财务内部控制存在的问题及措施研究 —以广州市九匠装饰工程有限公司为例

摘要：

内部控制是指经济单位和组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和责任分工制度。因此，内部控制的实施对企业的整体经营有着重大的影响。当财务内部控制制度得到完善和落实后，在遇到财务经营风险时，可以很容易地规避风险，跨越鸿沟。因此，财务内部控制在内部控制的构成中起着重要的作用。如今，随着国家经济的发展，人们的生活水平逐步提高，房地产开发商如雨后春笋般涌现。但由于过去大多数建筑设计企业都保持简单的管理模式，行业内出现了很多现象，如全面预算报价方案执行不到位，施工人员专业化程度较低，增加了成本，私自挪用公款，管理失控。由此可见，财务内部控制对于建筑设计企业不断改进和把握发展机遇尤为重要。

本文首先阐述研究背景、研究意义、研究思路和方法。其次，对于内部控制和财务内部控制的相关概念和理论进行介绍。然后有针对性地以广州市九匠装饰工程有限公司为例的财务现状展开论述，重点提出广州市九匠装饰工程有限公司财务内部控制存在的问题以及产生问题的原因，并提出相关问题的改进建议与策略。

要降低经营风险，控制成本，提高盈利能力，一个优秀的内部财务控制体系必须是提高建筑设计企业财务质量和长远发展的良药。

关键词：财务内部控制建筑设计企业

　第1章绪论

　　1.1研究背景和意义

经济体制的不断改革和发展，内部控制已然成为各企业逐渐重视的一个问题，若企业创建完善的制度，必不可少了内部控制。伴随市场经济的发展逐渐成熟，企业需在获取经济利润的同时管理自身财务。如果我们能够合理分配所拥有的资源，当遇到外在不可预估的风险时，我们将能够对外在的形式转变予以及时的应对，把损失降到最低。所以财务内部控制制度的健全必不可少。在我国2008年5月XX颁布并实施《企业内部控制基本规范》。两年后的2010年4月又出台了《企业内部控制配套指引》。由此看来，当时XX已经开始关注企业内部控制的问题，并提醒与辅助各企业健全内控体制。所以内部控制在企业管理机制中占有尤为重要的角色。

内部控制是指单位各级管理层为实现经营目标，维护企业经济资源的安全和完整，确保经济和会计信息的正确性和可靠性，协调经济行为，控制经济行为，操纵单位内部分工而竞相制约、互相联系的关系。许多企业会计信息真实性的丧失并不意味着没有内部控制制度，而是内部控制环境中的问题将会导致内部控制制度的有效性，影响会计信息质量。因此，企业财务内部控制的重要性越来越突出。

随着我国经济的不断发展，中小企业就业越来越稳定。促进经济发展和改善经济结构的作用日益突出，然而大多数企业的内部控制未能渐入佳境，因为企业对自身内部控制不屑一顾，从而对企业的健康成长和国家经济的进步产生了潜移默化的影响。内部控制制度越科学有效,是企业实现现代化管理目标的有力保证。随着科学技术的飞速发展和全球经济一体化进程的加快,企业面临着复杂多变的政治、经济、文化、社会等内外部环境因素,因此,研究财务内部控制的问题和措施就显得尤为关键。

企业健康的经营发展离不开财务内部控制，在管理企业时发挥很大的效用，不仅对企业对资产的完整性等方面都起到很大的作用。同时在监管员工与提升员工素养方面也能发挥作用。在企业管理当中，不时会出现违规、欺诈行为与虚假报告。这些普遍的现象根源既是企业管理体制没有完善，内部控制没有落实，财务内部控制没有执行。由此可知，创建完备的财务内部控制制度是解决企业内部问题的核心关键。

