也就是说财务工作更多的时候是向相关部门呈报的报表，而非真实的体现出企业的真实的财务状况和经营状况。这种状况的发生，很大可能还是因为我国的计划经济存在的残留。因为我国通信企业在一定程度上具有垄断的特征。从而导致了通信企业可能缺乏风险管理的意识。

第4章易尊公司财务内控现状及原因分析

经历了大概9年的发展，广州易尊网络科技股份有限公司（以下简称“易尊”）从无到有，一点一滴的成长。易尊的财务内部控制建设方面，也相应的从无到有，并逐步健全完善。公司非常的重视财务内部控制的建设，特别是近年，随着市场竞争环境越来越激烈。相应的财务内部控制也要随着市场的的变化而不断的完善优化。

　4.1公司的基本情况

4.1.1公司概况

易尊公司于2011年成立，是中国领先的通信产品电商与服务平台。主要销售合约机、号卡、上网卡、宽带、流量、话费等通信产品，提供固话交费、宽带续费等服务。2014年，成为通信类产品最大销售体；2015年，完成A轮融资，业务范围覆盖到全国各省市，成为通信电商的一匹黑马。2015年完成股份制改革。

4.1.2财务人员和内审机构的设置及人员情况

财务内部机构设置。易尊公司未设置总会计师和财务总监。其设置了财务部，此财务部主要的职责是财务管理、财务监督以及经营计划方面的工作。财务部直接由总经理管理，对总经理负责。现在财务部门共有员工6名，其中部门经理1人、财务主管1人、会计1人、出纳1人、财务助理2人。内部的监督机构设置。易尊公司设置稽核部门。此稽核部门主要负责的是公司的内部审计，法律相关的事务以及风险管理的工作。稽核部门是易尊总公司下设的一个部门。由副总经理管理。其内部审计局限于下属的子公司。审计的职能是针对下属的子公司进行的。没有对总公司内部审计的职能。

　4.2易尊公司财务内部控制现状

易尊公司的财务内部控制制度在经过九年多发展，从无到有，易尊在内部财务控制的规章制度的基础建设方面取得了一定的成果。根据企业的业务流程特点，和企业的发展趋势的要求。易尊公司制定了诸如“企业内部财务控制管理规定”和“改善财务管理的多项要求”之类的管理计划。上述管理计划在一定程度上提高了企业内部控制系统的管理能力。绩效考核与评估。公司建立了绩效考核与评估管理系统，该系统以经营目标和最重要的日常任务为依据，根据易尊公司具体实际要求而制定的。今年年初，根据当年预算的总体目标和实施的难度系数，在评价指标体系的基础上，制定了年终考核的实施细则，报经公司总经理并在办公会审议通过后正式下发。公司的监督方式。公司总部保留下属公司财务总监人事部门的任命权，财务总监的工资由下属单位决定，并与下属单位经营的经济效益挂钩。这样，尽管它是财务经理委派制，但实际效果并不显着。由于会受到下属公司经济利益的影响其个人的利益。下属公司的财务总监很难会从公司总部的利益层面考虑问题。授权审批。易尊公司除了单笔在两千元以下的公司经费报销是实行授权审批之外，对其他的资金支付都是实施集中审批管理方法。也就是说涉及到企业项目投资，资金筹集和资产管理的投资以及每笔已经超过2000元的资金支付，都是由经理亲自审批。会计系统控制。易尊公司已经制定了严格的内部会计控制制度，并对企业贷款，贷款担保，股权融资，项目投资以及其他资金支付工作和审批流程图的内容提出了详细要求。对于会计记账凭证，账簿，财务会计报告，会计档案，会计印章等都具有严格的保管和借用制度。财务部门的人员配备级别已设立，例如出纳，财务会计，财务审计和信息管理。由于财务部门人员较少，因此内部实行分工少，协作大的管理方法和工作方法。所以在实际的工作中，上述的职位根据具体情况通常由一个或几个人兼任。

