高校内部控制案例分析–以A高校为例

（一）单位简介

        A校是一所以经济学、管理学为主，文学、法学、理学、工学协调发展的的国家重点建设大学。目前，学校已形成研究生教育、本科教育、继续教育和留学生教育全方位、多层次的人才培养体系。学校各类在校生200000余人，在职教职工1400人。学校规模大，现有16个学院、2个专业教学研究部，附设继续教育学院。还设有该地区区域经济研究院、研究所和金融研究机构。
       学校拥有多个博士学科、博士后学科及硕士学科授权点，为该地区重点教学示范中心

    （二）单位层面内部控制现状分析

1．制度建立方面
        A高校对于内控制度扥建立较为关注，建立了一系列相关制度，例如，审计监督方面建有《内部审计工作规定》等有关制度；对于业务活动建有《专项资金管理办法》《预算管理办法》等有关制度；在人力资源方面建有《人才引进管理办法》等针对人才培训、能力要求标准的相关制度。
        A校虽然有意识的增强内控制度方面的管理工作，就目前而言这项工作做的不是很完善，好多方面仍然需要改进，以下两条最为关键：
        对于一些关键的内控制度，A校并没有重视将其完善，例如对于岗位轮换制度的忽视，虽已做相关规定，但并未落实，形同虚设。这种缺乏完善的内控制度势必会影响内控工作的顺利进行。
        A校虽建立了一系列内控制度，但对于飞速发展的教育行业，该校仍有些制度没有做到及时更新较为滞后，与高效发展进度不一致。例如，近期由于学校规模不断扩大，固定资产的数量也随之增加，有些学校就会将资源高效利用，将一些闲置资产外租外借，但是A校仍然继续采用不和时机的资产管理方法，忽视对新增业务的规定与处理，从而会导致国有资产流失。
2．内部执行方面
        A校的内部控制具有其明确的分工，当前，该校的主要控制措施有：会计控制：确定会计工作中的各种处理程序，例如，会计账簿、凭证的处理；让他人代替执行的管理；无论遇到什么事大家都要开会进行商议；对现在的物资重视起来，实行监管；已经有的东西要经常清点整理；不相容岗位分离控制：对各种岗位职工进行归类分离，彼此制衡监督；单据控制：依据相关规定制定《票据管理办法》并以此严格执行；预算控制：依据相关规定制定《预算管理办法》并以此加强准备支出费用的管理。
该校在整个工作实施当中有些做的不是很好：
        工作中分工不是很明确。现在的工作中督导组不仅得进行审计核算的事情，还得要把整个工作进度往前赶，这样工作就比较乱，对内控执行会有较大的不利影响。
        A校的内部控制执行缺乏严厉的内部监督管理，特别实对于不相容岗位的控制力度上，并未做到真的符合规定的不相容岗位分离。

    3.风险管理现状分析

        就日常的工作中A校对各种涉及钱财方面的工作做了简单的研讨，如，如果进行了借贷，那么他是否可以偿还等。光做这些工作是不够的，平时工作人员的专业素养也是很重要的，这样整个工作才会健全，导致即使进行有效的风险分析，也有可能出现漏洞，无法达成风险分析的最终目标。
        A校所存在的各种风险中，财务风险最为重要，该校所定制的财务制度存在不规范性，例如，工不规范操作，不按照制度规定，以至于财务管理制度无法落实。

    4.监督管理现状分析

        A校内部监督管理机制由初期的不健全，到后来校领导的逐渐重视修整，逐步走向合理化。当前，该校的纪委和审计处负责内部监督工作的执行。此外，综合审计、工程项目审计和财务审计三部分构成本校的内部监督工作。
        该校自己的管理督查制度不是很健全，还有很多不足之处，分别为以下几方面：
        监督核查不能自己进行，有依附性。由于校领导的权利过大，以及审计处的行政等级过低，A校的审计工作受到直接的管理与约束。此外，A校的审计监督工作人员的组成不符合相关规定，而是由该校内部人员构成，审计部与被审计部相互不独立，由此可能导致相互包庇，从而影响审计工作的规范开展。
        就自己本身而言，没有加强监督管理。在整个监督管理过程中还存在问题。即使相关关方面进行了全面审计，例如，规章制度的健全性、岗位设置的合理性等。但自己进行监督管理的工作不是很全面，所以整个工作也不能快速高效的展开。例如，审计处相关人员以人员不足等为由，不按照有关规定对学校财务、固定资产进行每年年末的审计工作。

   （三）业务层面内部现状控制分析–以采购业务为例

        在最近这段时间，整个教育行业发展快速，当然该校也是如此，从而就有很多的办公用品需要添置，比如各种教学器具、日常用品、图书等。因此，采购业务的内部控制应当着重加强管理。
1.高校的采购范围
        A校根据《中华人民共和国XX采购法》及各部分地区有的自己的管理制度，发行了自己的《A校采购管理办法》并依次为采购依据。A校主要采购的东西包括校园日常设施如花园种花所需；教学如办公用品、器具所需；进行施工改造如盖房子等所需。
 2采购的组织机构
       采购工作的实施，由有关校领导和专业负责人组成了采购工作领导小组，其主要职责有领导全校的采购工作、组建评审标准委员会等。那些专业的评定组成员可以对各购置工作监督核查，也可以举荐最后用的卖家。 
       学校在进行购置时可以进行招标或非招标许多方法，比如：对价钱进行打听、集中所有商家进行投标等，许多学校还是会进行公开招标。

   （四）改进方案

1.完善内部控制制度
        确保各高校内部控制目标得以实现，完善内部控制制度是必要手段。针对A校在内控制度建立过程中出现的问题，可着重从全面性与适应性来完善。
提升内部控制制度的全面性。由于潜在风险的不确定性和突发性，应当全面建设内部控制制度，对于重要的内部控制制度必须做出必要的有关管理办法。例如，A校对位轮换规定就缺少重视，由此可能导致严重的不公平，所以必须对该工作进行加强。
        对学校自己进行的管理要慢慢加强。学校发展过程具有连续性，因此，无论学校要出台什么新的政策法规都必须要和学校自身的实际情况相结合，对于学校新增的业务活动应当及时的进行更新，避免制度的滞后性。例如，A校可根据近期最新出台的相关政策制定出新的国家现有的关于物资方面的监管方法。
2.设立专门内部控制职能部门，提高内部控制执行力
        学校自己的管理组作为全部工作的基础保障，促进内部控制工作的建设与开展，A校必须尽快组织建设该职能部门，由相关专业人员组成确保其规范性，在执行职能过程中务必严格按照有关规定章程。另外，还需增强内部控制职能部门的监督管理力度，对相关责任负责人进行权力监督与制约，例如在采购业务和工程项目中相容岗位分离制度等，避免权力过于集中所导致的违规行为。同时还应明确各个岗位的权限和职责，在发生问题是确保可以找到相对应的责任人。