总而言之，企业要想在竞争中占据一席之地，就必须建立健全的管理体系。而装饰设计而言，每个项目施工周期长，规模大，也有跨地区经营，所以装饰设计企业的财务内部控制显为重中之重。目前装饰设计企业内部财务管理普遍为传统的管理模式，所以企业需按照现时代下改善财务内部控制相关制度。结合广州市九匠装饰工程有限公司现实状况，研究目前装饰设计企业存在的问题，提出完善九匠装饰企业财务内部控制体系的改进与建议，希望对装饰设计企业在经济市场中起到一定的作用。

　1.2研究思路和方法

1.2.1研究思路

研究思路将由理论研究与社会实践相结合。通过大学三年的专业知识学习，将财务管理专业的理论知识与工作实践联系起来，理论联系实际，对广州市九匠装饰工程有限公司内部控制的现状进行分析，提出问题，分析问题，解决问题这样的思路。再从相关文献中了解财务内部控制在各企业当中的状况，从而更深入了解企业的财务内部控制的状况。

1.2.2研究方法

调查法：有目的、有系统、有计划地收集与内部控制实际情况有关的资料，比如询问公司经营者和相关工作人员，从而了解广州市九匠装饰工程有限公司内部控制问题及其应对的建议。

文献研究法：通过调查文献来取得关于内部控制的数据资源，从而全面地、正确地了解关于内部控制的弱点及其应对策略。

定量分析法：对广州市九匠装饰工程有限公司关于内部控制的现状进行分析归纳，对这些问题进行思维加工，从而概括出企业存在的内部控制弱点及其对策。

第2章相关概念与理论

　　2.1内部控制相关概念

内部控制又称为内部控制系统，是由管理层计划并组织，以确保企业目标的有效实现。在X注册会计师协会审计程序委员会1949年拟定的题为《内部控制、协调制度要素及其对管理当局和独立公正执业会计师的重要性》的专题报告中，对内部控制的定义是：“内部控制包括组织设计和企业内部采取的一切协调方法和措施，以保护资产，检查会计信息的准确性和可靠性，提高经营效率，促进既定管理政策的实施。”早在那时，内部控制理论就已经开始形成。随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈。其基本理论包含了内容和方法、基本假设、目标、内部控制要素、含义、类型等方面。

而COSO委员会在1994年修改《内部控制-整体框架》中对内部控制是受企业的董事局，管理当局和其他成员的影响，目的在于实现经营效益和效率，财务报告的可靠性，遵循适当的法规而提供合理保证的一个过程应由控制环境，风险评估，控制活动，信息沟通和评估五个方面构成。

　2.2财务内部控制相关概念

2.2.1财务内部控制的内容

财务内部控制是源于《审计程序公告第19号》，首次提出内部控制分为会计控制和管理控制的分类，财务内部控制被划分到了管理控制中。《现代会计百科全书》的解释中财务控制是利用财务反馈信息影响和调整财务活动，使其按预定目标运行的过程。而《新会计大辞典》中解释的财务内部控制为按照财务计划的要求严格监督企业、事业单位和行政单位的财务活动，将财务活动限定在计划规定的范围内，及时纠正偏差，不断改进工作，从而确保财务计划的实现。

财务内部控制的内容主要包括会计控制以及管理控制中与财务相关的内容。会计控制是企业财务内部控制的核心。综上所述，财务内部控制主要是对财务活动的一项控制过程。它是内部控制的重要组成部分，是财务管理的主要环节。

2.2.2财务内部控制的意义

财务内部控制在企业治理机制内发挥着巨大的作用，是为了保障各种利益主体之间的均衡而存在。

因此，第一：财务内部控制确保国家法律法规和企业内部规章制度的执行。健全的财务内部控制制度应该对企业内部各部门人员以及业务各个环节进行有效的监督和控制，对经济活动的合法性进行严格地审核，及时察觉问题所在并且采用高效的措施进行改正，从而确保国家法律以及企业内部制度的贯彻执行。

第二：保护企业财产的安全和完整。当企业出现各种纰漏，财富流失时，既是财务内部控制不完善的体现。因此，完善企业财务内部控制应有利于消除隐患及时发现风险，从多方面去控制和抵抗未知的资产风险。

