民营企业内部控制问题及对策研究

摘要

步入XXX以来，中国经济发展迅速，民营企业为市场经济发展做出了巨大贡献。随着经济全球化的不断发展，国际化的市场竞争越来越激烈，企业与企业之间的发展也面临着巨大的压力，各个民营企业之间的内部控制在这个过程当中对显得尤为重要。本文将通过民营企业的内部控制制度作为主要的研究对象，详细分析控制管理过程当中出现的问题和缺陷，得出有效的解决方案。并结合承德市金峰雨麦食品有限公司进行案例分析，提出该公司内部控制存在的问题，并根据实际提出完善金峰雨麦食品有限公司内部控制的对策。以此希望能够促进民营企业对内部控制的重视，促进民营企业在内部控制决策中的科学性和最优化。

关键词：民营企业；内部控制；风险管理

1 绪论

1.1 研究背景

随着国内的市场竞争力不断提升许多企业的发展也面临着激烈的竞争，其中民企发展步伐迅速，并且不断地扩大自身规模。21世纪以来，在全世界范围内。民营企业在市场经济发展过程当中占据了不可或缺的一个地位，并且不断地为国内的发展做出了一定的经济贡献。民营企业已然成为保持中国国民经济平稳快速增长的主力军。根据调查研究发现，截止至2018年，国内的民营企业数量已经超过了1800万家。同比五年前增长了115%。占国内全部规模企业的99%。其中，民营企业内部吸收就业人员超过了23万人，同比2013年增长了5%，占全部就业人员占比的80%。资产总计划高达400万亿元。营业收入在一定的基础上得到了有效的提升。成为缓解就业压力、消除贫困、保持社会稳定的中坚力量。

由此可见，民营企业成为了国际市场发展过程当中重要的一个组成部分，为国际的市场经济发展做出了重要的贡献。也不缺乏其带来的新的困难。民营企业的内部控制在其生根发芽的厉程中展露着日益渐重的影响，唯有建立并实行准确无误、真实有效的内部控制制度，日益增强企业集体职工参加到内部控制的自发性，培养内部控制人才并发挥其积极作用，继而逐步提升民营企业的内控程度，推动民营企业稳态生长。

1.2 研究目的与意义

1.2.1 研究目的

民营企业是我国市场经济的重要组成部分，对稳定经济市场有着举足轻重的地位，内部控制则是规范其管理制度的重要保障。从在当下的社会状态看,民营企业内控的困难异常严峻,不但企业的效益受到了社会广泛的关注,发展过程中也是磨难不断。从而，暴露出的问题进行探索与讨论就显得十分必要。本文将研究调查民营企业内部控制制度当中存在的问题和缺陷，结合当前的时代发展背景和相关的仪器，对出现的问题加以修改和完善。为民营企业可以构建完整的内部控制体系，并且该体系要在现有制度的基础上进行改革与完善，还应该与国家政策对接。考虑到民营企业的自身特点，在构建民营企业内部控制体系时，有必要全面探析内部控制理论，制定相应的约束机制以优化企业内部结构。

1.2.2 研究意义

根据国内当前民营企业的发展现状情况统计来看，民营企业的发展现状还面临着许多问题，其中包括民营企业的财务制度不够完善，内部人员在对财务信息进行监管过程当中，缺乏相关的制度保障。因此，本文将在此基础上，结合市场发展背景对民营企业内部控制管理的问题和存在的缺陷作出进一步的修改使得系统化管理制度提升民营企业监管效率。进一步将承德市京丰雨麦食品有限公司作为主要的研究对象，分析该公司内部控制制度当中面临的缺陷，提出有关解决方案来使问题得到缓解。有利于促进民营企业对内部控制的重视，促进民营企业在内部控制决策中的科学性和最优化。

1.3 国内外研究现状

1.3.1 国外研究现状

近些年来，国外大部分学者针对当前的内部控制理论制度做出了一系列的修改方案和意见。

Michael D（2000）针对控制系统的影响，开发了两个模型，包括参与性标准制定、基于标准的激励和标准严格性。直接模型认为控制系统直接影响绩效，间接模型认为控制系统通过工作压力的中介作用间接影响绩效[1]。

