中小企业内部控制问题研究

　　摘要：

近年来，我国经济实力稳步上升，人均收入、企业收入，国家总收入都有逐年明显的上升。在经济发展中中小企业的作用不容忽视，不仅为我国经济增长提供不可替代的力量，更解决了劳动力问题。但在中小企业的发展中，内部控制存在大大小小的问题，制约着企业的发展。想要扩大、想要综合实力增强，内部控制的作用不容忽视。本文对中小企业内部控制存在的问题进行深入的研究，并以海南明华工程服务有限公司为例，具体分析公司在内控当中存在的漏洞以及相应的问题，并从内部控制的风险、活动、沟通、评估、环境五个方面剖析了其问题的根源，针对从风险、活动、沟通、评估、环境五个方面提出了相应的解决策略，希望为我国中小企业内部控制体系建设提供帮助。

　　关键词：中小企业；内部控制；监督

　　引言

近年来越来越多中小企业的出现虽然为我国的经济发展带来了很大的动力和生机，但是不可避免的在发展过程中总会遇到大大小小的危机和问题亟待解决。当下我国有很多中小企业对其自身的控制工作做的很不到位，不仅不具备完整的内部控制体系，在执行力度和执行效果上也让人大跌眼镜，导致了一些列问题的出现和重大经济案件的发生。无疑一个中小企业要想实现健康持续的发展，就必须做好内部控制工作，防止后院起火。如果不能进行有效严格的控制管理，那么随之而来的就会是中小企业总体局面的失控和混乱。在我国的相关法律中也有提到过中小企业的内部监督和控制的必要性，所以这几乎是我国中小企业实现长足发展立于不败之地的必经之路。

　　1中小企业内部控制相关理念概述

　　1.1中小企业的特点

中小企业主要指的是那些经营规模较小，拥有工作人员比较少的公司。正在开始经营或者处于成长阶段的企业。中小企业是我国企业的主要构成，解决我国就业困难的问题，为更多的人提供了良好的就业机会，从方方面面带动我国经济增长，逐步成为发展社会生产力的主力军。不同的行业类别，有不同的界定标准。并且随着经济和社会的不断发展变化，中小企业划分的标准也是与时俱进，不断发展变化的。总体而言，中小企业的内部控制与大型企业相比而言是较为薄弱的，特别是中小企业的选拔管理较多存在任人唯亲，导致其内控系统存在很多弊端。

　　1.2内部控制的含义

1992年X反虚假财务报告委员会管理组织(COSO)发布了《内部控制—综合框架》以帮助企业和其他实体评估并加强内部控制系统。内部控制是指为了保证企业经营目标的实现、资源的最优配置等在企业内部进行的独立客观的监督、评价活动。内部控制就是一系列的方案和措施，这些方案的实施可以保证企业的各项经营活动顺畅的进行，同时其目的是为了在提高经济效率的基础上，保护企业的财产，包括资金和相关信息的安全。

　　1.3内部控制的内容

内部控制结构包括五个要素。表面上是五个独立的要素，其实它们之间起着相互限制、互相监督的作用。

(1)环境控制：内部环境主要塑造企业文化氛围，并影响员工的控制意识，它是实施内部控制的基础。内部环境可以细分为治理结构、企业设置、人员配置、管理制度和企业文化等。