第三：保证财务信息的真实性与可靠性。财务信息会通过资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表体现出企业的财务状况，经营成果和现金流量等情况。如果会计信息失去真实性和可靠性，将会影响各管理人或投资人的决策。因此，健全的财务内部控制能够保证交易在真实会计科目下的正确金额进行。

第四：存在风险因素时可及时控制，减少损失。企业应该在货币资金环节，流通环节，生产环节，融资环节等方面采取必要的措施来抵抗风险的能力，使企业能够及时地发现和控制风险，降低损失。

综上所述，企业财务内部控制体系可以把一些财务问题顺利解决，该系统的建立可以实现有效的制衡机制，协调企业各部门的运行。

第3章广州市九匠装饰工程有限公司财务状况

　　3.1公司简介

广州市九匠装饰工程有限公司的总公司创立于2003年，但广州市九匠装饰工程有限公司是位于广州市新塘美居中心的一个分公司。是一家集室内外设计、预算、施工、材料于一体的专业化装饰公司。总公司从事装潢行业多年，但此分公司成立时间为2019年7月，可见九匠装饰是一家新企业，内部员工仅有12人，股东2人，法人即经营者，另一股东担任公司的设计总监。其余施工人员皆为各项目外聘合作人员，为确保施工环保、绿色、安全与文明。公司设计师有着标新立异的设计，对客户有着规范合理又详细的价目表，真诚为每一位客户定制一个崭新、典雅、舒适的生活文化空间。全体员工自进公司以来，心中秉承着唯一的口号“干就完了！”，时刻提醒员工提起干劲向“钱”冲并以“诚信”为宗旨，不断以高品质为客户提供更大的价值回报，使公司不断壮大。

公司同时与两大装修平台合作分别为“齐家网”和“土巴兔”，若是平台收到顾客装修意愿即会把单派下来，设计总监接单后分派给设计师全权负责。随即设计师便带着助理去与顾客联系量房、讨论设计方案、做预算、出方案效果图等一系列工作。广州市九匠装饰工程有限公司内部人员结构如图1-1：

财务内部控制存在的问题及措施研究 —以广州市九匠装饰工程有限公司为例

　3.2财务现状

3.2.1货币资金管理现状

对于任何一个企业而言，货币资金最为关键。对于装饰设计企业来说，货币资金的流动性较大，由于装饰设计行业每笔成本费用需要的资金量较大，一个项目中需要的物资也相对于其他行业较多，但稳定性趋于平稳，即每个项目需要的物资和需求量不相上下。

所以对于九匠装饰的货币资金管理主要从组织制度及流程方面分析：

目前，九匠装饰的人员如图1-1中所示，经营者即大股东管理项目部、财务部和行政部。从19年07月成立此公司，股东合资80万资金，而财务部也仅有一位会计人员在为公司入账。

从组织上分析：资金仅有法人即经营者与一位会计人员接触管理。公司的资金亦不存在于公账而在于老板的私账，所以企业的任何资金流动必须通过法人同意才能拨出，同时法人将会在会计人员无备用金后便存放500-1000元左右备用金。备用金管理包含企业中的零散支出、日用品采购、差旅指出等通过现金进行支付的项目。若是备用金用完后再向法人申请资金。

从流程方面分析：九匠装饰仅对于公司除项目部人员外的内部人员的报销操作流程作出了相应具体规定。根据九匠装饰的实际情况可见，会计人员对于资金管理主要体现于备用金，而企业其他的支出均由法人一人支配，无其他部门或人员相互约制或管理。货币资金的收入并未通过财务部而是法人与客户的直接对接，从而导致企业发生资金流动时，而会计人员并未及时和准确地做账的情况。货币资金的支出没有专项管理仅凭法人“一言堂”不能有效的贯彻审核支付工程款的要求与条件。财务部人员稀少同时身兼会计与出纳难免会产生漏洞。

