浙江仁智股份有限公司内部控制质量研究

　　摘要

在市场经济蓬勃发展的大环境下，公司的内部控制工作受到了越来越多上市公司的关注。然而，在我国，许多的上市公司仍然存在企业内部管理、监督、风险把控等方面的问题，公司意识到内部控制的重要性，对于处理公司的内部控制工作当面，仍然略显青涩，内部控制工作的核心地位没有得到完整的体现。近些年来，XX和监管部门都开始重点关注公司的内部控制工作，同时，在长期的努力下，上市公司的内部控制工作已经渐有起色，但由于内部控制体系的建立还不完善，内部控制方面存在有很多问题需要解决。如公司治理结构不完善、风险评估体系不健全等等。这些问题的存在对企业的发展有着很大的影响。所以提高上市公司的内部控制质量是急不可待的。
为了深入研究企业内容控制的问题同时提出解决方案，本文将浙江仁智股份有限公司作为要研究的对象，具体分析了该公司内部控制情况。根据内部控制的五要素总结出浙江仁智股份有限公司在内部控制质量方面存在的问题，进而根据这些问题找出解决的对策：一是优化内部环境；二是合理确定风险应对策略；三是多渠道开展控制活动；四是建立良好的信息沟通系统；五是强化多层次的内部监督。
这篇文章是对浙江仁智股份有限公司在内部控制质量方面的一些研究，希望能在公司的未来发展方面有所帮助，这有着极其现实的意义，并且对其他类似的企业有所借鉴。
关键词：上市公司，内部控制质量，控制要素

　　第一章绪论

　　1.1研究背景与意义

1.1.1研究背景
上市公司能够给国家带来较大的经济收益、解决许多民生问题，因此上市公司的稳定健康发展是国家所期望的。许许多多的因素决定着上市公司的长远健康发展，其中内部控制是十分重要的因素。内部控制自产生以来，经过多年的发展和完善，已经具有了属于自己的一套完备的理论体系。众所周知，近年来，有多家上市公司面临退市风险或是已经退市，例如我们所熟知的银广夏公司和安然，这些公司的破灭很大程度上都取决于内部控制的质量问题。所以提高公司内部控制质量，对上市公司的健康可持续发展有着重要作用。进入二十一世纪以来，我国XX相关部门出台了相关的法律法规，这将帮助促进上市公司内部控制的质量。在2008年，我国的财政部、证监会、银监会、保监会、审计署等联合颁布了《公司内部控制基本规范》。在这个规范中提出企业管理必须要符合国家法律的基本准则，在遵守该准则的前提下进行上市公司的风险管理工作，对公司进行内部控制，增强公司的管理、运营能力，使社会公众的权益得以落实。2010年4月，五部委再次联合颁布颁布了《公司内部控制配套指引》。该文件与之前的先前的《公司内部控制基本规范》，两者共同组成了目前我国的公司内部控制规范体系。就该体系来说，吸收了世界各国的先进管理经验，与现今我国各个企业的管理现状相契合，但同时，在监管、和制度执行上尚有不足，上市公司的内部控制质量并没有显著提高。因此，要构建一个成熟的企业内部控制体系，必须要重视落实相关制度，同时要加强对制度落实情况的监督，帮助提升企业的价值。
1.1.2研究意义
针对企业的内部控制质量问题的研究对上市公司的可持续发展有着极其重要的作用。近年来，我国的内部控制规范体系得到了逐步的落实，在许多上市公司的年度报告中，内部控制信息的披露成为了其中不可或缺的一部分，越来越多的上市公司意识到了内部控制工作的重要性，同时建立了企业的内部控制体系，就当前来看已经取得了一些成就，但还是存在财务舞弊、管理混乱、监管不力等多种弊端。这些弊端的存在很不利于公司的长远健康发展。许多企业的管理人员认为内部控制报告只是为了应付XX，并没有从根本上认识到内部控制对一个企业的重要性。本论文以浙江仁智股份有限公司为例，分析了公司的内部控制问题，并对此给出了一些看法和措施，旨在为为公司进行内部控制工作提供一些帮助，存在一定的指导意义。

