企业内部控制问题研究-基于瑞幸咖啡财务xx视角

摘要

内部控制是公司治理的重要组成部分，其好坏对企业经营管理具有重要意义。内部控制的合理和有效性会直接影响财务信息，有效的内部控制设计在发现和防范财务舞弊方面发挥重要作用，近些年报道的许多上市公司xx而被暴露就是由于内部控制不完善导致的。因此，分析企业内部控制及其有效性对发现企业财务xx、提升企业治理水平具有重要的指导意义。

本文从财务舞弊视角研究企业内部控制有效性，结合内部控制相关的理论和瑞幸咖啡财务xx的案例，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与管理等方面分析瑞幸咖啡内部控制缺陷对财务xx的影响，寻找瑞幸咖啡财务xx原因，在此基础上从内部控制完善角度提出如何防范财务xx的对策建议。以期通过这些措施完善企业内部控制有效性，提升企业治理水平，促进我国资本市场健康发展。

关键词：内部控制 财务xx 瑞幸咖啡

第一章 绪论

　1.1研究背景

随着资本市场监管的加严，许多企业因内部控制不完善引起的财务舞弊案件也不断频发。新世纪以来，证监会查出的财务舞弊案件也在不间断发生，从银广厦到绿大地，从獐子岛到康美药业，这些xx事件都带来严重的不好影响，导致投资者的合法利益受到损害，而且也不利于资本市场的健康发展。造成这些xx事件发生的重要原因除第外部审计外，更重要的是企业自身内部控制缺陷引起。内部控制贯穿企业发展管理的始终，内部控制的有效性对发现并防范企业财务xx具有重要意义。内部控制是一个综合治理问题，内部控制治理水平的好坏受多种因素共同作用的结果，内部控制水平的提高对企业各方面管理水平都又很大的促进作用。但是我国上市公司普遍存在对内部控制认识不足，内部控制工作普遍做的不好，尤其是公司股东及董事会等核心群体对内部控制重要性认识不足，这也导致我国上市公司内部治理过程中普遍存在股权结构不合理、独立董事难以有效发挥其应有作用等问题。基于此，企业如何从自身的实际情况出发，建立完善的内部制度来进行自我管理具有必要性和紧迫性。本文以瑞幸咖啡财务xx为研究对象，从控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通、监督与监管等方面对瑞幸咖啡财务xx前因后果进行分析，分析其内部控制在防范财务xx方面存在的不足并提出合理的对策建议，以此引导上市公司重视并着手建立完善的内部控制体系，促进资本市场健康发展。

1.2研究问题

根据上文研究背景的分析，本文对该企业的以下问题进行研究：瑞幸咖啡内部控制现状是什么？瑞幸咖啡财务xx的过程是什么？瑞幸咖啡内部控制缺陷对财务xx的影响。怎么健全内部控制制度？通过对这些问题的研究找到合理的解决方案。

1.3研究意义

随着现代企业治理水平的提高，传统的公司管理方法已经被很多企业较好地应用到日常管理中，但内部控制作为新的手段、新的领域被应用的范围还不广，企业的管理水平和内部控制能力是在差异化竞争中形成自己竞争优势的关键因素。本文选取了瑞幸咖啡为研究对象，从内部控制角度分析其财务xx的原因、内部控制管理存在的问题并提出合理的优化建议，由于完善上市企业的内部控制水平，这对瑞幸咖啡提高经营效率和经济收益有着重要的意义。

第二章 内部控制相关理论概述

　2.1企业内部控制概念

企业内部控制是企业以法律为基础保障的一种自我检查措施，其对于企业生产经营的安全性与财务信息的真实性起到了重要的作用。企业内部控制是每个企业不可或缺的重要管理活动之一，其包含的主要要素有控制环境、信息沟通以及风险评估等内容。

　2.2 内部控制要素

在《内部控制——整合框架》中主要的内部控制包括五个主要的要素以及内部的三项主要的目标，如图2-2-1所示。

图2-1 COSO内部控制整体框架图

内部控制主要分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控这五大项。

（1）内部环境：内部环境一方面是公司的内部环境决定了公司的经营目标和方向，影响了公司的文化氛围，进而影响了员工的工作状态和意识。同时，内部控制的建立也和公司的内部环境密切相关。

（2）风险评估：风险评估是公司及时发现风险、制定非常合理战略、实施内控的重要环节。公司在经营过程中会做出各种各样的决策，只要是决策，就肯定会有一定的风险性，这时风险评估机制就派上用场了。