(2)风险评估：主要指企业及时的对经营中的风险进行识别和分析，在科学合理的将风险的应对措施确认下，增强企业内外部风险承受能力。

(3)控制活动：根据风险评估的结果，进行相关措施的采取，保证企业发展策略实施中存在的风险是在可控范围之内，从而保证企业在相对安全的环境下继续运行。

(4)资讯交流：资讯交流也称之为信息交流，企业通过准确和及时的搜集内部控制的相关信息，来保证企业内外部的沟通达到理想状态。

(5)监督管理：对企业内部体系的设立与实施工作的执行情况进行监督和检查，及时的发现和处理存在的漏洞，并加以改正的过程。

　　1.4中小企业内部控制的必要性

（1）保证国民经济安全平稳运行的手段

中小企业作为我国市场经济平稳运行的主要组成部分，加强其内部控制已经超脱了企业自身管理的范畴，要求中小企业针对财务信息建立有效的内部管理与控制方式。对企业的各项经营行为进行有效约束，能够保证国民经济安全的平稳运行。目前我国中小企业在运行过程中出现了不同程度的亏损与财务危机现象，以及企业的部分领导人徇私舞弊，以权谋私，给企业的经营与发展造成了不良影响，由此要求中小企业积极探索其中出现的问题，并对其找出有效的解决途径，从战略管理层面与技术层面进行优化分析，对企业发展起到良好的支持作用，内部控制管理体系的建立能够有效解决这一现象，优化中小企业的财务管理，有效的完善中小企业内部控制。

（2）中小企业长远发展的必然选择

内部控制对中小企业的发展具有显著意义，能够有效促进中小企业财务信息管理以及企业资产管理的有效性、真实性以及准确性，对企业的财务信息进行较为及时而完整地体现，优化企业的资金管理方式，为中小企业的充分发展提供有效支撑。同时在公司运营过程中，通过有效的内部控制理论能够充分优化中小企业的人员管理、流程管理以及物流管理，优化中小企业的经营管理看，同时对经营活动的优化建立有效的内部管理与控制体系与监督方式，对公司运营提供良好的外部监督机制，从而从外部上为企业发展创建良好的自我调节机制，对中小企业的发展提供有效支撑，是中小企业的必然选择。

　　2中小企业内部控制存在的问题

　　2.1内部控制环境不完善

通过对目前大部分中小企业的了解能够发现绝大部分公司建立了属于自己的组织架构，但依然有很多问题没有得到解决。发展的过程中没有明确的战略方向，各部门出现了职能重叠以及职能空白的情况，管理层级比较多，在发展过程中，没有前瞻性。管理角色出现了错位，责任权利划分不统一，部门之间不能够完善的协调，导致各部门无法协同工作。

企业在决策和经营活动中基本上是为了获取短期利益。因此，潜在风险有逐渐积累和深化的趋势。企业管理者对内部控制的重要性认识不足，再加上自身资源和财力的制约，企业很难花费大量的资金、人力和时间来营造标准的内部控制环境，除此之外，内部控制不是静态的工作，而是动态的过程，随着企业不断发展，内部控制也需要及时作出改变，以适应新的条件和环境，而这往往被企业管理者所忽视。

　　2.2风险评估体系不健全

目前大部分中小企业的管理者风险意识和管理水平较低，没有建立科学合理的风险评估机制与评估制度，导致企业不能预知影响公司发展的潜在风险、不客观地和科学地识别、评估公司业务运营所面临的风险，久而久之降低企业风险抵御的能力。在财务风险防范方面，大部分中小企业的经营性资金流量计算、资本借贷风险、流动性风险、损益风险等没有完整的管理体系，仅依靠高级管理人员的直觉和经验，具有较强的主观性，缺乏正规、有效的量化分析,给公司的生产和经营带来一定的影响。

　　2.3内部控制活动缺乏全面性

控制活动主要是根据风险评估反馈的结果进行改善或者采用应对的策略，将风险控制在可控的范围内。目前大部分中小企业存在内控活动缺乏全面行的问题，比如：部分采购业务并未制定申请计划，没有开展预算管控，没有根据企业要求的审批流程和权限进行；付款审核人的责权含糊，无法全面严苛审查采购预算、合约、有关单据凭证、审批环节等内容，无法科学选择付款模式，付款相对迟缓。部分费用需要分管的副主管签批实施、部分费用需要主管签署审查、此外也有一些费用支出不需要审批。例如招待费，标准不清晰，事前申请没有被充分贯彻和执行，一般是违背制度事后补手续的方式进行报销，甚至造成费用预算控制无法发挥现实效果，造成一些工作人员消费过于随便，造成企业承担较高的经济亏损。