　　1.2国内外研究现状

1.2.1国内研究现状
对比国内外学者的研究，可以发现，国内学者的研究较国外学者在内部控制的研究上深度有必要进行进一步挖掘。国内学者的研究在时间相对要落后，内容的深度也还差些许火候。我们对内部控制的探析仍然在初步层次。从研究的角度来看，国内学者主要重视探究影响公司内部控制信息披露的要素，公司内部控制工作的落实程度，内部控制对公司利润的管理，内部控制与风险把控的关系，企业内部控制出现问题的影响因素，如何帮助提高企业的内部控制质量等。
袁晓波（2010）[18]对沪市制造业上市公司2008年的相关数据进行的整理，同时，从内部控制和财务风险之间关系的角度出发，展开了深层次的探讨。分析数据发现，企业内部控制的质量将对企业财务带来非常大的影响。企业内部控制的质量高，企业面临的财务风险相对会降低，企业也能实现更多的利润。同时利用内部控制的五个要素对上市企业的内部控制质量进行了评估。
白默和李海英（2017）[23]将重心放在企业内部控制的质量和上市公司经营能力之间的相关性分析上。通过实例的方式对在不同产权制度下，企业内部控制的质量对公司的经营能力的影响进行了分析，指出了企业内部控制工作的重要性。同时，对于增强企业的内部控制质量，文章也给出了一些策略指导。
郑盼（2016）[22]对2011年至2013年间沪深两市881家A股上市公司的相关资料进行了整理，深入分析了企业内部控制和公司价值之间的关系，文中指出，企业内部控制的质量的提高将增进企业的价值。
1.2.2国外研究现状
在国外的研究中，国外学者较为注重对企业内部控制中失败案例而不是成功案例的探究，他们希望通过分析失败案例来总结经验，吸取教训。除此之外，国外学者还重视对内部控制的内涵、发展过程、现有研究情况以及企业内部审计工作的研究。
LeeT.A.（1971）在研究中关注企业的内部控制和企业审计活动之间的相关关系，同时明确指出，在1900年就已经有会计学者开始研究这种相关关系。
DragomirDimitrijevic（2015）等在文章中提到，管理者的需要是企业运营中内部控制出现的原因。企业已经开始实施加强和落实企业内部控制工作的策略，同时，做好这些工作能够改善企业的经营效益。
Abbott（2007）等研究发现，影响企业内部控制质量的一个重要方面在于企业是否具备科学合理的治理机制。企业治理机制出现了问题，将不可避免的导致企业内部控制工作出现问题，同时这两者呈正相关关系。一般来说，管理层容易侵占股东的利益，大股东容易侵占小股东的利益，在这种不良的模式下，企业的内部控制工作最容易出现问题。
PuleB和InnuseG.（2016）在文中指出，企业管理层的决策将会影响企业内部控制工作的效率，企业管理层有内部控制的意识，这将会帮助增进董事会和股东之间的信息分享和交流，促进内部控制的效力得到最大限度的发挥。
Straw和Szwajkowski（1975）通过分析失败案例的方式来探究影响企业内部控制质量的因素，文中对20多家因为内部控制问题而失败的企业进行了分析，研究发现，在内部控制管理不够严格的企业，腐败事件频发，管理越是严格，内部务必腐败事件发生的几率越小。

　　1.3研究方法和内容

1.3.1研究方法
本文主要选择的是文献查阅法、案例分析法、定性分析法，具体来说。
文献查阅法：查阅相关的文献资料，然后仔细阅读并学习他们的结构内容，认真思考分析他们的思路，最后对自己的论文有很清晰的框架。
案例分析法:通过选择的案例进行分析研究，根据相关的理论对案例进行深层次的分析。
定性分析法：对选择的公司绩效分析总结，归纳存在的问题，揭示内在规律。
1.3.2研究内容
本篇论文以浙江仁智股份有限公司为研究案例，根据内部控制相关理论，对该公司的内部控制现状进行分析，从而总结出浙江仁智股份有限公司内部控制质量问题，最后根据这些问题提出相应的对策。
第一章绪论，对本文的研究意义、内容，研究背景、方法、国内外研究现状作了一个概述。
第二章对对内部控制的相关理论和内部控制本身进行了一些分析，对内部控制的概念，内部控制的五大要素，其发展历程和内部控制框架进行了介绍。
第三章介绍了浙江仁智股份有限公司的基本概况和内部控制的现状。
第四章是则是具体到案例，分析了浙江仁智股份有限公司存在的内部控制问题，分析是建立在内部控制五要素的基础上。
第五章针对现有浙江仁智股份有限公司存在的内部控制问题提出了具体的解决措施，以促进企业内部控制质量的提升，增加企业的经济效益和企业价值。
第六章对论文进行总结。