　4.3易尊公司财务内部控制存在的问题

财务内部控制意识不足公司建立了基于内外部管理的要求的与其相对应的内部控制体系。但是，由于领导层在发展战略的认识具有局限性，因此对财务内部控制的需求尚未得到足够的重视。此外，公司还在其他一些层次上缺乏概念，例如公司战略管理的意识方面及其风险防控意识方面。企业高管在相关财务管理的决策方面仍然不合理，其中一些仍然停滞不前，停滞于对企业效益的直接测评或者是直接控制，这种方法具有很大的自我的主观意识。企业现阶段采用的这种管理决策方法是比较传统的，缺乏一定的风险评估能力和控制能力。

内部监督力度不够易尊公司在财务岗位及其他各个工作部门均建立了自己的管理体系，有着各自的规章制度，其内容主要包括工作职责方面的内容，有关工作程序和管理权限等。而易尊公司在实际运作以及运作的整个过程中，监管部门没有做到其应该做的职责。企业还制定了内部控制管理的有关财务监督的规章制度，但易尊公司对该部门仅作为企业的一般管理管理部门看待，履行下属单位的内部监督责任，不能对公司总部进行内部监督。行政隶属关系方面，仅由公司副总经理控制，而不由股东大会直接控制，所以此监督部门不能保持相对独立性。

（3）财务内部控制专业人才缺乏

在现阶段，财务内部控制中缺乏复合型人才，中国一些公司对内部控制制度存在很大的误解。其误解为企业运营和管理的问题是因为没有制定出一个优秀的管理制度。其中也包括易尊公司的高管。他们不了解一个具有财务内部控制专业技术人员对公司来说是多么的重要。引入内部控制人员以及随后的学习和培训尚未建立更有效的人才选拔和塑造体系。员工的积极性不能得到充分激发。因此这样的内部控制制度就会变得有名无实。

（4）审批权力过于集中

权力的相互制约是当代内部财务控制管理方法的关键规定，这关系到企业内部财务控制条例是否可以更切实地执行。尽管易尊企业有一套全面的内部控制管理计划，但在具体操作的整个过程中，其在审批环节仍然是“一支笔”。所谓的“一支笔”就是公司的各项业务活动以及财务活动在审批环节由一人直接审批通过。这与集权分权制度相互协调运行的系统存在差异。首先，随着公司经营规模的扩大，公司的业务也将增加，并且会伴随着问题的增加，管理人员将遭受自己的时间或技术专业限制，无法进行更多的工作。有效审查每个经济发展业务且无法准确的辨别其合理性。其次，过多的集中审批制度肯定会导致权力的集中，而这种权利的集中很容易引起腐败。因此，到目前为止，易尊对公司高层的监管机制非常薄弱。因为缺少这些方面很容易引起主观审核，所以很容易导致内部控制管理的严重缺乏。

（5）权责分工不明，轮岗制度缺乏

易尊企业内部各个部门的人员配备受到广泛限制，人员配备不明确，权力和责任划分不明确。从具体工作上，提倡分工少，协作大的内部控制管理方法。由于缺乏必要的绩效考核体系和轮岗制度，一些职位已经两年没有更换，这不利于规避风险和促进员工的个人晋升。

小结：

根据业务范围和业务特点，易尊制定了一些规章制度，但由于历史问题的影响，一些内部会计控制体系仍然存在缺陷和薄弱环节，亟待解决。并进一步改善。从公司内部会计控制的角度来看，公司管理层及相关人员对内部会计控制的了解不足，对风险防范的意识较弱；在某些情况下，审批系统中存在“一支笔”现象；内部会计控制实施薄弱，缺乏专业人员。从企业会计内部控制的角度来看，公司的内部批准权限过于集中。至于内部会计控制人员的职务，权责分工不明确，没有轮换制度。