如图3-2-1

财务内部控制存在的问题及措施研究 —以广州市九匠装饰工程有限公司为例

3.2.2应收账款管理现状

应收账款由于企业含有施工的特殊性，每个项目时长大约为半年，应收账款亦根据施工进度收款。一个项目可分为施工准备阶段、水电验收阶段、泥木阶段、油漆阶段，所以九匠装饰每个项目的应收账款均分为4个阶段收款，准备阶段时收取总款项的40%、水电验收阶段应收账款为总款项的20%，泥木阶段为30%收取，油漆阶段为10%。这种收款方式则为公司接线下单时，应收账款不通过平台提款，而是直接面对客户。但由于九匠装饰与两大装修平台合作，大多数的单均

为线上单，即所有款项将通过两大平台收取，公司再从平台中提款。而且准备阶

段的应收账款对于客户而言为总款项的40%，但公司实际收取为20%，剩下的20%由平台保管，直至竣工30天后才能在平台中提款剩余的20%。

九匠装饰未设置专业人员进行应收账款的催收工作，对于应收账款的催收由财务部门负责，但财务部对客户熟悉度不够，只能通过简单的信息分析进行催收。由此可见，线下单没有一套规范的应收账款管理制度与流程，仅有设计总监与客户对接，若是客户发生各种私人状况无法付款，财务部催款失败时只能自行垫款做施工准备留住客户，此时坏账准备大大提高。同时财务人员更换频繁，亦没有规范的月报或年报，也没有做坏账准备，所以新来财务人员对于以往的应收账款难以发现。导致公司流动资金减少，出现工资拖延、内部报销无法及时处理等现象。

3.2.3物资存货管理现状

固定资产管理按照财务入账每月长期摊销，记录固定资产购买时间，折旧年限等。由于施工耗材都有固定的材料商，每当需要材料时再与材料商合作送货即可，所以公司内几乎没有施工材料，也没有设置专门的仓库管理，更没有物资存货管理的相关制度或登记。但项目部的监理工作时需要施工工具等零碎物品，这些存货将随意存放于公司内部的茶水间。

综上所述，九匠装饰对于存货的随意丢放，并没有设立相关的制度或者物资购买和使用的登记，导致物资存货采购超量，资源浪费。所以九匠装饰中物资存货管理现状为：第一，没有准确的采购计划和完善的存放管理制度，不严格。第二，物资库存财务监管方面没有相关人员管理，监督机制不健全。

3.2.4成本费用管理现状

材料成本主要由项目部对于施工中的材料、工具购买，办公用品领用则由行政部负责。内部人员差旅费等则根据财务部报销制度执行。项目部对于成本费用管理意识较差，采购物资成本稳定性低，在项目实施期间，九匠装饰的项目进度无法确定，这将提升企业成本管理难度。办公用品的领用亦是如此，每人每月规

定的用品数量却无法落实，内部人员对于物资的使用并没有节约的意识。

月末企业并未分析各个部门的实际状况，对于超支的现象亦没有作出相关处理。其次，缺少合适的成本控制。没有制定健全的相关制度进行管理。

　第4章九匠装饰财务内部控制存在的问题及原因分析

　　4.1财务内部控制存在的问题

4.1.1内部控制环境不佳

公司内控体系构成要素的基础是控制环境，一个有效的环境控制首先依赖于员工的参与的积极性。一方面装饰设计行业处于一种自由发挥式的工作氛围中，设计人员思维天马行空，仅考虑自身的设计作品与跟进客户，思想更多体现为独立而非合作，然而管理者往往把着重点放在如何扩大市场，实现利润最大化，所以忽略了同事之间的凝聚力与合作。另一方面，公司内部从业人员文化水平相对较低，经验不足。管理层对于内部人员的要求比较低，财务人员的工作要求简单同时身兼多职，这往往是小企业常出现的弊端，每个人的职责没有明确的划分，违背了职位不相容原则，容易出现舞弊现象。另外，九匠装饰家族成员过多，聘用人员时更偏向于唯亲而用而非唯才而用，对于内部的实习生也没有着重培养，从而弱化了员工凝聚力与对工作的热情。