　　第二章内部控制相关理论

　　2.1内部控制理论

2.1.1内部控制的定义
企业在进行日常运营的过程中，为了获得更多的发展空间会对自身的资产进行统计并加以保护。此外还会审查资产信息的准确性，防止出现信息错误的情况，进而保证企业的发展规划能够被有效实施，各项经营能够有序开展。对外保证战略规划开展的秩序和效果，对内进行管理结构调整和优化，实现有效的企业管理制度，这就是内部控制。
2.1.2内部控制五要素
从具体内容来说，内部控制共有五个部分。分别是控制活动、信息与沟通、内部监督、内部环境和风险评估。
(一)内部环境。实现更好的控制，企业自身的结构和制度是关键因素，管理制度、各项人员的安排和运行政策将直接影响到内部控制的效果。
(二)风险评估。业务的开展并不是盲目的，首先应该进行前期调查，在业务进行之前和过程中，要对各项潜在风险进行一个系统的评估，以制定合理的对策。
(三)控制活动。以风险分析的结果为基础，企业制定合理的应对方案，尽量减少可能出现的损失。
(四)信息与沟通。信息收集系统是控制系统中重要的组成部分，通过信息收集以及向企业反馈，能够让企业和外界的联系更加及时。
(五)内部监督。在日常的运行过程中，监督管理制度是并不可少的。良好的内部监督能够让企业更快的发现潜在问题，降低危机发生的可能性。
综上所述，内部控制的五个关键点是相辅相成的，协调不同方面的工作，可以让企业实现更好的发展。
2.1.3内部控制发展历史
随着经济规模的持续扩大，大型化和规模化是企业发展的必然结果。企业为了实现更好的管理，内部控制是企业管理中的关键环节。从过去到现在，全球化的进程让市场竞争愈发激烈，为了不断提升竞争能力，内部控制体系也在不断进步，下面是几个主要的发展阶段：
第一个阶段:二十世纪初期，国外研究学者蒙马利率先提出对企业内部管理进行责任的分割。
第二阶段:企业内部管理逐渐形成完整的体系，各项工作流程和管理制度被逐渐完善。
第三阶段:内部控制走向成形，二十世纪末期以X为首的西方发达国家对内部控制进行规定，将其分为三个主要方面。分别是控制环境、会计系统和控制程序。
第四阶段:控制系统的框架搭建完毕。根据COSO报告，可以看出内部控制的决定因素很多，企业的管理受到多方面的监督和制约。多方控制能够让企业的财务信息更加透明，使其能够采取合理的措施推动自身发展。该报告提出了控制框架的五个主要方面，如上文所述，对企业的发展和风险控制有深远地影响。

　　2.2COSO内部控制框架

在COSO报告提出的控制框架中，组成该系统的五大影响要素由该企业的发展规划来决定。要素之间相互关联，共同影响企业内部控制制度。可以通过建立模型来探究他们间的关系。

　　内部控制系统主要遵循四个原则，即目的、承诺、能力、监督与学习。COSO内部控制系统是目前西方发达国家承认的主流内部控制系统，明确规定在企业进行内部管理的过程中，可以将该控制系统当作参照和执行的准测。X的上市公司，大部分都会按照规定在企业内部实行该控制框架，以实现更好的内部控制。

　　第三章浙江仁智股份有限公司基本概况和内部控制现状

　　3.1浙江仁智股份有限公司基本概况

3.1.1浙江仁智股份有限公司所处行业及发展情况
石油和天然气的开采、运输和交易是仁智股份的主要业务。石油和天然气是我国国民经济中重要的组成部分，他们和我们的日常生活有着十分紧密的联系。从2019年开始，石油价格由谷底不断攀升并在较高水平稳定，波动幅度较小。不过就国际形式而言，石油交易市场依旧是供应量大于消费量的局面，并且因为市场的反应速度较慢，所以石油交易将长期处在缓慢增长的阶段。因此石油市场的竞争压力也会相对较大。近年来，我国不断出台相关政策，鼓励石油与天然气等产业的发展。我国的天然气和石油都在一定程度上依靠从国外进口。
并且从某种意义上来说，当前我国的石油开采提炼工业并不属于私人所有，该行业的主要领导者是三大国有大型石油化工公司。三个石油公司每年产出绝大部分的石油和天然气。从上个世纪后期开始，原油价格因为局势动荡而不断波动，总体处于上涨的趋势。在这样的一个情况下，石油的需求量增加，有利于油田服务企业的发展。不过目前石油交易市场正逐渐处于平稳的状态，相关企业想要获得更好的发展，需求对外需求更多的际遇和对内实现更为有效的管理制度。
3.1.2公司情况简介
仁智股份是一家专门经营石油和天然气开采和交易的大型企业，该企业拥有多家分公司，能够为油田的开采提供各种技术上的支持，帮助油田更好的进行石油、天然气的开采和提炼。该企业以新进技术为发展的基础，可以为油田提供更好的环保方案，制定合理的安坐作业计划，进而提升石油产品的市场竞争力。到如今仁智股份已经发展成为一家油田服务综合性企业，为多个国家和地区的大型油田提供技术服务。
3.1.3经营现状
当前石油交易市场的前景不容乐观，油田服务的工作难以大规模展开。该企业对公司现状和外部环境进行综合考虑，从长远发展的角度出发，决定从2018年开始逐步减少大宗交易的成交量。这一决定让企业当前的财务状况出现了一些危机，整体的资金流动情况不容乐观，企业面对经营困难的问题。
主营业务发展不尽如意，公司面临一定的持续经营能力风险。在未来一年，公司将进一步降低运营成本，大力缩减营业成本，维持公司持续运作。
该企业在2018年实现营收一共25.46亿元，比上一年的相比营收下降21.00%。2018年集团一共亏损6.2亿元，同比下降2014.76%。母公司一共亏损6.1亿元，同比下降1950.33%。
综上所述，浙江仁智股份有限公司的经营状况受国际油田服务的影响以及自身内部控制等原因，发展态势并不是十分的光明，现在公司已面临退市风险。

