尚客优酒店预付账款内部控制研究

　　摘 要

近些年我国中小企业发展迅速，在国民经济中占有很大比重。随着我国全面建设小康社会不断推进，中国经济持续快速增长，城乡居民收入稳定增加，必定使旅游人数进入爆发性增长状态。而与旅游业发展最息息相关的酒店也进入数量大规模增加，行业竞争愈发激烈的情境。但在酒店行业规模越来越大、收入越来越多的同时，酒店业净利润却并未显著增加。经研究发现与内部控制管理体系不完善有关，行业内部存在整体管理水平较低，各个环节从业人员素质参差不齐等问题。

本文以尚客优酒店为研究对象。首先清晰的介绍出本文章研究的背景、研究的目的及研究的意义，整理出与预付账款的内部控制有关的国内外文献资料，对国内和国外内部控制的发展历程都进行梳理，总结已有的研究现状。然后运用分析方法对预付账款的质量进行分析，根据内部控制的目标、五要素，还有定性评价的方法、内容对预付账款的管理体系中所存在的预付账款数额较大、周转速度太慢和预付账款管理中职责分工不明确等问题进行完善，归纳总结可采用的办法，例如加强预付账款的风险评估、建立健全内部监督职能、优化组织结构等。完善尚客优酒店预付账款内部控制体系，并进行预期效果分析，保障企业良好运营。

关键词：酒店；旅游业；预付账款；内部控制

　一、绪论

　　（一）研究背景与意义

1.研究背景

近年来，经济体制不断进行深化改革致使国民经济快速发展，随着居民收入的不断增加，消费水平和消费方式也在增加，人们对自身生活质量的追求和对生活质量的要求也越来越高，同时经济发展所带来的压力导致旅游成了大多数人放松身心，舒缓压力所选择地主要方式，得到越来越多老年人和上班族的欢迎和重视。在这种潮流的带动下，旅游业进入快速发展阶段，而旅游所必备的就是衣食住行各方面，这些方面不可或缺。由此也拉动了旅游所必需的酒店行业的发展与壮大。

旅游业的发展所带来的结果是国内酒店行业更加激烈的市场竞争，尤其是近些年来，酒店的行业规模逐步扩大，酒店风格愈发创新，竞争压力也逐渐增加。根据各方面所了解到的数据发现，在酒店行业规模扩大、营业收入增加的情况下，企业的净利润却并未显著增加。经研究发现此现象与企业内部控制管理体系不完善有重大关系，行业内部存在整体管理水平较低，各个环节从业人员素质水平参差不齐，组织结构混乱等问题，而这些问题的解决离不开企业内部控制。根据以上问题，本文提出加强预付账款的风险评估、建立健全内部监督职能、优化组织结构等措施。具体分析过程如本文所示。

2.研究意义

本文结合了风险管理的相关概念，把内部控制的思想细化到酒店具体的业务流程中，更加丰富内部控制相关理论。随着我国经济市场的不断发展，企业的内部控制研究显得越来越重要，而预付账款内部控制又是其中比较重要的一项，其基本理论也应当根据企业类型的不同、组织结构的多样等因素进行拓展及研究。

因此，本文以风险导向为基础，研究尚客优酒店预付账款内部控制，找出现状下存在的问题，提出针对性的解决优化方案，为尚客优酒店及同类型的其他酒店企业在完善内部控制、提高风险管理水平方面提供有意义、有价值的参考。

　　（二）文献综述

针对企业预付账款内部控制，一些学者在研究过程中已经对这个问题进行了很多有效的研究。

Anh Hoang（2017）指出预付账款作为企业内部的一项重要的流动资产，对企业的运营有很大的影响[1]。

Stacie Beck,David R. Stockman（2005）指出预付账款中预付现金的重要性，要做好企业现金的内部管理控制，有利于企业健康发展[2]。

武杏园（2018）指出企业通过加强内部控制管理这一途径，促进企业本身的发展和经营。为了防止内部管理出现问题，阻碍企业的正常运营，影响投资者、股东和其他利益相关者的利益，企业必须加强对于内部控制管理弱化问题防范措施，而预付账款往往是企业内部管理比较容易出现问题的关键部分。通过对企业内部管理中存在问题的分析和研究，根据问题提出具体建议[3]。