财务人员资历浅，对于财务内部控制的作用仅有浅显的理解，更多的工作是完成基础的核算任务，财务人员并未真正参与到企业的决策和管理当中。没有良好的内部控制环境，是目前九匠装饰所面临最根本性的财务控制方面存在的问题。

4.1.2内部控制措施不足

九匠装饰规模小，内部工作人员少，分工不明确，再加上经营者唯亲而用的观念，无形中容易打压其他员工，所以毋庸置疑的是企业必须开始注重内部控制，但同时，由于内部控制并未引起经营者应有的重视，公司的规章制度也并非是管理层针对于企业本身存在的问题所订立的，而是让上一任财务人员上网参照别的企业内控制度修订一份作为九匠装饰的规章制度。但现实执行中可发现有些甚至并不适用于本企业特殊的经营模式，再者管理层的思想更偏向于家族企业并不信任外聘人员，所以财务内部控制的工作也仅仅停留在制度的表

象层面。另外，在财务运行流程制度上也同样存在诸多不符的操作问题，体现为管理层“一家独大”的现象。

在运营过程中，九匠装饰对制度设定方面进行了规定，但是在执行落实制度方面存在可操作性不强、规定不具体等问题。例如，九匠装饰在构建成本的核算、客户的报价、决策和审核等均按照制度流程完成，但此项工作由经验不足的人员操作容易出现纰漏，同时交于审核时，管理层工作态度不认真且高傲，导致成本核算出现纰漏未被发现，从而制作客户报价表预算等一系列环节出现差错，最终企业自身承担后果，大大增加成本费用。

在应收账款的有关制度的建设中，九匠装饰缺少一套健全的监督管理控制制度。例如，企业接线下项目时，应收账款没有平台的保障，而且项目资金管理一向直接由经营者负责，财务人员仅有基本核算与入账权限，但当应收账款无法正常收回时，管理层便把责任推向于财务人员对于催收工作的不负责与不认真。然而公司财务制度并没有明确的书面分工与细化责任。影响整个企业的资金流动性，运营成本增加，挤压企业经营利润。

4.1.3财务数据质量难以保障

由于九匠装饰施工环节的工作人员非本企业固定聘请人员，所以人员数量与工资金额处于不断变动的状态，每个项目施工工地不同从而所用的材料复杂多样，很难准确预算，所以便设立由项目部监理全程负责的管理制度。而财务人员并不参与其中，大多仅凭项目部人员口述转达财务数据。

在信息传递过程中，容易影响财务信息的可靠性和准确性。在项目管理过程中，项目监理可能会存在截留施工耗材、虚报进度、虚增工程造价、充实私人腰包等问题。例如，九匠装饰在施工进度中客户发现问题需与设计师详谈，此时设计师与监理需一同前往施工场地，但设计师回到企业内部报销差旅费的同时无意中向财务人员透漏监理在一同前往的过程中的成本支出，直至监理报销差旅费时并无凭证，也直接略过财务人员向经营者报销。最终财务人员要求报销时附上有效凭证时，监理仅一句“不信你问老板”。这便是唯亲而用所带来的问题已经成为九匠装饰无人不知的秘密。又例如，经营者在外发生任何成本支出便使用微信电话向财务人员传达经营情况，但却没有任何原始凭证。最终审核发现入账数据错误。

财务数据的真实性与准确性难以保障，财务内部控制的制度与流程对于财务数据的真实性并没有起到有力的作用。

4.1.4资金管理缺乏合理性

九匠装饰着重于扩大企业规模、提高营业利润。但由于人员稀少职责分工不明确，没有完善的内控制度，随着项目的增加，可谓手忙脚乱无形中导致不必要的成本大大增加，资产债务比例提高，偿还债务水平降低，导致目前资金量处于紧绷状态。与此同时，企业仅能靠应收账款的清收，但由于资金不足，材料商无法如期提供材料，工期拖延，企业内部人员工资无法如期发放，整个经营运行流程环环相扣。并且经营者在资金管理方面没有全局观，权利过大，给整个企业的运营造成极大的风险与隐患。长期以往，整个企业的运营成本不断增加，企业的利润率直线下降。