Marco Cucculelli（2016）等学者利用2002年至2011年间在意大利经营的大样本中小型家族企业的样本进行研究，研究发现影响公司的成功（以销售增长衡量）是内部因素和外部因素共同作用的结果[2]。

Niels Dechow（2018）基于企业ERP系统的研究应用，相信以下关键因素影响

ERP实施的成功：项目目标和实施策略，执行支持，有效的培训和指导，服务提供商，业务流程优化和基本数据的准确性。同时，他在 ERP 实施生命周期模型的基础上，提出了一种有效的风险管控模型，逐一识别实施过程中各个细分阶段的潜在风险，并提供了一些实用的风险分析评估方法和风险控制措施[3]。

Siekelova Anna,Kollar（2019）认为信用风险管理是有必要，企业的应收款的存在已经成为功能性和有效市场经济的必然，而企业大部分的应收款都是一种贸易信贷，存在一定的风险，信用管理中贸易信贷的管理就显得十分重要[4]。

1.3.2 国内研究现状

我国真正意义上的内部控制活动出现于改革开放以后，随着市场经济体系的逐步建立，学术界对这一领域的研究也逐渐重视，取得了一些研究成果。

刘秋月（2010）认为，企业内部控制并不是单纯的制度规定，而是一个由目标、要素、结构组成的整体框架，是企业的一项全面系统管理职能，这就要求不仅要有制度、流程安排，还要从人力资源、社会责任、企业价值观等多方面考虑，将道德和文化作为企业内部控制之灵[5]。

戴鹏飞（2018）认为，目前民营企业破产的原因是不同的，但归根结底，主要原因是民营企业内部控制制度的缺失，甚至是国家层面上相关制度、准则方面的一种缺失。内部控制不是短时间内能实现的，需要企业的内在努力，也需要外界以适当的压力和动力推动企业内部控制建设[6]。

李洪萍（2018）针对企业内部控制制度当中的会计信息现状做出了详细的调查研究，认为企业缺乏一定的质量管理意识。不同程度的加大审计力度，在充分结合实际情况和提升运行效率的同时，防止会计信息xx失真等违反法律法规现象的出现[7]。

陈东（2019）认为，在企业内部控制管理的过程当中，可以通过优化相关业务流程来提高工作效率，降低企业发展过程当中。投入成本，并避免了不必要的风险，从而促进企业内部控制制度当中经营业务的无盲区疏离，以授权许可、不相容职务分离等多种管理方式将企业经营中的风险降至可控范围，促使企业各类业务有章可循，有效的提高了企业的执行力[8]。

梁宏伟（2019）认为，民营企业已成为中国经济建设的重要力量，但民营企业成长过程中仍存在风险意识不足、内部管理责权不明确、缺乏有效性等问题。民营企业要想持续发展，就必须突破这些限制，通过管理引入和完善内部控制体系[9]。

高丹（2019）为企业内部财务控制制度的日常经营活动，相关管理措施进一步完善，并提高了会计人员的审计质量。成为了企业现代化管理过程当中的主要优化管理模式。

陈美莲（2019）认为，民营企业已成为中国经济建设的重要组成部分，但是在整个发展过程当中还面临着一定的缺陷和风险，因此要想实现民营企业的长远发展，就要在原有的基础上作出进一步的优化和完善，通过管理引入和完善内部控制体系 [11]。

李东翼（2019）通过对企业内部的审计效率和会计人员的工作手段加以优化和改正，从而为内部管理制度的系统化提升做出了一定的保障。针对企业内部管理当中存在的缺陷得到了有效的解决方案并做出了相应的修改，从而为企业的长远发展奠定了良好的基础。

时晓（2020）对国内知名的制药公司 LK 公司进行了分析，该公司由于内部控制失效严重影响了上市后企业的发展计划。由于上市之后要接受企业内部和外部的多方监督，以往的管理模式无法适应企业的发展，产生了严重的脱节，企业内部控制制度的完善成为推动企业进一步发展的唯一途径[13]。

景秋云（2020）认为，中国民营企业的发展和成长直接是中国经济框架的重要组成部分，其中大部分仍然是家族式的商业模式。家长权威限制了内部控制有效性的发挥，而越是当企业处于高盈利的快速增长期这种影响就越明显，所以没有健全的内部控制制度，企业就不可能发展壮大[14]。