廖银艳（2016）指出预付账款是企业与其供应商稳定安全合作的基础，同时，作为企业财务管理工作中重要的内容之一，加强企业预付账款的管理会对企业的经营、管理和发展具有重要意义。文中就企业内部预付账款管理的现状进行分析，为管理工作的完善提出科学有效的建议[4]。

吴小花（2016）指出预付账款是当前市场经济环境下比较常见的支付方式，这种付款方式的存在减小了企业间的贸易不稳定性，但同时给企业财务管理带来了一定的风险。文章对预付账款可能存在的风险以及当前存在的问题经行分析并提出解决措施[5]。

宋艳（2015）指出预付账款是流动资产的一个种类，做好预付账款的管理和控制，不仅可以减少预付账款在企业中占用的时间和规模，还可以提高资金的利用率，防范有可能出现的经营风险和资金风险。本文在经营用预付账款管理中存在的问题、如何加强经营性预付账款的管理控制这些方面进行了详细的解释[6]。

根据以上调查分析的结果得出，预付账款在企业中的重要性不可忽视，对企业的运营、管理都有重大意义。国内外学者都有针对预付账款的内部控制做出相关研究，并得出有价值的结论。

　　（三）研究方法与内容

1.研究方法

文献研究法：将国内外与往来款项内部控制相关的论文做全面的分析，研究现存的国内外文献，参考与预付账款有关的资料。尽可能对往来账项内部控制的现状进行深刻了解，并借鉴、参考研究成果。

个案研究法：研究固定的个体对象，根据研究对象的组织结构及预付账款管理的具体情况进行深入了解。

定性分析法：分析企业的实际情况、有可能产生影响的外界因素，对企业的预付账款从发生到结束进行分析，并对找出的问题作出适当的改进。

2.研究内容

本文研究的内容主要包括以下几个方面：

第一部分，绪论。详细介绍本文研究背景、目的和研究意义，综合总结评价国内外的内部控制发展历程、研究现状。

第二部分，对内部控制相关理论知识进行概述。对内部控制目标和五要素进行简述，对其定性评价的方法、内容进行相应介绍。最后着重介绍预付账款内部控制方面相关概念。

第三部分，对尚客优酒店进行案例分析。首先对尚客优酒店进行介绍，主要包括公司的规模及组织结构等方面；其次从企业内部各个方面对预付账款的内部控制现状进行分析；最后根据分析结果对企业中预付账款存在的问题进行总结归纳。

第四部分，尚客优酒店预付账款内部体系的完善。针对企业存在的问题，从各个薄弱方面入手进行优化提升，使尚客优酒店的内部控制体系更加完善。

第五部分，对尚客优酒店预付账款内部控制体系做预期的效果分析。对已经构建的控制体系进行预期的效果分析，保障控制体系能够有效执行。

　二、相关理论概述

　　（一）内部控制相关理论概述

1949年，X会计师协会审计程序委员会认为内部控制包括企业内部采取的全部相互协调的方法措施、组织结构的设计。企业可以采用此种措施对企业财产进行合理、有效的保护，对会计信息的准确性进行详细检查，从而使企业经营效率得到显著提高。1997年，我国《独立审计具体准则第九号-内部控制与审计风险》准则认为内部控制是一种被审计单位专门制定出来并且实施的政策，其主要目的是为了使企业业务活动具有准确性、完整性，对资产安全提供保护，使会计资料具有合法性和真实性，预防、发现、纠正舞弊问题的发生。

同时COSO委员会在《内部控制—整体框架》中指出，内部控制框架的五要素主要包括控制活动、风险评估、控制环境、信息与沟通、监督。控制活动是指企业对各项业务进行的一种比较详细的控制措施；风险评估指面向企业的内部及外部风险制定出的控制措施；信息与沟通指企业内部信息间的交流所需要的控制措施；内部环境是基础，保证企业内部控制的各项制度、控制流程有效实施，同时确保其他要素顺利实现；监督是五要素中保证内部控制体系完整的重要要素。它们之间互相独立又互相联系，在实施过程中有明显的关联。