　　2.4信息披露不透明，信息系统落后

对于信息系统的应用，目前大部分中小企业只能停留在表面上。虽然有一个计算机信息系统来辅助信息管理，但大多数只限于简单的处理数据和表格，离网络化和系统化肯定还有一定的距离，很多中小企业信息披露不透明、缺乏信息化建设的长期规划，具有一定的盲目性，缺乏信息化建设。而信息系统落后主要的原因有两方面：一方面，中小企业发展不平衡，很少能有企业拥有自己独立的信息部门，并且缺乏信息和业务相结合的复合型人才，另一方面，计算机软硬件必须具有较高的可靠性和稳定性。这需要企业的信息化建设投入大量资金，尤其是信息系统建成后的维护、优化、升级更是需要长期大量的资金投入。

　　2.5内部监督不力

目前，很多中小企业尚未设立专门的内部审计部门。审计主要基于年终财务审计和专项审计。多少中小企业财务人员在每月结账后的月初准备一套财务报表交由董事长审核财报的数据就不了了之，针对财务数据的合法性和真实性却没有投入相应的监督机制。还有部分中小企业的审计服务一般只关注表面内容，只检查简单的商业链接，审计前将通知相关部门，使得审计只是一个控制过程，只能对可视化内容和要素一般理解，并不能真正揭示内部控制的弱相和不足，内部控制监督的重点仅在于对重大违法行为的查处，内部控制制度的监督、评估和完善尚未开始。另外，由于中小企业的企业所有者更关注经营业绩和盈利状况，因此内部审计的职责多数是检查财务数据及账单正确性，其他方面的涉及并不多。

　　3加强中小企业内部控制的对策建议

　　3.1改善内部控制环境

首先，中小企业应根据实际情况保证公司的有效运作，根据《企业内部控制基本规范》的相关要求，明确公司的组织结构和主要工作职责，使内部控制系统运行良好、有效。中小企业应按照公司内部审计的要求，内部审计机构必须设置在董事会的下面，形成一个独立的内部审计机构。公司的所有经营活动必须由董事会下属的领导督促，并接受审计机构的监督。在实施监督的过程中，我们应注意至少将董事和总经理的管理职责进行分离，并杜绝董事兼任总经理的情况。同时，不相容职位相分离原则贯穿于整个审计过程。其次，应努力营造诚实守信的企业文化，注重员工职业道德教育，建立符合企业员工观念的人文环境，培养员工自觉履行企业承诺。另一方面，要树立良好的道德标准，强化员工的职业道德、素质教育、培养节能减排意识，使企业的各种资源得到合理应用。

　　3.2建立风险评估体系

风险的评估是企业风险管理的首要考虑因素之一，也是企业成功的重要影响因素。所以，提升中小企业风险评估的能力不可忽视。SWOT分析是一种有效的风险分析方法，也是战略管理中常用的方法。中小企业需要对自身的发展优劣势进行分析，并从外部因素分析中找到自身发展的机遇和挑战。SWOT分析法不仅可以用于企业战略目标的制定过程，而且在企业平时的内部控制中也具有很好的效果。在进行经营活动时最大限度的将风险控制到最低，企业才能长久发展。中小企业一般情况下需要经过风险识别、分析、控制这一系列过程进行风险评估，尤其是在企业外部环境出现变化的时候，风险会升高，有必要提升风险防范意识，提高应对风险的敏感性，建立和实施风险管理制度，防止恐慌和仓促反应。

　　3.3加强内部控制活动

由于多数内部控制制度浮于表面，建议中小企业加大管理力度，设置奖惩机制，奖优罚劣，提高员工遵守制度的热情。审批项目具体可分为两类：支出类和业务类。支出类按照重要性和相关性分成资本性支出和费用性支出。业务类按照项目相关性分成制度建设、合同签订、招聘、研发等等。这样一来可以清楚区分资金流审批和业务流审批，减少重复工作，岗位职责明确。由办公室组长以书面形式报请董事长或总经理审批，董事长（总经理）的批复文件送交会计主管备案。

　　3.4提高信息化水平

在信息技术的应用中，中小企业要保证信息沟通的安全性和有效性。健全信息网络包括输入、传输、处理和输出。企业信息必须按照已建立的权威信息系统在授权模式、发布流程和各环节的有效实施等方面进行登记、授权和审批，确保信息输入正确、发布有序、处理科学客观。中小企业应建立合理科学的信息交流系统，以确保信息来源的安全、传输方式的可靠性，避免企业信息的泄露和商业秘密泄露。另一方面，中小企业需提高管理者自身的素质，加强企业信息化建设。企业管理者应合理预留信息建设资金，培养信息化人才，以应对日益严峻的竞争环境。