张艳,周洁（2020）认为，我国一部分公司内部控制存在缺陷，导致企业股权融资成本增高，同时也让企业面临诸多不可控制的风险，导致资产负债率增高，企业盈利能力不强，不利于企业的长期稳定发展[15]。

韩冬斌（2020）认为民营企业受市场环境、企业规模等因素综合影响，经营过程中存在风险要比国有企业大的多，为了避免存在的风险为企业带来一定的竞争压力，可以通过建立内部风险指导措施，从而做出相应的内部控制。

刘日化（2020）认为，企业的发展过程当中离不开内部控制所带来的间接性影响。不仅能够实现生产经营各环节的有效管理，还能发现管理中存在的问题和风险，是企业的长远发展的保证[17]。

综上所述，国内外的大部分学者针对迷企业的内部控制研究理论已经趋于成熟，并且都有各自的见解，为国内外引起的理论基础研究奠定了良好的基础，也提供了一定的借鉴。因此，要想发展国内民营企业内部控制制度的发展情况，必须从理论和实践两方面做出一定的完善，针对存在的不足提出相应的解决方法来加以改正。论文希望通过对内部控制理论的梳理研究将理论联系实际，并将研究得出的结论融入我国目前的民营企业内部控制优化过程中，以对内部控制制度进行批判性的继承和设计。

1.4 研究内容与研究方法

1.4.1 研究内容

第一部分：绪论。详细介绍了当前国内外有关您企业内部控制制度的研究现状和发展情况以及论文的研究手段和相关理论依据。

第二部分：针对民营企业内部控制制度的相关理论，研究和发展特征以及所要达到的目标进行了详细的阐述和说明。

第三部分：详细分析了民营企业内部控制制度发展过程当中面临的风险和问题，以及当前发展的实际现状，分析造成问题的主要原因。人员素质不高和管理层对内部控制不够重视等。

第四部分：结合相关理论基础和研究手段，逐一对内部控制制度当中存在的问题得到合理的解决对策，并作出进一步的优化，使企业内部的内部控制体系更加完善。做到优化企业环境。

第五部分：承德市金峰雨麦食品有限公司内部控制问题案例分析。以承德市金峰雨麦食品有限公司为例，介绍公司基本状况，发现公司在内部控制中存在的问题并提出解决措施，最后谈论案例所带来的启示。

1.4.2 研究方法

（1）文献研究法：通过阅读调查当前国内外有关民营企业内部控制制度的大量文献，进一步得到有效的解决方案，为承德市金峰雨麦食品有限公司内部控制问题的分析和解决提供思路、研究内容和理论基础。

（2）案例研究法：论文选取民营企业承德市金峰雨麦食品有限公司为研究对象，目的是将理论与实践相结合进行分析，得出一般性结论，让人们深刻了解到内控对于民营企业的关键性，运用案例进行分析，可以更明确的表达研究主题，剖析内控缺陷，并增加可靠性和说服力。

2 民营企业内部控制理论概述

2.1 民营企业的界定及特征

2.1.1 民营企业的界定

改革开放以后，民营企业开始逐渐发展，而针对民营企业一词的定义，也并未官方的出现在一些公众场合，国家层面上的相关详细阐述也不够完善，因此在当时的年代对于民营企业的界定和阐述并没有做出相关的说明。根据国内《公司法》当中针对企业组织形式的规划和分类，可以发现民营企业可以根据发展类型的不同分为广义和狭义两个部分广义的民营企业指的是除了国有企业以外其他所有企业组织形式而狭义的民营企业则针对原有的基础进行了进一步的细化，根据不同的特点划分为了有限公司，合伙企业以及个人独资企业等几个类型。

2.1.2 民营企业的特征

改革开放以来，我国民营企业由小到大，由弱到强，在过去的四十年中不断壮大，已经在国际市场当中取得了一定的市场地位，并且具有很强的核心竞争力。成为了国内市场发展过程当中不可或缺的一个重要组成部分。根据调查研究发现，2015年以来，我国采取“大众创业、全民创新”、商业体制改革、精简XX等措施更是吸引了更多人投入到民营企业的建设过程当中，因此形成了近年来大部分民营企业开始逐渐发展迅猛的现象。为国内市场经济的发展奠定了良好的基础，同时也为多元化的市场经济注入了大量的新鲜活力，国内的市场经济发展和企业建设具有很大的潜能，也形成了许多自身特有的特点。