内部控制目标指内部控制完成任务或达到标准需要做到的事情，用来指明内部控制体系构建的方向，促进企业组织有效经营，确保企业各个部门发挥出自己应有的功能。明确内部控制目标是内部控制体系的前提，在内部控制体系建立过程中占据重要地位，其中内部控制的目标包括：遵守国家法律法规、保证单位会计行为具有正规性、会计资料具有完整性和真实性、预防并发现各种违法行为，以使企业及时发现内部隐患并进行解决，使企业实现可持续发展。

　　（二）内部控制评价

内部控制评价是企业高层针对企业内部控制是否有效一问题进行全面而又系统地评价，之后根据评价结果得出结论，获取评价报告。主要包括企业的权力机构是内部控制评价的主体、内部控制评价最主要的评价对象是内部控制是否有效、内部控制评价是一个动态的过程三方面内容。其中董事会、类似于董事会的机构对内部控制评价的结果负主要责任。除此之外，对内部控制进行评价时还需基于内部控制五要素相关知识。

内部评价主要根据全面性原则、重要性原则、客观性原则。其中全面性原则是指评价内容包括流程的设计与运行，企业及附属单位的所有事项和业务；重要性原则是指评价工作不仅要做到全面评价，还要有着重的点，比如重要的部门或高风险业务；客观性原则是指评价工作要准确的指出企业运营过程中存在的问题，得出内部控制设计和运行是否有效的结论。根据这三个原则评价内部控制并得出结果。根据目前的发展状况，并结合内部控制评价本身特点，内部控制评价主要包括详细评价法、风险基础评价法。同时，内部控制评价方法还包括很多其他方法，具体如表2-1：

表2-1内部控制评价其他方法

　　（三）预付账款相关概念和方法

1.预付账款概述

预付账款指买卖中，在双方同意情况下，采购方预先支付部分或全部货款给销售方导致发生的一项债权。一般企业在日常的经营过程中有以下情况使用预付账款：

（1）因购买货物或服务而预付的款项。

（2）因进行在建工程而预付的工程款。

预付账款是流动资产的一种，但因为预付账款的结转要用物品或劳动在一段时间里偿还，所以变现能力比较差，是企业的非速动资产。

如果有充分证据证明企业的此项预付账款已经不能收回，比如说供应商原因，或者因已经不满足预付账款的性质，企业应按照不能收到的账面余额将此款项转入其他应收款。

2.预付账款内部控制方法

（1）企业应由不同的员工对企业总账账户、明细账账户分别进行记录，现金收款员与预付账款记账人员不得为同一人，以使企业明确建立职责分工制度。

（2）建立催收货款制度。为预防部分账款无法收回，酒店应根据相应合同条约，对酒店内发生的款项进行及时的清算与催收，对于无法收回的部分账款，应仔细调查原因，必要时派人索要；财务负责人和审计部门定期检查预付账款的使用情况，对异常内容做出分析；比较本期期末余额与上期期末余额。

（3）建立健全预付账款清理责任制度。按照供货合同或提供劳务合同的相关规定，企业应指派专门人员清理预付账款，完成款项的结算催收。为防止发生不必要损失，应制定可行性计划，对其进行按期定额回收。根据购货合同规定的时间，部门经办人应对交货工作进行组织，并验收入库。于年终，由专门人员全面清查预付账款工作，根据债权明确、账账相符、账实相符原则，和对方人员进行一一核对，核对无误后，使对方公司签章。

　　三、尚客优酒店预付账款管理现状及问题分析

　　（一）尚客优酒店基本情况

1.酒店简介

尚客优酒店连锁管理集团早期位于香港，于2009年起，陆续在青岛、郑州、深圳、江阴、南通等大陆地区出现。目前，很多城市都有尚客优的全资子公司。该公司以拓展中国二线城市和三线城市的服务业市场为主要目标。近些年来，通过该公司旗下连锁店的发展，二线城市和三线城市的连锁服务业质量得到显著提高，使各地区的投资者具有更多的投资机会。尚客优酒店管理有限公司于1999年正式成立，公司主要以打造全国二、三线城市高品质、低价位的精致连锁酒店为经营理念，以快乐旅途为服务理念，主要致力于为客户提供更加精致、有时尚感、高品味的快乐生活。

