浅谈中小企业内部控制存在的问题及对策-以泓祥有限责任公司为例

　　【摘要】我国当前社会经济发展成果显著，促进国内市场经济的发展。根据有关信息可知，国内中小公司大概有1亿户，占据国内公司总数的99%，其创造了更高的经济效益，促进国内GDP的提高，减少我国就业负担。然而，根据当前的现实情况进行分析，中小公司出现增长缓慢的问题，主要因素是公司内部控制系统缺少，泓祥有限责任公司出现的内部控制问题是国内中小公司发展的缩影，本文主要将该公司当做分析对象，根据有关理论知识和企业内部控制管理的信息开展研究。

　　【关键词】内部控制；存在问题；对策；泓祥有限责任公司

　　伴随市场经济的进步，中小公司得到良好发展，变成促进社会经济发展的着手点。伴随社会经济系统的持续健全，中小公司市场竞争水平开始遭受现实因素的影响，表现出缓慢发展的特点。在上世纪八十年代之后，国内开始关注到此类公司的发展，制定具体政策法规扶持我国中小公司提升运作管理能力，和对国内公司内部管理制度进行详细监管，进而帮助此类公司得到全面发展，提升其内部控制能力，为公司综合管理水平的提升提供帮助。然而此类公司发展目前位于滞缓时期，通常是由于中小公司本身发展局限性，即便可以根据市场变化尽早调节发展战略，然而领导者个人主观因素影响，一般造成中小公司决策出现误区，此外中小公司内部控制管理系统不健全，出现管理问题，阻碍公司的后续发展。

　　在上世纪八十年代之后，中小公司对于社会经济的发展来说非常关键，为我国准备大量工作机会，激发经济市场的积极性，和大公司进行比较，中小公司体制灵活，应变水平高，所有权与经营权合并，企业竞争力和大型公司相比较低，此外企业内部管理系统不健全，造成公司整体竞争水平不高。

　　中小公司和大型公司相比，聘请人员不多相，固定资产不多，得到的经济效益和大型公司相比较少，然而由于其规模不大，发展应变水平高，可以依照行业需求进行调节，健全我国经济市场体系。此外中小公司内工作人员不多，企业流动资金不多，内部管理系统相对简单，市场应变水平高，是当前我国经济发展中的关键部分。

　　中小企业的界定不同的行业有不同的界定标准，按照《中小企业促进法》规定，首先人数上中小企业的界定标准为2000万以下，其次产值上界定标准为3亿以下，还有固定资产总额的界定标准是4亿以下。因而从这个三个方面看来，中小企业的概念是相对而言。

　　2008年我国制定《企业内部控制规范-基本规范》，确定内部控制的概念：“内部控制表示由公司董事会（或者由公司章程要求的经理、厂长办公会等相似决策、治理组织，也就是董事会)、管理层与所有职员一起制定、主要是科学确保完成部分发展目标的众多控制行为”。也就说说，内部控制是经济主体为完成发展目标，确保资产安全性，设定的具体制度，进而确保经营活动的顺利开展。中小公司所创建的内部控制制度，是公司自我调节、限制、规划、管控等众多管理方式的统称，最后目标是促进公司发展。

　　泓祥有限责任企业创建在2010年，属于中小型公司，公司规模在近期得到持续扩张，在2016年，年营业额超过六百万元，公司内部职员三十五名,设置市场部、宣传部、技术部、财务部等组织。企业创建到现在具有相对完善的企业文化，产生了高效具体的管理系统，促进了江苏的经济发展。在2015年之后，企业开展内部制度优化，健全内部管理系统，然而因为企业本身经营方式的限制，内部控制管理系统并不健全。

　　1、管理水平低，组织结构简单

　　泓祥有限责任企业在内部结构上一般使用直线管理，全部事务都需要让总经理负责，其是具备实际权力的执行者，承担众多职务，掌控企业多个组织，此外内部众组织之间没有紧密关系，组织独立性强，缺少沟通，限制企业的内部监督，组织结构详情参考下图。

　　根据上图我们就能知道，该企业总经理只有一个人，组织设定单一，此外组织之间缺少联系，因此造成企业监督系统出现问题，无法全面完成高效管理，企业总经理处理企业事务较多，很多时候无法照顾多个部分，造成管理问题频繁出现，限制企业未来发展。

　　2、财务风险意识薄弱

　　随着市场经济的繁荣，中小企业受到市场影响也有了较大发展，但另一方面受市场波动影响深远，假如无法尽早使用措施处理问题，公司也许会遇到较大的运营以及生产风险。该企业经营者缺少管理经验与知识，对企业内部也没有实施高效的财务风险管理制度，对企业所有资金流向缺少科学监督，因此在一定程度上限制了公司发展目标的完成，假如市场环境出现明显改变，企业也许会遇到较大的风险，甚至会直接倒闭。