4.2财务内部控制存在问题原因分析

4.2.1公司治理结构不完善

九匠装饰管理架构不健全，没有建立和落实财务管理制度。管理层的思想观念没有与时俱进，比较僵化，所处身份地位扮演的角色没有很好转变，缺少高效的管控体制和完整的组织构架，对于公司的运行效率起到了很大程度的影响。除此之外，财务部门人员稀少，经验不足，且缺乏岗位定期培训，且企业内部管理层人员的权利过大，没有其他部门或者制度相互制约。例如，法人即经营者参与企业大小事务，多为一人决策。除此之外，项目部的监理也存在着充实私人钱袋的问题。但由于是经营者的亲人，企业内部各员工只能知而不言、视而不见。

4.2.2风险意识薄弱

随着市场环境不断变化，装饰设计行业的竞争也在不断加剧，运营风险与财务风险可变因素过多。但是九匠装饰对这一点还没有引起足够的重视，缺少能够适应市场变化的有效防控机制。企业管理层盲目的追求利益最大化、市场最大化往往会选择采用压缩由成本费用等方式。导致风险并没有被真正的发现且得到相应的重视。

同时九匠装饰中管理层并不重视企业员工的质量，以此可能存在因内部控制疏于管理而可能产生的经营风险。当前企业之间的竞争说到底就是专业技术人才的竞争,中小企业想获得快速的发展离不开人才的支持,而许多中小企业的财务会计岗位上经常缺乏专业的会计人才。许多企业为了节约人力资源成本,招收一些并不具备相关从业资格和执业水平的人员进行财务管理。这些人员在进行会计工作时经常因缺少相关的工作经验和专业知识,以及自身素质偏低,造成财务信息更新不及时和计算误差,或者经常会犯一些原则性的错误,从业过程中不擅长使用计算机技术和相关财务软件,这种情况使得中小企业的持续发展受到了严重阻碍。

4.2.3制度不健全

九匠装饰并无设立专门的财务内部控制制度，且对已有的规章制度的执行力度也不强。同时企业所采用的规章制度均为上网摘抄其他企业的现成的文本，最终也并无针对企业自身问题有进行深入的研究和修订。使得制度对于九匠装饰而言更多的是强调制度的存在而非制度的施行。

另外，管理者对于财务管理的认识就是管钱，管钱最为可信的便是自己人，所以独占资金管理的权限，没有财务内部控制的意识，企业中的财务部的工作停留在填制会计凭证的基础操作，收到上级通知再做账便违反了权责发生制的意义。没有设计健全的财务核算制度与财务监督机制。

管理层在制度制定的过程中并未举行过专项专家研讨会,对制度的制定没有结合企业自身问题进行深入研究,非权威性的制度对存在效果必然是有待商榷。

4.2.4沟通方式落后

由于九匠装饰为小企业，内部人员仅有15人左右，但企业却缺乏有效的内部沟通，一方面，企业并未使用企业微信等沟通系统，唯一的沟通方式为进行会议上级通知，下级执行的单行路线，或者老板与设计总监互相商量，却没有让各部门积极参与会议传达思想的环节。另一方面，需要信息反馈时，不注重反馈机制是否有针对性、及时性与完整，导致信息传递不及时，比如财务部门从其他部门中发现公司新签项目合同以及收取了订金的收据，但财务人员无法接触老板私账，不明确收款时间与收款金额，同时迟迟未收到上级下达的通知导致入账不及时。这种情况未达到财务信息正确性和及时性的特点，也可能导致九匠装饰财务信息“失真”。

总而言之，小企业人员稀少，权利集中，没有互相约束，一般体现为大股东决策为主。财务部无实权并无适量的现金。即使是内部人员报销小金额，财务部也需向上层申请，资金再下拨，时间久也麻烦。