（1）企业数量多、规模小，投入成本低，使得民营企业在成本投入当中能够在一定程度上降低资金投入风险，总资产和净利润的核算方式也较为简洁。

（2）民营企业的行业分类不够多元化，业务分布较单一，大部分都集中在一些简单的劳动生产过程当中。这些产业进入壁垒低，技术流程简单，尚未形成强大的核心技术优势。

（3）产权明晰，产权集中度高。总体上看，我国民营企业大多是由一个家庭或家。族拥有企业绝大部分股权，相对国企产权明晰，公司所有者对企业直接参与度更高。（4）企业管理制度不够健全，多为家族化管理。由于股权的高度集中，我国

多数民营企业在企业管理方面具有明显的家族血缘关系特征，公司的主要管理层和关键岗位都由家族人员或家族亲属担任，很多情况下亲情大于制度，家长式管理十分明显，以人管理多于制度管理，企业内部竞争机制弱化。

（4）人才机制相对落后，整体文化素质不高。民营企业虽然十分重视人力资源，但人才危机和信任危机仍然是阻碍民营企业发展的重要因素。民营企业缺乏对人才的重视和培养，忽视了员工的长远职业规划，导致企业人员流动率较大。

2.2 内部控制的含义和目标

2.2.1内部控制的含义

内部控制是指为了保证企业实现经营目标、资源配置的最优化、资产的完整安全性、会计信息的真实性等，确保企业经营活动执行时的效果性，经济性和实效性，从而企业内部进行独立客观的监督和评价。内部控制通过不同的控制体系和管理手段，能够在一定程度上提升民营企业发展过程当中系统优化策略。而不同的企业针对内部控制的相关定义也不同，它能够随着企业的发展性质和当前的市场背景进行灵活的调整和规划。

2.2.2内部控制的目标

从大方向上来看，针对民营企业的内部控制目标，可以大方向的局限，在财务控制和内部管理控制两方面。只有最大化的在这两方面做到一定程度的优化，才能保证企业发展过程当中的利润获取并实现经营管理的最终目标。

（1）在激烈的市场竞争当中，需要各个企业内部的会计管理和审计制度能够得到进一步的优化，才能保证数据的精确。决策者需要及时捕捉各类信息，将这些信息进行整理分析从而做出决策。只有精确的信息制度才能够保证决策的稳定性和长远发展。

（2）为了最大化的为企业获取利润，并且实现有效的管理目标，提高市场竞争力，企业必须最大化地加强内部管理控制体系，针对发展过程当中存在的风险要及时的得到有效的解决方案来规避风险。通过明确职责分工、授权审批、预算控制、运营分析、绩效考核等措施，确保生产和经济管理活动的有序进行，确保企业经营目标的实现。

（3）企业内部的财产管理制度是一个企业发展过程当中不可或缺的重要组成部分，只有实现公司内部财务管理政策的优化配置，并且实现其资产管理的精确性和完整性，才能够保证有效的内部控制制度和高效的监督管理过程。

（4）除此之外，为了实现整个优化流程，能够在计划范围内有效进行，管理者除了要发挥自身的决策能力以外，还要实时的对整个操作流程进行一定的监督。通过监督、检查等方式推进制度的执行，同时鼓励企业相关人员提出意见建议，不断的完善公司内部控制制度。

（5）企业内部的审计工作需要良好的会计师根据自身的专业技能知识确保信息的真实性和准确性。通过高效的审计措施来提高企业内部的整体优化制度改革。从而有效地避免财务管理过程当中可能发生的风险，降低管理成本，实现企业的利润获取。

（6）除此之外，任何环节的优化基础上都要建立在遵循国家政策，合理法规的范围内有序进行，保证国家政策的相关法规作为一切优化制度程序的前提和保障。

2.2 内部控制要素

根据《企业内部控制基本规范》当中的详细规定可以发现，有关内部控制制度的五大组成要素主要包括以下几个方面。

2.2.1内部环境

企业的内部环境指的是企业的内部管理措施，人力资源规定以及治理结构和系统化管理手段，通过对内部环境的进一步的优化，能够营造良好的工作氛围，提高员工的工作效率，使内部工作基础有所保障。这种组织机构的设置会对企业治理水平产生直接的影响，合理的治理机构能够最大化的提高内部成本的控制手段，通过良好的内部审计机制来做到一定的成本优化，避免可能出现的风险，加强内部控制的准确性和可靠性。