本文介绍的企业是尚客优酒店在河南省周口市商水县所开立的连锁酒店。该企业2017年正式开业，截至2019年，企业共有员工42人，其中包括3位高层人员。全酒店共设有八个基本部门，分别是前台服务部、客房服务部、公共区服务部、餐饮服务部、餐饮部、安保部、工程部、财务部八个部门，其中财务部受公司与酒店双重领导。尚客优酒店组织结构图如图3-1所示。

　　图3-1尚客优酒店组织结构图

　　2.尚客优酒店经营现状

尚客优连锁酒店周口店自开立以来，坚持美设计、美睡眠的“美美睡”品牌理念，通过各种贴心优质的措施得到顾客好评，通过对消费者提供优质的服务和优惠的价格而快速打开地区市场，为接下来的发展壮大奠定基础。尚客优酒店2017—2018年经营成果如表3-1所示。

表3-1尚客优酒店2017年至2018年经营成果明细表单位：万元

从表3-1中可以看出，尚客优酒店在经营的两年时间中，营业收入快速增长，2017年与2018年的主营业务收入分别为466万元和625万元，2018年主营业务收入高达2017年的1.34倍。但在营业收入快速增长的同时，营业成本也在快速增加，从表3-1中还可以明显看出，企业毛利率的增长远远不及主营业务收入的增长速度。因此，企业在稳步改善发展的同时如何进行有效的内部成本控制是企业接下来的发展中应着重关注的问题。

酒店作为典型的服务类行业，与正常制造业的产品成本构成不同，酒店的主要特点是内部产品的消耗性，因此采购成本是酒店成本中占比较大的部分，具体采购事项见表3-2。而预付账款又是采购成本中的一部分，因此加强预付账款内部控制对企业成本控制有相当大的影响。

表3-2尚客优酒店主要采购事项

企业在日常的经营活动中，为了防范因预付账款带来的风险，应加强预付账款内部控制，完善企业现有的采购流程，还应该建立预付账款审批制度，对大额预付款客户进行追查，尽可能降低预付账款成为坏账的风险。

尚客优酒店采购部分的预付账款形成流程如图3-2：

　　图3-2酒店采购流程图

　　（二）尚客优酒店预付账款管理存在的问题

1.预付账款占流动资金比例加大

预付账款属于企业的流动资金，有可能影响企业的顺利运营。根据尚客优酒店两年来的经营数据可以得知预付账款的增长速度，具体数据如表3-3所示：

表3-3 尚客优酒店2017-2018年预付账款余额表单位：万元

由表3-3可以看出，尚客优酒店的预付账款2018年余额较多，是2017年的1.57倍，已经超过1.5倍，速度增长较快。且2018年预付账款占流动资产的比例达到20.34%，已超过20%。作为一个新开业不久且规模不算太大的酒店，其内部基础设施虽已完善，但必定还有资金急需的时刻，而预付账款数额在第二年的大幅增加有可能使企业在需要投入资金对酒店进行完善建造时引起不便。并且酒店的预付账款支出多为食材、酒店用品等方面的预定，预定的时间相对较长，只有在得到货物或劳务后才能结转成本，在这种情况下预付账款数额的增加可能会给企业带来风险，因此较高的预付账款占比值得企业注意。

2.预付账款周转时间较长

对预付账款的分析除了需要注意其增长速度，还需要分析其预付账款周转率和预付账款周转天数，分析结果如表3-4所示。

由数据分析得出，酒店在营业的期间内，2018年的周转率是8.07，周转天数达45天。这表示预付账款资金流通速度比较缓慢，会有可能影响酒店的采买、维护、完善等诸多事项。且预付账款长期被占用有可能会形成呆账，继而使坏账的发生风险增加。同时企业的呆账需要安排人员进行核算、催收，坏账也需要清理，会导致企业产生额外的人工成本。