　　3.5加强内部审计的独立性

首先，中小企业应该要定期给员工进行思想教育，举办讲座、论坛会等方式进项宣传，领导层应该带头配合内审部门的工作，让全体员工意识到内部监督、内部控制对于中小企业发展的重要性，提升中小企业审计部门的权威性，鼓励各岗位员工积极配合内审部门做好各项监督工作。

其次中小企业要加强审计部门的独立性，保障内审部门独立性是建立内审部门权威性的重要条件。应该要专门设立审计机构，而不隶属于其他机构，由企业董事会直接管理，汇报工作也不经过副总等其他管理人员。这样有利于内审部门人员独立的进行审计工作，而且也能够进一步提升内审部门的权威性。

　　4中小企业内部控制案例研究——以海南明华工程服务有限公司为例

　　4.1公司简介

海南明华工程服务有限公司成立于2015年，是一家以工程为主的工程建设公司，截止到2019年公司每年的营业利润为500万。公司主营业务包括工程服务、建筑材料销售，建筑材料运输、土石方工程、装修、装潢。目前公司的组织结构由股东会为顶层机构，下设董事会、监事会、经理室，经理室下设6个部门。其中财务部门负责审计和财务核算的职能，销售部门负责公司业务的洽谈与销售，开发部门负责新产品的开发与管理，办公室部门负责各部门的监督与上级信息的传达，采购部门负责原材料的采购和设备的维护，工程部门负责工程建筑的施工与管理。

图1组织结构[资料来源：海南明华工程服务有限公司]

中小企业内部控制问题研究

　　4.2海南明华工程服务有限公司内部控制现状分析

4.2.1内部控制环境

海南明华工程服务有限公司公司通过吸取国内外的优秀企业文化，加入现代企业经营管理理念，根据海南明华工程服务有限公司的自身特点制定相符的企业文化，使公司的经营管理有文化的支撑和精神上的支持。

海南明华工程服务有限公司的内部控制制度是2015年制定的，主要是针对目前企业岗位职责、内控流程进行详细的规定。因此，一旦企业的岗位职责变动，则很难适应公司新的发展方案。

海南明华工程服务有限公司的董事会权力比较集中，在每年的财务披露当中，会计信息披露、监管的方式全部由董事会的管理人员来制定及执行。

4.2.2风险评估

目前，海南明华工程服务有限公司风险防范在评价具体的风险以及控制时，依照“审计审查—审计监督—审计结果评价”的流程。海南明华工程服务有限公司在进行提前明确业务目标或交易主体，对企业内部资金和经济活动进行审查分析后，再通过审计监督模型，评价其存在的内部审计风险，一旦发生可控风险，会立即进行风险的控制。

图2公司内部审计方法

中小企业内部控制问题研究

在海南明华工程服务有限公司收集数据时，主要依靠风险管理委员会和内控管理制度来进行内部控制风险的评价，但目前海南明华工程服务有限公司内部员工没有及时更新相关的风险评价知识，例如2018年公司的业务发生了转变，经营类目增多2项（装修、装潢业务），而针对这2项业务没有更新相应的评价体系，久而久之就会造成企业经营的风险。

4.2.3业务控制活动

海南明华工程服务有限公司对于生产经营中的每一项业务创建了一连串的规章制度。通过信息集成系统平台对公司“进、销、存”等业务活动进行记录与管理，该系统保证公司从新建之初就遵循公司统一的采购和销售流程，来确保业务活动的正常进行。

海南明华工程服务有限公司账务核算、资金管理和审计职能由财务部门负责，目前财务部由一名财务总监、二名财务经理以及三名出纳和10名会计师、二名审计师构成。其中财务总监硕士学历，出纳和会计师、审计师属于一本或二本学历，由于企业经营规模较小，财务人员的水平较低。