2.2.2风险评估

任何企业的发展过程当中都避免不了一系列风险，可能会对企业的发展造成一定的影响，因此要提前对风险进行有效的评估，使得合理的优化政策能够在风险来临时得到良好的规避。并结合有效的方式来规避风险。比如风险识别：风险识别就是采用合理的方式对危险要素进行有效的判断，在总结风险要素的基础上来采取相对应的方式进行管控。所需要关注的问题就是应该重视哪种风险，是什么要素产生了风险，并且要用何种方法来有效地规避风险？

2.2.3控制活动

控制活动是指在明确风险的基础上，通过高效的风险管控手段来最大化的降低可能面临的风险，将所产生的影响。限制在可接受的范围之内。其中可以通过绩效考核，预算控制，成本控制的手段来做出一定的规避风险措施。企业要在完成风险评估的基础上，结合多种控制方法，有效的将风险控制在可控的范畴当中。

2.2.4信息与沟通

信息沟通在一个企业的发展过程当中产生着重要的作用它能够通过各部门之间的有效交流信息传递来实现高效的工作管理计划，保证了良好的内部控制体系。在该制度的支持作用下实现对信息的收集与处理，从而将处理后的结果向上级人员进一步反馈，最后根据存在的问题得出有效的解决方案，最大化的发挥了信息沟通的交流作用，其中还要进一步的加强对信息质量的管控制度，通过反馈基础来进一步的优化。

2.2.5内部监督

内部监督能够在当前的企业管理基础上提高工作效率，完善内部优化政策。对制度中的缺陷有一个正确的了解，高效的内部监督不仅需要内部工作人员能够根据相关的管理手段进行实施的管控，还需要对出新的内部缺陷进行总结。能够在一定基础上提高整个工作生产流程的效率，与此同时，还能针对存在的缺陷及时查缺补漏，使得企业内部的系统优化政策更加健全和完善。对于外部监督也有重要的支撑作用，可以在控制成本的基础上，使股东利益得到保障。

3 民营企业内部控制存在的问题及成因分析

3.1 民营企业内部控制存在的问题

3.1.1 内部控制环境存在缺陷

改革开放以来，国内的民营企业发展迅猛，并且发展到今天相关理论依据和研究手段也趋于成熟。然而根据对当前大部分民营企业的内部控制制度和管理体系进行详细的调查研究后发现，还存在一定的缺陷和风险。比如内部集权程度高，所有权，经营权分配不够均匀等方面，都在一定程度上限制了民营企业的长远发展，从而导致出现很多经济损失。再加上企业组织成员的越权、跨部门行为等组织结构混乱的表现，该企业并不具备良好的内部控制环境。

3.1.2 抗风险能力较弱

随着市场经济发展速度日益加快，企业与企业之间的竞争关系也日益恶劣，那么企业在经营发展中所遇到的风险也会加大。在这一过程中，企业必须对自身所面临的风险有清晰的认知，并对这些风险做定量或是定性的评估，之后企业根据风险评级结果需要采取相应的内部控制和相对保障的完备措施，把内部控制制度的作用发挥到最大程度。可是，我国民营企业认知风险意识的程度不够，没有足够的将其重视起来，所以，民营企业经不住风险来临时的巨大压力。

3.1.3不相容职务没有合法分离

企业的长远发展离不开良好的内部管控制度，企业管理者在内部管控制度当中产生着重要的作用，只有通过良好的控制权和决定权，才能够使得管理活动能够有所依据。除此之外，职务的相容性也在一定程度上影响着内部管控制度的进展。当前国内大部分民营企业的规模较为局限，人力资源在一定程度上较为匮乏。而各部门的分工也缺乏一定的界限，从而导致职务不相容，给员工的日常工作造成了一定的压力，工作量增加，不利于工作效率的提升，并且也无法在短时间内有效地完成工作任务。比如会计岗位和出纳岗位，最后都有专门的会计人员来做出一定的材料管理，在一定程度上为会计人员的工作造成了一定的压力。与此同时，也缺乏专业的管理部门来对整个工作流程进行实时的监督。