（3）控制活动：是指在企业经营活动中发生风险时，采取适当措施控制风险的大小，使其处于企业可接受的范围内。以及公司在发展过程中离不开信息与沟通，需要从企业内部和外部以某种方式接收和传递信息，以保证经营活动的正常进行。

（4）信息与沟通:企业在经营过程中，需要以一些方式接收企业内部和外部的信息并进行传递，以确保经营活动的正常进行。这个过程就被称为信息与沟通，它也是实施内部控制的重要条件。

（5）监督:监督一直以来都是公司治理和内部控制都非常重视的问题。一个企业人员繁杂，一个好的监督制度有利于提高人员工作效率，保证企业的健康发展。监督还是一个检查内部控制的建立与实施情况、评价内部控制实施质量的过程，完善的监督制度有利于发现内部控制的缺陷，并促使其及时改进。

第三章 瑞幸咖啡财务xx的事件回顾

3. 1 公司简介

瑞幸咖啡英文名Luckin coffee，主要业务为咖啡经营，同时瑞幸咖啡也是首个入驻故宫的内地咖啡，瑞幸咖啡在2019年的时候正式上市。为了能够确保瑞幸咖啡的可持续化发展，瑞幸咖啡经过决策正式推出“咖啡新零售”体验计划，瑞幸咖啡的身影遍布大多数写字楼，并且通过移动支付也可以购买瑞幸旗下的咖啡产品，这种支付方式从根本上改变了传统咖啡模式的经营方式，为广大消费者提供了更多的方便。第一家店于2017年10月开业，邀请明星张震和汤唯为主讲嘉宾，瑞幸咖啡在国内得到了迅速的普及，但是在盲目扩张过程中也出现了财务xx问题，

3.2 公司财务状况

表3-1 瑞幸咖啡财务xx前后财务数据分析

结合2019年瑞幸咖啡前三季度的财务数据可以发现，2019年的1-3季度瑞幸咖啡的营业成本共计增加114.61%，营业收入提高222.25%。同时，瑞幸咖啡的毛利也从之前的-7967万迅速增长至7183万，尤其是在2019年第三季度毛利一度增加至3.432亿，这直接导致瑞幸咖啡从亏损状态转变为了盈利，这种异常增长的状况导致许多人对瑞幸咖啡的营业收入产生质疑。与此同时，根据瑞幸咖啡所披露的现金流，可发现瑞幸咖啡在2019年的前三个季度均出现负数，说明瑞幸咖啡现金流存在问题。另外，在2018-2019年的前三季度当中，瑞幸咖啡的现金漏洞都是由外部资金所弥补的，弥补金额高达95亿元，并且瑞幸咖啡在2019年的二、三季度亏损水平得到了明显的好转，现金流出净额也出现了显著的下降。不过，可以发现瑞幸咖啡有一家门店开始处于盈利状态，同时在2019年的二、三、四季度当也有许多存在疑问的地方，有待去对瑞幸咖啡内部财务情况产生更为深入的研究。

3.3瑞幸咖啡财务xx事件回顾

据相关资料显示，贝莱德所掌管的一支私募股权资金曾在2019年4月给瑞幸咖啡投资1.25亿美元，同时也有其他机构为瑞幸咖啡投资了0.25亿美元，瑞幸咖啡总计获得外部1.5亿美元投资，此时瑞幸咖啡的估值也一跃升至29亿元。同时，在经过调查之后，还发现对瑞幸咖啡广告成本产生质疑的声音越来越多，而导致该现象出现的主要原因是由于瑞幸咖啡的广告合作伙伴成本处于下降的状态当中，这体现出了瑞幸咖啡二、三季度的广告开支相差不大。

2019年5月上市时，瑞幸咖啡内部IPO的融资金额为6.45亿美元，同时还可从中发现瑞幸咖啡所公布出来的好的经营数据，使该公司的股价在两个月内上涨额度甚至超过了160%。不过，好的业绩往往是虚假交易所得的业绩，由于瑞幸咖啡在2019年的后三个季度当中，虚假总额为22亿元，因此导致外界开始怀疑瑞幸咖啡存在财务xx嫌疑，证据主要如下：

（1）通过对店铺长达11260小时的监控视频进行分析可以从中发现，瑞幸咖啡在2019年第三季度当中每家店铺日销售额仅为报表当中所公布销售数据的69%，并且从瑞幸咖啡当年第四季度的财务数据当中，亦可从中发现瑞幸咖啡旗下每家店铺的日销售额仅为报表当中所公布销售数据的88%；