　　3.2浙江仁智股份有限公司内部控制现状

3.2.1内部环境存在薄弱环节
仁智股份一共有九名董事，董事长一职由所有董事进行投票选择，需要赞成数超过一般才可以当选。在企业的独立董事当作，要有一名精通金融行业的知识。该企业的董事会任职和选举制度相对合理，需要满足公司的规定和相关的法规才能参与董事会的竞选。企业内部的监事会由三名成员组成，股东和员工各自派出一名代表担任职务。监事会的工作目标就是保障股东的权益，认真履行职责，有效地行使监督职能，监督管理公司的生产经营活动。
在企业文化方面，该公司并没有对企业文化进行创新。一个企业的文化可以指明企业发展的方向，但浙江仁智股份有限公司没有及时对企业文化进行创新，企业也就没有特别明确的发展方向。
3.2.2风险评估工作投入有限
浙江仁智股份有限公司由于经营不善，主营业务发展不理想，面临着可持续
发展的风险。

　　从表中可以看出资产负债率逐年升高，尤其是2018年，飙升了48.58%，财务风险相对较高，主要是因为应收账款增加;从当前情况来看，资金的流动比率不断降低，这表明该企业目前无力承担更多的还债责任。而如果出现流动比率超出正常范围的情况，则说明内部流动资产比重太大，会降低固定资产的比例，阻碍公司获得更多的利润。当速动比率超过1时，表明外部债务风险上升，而小于1则表明资金的使用不够合理。
3.2.3内部管理松弛
浙江仁智股份有限公司应对前几年完成的目标进行总结和反思，结合实时的市场环境变化制定下一年的年度目标。年度目标进一步细分到各个部门。各部门根据自身情况进行月度分解和岗位分解。但该公司对于应收账款的处理并不及时，也没有采取有效的措施；此外，公司对于绩效考核方面同样存在巨大缺陷，存在不公正、不合理、不全面等问题，这都是由于企业内部管理比较松弛。
3.2.4公司信息缺乏互动
浙江仁智股份有限公司不定期组织员工培训，通过职工培训进行沟通和交流，但对于部门与部门之间的交流还是很匮乏的，组织结构臃肿，导致各部门之间缺少沟通。此外，对于外部沟通而言，浙江仁智股份有限公司会定期对客户进行回访，但对于回访得到的信息不能及时的处理和分析：面对产能过剩，公司应该积极寻找新客户，但浙江仁智股份并未进行信息收集；最后，公司也要加强与银行之间的沟通，避免再次出现资金流失的情况。
3.2.5内部监督工作不到位
企业内部的监督管理制度十分重要，通常由监事会和审计部门共同负责企业日常工作的管理和监督。浙江仁智股份有限公司监事会的监督职责履行情况不容乐观，监事会未能履行其基本职责。比如该企业董事长及其助手私自利用职权的便利开具了一张金额高达1.47亿元的汇票，监事会并未知晓此笔开销，而在出具的相关评价中仅仅出具简单的评价标准。浙江仁智股份有限公司并未十分的重视内部控制的实施情况，对于内部控制实施的过程以及得到的结果，并未进行有效的监督，也未对内部控制的有效性进行评价和监督。