　　该企业内部控制受到公司领导者的主观影响，因此内部控制意识弱化，关注企业运作利润而不关注内部运作制度的创建。企业管理者不重视内部控制规章制度，把内部控制和会计控制定义混合起来，造成企业内部控制系统无法尽早健全。企业参加内控的职员自身素养较低，公司参与内部控制人员共有六名，有四名是刚毕业的专科生，没有工作经历所以缺乏内控经验，专业素养不够。由于内部控制人员自身年龄较小，内控人员平均年龄23岁，社会阅历的有限，对此类管理缺少现实经验，因此造成企业此类管理出现众多问题。2016年7月份之后，企业处理合作业务，总经理并未遵守企业有关要求，导致企业经济亏损为5万元，分析其根源依旧是企业内部领导者，并未关注内部控制的现实作用，在内部控制中没有完成对财物报告的审查，没有保证财务报告的可靠性，这一要求与管理层就是总经理履行财务报告编制密切相关的责任。且企业职员文化素养不高，思想理念老旧，进而造成内部控制系统不完善，对外部环境变动无法尽早感知，也不能制定科学措施。因此可知内部控制对于公司未来发展来说非常关键，事关公司的后续发展。

　　公司内部控制系统健全，对于企业进行内控管理来说非常关键，然而根据该企业总经理身兼多职，比如公司人事管理、业务状况、运营、财务等各项事宜。每天必须看的报表（产品进销存、银行存款）；召开干部会议；纠正公司内部细节上的不正确的做法；对各个片区的销售进行一次总结；接待拜访客户；总经理在解决企业事务部分没有充足的精力，因此造成企业内部控制部分发生问题。企业内部管理缺少监督，企业内部管理监管力度较低，造成部分人员为寻求私利，对会计数据进行修改和删减的问题，例如在去年十二月份，公司职员利用这一方法为自己谋私利，给公司造成了财务上的损失，共计两万余元。而公司管理者对于涂改的信息也不能尽早查实，或者是查实时间较长，上述部分都在一定程度上限制了企业高层对市场局势的分析和决策。

　　泓祥有限责任公司即便设定众多部门与岗位，然而很多岗位并未发挥现实功能，岗位人员不具备真正的监管权力，通常需要跟随运营者的指挥。比如公司的行政岗位，行政岗位除了听从上级安排，还应该负责各部门之间的协调工作，对公司的制度规章进行落实，加强对下级的监督和检查，而这些行政管理岗位都没有做到。例如行政岗位只负责传达，并没有进行监督，发生了类似违法规章制度的事也是泛泛而谈，监管力不够。这也会降低职员发展积极性，降低运作效率，不能提升企业运作效率。因此高效完善的内部控制系统的创建对公司后续发展来说非常关键。

　　企业的会计人员由财务总监（一名）、会计主管（一名）、成本会计及出纳（四名）构成。财务总监在公司已有六年之久，本科毕业生。会计主管在公司已有四年，本科毕业生，是一名优秀的会计师。企业缺少专业素养高的会计人员承担会计数据的整理任务，造成会计数据质量较差。企业会计人员职业素养需要提升，会计业务的真实操作水平也要持续提升，企业内部人员对会计审计认知不全，无法按时依照有关方针进行调节，此外少数会计人员职业素质较差，因为个人私欲进行包庇，阻碍决策人员作出正确决定。而且企业缺少内部审计监督，导致企业会计成本核算、票据的汇总存档等部分发生众多问题。

　　具体案例：

　　2015年12月公司派遣某行政主管李某为公司购买XX公司一批电子产品，在够买中共花费1528元，加其车费共花费1550元，但在上报给财务小王时，虚报为1999元，并提供假发票（图一）所示，小王在其李某提供的的小票单（图二）所示相加结果中发现其总额并不符合李某所开具的发票总额，在小王发现了这个问题后并没有上报给公司，小王因平日里和李某关系较好并选择把李某上报的1999元的发票报给了小李，并把消费小票与发票所差金额的小票，帮其找了其他相等金额的小票进行填补，这给公司造成了经济损失。这种行为造成了非常恶劣的影响，会计人员利用自己的权利因私人感情包庇属实恶劣。

　　企业即便设定内部审计组织、审计委员会，然而并未设定监事会。造成内部审计数据筹集的客观性、真实性、科学性需要评估。内部控制无法激发自身现实作用，因此也会提高公司运营与财务管理风险。

　　(1)企业不重视对现金的管理，没有严格收支管理，造成现金闲置；公司对于资金的应用缺乏规划与安排，不断购买不动产，造成现实经营资金不足，造成企业遇到财务问题。

　　(2)存货控制薄弱，造成资金呆滞。季节性销售不及时，容易产生存货，对资金流通造成影响。公司月末存货占用资金一般高于自身营业额的两倍左右，导致资金无法顺利流通．周转受阻。

　　(3)关注资金不关注物品，资产流失问题明显。公司管理者，对原料、半成品、固定资产等监管不合理，出现问题无法尽早处理，资产浪费问题突出。

　　风险评估体系主要包括五个方面，第一个是确定多方面的风险管理目标，第二个是要对风险管理的初始信息进行收集，第三个是加强风险识别，第四个是进行风险评价，第五个是加强风险管理的策略。