（2）瑞幸咖啡的订单数正处于下降状态当中，尤其是在2019年的第二到第四季度当中，瑞幸咖啡的订单量已经从原有的1.38下降到了第四季度的1.14；

（3）每杯咖啡的价格在原基础之上最少增加了1.23元，即12.3%。事实上，瑞幸咖啡的损失却集中在24.7%-28%之间。并且在这些亏损当中还不包括免费咖啡，并且瑞幸咖啡实际售出价格要比公布出来的价格低很多，仅为标价的46%，然而瑞幸咖啡内部去对外公布比例是55%；

（4）由于瑞幸咖啡2019年第三季度的广告成本被夸大了1.5倍，所以通过广告成本的重复使用，不断夸大，导致瑞幸咖啡内部的收入也开始处于一种持续增加的状态当中；

（5）根据瑞幸咖啡在2019年第三季度所公布出来的财务报表“其他业务收入”行列当中我们可以从中发现，“其他产品”所占的比例约为6%，但事实上“其他产品”所占的比例被夸大了400%左右；

据X浑水公司在2020年所发布的公告当中可以发现，瑞幸咖啡在2019前三季度均存在数据xx的问题，尤其是在广告支出和营业收入两方面xx程度最为严重。该报告很快将瑞幸公司推入了舆论漩涡，导致瑞幸咖啡股价当天下跌了25%以上，收盘之际总体下跌幅度近11%。虽然瑞幸咖啡也对此展开了一系列的辟谣，但结果却不尽人意，尤其是瑞幸咖啡在两月内便自曝为交易22亿元，该现象导致瑞幸咖啡350多亿的市直瞬间灰飞烟灭，一并且在收盘时跌幅跌高达 75.57%。瑞幸咖啡在2020年4月直接承认了自身的财务xx现象，最终导致瑞幸咖啡股票也陷入崩盘。

第四章 瑞幸咖啡内部控制缺陷对财务xx的影响

4.1内部控制环境缺陷分析

瑞幸咖啡内部定制了很多相关内部控制制度，也建立了同公司法要求相符合的治理结构。然后，由于瑞幸咖啡的经营决策主要是有共同控制人表决并决定的，高管缺乏内控意识，也不具备科学的内部控制管理理念，从而使得瑞幸咖啡公司当中出现了严重的职责交叉管理问题，各个部门没有明确的职责范围，该现象也使得内部控制制度从根本上没有得到重视，造成公司内部管理制度执行不到位。使得瑞幸咖啡内部的基层财务工作人员难以真正独立起来，同时财务人员也冒着违法的风险，篡改财务数据。由于瑞幸咖啡的大部分xx案例都是由基层财务人员所操作的，并且最关键的是瑞幸咖啡当中的财务工作者并未意识到该行为是严重被法律所禁止的，甚至在财务xx的很长时间中，没有人去举报或者提出拒绝。

从现有的股权结构看，复杂的股权结构也进一步增加了瑞幸咖啡财务xx行为的可行性，陆正耀作为瑞幸公司最大股东，同时也掌管着整个神州系，见图4-1。根据瑞幸咖啡现有的股权结构可以从中发现，一股独大，问题过于明显，该问题导致瑞幸咖啡内部的治理结构无法真正独立开来，也无法起到有效的监督和制衡作用，进而造成瑞幸公司在很多决策上都出现了专断和盲目的特点，陆正耀作为此次xx问题的推动者，也体现出了瑞幸咖啡在内部治理方面仍存在诸多有待改进之处，但问题也在很大程度上阻碍了该公司能够构建出完善的内部控制体系。

图4-1 瑞幸咖啡组织结构图

4.2风险评估设置缺陷分析

从风险评估情况来看，瑞幸咖啡的风险意识缺失造成瑞幸咖啡的经营风险不断上升，从瑞幸咖啡的流动负债情况来看，其借入的短期借款自2015年的46.2亿直线增加到2018年的115.77亿，三年间瑞幸咖啡的短期借款翻了近一翻，瑞幸咖啡的资产负债率也不断的上升，从50.56%上升到了62.08%，说明瑞幸咖啡的负债水平在不断上升，瑞幸咖啡的财务风险不断增加。