　　第四章基于内部控制五要素分析浙江仁智股份有限公司内部控制质量问题

　　4.1内部环境

4.1.1法人治理结构不完善
2018年，该公司高层领导董事长及其助理擅用职权开具大数额的商业承兑汇票，共计额度1.47亿元，此次并未走公司内部流程，公司其他股东并不知晓。浙江仁智股份有限公司监事会没有履行自己的职责，没有及时发现公司存在的风险。浙江仁智股份有限公司高度依赖于董事会,从而忽视了监事会的作用与监督功能。在一定程度上,使得监事会无法发挥其在该公司的努力,更不用说提高内部控制的质量；除了监事会方面的问题，董事会在内部控制质量方面同样存在着一些问题：董事会不能很准确的对自身地位进行确定，致使董事会权责不分明，经常弄混自身角色，久而久之，会导致监督职能实行不到。公司内部相关制度，是需要获得经理及级别以上的领导层通过才能实施，所以这对于公司经理及其董事来说，由自己制定的内部制度是不符合相关制度分离条件的。
4.1.2组织结构设置不科学
浙江仁智股份有限公司组织结构臃肿，经营效率低下。过多的职位和组织层级不仅增加了企业不必要的成本，也影响了内部信息的传递。导致企业经营效率低下，无法及时应对市场变化。此外，权利和责任没有做出清晰的划分。各个部门应尽的责任、拥有的权利模糊不清，在企业运作流程没有制定明确的规章制度，人员没有被安排在合适的岗位上，部分岗位一人身兼多职或部分职务多人承担的现象时有发生。那些被分配在重要岗位上的员工没有意识到岗位所肩负的责任和义务，企业对岗位的规范不明。
4.1.3缺乏优秀的企业文化
文化是企业内部的向心力，对外表现的是企业的整体形象。企业文化是企业发展的强大动力。浙江仁智股份有限公司对企业文化的理解还存在一些误区，主要表现在以下几个方面:企业文化建设与企业经营管理脱节，企业管理存在一定的层级，不重视或没有员工参与企业文化建设，最终形成守旧的领导式文化。如果长期如此，将会贬低其企业价值。
4.1.4人力资源管理机制不合理
浙江仁智股份有限公司没有形成合理的人力资源管理机制，对员工的考核和奖惩具有随意性，任人唯亲。公司管理层没有对员工进行适当的评价和监督，导致员工工作积极性和主动性不高。此外，公司对职工的后续教育没有很重视，也缺乏对员工职业生涯的规划,导致员工不能实现个人利益和企业利益、个人目标与企业总体目标相结合；工作热情很低，无法充分发挥他们的潜力,或多或少会错过一些成长机会,最终导致了企业人力资源的浪费和损失。

　　4.2风险评估

4.2.1风险评估体系不完善
就目前来看，浙江仁智股份有限公司缺乏一套科学完善的风险评估制度，主要关注点在增加企业的业绩、减少成本和提高利润上面。然而，满足企业生产所需的原材料成本逐年上升，人力资源的成本也随之上升，这就导致了公司的整体成本的不断增加。考虑到油田单位是公司主要的客户来源，在这种情况下，公司很难将所有上涨的成本转移给客户，因此成本不断增加，这就给公司盈利带来了巨大的挑战；同时，对于油田服务行业来说，他们还要处理好环保工作，因为当环保工作处理不到位造成环保事故，就可能会遭受来自相关部门的处罚同时造成一定程度的经济损失。其次，为避免发生环保事故，石油服务公司必须增加在环境保护的人力和物力方面的投资，这导致了成本的进一步增加。
对于外部环境的变化，浙江仁智股份有限公司并未意识到风险，油服行业有巨头公司垄断，浙江仁智公司要想占有一定的份额是很困难的，长此以往，会出现库存积压严重，资金流转困难等困境；对企业进行风险评估的人员都是财务或审计人员，这样的风险评估缺少专业性。
4.2.2风险整合能力不高
随着近年来互联网的不断发展，浙江仁智股份有限公司为了提高业绩，增加资金流动，也采取了线上+线下的组合销售模式，这种组合的出现不可避免地带来了很多无法规避的风险。（1）数据风险。互联网是一个巨大的数据库，如果没有科学合理的整合数据，那对公司来说将会流失更多的资源。现在好多交易都是在网上进行，客户的资源以及后续的跟踪都是需要互联网的帮助的，所以进行数据的整合是十分有必要的。(2)业务风险。采取线上+线下组合销售模式，会出现业务重合的现象，造成销售额的虚假增加，此外，还会出现不及时回应客户需求的问题，造成客户量的减少，对公司的发展尤其不利。

　　4.3控制活动

4.3.1财务信息控制存在缺陷
赊销能够帮助人们提前消费，它刺激了市场的需要，这也是企业增加销售量的重要方式。为了扩大销售，商家通常允许顾客赊购或分期付款。随着市场竞争的加剧，赊销的频率越来越高。浙江仁智股份有限公司2018年度应收账款53745580.64,占总资产比例8.66%。
账龄是表示债务人拖欠款项的时间。一般如果企业的账龄越长，说明公司贷款收回越困难，时间也就更长，在这个期间可能会发生较大的损失，借助账龄分析的方式，能够借助企业的应收款时间对一些未来可能出现的坏账损失提前预知，因此做好一些准备来承担这部分损失。根据公司应收账款数额的变化以及会计制度的变化，浙江仁智公司应收账款账龄的划分如下表4-1所示：