第5章易尊公司财务内部控制的优化与完善

　5.1增强公司财务内部控制意识

无论是资金的回收，股权分配，融资活动还是项目投资活动，都必定存在风险。在市场经济体制的自然环境下，如果公司进行财务活动，则必须存在财务风险。在这大环境中，公司只能提高风险预防和风险控制的意识，勇于承担责任，善于分散风险以此取得成功。

易尊企业应进一步提高对财务会计人员风险管理观念的学习和培训。积极主动地向风险管理和控制水平高的公司学习，继续增强会计人员的危机意识，并把风险管理贯彻到整个企业财务活动的始终。财务会计人员应掌握扎实的财务会计专业技能，收集，整理和分析财务报告。应尽早预防操作风险，敏感，准确地识别风险，并明确提出有效的解决方案。公司各部门的工作人员，特别是管理决策部门的工作人员和财务会计人员，必须增强自身的风险防范和控制观念。在所有工作和整个过程中，必须全面实施风险预防和控制概念。

5.2完善激励约束机制

科学规范的绩效考核与分配机制是企业工作的指导，健全的考核与激励机制能使企业推进各项工作的方向。为了能促进企业健康的发展，解决市场需求的布局，提高员工的才干，不仅要改变旧观念，还必须进一步激励团队。因此，我们必须进一步完善绩效考核与分配机制，完善考核与激励制度。

考核的评估规则不能做到全面，而是仅应评估企业的关键业务流程或关键指标值，才能真正充分发挥考核的评估规则的鼓励和指导作用。易尊企业应根据不同的工作部门，不同的职务，不同的时期，不同的年龄段制定不同的激励制度，并根据具体情况进行，继续开展事后审查，以继续发展，完善激励制度。只有实行多层次的激励制度，不同岗位的职工才能在最适合自己的工作岗位上舒适工作，不要一直都是按层次分配工资。注重物质和精神的双向鼓励。生活物质是人们生存和发展的基础。饮食，衣服，住房和交通是每个人的基本要求。因此，物质鼓励是团队激励的最关键又有效方法。只是简单物质鼓励也是受到限制。可以说的是人的欲望是个无底洞。随着时间的变化，物质的鼓励作用将逐渐减少，而实际的鼓励作用将逐渐变得越来越不重要。实际上，作为高级动物，人类也有精神上的要求。必要水平上的精神鼓励也更为关键。因此，易尊企业应采取物质激励和精神激励的方式进行双向发展，加强公司文化的基础建设，增强员工的创新能力，增强员工的信任度。只有这样，我们才能真正激发员工的工作积极性。

5.3实行财务集中管理

权力的相互制约是现阶段内部财务控制制度管理方法的规定之一，对于合理执行企业内部财务控制制度规章制度具有重要意义。在企业运营的整个过程中，分权和集权的平衡是永恒的话题。若审批权力过度集中公司总部的话将危害分支机构运营的主动权。如果采用三权分立的管理方式，可能会使得公司总部的权力被架空，这将使公司总部的管理方式无法控制到下属公司。如果给公司高管较大的自主权，将导致滥用权利的情况。如果对管理层约束过度，这反过来将严重打击员工的积极性。因此，授权制度的设计及其审批制度的设计应当符合三权集中，分立的合法性，即应遵循集权和分权的适度原则。并实现权，责，利的平衡。

易尊企业的审批权限过于集中，财务的审批权限在公司总部过度集中，尤其是此审批权过度集中在公司的总经理。因此，针对这个问题，易尊企业可以采取一定的对策。

设计有效且合理的组织结构。优秀的管理机制必须具有与之相符的组织结构。首先定义公司总部和分支机构的管理方法和管理权利与义务的范围，梳理各自的权利，责任和收益，并找到合适公司的最佳平衡点。整合工作流程和会计处理流程。企业应依靠出色的互联网技术服务平台将工作流程和会计处理流程有机的相结合，并逐步完成和整合财务会计。实现会计流程和工作流程一体化。实施标准化资产的集中管理。标准化资金集中管理是将公司总部内部分散到每个分支机构中资金收回到一起，并集中公司总部以进行资产的整体管理。公司建立统一的网络技术平台。随着经济时代的到来，互联网技术得到了迅速发展。公司信息在公司网络和Internet之间传播的越来越快。易尊公司的会计管理部门应将互联网，数据库和会计软件有机地整合在一起，以建立公司内部会计控制所需的环境。