　第5章九匠装饰财务内部控制的改进与建议

　　5.1优化财务内部控制环境

众所周知，所谓“孟母三迁”也是在诉说着环境对于人类有着非常大的影响。同样的，内部控制环境对于企业也起着非常大的作用，它是企业财务内部控制的基础与前提，是基本要求。因此可从公司人员、企业文化这写方面进行财务内部控制环境的优化。

积极对公司内部人员进行岗位培训,努力提高员工业务素养和职业意识。财务管理中还应将财务管理人员的综合素质有效提高,企业的良好发展离不开高素质人才。加强会计人员的思想教育工作,提高财会人员敬业的工作热情,使财会人员严格按照财务制度处理问题;加大对财会人员的培训工作,企业单位可以定期邀请相关的财务管理部门对本企业的财会人员进行培训工作以及企业单位组织财会管理人员互相交流,另外,要坚决杜绝身兼多职现象,提高员工积极性的同时,也使企业信息安全得以保障。

重视人力资源选拔。九匠装饰中项目部的监理仅有二人，但是这俩人都是管理层带有亲属关系的人员。专业度不高，且没有根据所在岗位按同行公司统一薪酬制度，违背对其他员工的一视同仁。公司的管理层应成为遵守内部控制制度成为员工心中的典范，对于内部其他员工采取公幵招聘的方式，确保所选人员符合岗位职责要求，真正做到唯才而用。

建立综合评价体系。九匠装饰可根据不同岗位的员工或同岗位能力不同的员工制定属于该员工的业务考核指标。最终目的是为提高员工的工作积极性，使公司与员工共同进步，一起奋斗挥洒汗水。

　5.2财务内控制度的改进

完善的企业财务会计内部控制制度对于企业财务内部控制工作的顺利开展具有非常重要的意义。能够为企业财务会计内部控制以及企业财务管理工作提供制度保障。使企业财务会计内部控制制度能够更加科学、合理。

（1）资金管理制度改进

公司财务内控的关键是资金的管理。由上述九匠装饰财务现状可知，经营者

几乎全权管理公司资金，且经营者没有货币资金管理的意识。所以需建立资金管理的相关制度，把资金合理分配到财务部，扩大财务部对于资金管理的权限范围，做到职责分工明确，科学预算企业各部门的开支情况，减少铺张浪费的状况。

（2）应收账款制度改进

对于含有施工的行业来说，企业的工程分期进行，应收账款账期较长，金额较大，容易产生呆帐坏账的风险。目前九匠装饰针对应收账款事后控制和逾期款项的措施还不健全，无法有效处理相关款项的逾期回收问题。所以，企业必须十分重视应收款的控制，构建应收款项帐龄监督体制。首先企业应设立专门的应收账款人员，对应收账款进行全面盘查，了解客户信息并专业催收。此外，向客户进行预收账款折让制度的普及，尽力督促其及早支付应收账款，防止因为应收款未能及时追缴而给公司带来损失。

（3）存货管理制度改进

构建科学的存货管理制度。规范授权批准形式，流程以及管控办法，把存货管理授权于专门人员，认真审查批准各种材料的采购、验收、入库、领用的手续，并且，制定审查批准的权限和处理者的职责范围，同时制作公司存货入库表和领用物资表，当公司采购或领用物资时做好登记，月末账实盘查库存物资以便结转。

（4）成本管理制度改进

对于九匠装饰来说，成本主要来源于项目成本，人力资本、固定资产损耗成本，管理费用等加上工程建设过程中的各种支出。由九匠装饰成本管理现状来看，首先需提高内部人员对于物资的节约意识，严格遵循存货管理制度。其次项目成本预算报价需由设计师检查，设计总监审批再与客户签订合同，以免出现错误增加成本。