　　通过上述数据可以得出：浙江仁智公司一年以内的应收账款是最多的，说明在最近一年公司的应收账款急剧增加，这样会导致公司资料流转出现困难，增加企业风险，企业应对应收账款的回收风险投入时间和精力。
浙江仁智股份有限公司对于对客户的实际偿债能力没有充分的掌握，一味的进行赊销，对于赊销额度也没有严格的把控。
表4-2仁智公司2016-2018年应收账款占流动资产比重

　　从上表不难看出：与2017年相比，2018年的比重上升了29.54%。其中，应收账款的比重较大，对公司资金的流动会产生影响，不利于资金流动，造成企业财务风险。
4.3.2绩效考核制度存在漏洞
该公司在绩效考核方面没有科学性和合理性且绩效考核制度还有很多需要完善提高的地方。由于浙江仁智股份有限公司发展状况并不明朗，公司的产品销量也在下降，这就给销售人员带来巨大压力。员工为了提高工资，虚报销售数据，以增加自己的绩效来提高工资;公司的绩效考核过于严苛，严格的把业绩和工资挂钩，而没有考虑公司发展状况和员工的个人能力，此外，公司对于销售人员没有完成业绩而采取扣工资的举措，这会导致员工消极怠工。

　　4.4信息与沟通

4.4.1内外部信息沟通不畅
针对未经公司内部审批程序却出现借公司名词开具1.47亿元商业承兑汇票的情况，这是因为浙江仁智股份有限公司没有和银行做好沟通，未在网上银行电子汇票功能开通时设置二级复核，导致这一笔款项的流出，对公司造成巨大风险。此外，浙江仁智公司是一家集技术研发、生产、方案设计以及服务为一体的高新技术产业。但这些部门没有将信息进行共享,员工们只注重自己的表现如何，而不顾公司的整体利益。例如:市场营销部门专注提高业绩，而忽视和客户的后续沟通，没有将客户的后续服务搞好，这样不利于公司的长远发展，更不利于保持和客户的良好关系；对于外部信息的沟通，浙江仁智股份有限公司缺少主动性，对于与市场之间的沟通未能做到及时有效的接收市场的发展态势；最后，由于组织机构的过于臃肿也在一定程度上导致沟通出现问题。
4.4.2信息收集处理能力低
信息不仅要共享，也要及时收集处理。浙江仁智股份有限公司业务众多，那就代表这有巨大的业务信息在流转和传递。产品设计部、研发部、销售部等等这些部门之间的信息往来量都是巨大的，但部门与部门之间的沟通缺少及时性和有效性，就导致公司的运行效率处于一种较低的水平。以及公司与客户和零售商之间的信息量也是巨大的，这些信息不仅需要维持沟通交流，也要进行收集处理，否则会造成客户流失，公司资源浪费等现象；对于和国际大环境以及市场之间的信息收集处理能力也存在一定程度的滞后性，不能及时收集有用的消息，也不能对信息进行有效地处理。

　　4.5内部监督

4.5.1财务监督缺少力度
对企业的财务监督可以从事前、事中、事后三个方面进行监督。浙江仁智股份有限公司财务监督重事后、轻事前，缺乏全过程性。对于未按内部审批程序签发商业承兑汇票，没有对签发的整个过程进行监督。对监督企业的财务活动和财务关系做出监督，这是财务监督的主要工作。而浙江仁智股份有限公司将忽视了这一点，只确立了事后的反馈机制，但是在事件发生前和事件发生时的保护和反馈控制却没有引起足够的重视。财务运行机制不是独立的，而是一个整体，要想让其正常、有效的运行下去，首先应该构建财务的自行监督机制。企业要完善事前、事中和事后的监督机制，规范企业行为，这能够实现母公司对子公司全过程的监督。
4.5.2内部审计存在问题
在2018年，在未经正常审批程序的情况下，浙江仁智股份有限公司相关人员开具给广东中经通达供应链管理有限责任公司合计14677.08万元的商业承兑汇票，这表明，公司的内部控制的审计方面存在重大弊端。浙江仁智股份有限公司建立了内部审计机构，但由于机构设置不合理，人员素质不高，导致审计工作效果不明显。一般情况下，内部审计人员只是通过审计账目来履行监督职能，没有权力对内部存在问题的员工进行检举，从而限制了对内部审计工作的监督。此外，由于产权制度模糊使得子公司的经营者多做少做都是同一种结果，经营者的责任意识薄弱，既要求盈利中的奖励，又逃避在亏损中应该承担的责任。显然，这种制度下的内部审计往往是徒有其表的，不能进行实质性的监督，从长远来看，公司内部必然存在重大缺陷。