　5.4加强财务人员的管理

实行财务经理委派制。所谓的财务经理委派制，就是在总公司为子公司提供公司的财务总监的人选，委派到子公司去经营，主要负责子公司的财政事务的方法。通过这种形式，进入了子公司的经营班子，是管理子公司财务管理事务的一种控制方式。

在制定和实施会计内部控制制度的整个过程中，公司会计人员和内部审计人员的职业道德和业务流程水平非常关键，是合理实施各项规章制度的首要条件之一。

（1）建立健全的绩效考核体系。如果长期固定地从事某种具体工作，时间很长，很容易造成疲劳，并逐渐失去对工作职责的敏感性，降低了工作热情和自主创新的观念，因此，这会降低员工的效率。若能促进员工按时轮换到不同岗位进行轮岗培训。它不仅可以丰富员工的工作经验，而且可以塑造专业人才，让员工在工作中保持新鲜感，并有助于提高员工的工作效率。在可以使员工感觉不同的工作中，他们可以使员工有不同的想法，并塑造他们的整体视野和合作精神。这有利于系统内上下协调以及部门之间的水平协作。

因此，公司应增加人员的招聘，增加财务人员的总数，然后实行按时工作流转。根据会计和内部控制审计中几个重要职位进行轮岗，也可以避免管理方法上的缺陷。防止滋生腐败。

（2）实行财务经理委派制。所谓的财务经理委派制，就是在总公司为子公司提供公司的财务总监的人选，委派到子公司去经营，主要负责子公司的财政事务的方法。通过这种形式，进入了子公司的经营班子，是管理子公司财务管理事务的一种控制方式。

小结：

在综合分析易尊公司的内部控制现状的基础上，对该公司财务内部控制存在的问题进行分析。由此提出了优化该公司财务内部控制的措施。

第6章总结

在现代公司管理理论和财务会计管理理论中，财务内部控制的管理具有非常重要的地位。本文以易尊公司为例，首先分析易尊公司现行会计内部控制制度的现状和存在的问题。根据相关的内部控制理论，运用分析方法找出公司现行会计内部控制中存在的问题。根据提出的问题进行分析和研究。本文针对易尊公司当前的内部会计控制制度出现的问题提出了一种改进的方法，以确保改进的措施可以在公司的内部控制体系中发挥更重要的作用，并有助于提高公司的管理水平。

内部财务控制系统的核心内容是满足公司管理的要求。如果公司的管理制度发生重大变更，有必要根据重大变更后的情况，评估以前的会计内部控制制度是否仍然满足当前的需求。内部会计控制系统只能在公司发展过程中不断的进行优化以满足公司的发展需求。只有这样，易尊公司才能长期有效运行。

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致谢

大学匆匆几年就这样过去了，总会不经意的想起学校的老师，同学，有时候还会想念学校的饭堂的饭菜及经常去的足球场，霎时间，这一切只剩下回忆，有不舍，但知道天下不可能有不散的宴席，也就豁然开朗了。毕业论文暂告收尾也就意味着我将从此离开学校，步入社会。在此，我感谢本次毕业论文给我提供帮助的论文导师老师，谢谢您在任课之余还倾注大量心血为我的毕业论文作出关键性意见及指导，也非常感谢关心我的同学，谢谢他们的陪伴与支持，在编写毕业论文之时，也给予我不少可行性的建议及意见，你们的关心与指导，让我顺利完成了此次论文，在此对老师对同学都表示衷心的感谢!此外，在论文写作期间，也感谢家人，在我的生活学习方面给予的关爱和理解！