3.1.4信息沟通不充分

目前许多民营企业管理者受传统管理理念影响，忽略企业内外部的信息沟通，只做到从上至下传递信息，缺乏由下级反馈到管理层这一渠道，信息不能有效互通，员工只听命令办事，没有动力促使他们积极参与企业监督，管理者不能及时发现企业内部存在的问题。企业的视野也很有局限性，对外部信息不敏感，不能及时了解市场的变化情况，做出调整。

3.1.5监督流于形式

当前国内市场发展过程当中，大部分民营企业都缺乏专门的监督部门来对整个内部审计管理流程进行实时的监督，使得审计工作在缺乏监督的情况下可能存在一定的缺陷，无法提升审审计部门的工作效率，而这也就导致了内部审计的职能不健全。

3.2民营企业内部控制存在问题的成因

3.2.1内部控制环境基础薄弱

当前国内的民营企业数量较多，并且规模较小，在内部控制管理手段过程当中并没有得到进一步的优化和完善，存在许多风险和经营决策当中的缺陷。根据对当前的企业内部控制管理的发展现状，可以发现，由于相关民营企业缺乏一定的监督部门来对哥哥管理部门进行有效的监督，出现了一系列违背工作原则的行为。比如部分财务部门的相关工作人员会通过走后门的形式来聘用职员，没有做到公平公正的财务人员招聘原则，并且也不利于企业自身品牌效应的建设，违背了诚信制度。除此之外，大部分民营企业的工作目标仅仅局限于利润获取方面，缺乏了自身的企业文化效应。从而使得内部控制的意识和氛围较为薄弱，员工缺乏相关的管理理念和工作理念，无法在短时间内提升工作效率，造成了民营企业内部管理制度较为混乱的现象。

3.2.2风险评估体系不完善

（1）风险认识不够：风险认识相比较为差异的民营企业管阶层，大多数的状况下，他们常常凭借自我的见解及阅历，异常看重短期利益，而忽略了对企业的长期发展规划以及利益，企业内部缺乏有效的风控系统。

（2）不完备的风险测估机制：企业在发展自己融资的同时就会建立适合自己的风险管控机构：风险评估。而民营企业因为没有这样一个适合自己管控风险的专业机构，或者说是没有专业的人员，所以很有可能不能有效防范风险的到来，而当企业有朝一日真正面临风险时，就会因为缺乏完善的风险防范措施而使企业蒙受风险。

3.2.3内部控制活动不规范

很多民营企业都有设立内部控制机构，但是其制度设立不够全面，无法融入到企业每个部门环节，参与内部控制制度建立并完善的也只有财会人员。无论是何种规模的企业，都离不开有效的内部控制活动，规范的内部控制活动在一定程度上能够纠正企业发展过程当中存在的问题和缺陷。然而，当前大部分病因起咱俩内部控制活动当中还存在以下几个问题，首先，没有将整个控制方案落到实处，只是局限于理论方面的管理控制，无法实现准确分明的权责分配。除此之外，财务部门的会计凭证和财务报表公开方式也不够妥当，没有遵循公平公开的透明化原则。最后使企业的主机分配工作不够合理，会出现责任交叉的现象，从而使得公司内部的人力资源较为缺乏，员工的工作效率无法提升。

3.2.4信息沟通体系不完善

任何企业的内部管理工作都离不开各个部门之间良好的信息沟通交流。然而，当前的民营企业由于忽略了各部门之间的信息交流，不利于各部门之间的良好沟通，从而无法提升工作效率。无论是小型企业还是大中型企业，在经济发展的过程当中都需要通过沟通措施针对存在的问题作出进一步的优化，使得人力资源能够得到最大化管理。除此之外，大部分企业在人才招聘方面也不够完善。由于企业内部的规模较小，使得过少的岗位数量无法吸引到高科技人才来投入到工作当中，从而使得企业内部的员工要承担过多的工作压力，无法提升工作效率。进一步使得企业内部的沟通体系和管理制度面临着一定的风险。