海南明华工程服务有限公司的六大部门，包括财务部门、销售部门、开发部门、办公室、采购部门、工程部门。其中办公室承担着各个部门的监督及下达上级的指令，有执行权力与控制权，财务部门对销售部门的销售业绩活动有管理职能，销售部门与工程部、采购部的业务有交叉业务环节，例如销售员负责工程项目方面的业务，采购部门负责工程项目的材料与设备采购及使用，工程部门则负责工程项目的施工。一旦出现问题，很可能存在推卸责任的风险。

4.2.4信息与沟通

沟通的方式主要包括企业内部纵向沟通和横向沟通这两种方式。目前海南明华工程服务有限公司的沟通方式是纵向沟通方式，通过层级汇报的形式进行沟通，由海南明华工程服务有限公司的高层下达指令给中层、中层管理人员下达给基层人员，所以，在汇报的过程中，由于各层面人员的学历、经验不同，会导致理解产生偏差。此外，海南明华工程服务有限公司的决策权力仅仅只有高管和办公室部分能够觉得，这样会导致了主动权掌握在少数人受众，进而使得企业的信息不对称情况，导致高层的任务要求不能很好的实现。

4.2.5内部监督

海南明华工程服务有限公司内部监督的主要内容包括日常监督、专项监督、缺陷报告和档案记录的验证。

目前海南明华工程服务有限公司在内部监督方面主要针对企业内部各个部门的会计数据和业务活动控制情况进行有效监督与评估，通过判断销售与会计业务的有效性与合理性，来找出会计数据和业务活动的缺陷，一旦发现会计数据和业务活动方面的缺陷就会汇报办公室部门，办公室部门交由总经理审核后进行改进。

海南明华工程服务有限公司在审计师的任用方面，都是通过网络、学校、社会三个渠道进行招聘，只要具备本科学历和审计证书就能立即上岗工作，在审计人员的招聘与聘用上都没有制定相应的保密机制。

海南明华工程服务有限公司的内部审计主要是针对经营项目、财务报告的正确性、时效性、真伪性与将来发展方向等方面进行评估，分析生产过程中有可能出现的风险，同时给出正确的指导性建议。在出具相应的审计报告时，并没有正式的审计报告进行详细说明和附注。在针对管理层的审计上，企业的审计人员没有权限对企业管理层的进行审计与监督，一旦管理人员发生违纪舞弊行为，则无法进行监督与控制。

　　4.3海南明华工程服务有限公司内部控制存在的问题

4.3.1内部控制制度不健全

（1）过度集权，缺乏科学性。目前，海南明华工程服务有限公司的董事会权力比较集中，在每年的财务披露当中，财务披露、监管的方式全部由董事会的管理人员来制定及执行，导致企业的内部控制制度发挥作用有限。

（2）控制环境方面有待改善。海南明华工程服务有限公司内部控制环境存在缺陷，如因机构调整、岗位设置、岗位职责发生变动后企业的内部控制制度、流程修订更新不及时，致使制度与企业发展战略不能匹配，制约企业的发展。

4.3.2风险防范管理需进一步提升

海南明华工程服务有限公司的内部审计还处于初级阶段。虽然也建立了内部审计，但是仍存在制度不完善，缺乏独立性，监督机制不够完整等问题。企业的内审很容易受管理高层的影响，使得监督制度失去应有的管理控制能力。目前，公司是2015年制定的内部控制体系，企业还缺少严格的内部控制体系，包含《公司财务管理办法》、《公司预算管理暂行办法》、《公司资产授权审批管理办法》等部分和资本管理有关的制度。没有明确审核人对资金业务的审批形式、程序、责任与有关管控方案，未明确经办人办理资金业务的权限与业务规定的内容，这会给企业带来不必要的风险。

4.3.3控制活动不完善

海南明华工程服务有限公司主要是按业务模块划分部门，其中各个部门等都有风险管理职能，且不能相互制约。由于目前企业的出纳人员较少，仅有3名，在加上目前出纳人员的专业水平较低、对待工作不够认真负责。此外，在公司业务进行的整个过程当中，企业六大部门都存在业务交叉的情况，一旦某个环节出现问题就会存在互相推卸责任的情况，例如在企业的某项工程项目中，在施工环节当中承包方发现工程存在质量问题，而工程部门认为是采购部门的原材料质量不合理，采购部门则认为工程部门施工不当，最后导致工程延迟，造成承包方的索赔，使得企业遭受重大经济损失。