其中：预付账款周转率=销售成本/预付账款平均余额 （公式3-1）

预付账款平均余额=（期初预付账款+期末预付账款）/2（公式3-2）

预付账款周转天数=360/预付账款周转率 （公式3-3）

表3-4尚客优酒店2018年预付账款周转率及周转天数

3.酒店人员职责分工不明确

在对酒店的调查期间发现，酒店的各部门员工对采购物品所预付款项的管理流程不了解，没有人可以清晰地介绍出预付账款的整个处理流程，导致预付账款的管理不够准确、完整、清晰，并且不够及时。负责采购的员工也没有统一的部门进行管理，有可能导致因为没有明确责任人而使账目出现混乱的情况。

　　（三）尚客优酒店预付账款管理问题的原因分析

1.供应商筛选和审核流程不规范

预付账款数额占流动资产比例较大有两个原因，具体如下：

（1）供应商筛选和审核不够仔细、不够规范。

因为酒店的预付账款大多情况下为长期预定，一旦供应商毁约停止供应，酒店就需要尽快找到新的供应商，有可能会引起较大损失。通过酒店内部的了解发现，供应商审核不规范的情况主要有两种情况。一是对供应商的选择没有进行实地考察，大多依据网络评价来选定，有可能在网络上接收到虚假信息。尚客优酒店就曾因供应商筛选不严格而出现过食品饮料质量问题，被顾客投诉且退还消费者全部费用和酒店用品因不符合要求而重新预定等情况。二是在供应商的审核过程中，没有做到不相容职务相分离，多数情况下由采购人员自行判断，有可能因为回扣与供应商勾结，导致供应商的价格偏高。

（2）酒店规模较小，信用值低。

尚客优酒店是二、三线城市连锁酒店，开业时间较短，在地区范围内信用值较低，联系采购商时对方不会给予完全的信任，意味着议价能力会比较弱，导致预付账款数额变大，占流动资产比例升高。

2.采购合同不规范

经调查，酒店一部分的预定采购合同有出现未经审批确认、合同内容不规范便进行签订的问题，这样的合同一旦供应商违约将引起合同纠纷，会给酒店带来人力物力方面的损失。同时对于已发生的预付账款相关业务，没有专门人员进行后续工作的监管和催收，影响预付账款周转率。

3.组织结构混乱

企业对采购所预付的款项没有明确的管理制度，不能及时准确的管理账款，主要是因为企业的组织结构不完善。如图3-1所示的酒店组织结构图，酒店的采购业务是由各个部门分别对本部门需要预付款订购的商品单独采购，没有设立专门的采购部门来进行采购，导致预定采购业务中预付出去的款项不能得到统一的管理，不利于账目的催收和清算。

　　四、尚客优酒店预付账款内部控制体系的构建

　　（一）内部控制体系构建的原则

我国的《内部控制基本规范》在企业建立内部控制制度时，对基本要求与目标进行了相应规定，各企业均应统一遵循此规定。规范的内部控制体系应遵循五个原则（全面性原则、适应性原则、制衡性原则、重要性原则和成本效益原则）。而在现实情况中还应包括以下三个原则：

（1）立足现实原则。在体系构建过程中，无论是公司整体方面，还是业务流程方面，都应结合公司现实情况，在原有制度的基础上，对问题进行分析解决。

（2）优化管理原则。公司的优化管理要从三方面入手。分别是组织结构、业务流程、执行细化。首先，分析和优化现在的组织结构；其次，优化业务流程优化，使业务流程更加顺利；最后，提高对执行过程中细节问题的注意度，减少风险。

（3）定期评估原则。内部控制的有效性主要包括设计有效性和执行有效性。在对此体系进行构建过程中，首先应对内部控制制度有效性进行一定评估，由专业的方法判断有效性。然后检查执行的有效性，判断采购过程中制度是否被有效的执行监督。