　　第五章浙江仁智股份有限公司提高内部控制质量的对策

　　5.1优化内部环境

5.1.1创新治理模式
内部控制与治理结构之间一种密不可分的关系。治理结构属于企业控制环境的一部分，而企业控制环境又是企业内部控制中的重点方面，所以创新治理模式对提高内部控制有着不可或缺的作用。为此，企业要督促监事会做好监督工作。加强监事会的监督职能，可以从以下两个方面展开：一是要确保监事会有独立于其他部门的权利。
企业适当将债权人、相关投资人和其他与公司利益相关的人引入到监事会中。同时，为了确保监事会的独立性，应该要设立一个专门的监事职位，同时增强监事会相对于其他部门的独立性。第二，注意提高成员的专业水平。企业应该要主要到监事会成员的专业水平将会影响其判断、执行能力，因此需要定期对成员进行培训，使监事会的成员具有扎实的相关专业储备知识，提高监事会成员的工作水平。此外，公司要对监事会的成员进行定期考核，建立考核结果与薪酬挂钩的相关制度，对监事会成员积极参与监督的行为给予鼓励，提升工作效率；对董事会在公司和内部控制重点核心地位进行明确阐述；分离董事长和经理的权力，避免两个职位之间出现职务重复的现象。
5.1.2设立完善的组织结构和权责分派体系
企业应该结合自身发展的实际选择一个适当的组织结构，及时调整组织结构,合理根据内部和外部环境的不断变化,能够对各种管理环境有更好的适应能力,使企业实现良好健康的发展。制定科学明确的权责分配制度，对每个岗位的指责进行明确的规定，在管理方法上也做做好规范。在对岗位工作任务作出明确规定的同时，要给予每个岗位指出确定的职责和权利，让每个员工都清楚地知晓自己的工作内容和工作职责，做好自己该做的事，保障每天、每月、每季度的任务都能按时按规定完成，建立相互合作、相互制约、相互促进的工作关系。
5.1.3建造优秀的企业文化
无论那种类型的企业，都应该有一个积极向上的文化，它是企业的灵魂所在，为企业的发展指明方向，因此建立企业独特的文化，在一定程度上能够优化企业的内部管理工作，改善企业内部管理的质量，发展团结合作的企业。要结合自身发展状况，考虑社会经济的发展情况，打造专属于本公司的独特的企业文化，可以吸收国内外优秀的企业文化，学习其先进理念，抛弃落后思想，让全体员工都参与到企业文化的创造活动中，发表属于员工的意见，而非是采取“独裁统治”，一味的依靠领导者的思想，优秀的企业文化应该是博员工思想，真正的听取员工的意见，不做表面功夫。只有这样，企业的发展之路才会越走越远。
5.1.4有效实施人力资源政策
建立考核与激励机制。对员工制定考核标准，根据考核标准决定员工去留和升降，对已经在岗的员工，应该定期考核，考核结果优秀的给予奖励，反之，则给予批评或者罚款等处分。在分配岗位时，应该充分考虑员工的特性，发挥他们的特长，将他们分配在最适合的岗位上。此外，企业应该尊重人才，重视人才，定期对员工进行教育和培训，注重员工的自身发展；保障员工的各项合法权益，强化员工的主人翁意识，让他们在公司无后顾之忧，充分发挥他们工作的积极性和主动性。

　　5.2合理确定风险应对策略

5.2.1建立全面风险评估体系
结合市场大环境以及自身发展情况，制定全方位的风险评估体系。对企业在外部市场、经济政策、组织决策以及管理运作过程中可能遇到的风险进行全面的分析和评估，对风险管理的协调运作进行统一筹划，全面、系统地对公司风险进行评估。建立风险评估小组，定期进行风险预测和评估；企业一般都是公司内部的财务或审计人员进行风险评估，应该加入外部专家的参与，邀请专业人士对公司进行风险评估，并出具风险评估报告，让企业所有管理高层以及员工都意识到企业存在的风险，更好的规避风险。
5.2.2提高风险整合能力
针对浙江仁智股份有限公司的具体情况进行有效的资源整合，提高监督力度，加强对日常销售活动以及销售记录的监督和检查，避免出现重复或是遗漏的状况；还应该根据销售活动及时检查账务的处理，避免出现账实不等的情况；加强对工作人员的培训，熟练使用办公软件，对客户和业务进行针对性的一站式服务；公司应该及时更新数据库，更好地服务于公司发展和客户，不遗漏任何一个老客户，也要抓紧寻求新客户。