4.3.4信息沟通状况不理想

海南明华工程服务有限公司同级员工之间交流不通畅，从细节来说，虽然海南明华工程服务有限公司在信息控制方面使用的是ERP系统、经营分析系统，但是仍然有一些信息沟通的盲区，使得部门之间不能有效的进行沟通造成企业的一些财务损失或者精力损失，使其无法达到预期目标。有些建设项目已经完工但是财务部门却没有及时结转为固定资产，还有一系列不起眼的费用例如维修保养费报送不够及时，使得财务人员没有及时作出相应的会计处理，在外部监督中若被发现很有可能会作出对于公司不利的判断，影响公司的名誉。海南明华工程服务有限公司还实行工作轮岗制度，轮岗时会出现对接工作不到位现象，人员对职位不熟悉极可能出现工作失误。

4.3.5内部监督相对薄弱

（1）内控制度缺乏，监督力度薄弱。海南明华工程服务有限公司的内部审计工作没有具体可循的规章制度，审部门人员大多不是专业的审计人员，知识结构单一，专业素质不够高，有些员工缺乏良好的心理素质、职业道德甚至缺乏预算、信息监督等专业背景。当面对专业性比较强的审计工作时，内部员工不能很好的完成任务。同时若内部审计员工自身素质不够很容易受到利益诱惑，做出不公正的评判，这种风气一旦蔓延对公司对员工都会很不利。这直接使内部审计工作充满随意性和盲目性，且无法引起公司领导的重视。虽然海南明华工程服务有限公司设立了监事会，但其服务效率低下，某些任务由办公室执行，并由审计服务补充，但这样得不到有效的内部控制。

（2）内部审计力量薄弱。海南明华工程服务有限公司各部门对公司管理层的监督作用较小，不利于审计工作的开展。审计效率低，审计的内容不能涉及企业内部控制的核心和本身，大多数的审计工作都是针对企业的财务报告和业务项目，而且各职能部门的人员严重交叉重叠，以上这些原因导致审计部门缺乏独立性。这也导致了公司审计部门人员配备不足，审计质量难以保证。

　　4.4海南明华工程服务有限公司内部控制问题的解决措施

4.4.1建立健全内部控制制度

（1）科学合理的设置董事会。在组成董事会的时候从规模、人员构成、人员资历几个方面综合考虑，首先董事会应当对股东负责，受监事会监督；股东掌握最终的控制权；经营人员的管理权限由董事会授予。第二，在选拔管理人员的同事，要强化对管理人员的背景、状况进行深入的调查，来强化选拔的公正性。第三，定期的组织一年一度的董事会以及管理人员的培训，强化企业管理层的素质与认知水平。

（2）改善企业内部控制环境。首先，为了解决海南明华工程服务有限公司岗位的问题，将内部审计部门与财务部门分离，为避免监守自盗，其次，内审机构应由监事会管理，这样既增强了内审部门的独立性，又有利于各种制度公开透明，增强员工信服力。并且，监事会又是起着约束董事会的作用，这样足以保证内部审计部门完全以第三方阵营的角色出现。最后，加强对新旧内部制度的区分，对新内控条例进行编号设置的基础上，增加缺失的条例，例如岗位设置、权责义务、业务流程方面的条例，来为海南明华工程服务有限公司实施内部控制保驾护航。

4.4.2加强风险评估机制建设与实施

（1）强化内控风险识别预警机制。海南明华工程服务有限公司在对风险进行评估的同时建立相应的预警机制，尽可能的预防风险的发生。通过建立完善的风险评估机制来对内部审计问题进行预测、预警以及评估，同时公司的管理人员应该合理规划内部的业务活动，对各项事宜都做出详细的考量，以便需要对风险进行及时正确地识别、评估和处理。

（2）强化企业的风险控制方法。通过运用大数据以及相关的软件系统，强化企业的风险控制方法，对于危害比较轻微且发生机会小的风险，海南明华工程服务有限公司要通过各自加强对审计风险的评估与风险预防，使财产保管职务与会计记录职务的岗位分离，一旦发生风险，便需要企业出手援助，采用规避、转移等方式解决问题。