　（二）尚客优酒店内部控制体系构建的内容

1.加强预付账款风险评估和应对

尚客优酒店在形成预付账款的过程中主要存在内部风险和外部风险两种，其中内部风险体现在采购人员的能力、资金的占用；外部风险体现在采购计划的可靠性、供应商的筛选。

（1）加强对供应商的考核

对供应商的考核内容不止规模大小和设施价格，还要考虑到供应商的信用情况、服务的质量、是否配合要求等方面。这些方面在合作过程中都有可能影响到双方企业的选择。并且应该在考核时尽量做到实地考察，按照评审制度执行。通过加强供应商的事先考核来降低风险。

（2）建立健全内部监督制度

企业应当根据《企业内部控制基本规范》对内部控制的监督制度进行制定，对相关机构在内部监督方面的职责和权限进行明确规范，对内部监督的程序、方法、相关要求进行完善。尚客优酒店应该严格执行“不相容职务相分离原则”对各部门人员进行配备，充分发挥各部门及岗位间的监督作用。

（3）提高企业信誉度

努力完善线上评价系统，加大宣传力度。用自身的优质服务获取良好的网络评价，提升消费者的好感度以及企业的信誉度，获得合作商的信任，使酒店拥有更强的议价能力，降低预付金额。

2.加强酒店高层对预付账款的重视和风险意识

由不规范的采购合同及供应商的筛选不全面等问题可以看出酒店高层对预付账款的风险不够重视。因此，管理层应加强认知酒店预付账款对酒店的影响，把管理者的风险意识和企业的市场环境所联系，带动各个部门员工的风险防范意识。例如定期聘请专业人士对风险控制的重要性进行讲解，统一办讲座。且设专门的财务人员负责预付账款所预定的货物、劳务等催收工作。

3.优化酒店内部组织结构

（1）设立专门的采购部门，将酒店内部的所有采购信息整合起来，统一把账目交由会计部门，由负责预付账款管理的人员进行预付账款的处理，使其更加高效、准确。

（2）随着酒店的发展完善，定期请外部审计机构对酒店的预付账款内部控制进行审计，如发现漏洞及时弥补，完善各项业务的制度、流程，降低风险。

　　（三）尚客优酒店内部控制体系保障措施

（1）加强管理层对内部控制的重视程度

内部控制是保证企业健康经营的重要部分，想要最大限度的保证内部控制的有效性，需要企业各个员工的参与配合，而各部门各员工的配合离不开管理层的重视和支持。管理层应带头监督预付账款的内部控制，向各级员工传达本酒店对预付账款的重视，加强员工的积极性。还应该使各级部门员工明确自己责任，增强实施执行力，将控制效果联系到个人权益，提高员工的执行力。

（2）引进计算机人才进行网络运营

当代社会信息技术不断发展，给传统行业带来很大冲击。尚客优酒店作为连锁酒店，应把握社会的发展动向，引进计算机人才，发展电子商务。首先，找专业技术型人才完善已有的官网信息并上线APP，可以通过网络展示自身的优势和好评，让消费者在选择时第一时间想到自己，APP也能通过优惠活动让更多消费者记住品牌名称，有利于以后再次进行选择。其次，酒店可以通过互联网了解其他用户对供应商的评价，评估供应商服务质量，有利于采购时的筛选。

（3）建立绩效考核制度

当前，酒店内部的采购由各部门自主负责，并未建立有效的考核标准。为了便于管理，可在单独设置采购管理部门对酒店内部的所有采购进行整合后，建立绩效考核机制，将采购部门的效率和质量与个人的绩效考核联系起来，提高员工的工作效率和安全防范措施，降低风险。

　　五、尚客优酒店预付账款内部控制体系预期效果分析

　　（一）提升酒店竞争力

2017年尚客优酒店成立，两年以来，酒店业务量增长迅速，预付账款占流动资产的比例也随之增加，再加上管理层重视程度不够，各项制度也不完善，使酒店的经营风险增加。通过预付账款内部控制体系构建，优化组织管理结构，完善企业内部控制监管措施，提高管理层对预付账款风险的重视程度，从而可使酒店的预付账款内部控制具备良好的实施环境。内部控制环境作为内部控制所有的制度、流程得以顺利实施的必要条件，在激烈竞争的酒店市场中，成为尚客优酒店重要的竞争优势。