　　5.3多渠道开展控制活动

5.3.1对应收账款进行有效管理
浙江仁智股份有限公司应积极与欠款方保持联系，了解不还款的具体原因，向欠款方发送催款函，如若对方未予以有效回应，则应该在考虑本公司情况和查阅相关法律法规之后确定是否需要采取进一步的措施，如申请财产保全、冻结资金，申请强制执行等方式来收回欠款。对应收账款按还款原因以及还款期限进行分类管理，对欠款方的偿债能力进行提前调查，制定严格的赊销额度标准，充分意识到应收账款对公司发展的重要性。
5.3.2优化绩效考核制度
公司应建立公平、透明、有效的绩效考核标准和奖励规范机制，在绩效的考核标准上，可以适当放松。不应该武断的将业绩作为唯一评判标准，应该结合个人绩效、个人业务能力、公司发展状况、任务目标等多种因素，进行综合性考评。在董事会下面应该成立薪酬和考核委员会，其主要职能是审查公司高层薪酬方案，对其进行绩效考核等，从上到下，从管理层到基层员工，一视同仁，都应严格遵守企业绩效考核制度。

　　5.4建立良好的信息沟通系统

首先，企业应该做好和银行的沟通交流工作。做好对出现漏洞的网上商业银行的复查工作，安排专门的工作人员负责管理和维护网银U盾，要做好商业汇票有关台账和网上银行操作记录的核实工作，评估账户的风险性。
其次，应该加强部门与部门之间信息的沟通和交流，把公司的整体利益置于个人利益至上，不仅部门与部门之间的信息要保持沟通，公司与客户之间的信息也要及时更新，和客户也应建立信息沟通系统。加强部门与部门、公司与顾客之间的联系，对这些信息进行分门别类的收集，充分利用公司资源和互联网资源，及时有效的收集信息、分析信息。公司想要改变当前困局，就应该积极的和老客户保持联系，掌握他们与公司之间所有的信息来往，并进行分析和研究，以此来稳定好新顾客;积极发展新客户，提前依靠大数据来收集新客户的第一手资料，并进行处理，了解客户的需求；主动接收外部信息，对于从国际大环境以及石油、天然气服务业的发展态势得到的信息进行分析和处理，不是一味的接收信息就可以，要学会如何去选择有效的信息，对于过时错误的信息要选择抛弃，这样可以提高公司的信息处理能力以及运行效率。精简组织结构，提高沟通效率，为公司创造新的利润。

　　5.5.强化多层次的内部监督

5.5.1加强财务监督
加强事前和事中监管，对金融运作全过程实施有效监管。浙江仁智股份有限公司下属子公司有较大的自主权和相对独立性。他们可以根据市场经济的实际情况独立运作，但母公司应该通过事前的计划预算对子公司进行监督。在部分企业会存在不重视事前预算管理工作的情况，同时在运营过程中缺乏对预算的控制，这时候，这时候监督的优越性就体现出来了，财务监督使得整个财务监督缺乏有效性和完整性。因此，我们应该在事前和事中加强财务监督，使每一项业务活动都建立在科学预算管理的基础上，避免再犯重大错误。
5.5.2加强内部审计工作
加强企业的内部审计工作，不仅要对关联方交易、对外担保、证券投资、风险投资,资产买进卖出,国外投资、企业主体资金与关联资金进行定期检查，还应该出具相应的书面报告上交给董事会，如果遇到异常的情况，应该及时的反馈给董事会；加强对审计部门在内部控制关键环节“事前、事中、事后”中对企业的运营重视；注重对完善企业内部审计部门的建设，梳理内部审计的流程，做好监督、预防工作。除此之外，审计人员还应该增强自身的专业素质，对如中国证券监督管理委员会等相关监管部门颁布的法律法规进行学习。对于企业来说，应该要重视对审计部门进行相关法律法规的培训，促进审计工作人员的规范意识，遵循监管规则和企业的制度来执行监管工作，增强企业运作的规范性，规避可能的风险，保障企业和全体股东的利益。

　　第六章结论

本文以浙江仁智股份有限公司作为研究对象，首先分析了该公司内部控制的现状，据此找出该公司在内部控制方面存在的问题，最后根据问题提出相应的解决对策。主要的结论表现为：
（1）本文是基于内部控制五要素分析浙江仁智股份有限公司内部控制现状，层次分明、逻辑清楚地分别从五个方面总结概括现状。
（2）本文通过内部控制的现状总结出浙江仁智股份有限公司内部控制质量方面存在的问题，对内部控制的五个要素，内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督分析之后提出问题。
（3）根据相应的问题，提出以下对策：优化内部环境、合理确定风险应对策略、多渠道开展控制活动、建立良好的信息沟通系统、强化多层次的内部监督。这些举措在一定程度可以提高企业内部控制质量，促进企业健康发展，提高企业的价值。由于知识能力有限，本文还是存在很多缺陷的，对于文中存在的不足之处希望在日后有进一步的研究，也希望我提出的这些对策对浙江仁智股份有限公司提高内部控制质量有一定的参考意义。

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