4.4.3完善公司控制活动

在企业的日常经营活动的中，海南明华工程服务有限公司必须要要强化经营活动的控制。首先，加强对岗位分工的划分，讲责任机制落实到个人，对于相关业务的审批必须要层面把关，由董事局、总经理、部门负责人等层层把关进行审批。其次，要强化业务流程的进行优化，对那个环节的业务分工必须明确，针对一些特定业务还必须加强其责任与制度的制定。此外，南明华工程服务有限公司内部的各个部门需要紧密配合，公司管理层必须配有专门的责任人负责安排、管理和整合以及记录应收账款单据，通过合理的流程进行会计账务的核算以避免发生账务错乱的情况。

4.4.4提高信息沟通的有效性

针对海南明华工程服务有限公司同级员工之间交流不通畅的问题，应该建立更加先进的信息系统，建立起信息管理数据库、业务信息数据库等，让企业信息的传递不间断，扫除信息传递盲区，以此强化员工同级、上下级之间的纵向沟通问题。此外，在进行信息报告时，必须有规范的格式和严格的要求，这就要求企业严抓信息的质量以及传达过程中程序的严谨和连贯，将信息报告制度逐步建立完善，这在一定程度上保证了程序的客观性，使得各项业务活动能够顺利运行，进一步提升了企业的工作业绩和效益。

4.4.5加强内部控制的监督力度

（1）强化内控制度，提高监督力度。目前，企业的内部监督只注重与经济效益挂钩方面的监督与审计，相关的审计规定和审计机构设置并不完善。所以，企业要强化对审计机构的设置与审计规章制度的完善，在执行审计的过程中，通过强化审计人员的专业胜任能力，合理的设计审计岗位，以此完善评价方案设计、控制测试、出具审计报告、与公司管理人员沟通等各项工作。

（2）强化内部审计力量。企业要加强对内部控制方面的审计，包括企业的违纪审计（是否存在舞弊行为的审计），收支审计（企业成本费用的审计），效益和效率审计等方面。但由于该企业的内部审计机构能力有限。所以，海南明华工程服务有限公司的内部审计可以和外部专项审计联合，通过设立专业的审计部门，重视内审人员的后续教育培养，内审部门需要及时跟上国家政策，市场行情的变化做出相应的评估决策。所以企业应该制定政策鼓励人员接受后续教育，并定期对员工进行后续培养，提高员工素质。

针对审计内容可行性，还应在编制审计实施方案前做好审前调查，为之后的实施打下基础。

　　5结论

综上所述，随着我国内部控制理论研究的飞跃式发展，在中小企业中尤其是对快速扩张的中小企业，他们逐步意识到内部控制对企业来说是非常重要的，必须加强企业的内部控制。海南明华工程服务有限公司要充分发挥内部控制发现和解决问题的作用。本文通过深入的对海南明华工程服务有限公司的内部控制展开了研究，运用内部控制的理论，阐述了公司的内部控制现状，并从控制环境、风险评估、业务控制活动、信息沟通、监督等角度分析了内部控制产生的问题，并从环境、风险评估、业务控制活动、信息沟通、监督等角度提出了科学的解决策略。除此之外，在发展过程中也应该重视海南明华工程服务有限公司内部控制流程方面遇到的问题，不断优化公司组织和部门内遇到的问题，同时实行绩效考核，调动员工的积极性，营造出一个良好的公司氛围和工作环境。

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　　致谢

在四年的学习期间，在老师和朋友的全力支持下，我付出了很大的努力并获得了很多。本论文的完成也离不开其他老师和同学的关心和帮助。感谢老师在论文开题和中期评估中对我论文提出的宝贵意见。这次写论文的经历也会使我终身受益，我感受到论文是要真真正正用心去做的一件事情，是真正的自己学习的过程和研究的过程，没有学习就不可能有研究的能力，没有自己的研究，就不会有所突破，那也就不叫论文了。再次感谢我的同学和家人对我的关心和帮助，正是因为有了老师、同学和家人们的支持和帮助，才使我的毕业论文能顺利完成，我在这里再次向大家表示感谢，祝大家一切顺利，身体健康。