　5.3完善公司治理结构

公司治理结构中的各个部门必须分工明确，做到各施其责，权责分明，防止出现身兼多职导致员工内心不满，甚至对企业有所抗拒，失了民心。

对九匠装饰来说，应当在改制之后完善人力资源管理政策，提高员工的整体素质，加强人才选拔和培训机制。在岗位上招聘适量人才，做到分工明确，避免再次出现一人身兼多职。其次，还要建立健全绩效考核机制和晋升机制，明确职

责分工权限范围，转变目前员工“重亲不重才”的心态，调动员工积极性。同时管理层应当提高风险意识，深刻认识到企业性质的转变而忽略财务内部控制将承担企业兴衰的后果的严重性。更新财务理念，更加明确健全的财务内部控制为企业资产获得更多安全保障所带来的便利与收益，实行互相牵制，避免一人独大，权力失衡。

另外，为保障企业财务数据的准确性，企业应当建立科学的信息沟通体系和内部报告机制，明确信息沟通的内容、传递的方式和的正确性与及时沟通。科学合理配备人员数量、明确职责分工权限、保证传递信息的准确性有效使用等相关要求，落实责任制确保信息和沟通机制的有效性。重视现代信息技术应用,建立健全的数据库, 提高财务工作信息化水平,完善各项财务内部控制管理软件设置,注重软件更新和升级,提高财务内部控制工作效率。

　5.4改变财务管理方式

九匠装饰的财务管理方式其实属于大众小企业管理方式的通病。如果我们想彻底改变，可以选择聘请外部咨询公司或者聘请职业人员来管理。首先外部咨询公司对于本部公司毫无利益牵扯，可让其为公司治理结构重新规划和调整。另外，聘请的职业经理人有着高强的专业性和先进的经营理念，都是非常有利于九匠装饰企业没有管理经验和专业知识的管理层消除原有旧式管理方式。

同时建立相关的财务管理制度。做到各施其职，权责分工明确，公司内部职员应明确自身岗位职责,每一个部门、每一位员工都有自身的独立性，使工作在逻辑、有条理的基础上进行。这有利于企业财务管理效率和各部门员工的合作性。加强资金管理和财务控制，制作对应企业的资金使用表，清楚明白资金的来源以及资金的去向。另外,财务人员应有高度的专业性能够每月月初总结上月账务并预测当月资金使用金额的范围合理分配流动资金、固定资金和资金周转状况，掌握应收账款收回概率与呆账坏账的准备,避免收支失衡而陷入资金短缺的困境。另外,健全企业内部控制制度。建立财产管理、财产记录以及检查核对工作多人处理的管理制度,建立财产管理透明化制度,形成内部互相牵制。

结束语

健全适当的财务内部控制制度是企业良性循环、健康发展的基础，企业中若没有良好的财务内部控制体系，将会像一个组织无规不成方圆，不仅不能很好的运行，还可能会演变得杂乱无章、毫无秩序。

论文根据广州市九匠装饰工程有限公司为对象，进一步分析和研究九匠装饰财务内控的现状。按照所学的有关知识针对九匠装饰现状的问题提出改进与对策。按照九匠装饰企业现阶段的经营状况、社会经济背景和内部经营形式形成的财务内控体制。财务内部控制制度不是永恒不变的，而是随着企业的发展改变而作出更新的。

本次论文的撰写主要依靠本人的工作经验和相关专业对工作的见解,在科研项目内部控制管理方面主要以财务的视角进行解读。受本人工作岗位和研究能力的限制,对广州市九匠装饰工程有限公司财务内部控制问题和策略的解读有待进一步提高,数据分析和挖掘方面也有待进一步加强。

　参考文献

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致谢

光阴如梭、时光飞逝，我的毕业论文终于得以完成，大学生活即将结束。心中升起无限的感慨，

在这里我想表达对于各位的感激之情！首先要感谢我的导师。本文的最终完成，得益于老师细致、耐心地指导。从最开始的论文选题，导师给与了我大方向的肯定等等。感谢学习生涯中为我授业解惑的的老师们和同学们。在此，由衷地感谢你们的陪伴与指导！

由于缺乏知识和学习，诚邀各位专家和老师进行批评和纠正。