表4–1瑞幸咖啡负债情况表（单位：亿元）

图4-2瑞幸咖啡负债情况图

从经营活动净现金流量来看，2018-2019年产生的经营净现金流为-48.4亿、-31.92亿。从这些数据来看，瑞幸咖啡背负高额负债，并且瑞幸咖啡的许多为短期债务，导致了瑞幸咖啡有极高的财务风险，但并没有管理层的重视，这表明该企业在管理上存在漏洞的，企业并没有采取防范措施对债务风险进行控制。

其次，关联交易相关的内部控制缺失，供应商和客户的进入比较的随意，没有进行核查和筛选。关联交易是比较常见的交易，企业的内部控制只要有效的运行，关联交易也会合规的运行。瑞幸咖啡企业的关联交易金额很庞大，在短短的7个月之间，购买咖啡代金券的金额高达9000多万元。针对这种大额而且频繁的关联方交易，企业的内部控制并没有发现问题，对于有问题的客户和供应商的引入没有加以制止，使得业务部门毫无忌惮的进行虚假交易。

4.3控制活动缺陷分析

从控制活动来看，不只瑞幸咖啡的负债水平没有被合理的控制，瑞幸咖啡会计系统控制也失效，这可以从存货变化情况看出。

表4-2 瑞幸咖啡存货情况

在2019年4月-6月，收入环比增长90%，存货才上涨了23%，更为主要的是，截止9月30日的存货比6月30日的存货降低了很多。存货周转率并不是越快越好，科学合理的存货周转率，对于企业的资金快速回笼有很大的帮助，从而加大自有资金的利用效率，给企业经营活动提供有力的支持。从表3-5中可以了解，瑞幸咖啡第三季的存货周转率相比第二季度有了大幅度的上升。瑞幸咖啡季度收入比前一季度翻了一番，而存货不断下降，零售公司不断增加门店数量和产品种类，存货周转反而下降是不合理的，说明瑞幸咖啡的财务存在一定的问题。

4.4信息与沟通缺陷分析

从瑞幸咖啡信息披露的情况来看，在披露信息中，仅仅从4月1日到9月30日短短的6个月，虚假交易总额高达22亿元。在2018年的预制产品销售量方面也存在严重的xx，2018年只有第四季度数据存在xx，2019年全年的数据都存在严重的xx，而且在2018年第四季度的xx中增加了3.17倍的销售量，在2019年第一季度、第二季度以及第三季度中增加的倍数分别是2.11倍、3.06倍以及3.38倍，见表4-3。

表4-3 瑞幸咖啡存货有关的信息披露

实际公开的会计信息需要保证其准确与完整性的，但是瑞幸咖啡却没有做到这一点，为信息使用者提供了许多的重大虚假信息，对瑞幸咖啡的财务信息使用者产生了严重误导。

4.5内部控制监督缺陷分析

企业企业的内部控制不能保持独立性，不能有效的监督企业的经营活动，导致企业内部经营活动存在很多的问题未能及时的发现并解决。企业要对内部控制实施有效的监督活动，针对内部控制的建设和实施情况进行全程的跟踪，以此分析企业内部控制活动的独立性以及合理性，从而及时的发现问题，并积极的改进，确保内部控制和企业经营活动之间紧密相连。内部监督是内部控制活动实施过程中重要的环节，若缺失了此环节，就使得整个内部控制体系不完整，无法真正的发挥内部控制的作用。瑞幸咖啡的披露信息，不论是第三方监管机构还是自行披露都可以看出企业的财务存在的xx问题时间是在企业上市前的四五月份，第三方机构还可以找借口推卸责任，比如当时未进行财务审计工作等，但是企业的内部控制部门如果一直保持其独立性，针对企业存在的财务xx问题，应及时的提出疑问并发出预警，但是一直做出相应的动作，说明企业的内部控制存在缺陷，没有认真的履行职责

为进一步发挥监督作用，瑞幸咖啡聘请了外部审计机构信永中和作为对内部审计监督机构的补充，但是由于信永中和没有保持足够的独立性，导致未能有效的监督，而且在审核过程中也是漏掉很多疑问点，对有问题的事项没有进一步的验证和重新计算。一些会计估计将被允许在一些会计计算中。内外部监督不力也为此次xx事件的发生埋下了隐患，总体来讲，瑞幸咖啡内部控制缺陷较大。

第五章 完善企业内部控制的对策建议

5.1完善公司治理结构

（1）优化公司股权结构

减少财务舞弊情况的发生最重要的就是要将内部的环境进行优化，使其制度合理化，最后对其执行方面应当具备有效性。为了企业能够实现良性的发展状态，管理者必须要意识到内控环境的主要性，对其进行优化，最终完善公司治理结构。