　　（二）增强采购时的议价能力

议价能力是指酒店采购产品时，可以向供应商获得的价格折扣。议价能力的决定性因素包括酒店的采购规模和品牌效应。酒店作为服务性行业，消费者的反馈至关总要，而消费者的评价直接影响到酒店的口碑及经营情况。尚客优酒店通过严格的供应商筛选，必定会提高酒店各方面的服务质量，优质的服务也必将受到消费者好评，使得采购与销售良性循环。品牌效应越好，销售量越好，采购规模随之增大，议价能力也会不断提高，利于酒店发展。

　　结 论

本文通过研究尚客优酒店的预付账款内部控制，对其现状进行分析，指出尚客优酒店预付账款内部控制中存在的主要问题：供应商筛选和审核流程不规范、采购合同不规范等。然后结合相关理论方法及酒店的自身经营情况，从内部控制五要素出发，构建预付账款内部控制体系，主要是以下几个方面，一是建立绩效考核制度；二是加强预付账款风险评估和应对；包括加强对供应商的考核力度、提高酒店高层的风险意识、引进专业人才管理采购部门，提升素质、建立健全内部控制监督职能。最后，对尚客优酒店预付账款内部控制体系的效果做了预期分析，并提出保障措施，主要措施为加强管理层对内部控制的重视程度、引进计算机人才进行网络运营等。

由于作者本人的知识范围、分析问题的深度及收集资料的能力各方面有所局限，文章在写作过程中存在不足之处。文章中所提到的关于内部控制体系的构建建议和方法大多为理论设想，在具体实际业务中能否保证有效实施还需要考察。本文除了以上不足之处之外肯定还有其他缺陷，以后有机会定会继续学习提升。

　　参考文献

[1]Anh Hoang.Energy efficiency performance-based prognostics for aided maintenance decision-making: Application to a manufacturing platform[J]Journal of Cleaner Production,2017,(10):2838-2857.

[2]Stacie Beck,David R. Stockman.Money as real options in a cash-in-advance economy[J]Economics letters,2005,(10):337-345.

[3]武杏园.CH股份预付账款内部管理弱化问题及对策[J].河北农机,2018,(2):58-64.

[4]廖银艳.浅析企业预付账款管理存在的问题及应对策略[J].财会学习,2016,(17):74.

[5]吴小花.预付账款的管理及风险防控措施探究[J].中国市场,2016,(33):150-151.

[6]宋艳.企业经营用预付账款管理的思考[J].现代经济信息,2015,(24):195.

[7]李蕊洁.T旅行社预付账款内部控制研究[D].西安:西安石油大学,2017.

[8]徐瑜琼.绍兴供电公司往来账款内部控制研究[D].北京:华北电力大学,2017.

[9]汪玲.H贸易公司营运资金管理研究[D].江苏:江苏大学,2017.

[10]毛丽娟.企业预付预收款会计处理与信息披露探讨[J].财会通讯,2017,(19):73-75.

[11]张万博.HKA公司采购与付款循环内部控制改进研究[D].沈阳:辽宁大学,2016.

[12]张黎楷.预付账款坏账准备计提实务分析[J].现代经济信息,2016,(9):198.

[13]吴小花.预付账款的管理及风险防控措施探究[J].中国市场,2016,(33):150-151.

[14]鲍舒静.浅谈金亚科技预付账款xx与防范[J].财会学习,2016,(3):157.

[15]李燕.企业内部控制体系的构建与评价[D].北京:华北电力大学,2015.

[16]耿娜.企业集团中的应收_预付款项的管控[J].现代商业,2015,(9):179-180.

[17]周恒.预付账款业务会计核算的改进[J].经济研究导刊,2015,(20):261-262.

[18]刘洪学.行政单位预付账款的管理与核算要点[N].中国会计报,2015-09-25(6).

[19]张春艳.应收应付_预收预付账款科目的案例教学法举例[N].凯里学院学报,2015-8(4).

[20]林志新.行政单位预付账款巧核算[N].中国会计报,2014-12-12(11).

尚客优酒店预付账款内部控制研究

价格 ¥9.90 发布时间 2022年12月30日

下载查看全文内容

已付费？登录 或 刷新