　　根据2008年中小公司内部控制管理信息可知，公司创建高效的风险评估系统，可以提升公司抗击市场水平。中小公司规模不大，受外界影响不大，生产运作时期过会遇到贸易壁垒，且中小公司在人才聘请、资金等部分都缺少优势，缺乏高效完善的风险评估管理，因此就造成公司发展受阻。泓祥有限责任公司缺少风险评估系统，在具体运作时期对公司进行预测，相关专业人员依照之前积累的经验，开展大量数据研究，便于管理者根据企业出现的风险制定高效的预防举措与科学决策，强化公司风险管控观念。

　　泓祥有限责任公司要提升企业内部控制的现实效率，就要企业职员全面提升对内部控制的认知。企业管理者要从现代化公司管理层面着手，按时下发资金对职员开展全面培育，汇总企业内部众多资源，提升职员的自身素养和水平。公司管理者也要了解到内部控制不只和会计实务有关，此外和公司当前运作活动以及公司文化发展也有紧密的关系。

　　根据企业总经理身兼数职的问题进行分析，企业需要开展职位分类，制定权责责任制，避免家族管理，加强分权管理，在民主前提下创建合理的治理制度。依照公司此后发展预期，开展业务流程划分，强化公司各个部门之间的关系，坚持彼此约束、彼此监管。

　　根据泓祥有限责任公司内部控制系统不健全，企业管理者需要按时开展内部控制体系的设计，制定良好的计划。该企业每年要购买众多原料，然而上述原料价格要根据社会行情变化进行成本管控，因此高效的内部控制系统，可以尽量减少企业运作费用，提高公司效益。该企业运作规模不大，内部组织结构单一，方便监管，然而出现的问题是公司所有职位没有依照现实状况进行设定，无法顺利完成企业权责管理活动，企业采购部分问题频发，企业领导者无法按时得到相关数据和信息，因此对企业职员进行绩效考核，规范内部经费审批流程非常关键。

　　监督制度创建便于企业高层开展科学、合理决策，对于企业多个部分都需要制定高效完善的制度，企业创建监督制度最先要对企业财务人员开展培育，让其了解内部控制方式。其次是以企业现实情况为条件，促进企业内部控制审计和管理制度相融合，提升内部管理的综合水平，使用分化集权管理方式，完成分权管理，坚持企业事务的公正化处置。企业领导者需要汇总内部控制管理的典型案例，对公司发展目标进行科学修订，优化企业内部控制系统，最终完成对企业不同运作环节的管控，确保企业进出帐有一定的依据。

　　公司风险一般是公司在运作过程中，对部分内部事务处理错误造成的，阻碍企业未来发展。泓祥有限责任公司属于私营性质，综合发展规模较小，受到外界因素影响比较深远，假如企业资金链发生问题，就会导致企业运营受阻，因此创建高效的财务风险预警制度，能提升企业抵御各种风险的水平。

　　企业管理阶层需要对生产经营环节开展监管，依照本身规模与经济情况开展科学预警，建立预警模型，对企业资金资源进行分流，避免企业投资失败问题，也需要促进企业的发展。企业需要根据当前现实状况，开展内部成本预测，在制定财务内部控制体系的前提下，让公司所有组织依照有关要求科学高效的运作。因为市场标下出多变性，因此在最终管理目标的设置上，也需要关注长期和短期目标的协调，未雨绸缪。

　　社会在发展，公司要根据社会经济市场需求按时进行调节进而现实需求，公司也要持续加强内部控制观念，制定完善的风险预警管理制度，全面处理公司内部控制出现的问题。在国内社会经济发展中，中小公司具备重要的功能，可以降低国家就业负担，促进国家GDP发展；然而中小公司遇到的风险较大，中小公司需要通过当代公司管理知识，提高内部控制管理水平，最终提升公司资源使用效率。泓祥有限责任公司是国内中小公司的剪影，出现的内部控制难题，就是国内此类公司普遍存在的现实问题，要国内此类公司内部控制问题就要根据现实情况进行相应的调节，进而处理外界对公司的影响，加快我国经济的持续发展，完成我国中小公司走出国门的目标。

　　[1]冯诗琪,景刚.《浅谈中小企业企业内部控制问题及对策》.《商场现代化》.2016

　　[2]《民营企业财务管理现状分析》.5188期刊网.2016

　　[3]《对浙江中小企业财务管理模式的研究,百度文库》.《互联网文档资源》2012.

　　[4]周晓睿.《民营企业财务状况问题及原因分析》,《广西轻工业》2008.

　　[5]《金融危机下民营企业财务管理探讨》,论文,考试吧,2011.

　　[6]《民营企业财务管理在新时期下策略》,毕业论文网.

　　[7]李林,李春明，《民营企业财务管理的问题及对策》《黑龙江科技信息》2008.

　　[8]蓝坤程,《金融危机下民营企业财务管理探讨》,《现代经济信息》,2009

　　[9]乔永强，《民营企业财务风险管理探析》,《中外企业家》,2009

　　[10]卢平.《浅谈企业陷入财务困境的成因及对策》,《金卡工程（经济与法）》,2009.

　　[11]向美英,《中小企业财务管理存在的问题及对策》《中国乡镇企业会计》,2009.

　　[12]李威,《我国中小企业内部控制现状分析》,《中国商贸》,2011