瑞幸咖啡是一股独大股权结构，其是发生舞弊行为的主要原因。因此，为了保障中小投资者及其他利益，股权结构应得到完善。其应当引入战略投资机构，该类机构往往自身具备非常雄厚的资本，同时还拥有先进的管理理念和丰富的资源。管理者可以充分的利用其优势还加强自身管理，以此来有效的提升内部控制效率。而在股权分配方面，将大股东额的股权进行重新分配，分散他们手中的股权，从而能够调动高层股东的兴趣，促使他们能够保持足够的投资热情。通过产权转移来实现多元化股权，对优化产业链、建立现代化企业具有积极影响。在产权替换的过程中需要注意，企业应当明确自身所处的行业环境以及优缺点，从而能够建立自己的优势。

（2）完善董事会结构

瑞幸咖啡在财务xx中存在着公司内部管理不规范的问题，瑞幸咖啡一家股独大，董事会难以保证投资者利益，发生财务舞弊。瑞幸咖啡完善董事会结构，可以通过选举来选择一些中小投资者进入董事会，在会议决策的过程中他们可以提出自己的意见。当董事会的会议决策损害了整体的利益时，这时候独立董事要能够反映裁决。同时在对外担保、关联交易等决策中，必须要经过董事会的同意后才能够开展。此外，还要设立外部董事，使得其在决策的过程中能够发表客观的建议，降低大股东对独立董事的影响。而在独立董事选举的过程中，大股东要们提前回避，不得干预选举，从而能够使得公司决策变得更加客观。

5.2完善识别及评估风险程序

（1）扩大风险评估范围，提高风险意识

针对瑞幸咖啡股权结构情况，相关部门及负责人要尤其予以特别关注，减少特殊事件和交易对企业经营情况不确定性的影响。同时，在对企业进行风险评估时还应关注那些日常发生不多的业务，某些细节看似和企业财务报表无关，但一旦发生对企业的影响是整体的。因此，合理的风险评估应该是涵盖企业经营的各方面。瑞幸咖啡管理层风险意识薄弱，对于异常的数据及业务不够敏感，管理层应提高风险识别能力，及时对异常情况做出判断并合理解决。

（2）设计有效应对程序

对于内控环境的了解，在风险识别及评估程序做初步判断。为全面了解内控环境影响，可以从风险应对程序中加深理解。从管理层、员工入手。观察公司董事、监事、高管出席会议情况，判断是否尽到勤勉义务。观察员工流动情况，判断员工任职情况、运营是否稳定，观察员工在关键环节中的操作，判断是否符合规定，辨别组织机构设置合理性。此外，加强对员工的相关培训，增强他们的责任意识，提高他们的道德品质，促使他们在工作中能够严格的遵守公司的规章制度，正确的对待公司的工作。

5.3建立规范的控制活动制度

（1）建立不相容职位相分离的分工制度

如果企业在经营时的状况良好，那么企业对内一定有着良好的控制；如果企业在经营时出现了较差的情况，那么企业一定针对内部没有实现良好的控制。企业会因为控制活动的不合理、不规范进而在财务上导致了出现舞弊的现象。因此，要求企业在发展的过程中，能够重视开展相应的内部控制工作，做到不同职位不同的分工，筹资和投资、存货的运营和保管、销售和收款、采购和付款等均有不同职位的人员分别完成。瑞幸咖啡正是因为货币资金管理及存货管理环节没有设置并执行规范的控制活动制度，才导致舞弊的发生和进一步扩大。

（2）建立舞弊应对机制

要求能够针对财务舞弊相关情况开展一定的应对工作。例如总经理兼任董事会董事，公司可建立内部监督部门，而该部门是直接由内部审计委员会以及股东大会所领导的，能够与会计办公室和负责审计的法律顾问之间进行直接的沟通。要求瑞星咖啡能够意识到都是会对于公司发展的重要性，防止出现董事会说权的情况。同时需要拓展审批流程，从而更好地突出责任人的实际作用，避免出现董事会在审批过程中起决定性影响的情况。

另外，要求内部审计能够对公司所有的员工开展反舞弊培训工作，同时可以建立相应的舞弊举报渠道。瑞幸咖啡关键业务管理宽泛，导致业务操作出现疏漏，因此，要求能够规范关键化的业务流程，根据当前的制度进行一定的优化，并及时补充相关文件，以保证规章制度能够更好地进行明确。处于新的发展背景之下，要求采取更多的方式来帮助提升员工的价值观，以学习的方式使得公司高层也能够树立正确的价值观念。领导，公司高层员工能够有更高的追求目标，具备良好的是非辨别能力以及抵抗诱惑的能力。要求瑞幸咖啡能够重视开展诚信建设以及道德建设，重视提高员工的能力，并定期关于财务人员开展相应的评价考核工作。

5.4建立健全的信息沟通机制

企业中一定要构建真实、有效、快捷的信息沟通体系。一个合理的信息沟通系统应当具备两点：其一针对外部的信息系统进行制定。企业在面向社会来披露自身内部的相关信息时，一定要准确、真实、透明，这样企业才能对外树立起良好的信誉体系，才能够吸引更多的投资。因此企业要恰当的与投资者、企业间实现交流，不断的挖掘对于自身有利的信息，提升竞争实力。其二针对内部的信息系统进行制定。在企业内部，所有员工要针对内部的管控制度进行深入的理解，强化部门之间特别是采购、财务与销售之间的信息沟通，这样就能够清除存在于生产-销售-收款环节内部中绝大多数不对称的信息。另外企业还应当针对财务管理系统进行实时的升级，最终目的是要实现高质量、可靠性强的会计信息。

5.5强化内部审计的独立性

（1）完善内部审计功能

瑞幸咖啡公司的内部审计机构没有发挥应有的职能，使其财务舞弊事件发生的重要因素之一。因此，瑞幸咖啡应当完善内部审计功能，不断的了解自身的实际情况，在内部审计帮助下，探寻在针对经营过程中管理方面存在的漏洞，和自身需要优化的地方，寻找到该企业内部系统中的“短板”，对存在的这些环节加以修正。瑞幸咖啡应当采取一定的措施。首先，瑞幸咖啡公司在内部审计人员选择上要挑选拥有较强专业知识技能的人才，使得他们能够较好的应对公司内部的各项问题。同时加强对他们的培训教育，提高他们的专业知识技能，建立专业化的团队。并且担任审计岗位的人员要从公司独立出来，不得同时兼任其他岗位。

其次，瑞幸咖啡要针对内审部门实际的职责、权限与目的进行明确。具体操作就是要制定与其相关的章程、规范与实行的标准，另外还要增加评估内审的实际效果，监督内审工作的实施要遵循规则。

（2）提高内审部门权限

瑞幸咖啡需要提高内审部门的权限和地位。长期以来，瑞幸咖啡审计部门不受重视，致使瑞幸咖啡内部的部分部门，不配合内审工作。因此，瑞幸咖啡首先应当明确要求所有部门必须配合内审部分的工作，在全体员工内培训内审的重要性，以此来提升内审部分的重要地位。使审计工作顺利进行。其次瑞幸咖啡要确保内部审计部门有足够的资金完成审计工作。审计部门只负责本部门的审计费用，不受其他部门的干扰，以确保内审部门有充足的资金，并按规划使用，审核部门年终业绩不接受被审核部门的评分，应把审计结果作为审计部门的绩效考核，要求标准或专家组进行评估。

研究总结

财务xx在我国资本市场屡禁不止直接影响资本市场的健康发展，瑞幸咖啡财务xx的成功与其自身内部控制存在缺陷密切相关，这些问题产生的根本都可以追溯到内部控制环节上，这些问题的解决需要这些餐饮业结合自身的实际情况不断优化内部控制体系，以次来为企业的发展提供制度性保障。

本文以瑞幸咖啡公司财务舞弊为例，结合内部控制的相关理论，从内部控制环境缺陷、控制活动缺陷、信息与沟通缺陷、监督与管理缺陷等方面分析了内部控制对财务xx的影响。对于这些问题，本文通过研究分析，从瑞幸咖啡公司内部环境管理、内部控制等多个方面出发，探索所存在的问题并针对有关问题给出发展性建议，希望能够为其他上市公司提供借鉴，从而能够有效的规避风险，避免各方的利益遭受到损失。

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致谢

到此，论文已经进入了最后的阶段，在此，我基本算完成了整篇论文的写作。在论文的最后，我需要最先感谢我的指导老师，没有老师的帮助，对于我这种论文小白来说，很难能在短时间内完成一篇符合要求的论文写作。在论文的写作过程中，老师给了很多帮助，由此我才能掌握论文的基本写作方法，保证自己研究的论题能够符合学校的规范要求，并且保证自己这一阶段的研究成果存在一定的价值。