3.2.5缺乏有效的内部监督机制

财务部门是民营企业起到监督和核算的部门，在大部分民营企业中，该部门却只能发挥核算的作用，企业在业务活动中不受监督，缺少内部控制，没有真实反映企业的业务流程和管理经营中出现的问题，因为缺少正确的财务数据来提供相关信息。管理者忽视财务部门的监督并且不会给财务部门相应的权力。造成这种情况的根本原因是缺乏会计内控机制以及管理人员缺乏会计内控方面的知识和经验，有些公司甚至根据其他公司的规则直接进行安置，而不管它们是否与自己公司情况相适应。对内部审计的不重视也很普遍，审计部门无法发挥适当作用，也得不到应有的注意和支持。

4完善民营企业内部控制的建议

4.1 优化内部控制环境

4.1.1 提升内部控制意识

内部控制要求渗透于企业各部门和业务环节并充分参与。企业应将内部控制融入企业文化，内部控制的重要性应被员工所认知，增强他们的意识，鼓励他们学习内部控制的相关知识，营造浓厚的企业文化氛围，让员工在不知不觉中形成内部控制意识。

4.1.2提高员工素质

内部控制人员是民营企业进行内部控制的执行主体，对企业进行科学合理的内部控制工作具有非常关键的作用。因此，民营企业必须不断提高内部控制人员的专业技能和道德素质，定期组织专门的技术培训，增强其内部控制能力和监管意识。另外，民营企业必须建立完善的业务流程控制机制，使得各员工的分工较为明确，能够在自身的范围内提升工作效率。除此之外，针对某些审批内容和业务控制管理，都需要专门的强化制度来实现高效的管理体系，避免员工相互推责的问题出现。

4.1.3完善激励机制

无论哪种规模的企业内部，都需要通过良好的激励奖惩制度来最大化地促进员工提升自身的工作效率，通过开展相关活动来招聘大量的人力资源，进一步引进人才，促进企业的长远发展。可以通过不定期地对员工进行相关教育培训，提高自身的专业技能知识。除此之外，也要做到权责分明，是员工能够在完成自身的工作情况下得到一定的激励，通过奖惩机制来制约员工的工作内容。通过工作态度评价和项目完成情况来激励员工能够在良好的工作氛围内提升工作效率。

4.1.4建立良好企业文化

对于一个企业而言，有必要学习成功企业的经验。会发现，成功的企业必须有优秀的企业文化支撑。可以参照成功企业，从他们的成就中学习，考虑企业自身与他们的不同之处，将会建立一个具有丰富内容和企业特色的企业文化。企业文化的建设是一个不断继承和创新的过程，根据社会发展的需要不断创造新的文化，不断审视自己，在寻找企业发展方向的同时，充分发挥企业文化的引领作用。

4.2完善风险评估体系

4.2.1建立风险预警机制

任何企业的发展过程当中都会面临一定的发展风险，因此提前做好风险。预判并做出有效的评估管理，能够在面临风险的时候最大化的降低所造成的损失，评估风险的另一种方式就是建立良好的体制来从多个方面完善企业内部的风险预警管理体系。通过良好的风险评估来使得企业内部提前针对存在的问题能够得到有效的解决，这就需要专业的工作人员来针对整个操作流程所存在的问题，能够根据自身的专业知识做出良好的风险预警。

4.2.2明确风险管理责任

另外，还要确立风险管理职责，对企业风险进行预警。由于民营企业规格小，组织结构简洁，没有专门的风控部门，民营企业必须根据该部门任命适当的风控负责人。应明确权责，针对涉及的重大风险，在实施风险事件动态监测的同时，准确报告和披露预警信息，并根据控制措施的有关变化，制定相应的应急预案，科学的风险预警。

4.3 规范内部控制活动2

4.3.1 健全不相容岗位分离制度

小规模企业的员工权责分离对于民营企业的发展也尤为重要。各个部门之间要做好明确的分工界限，根据各自的专业知识各自分工完成自身的工作，与此同时也要及时的通过有效的信息交流，进行信息资料的整合。使得各个业务和事项能够在规定的时间内有效地完成。除此之外，各部门之间要建立有效的牵涉机制，从而使得最大化的降低企业风险，营造良好的工作氛围，提升员工工作效率，加强部门之间的良好协调。

4.3.2 完善授权审批制度

在授权审批方面，企业应明确规定各个岗位的职责以及权力范围，在职人员也应严格遵守相关规定，对自己的工作负责，不越权，也不把自己权力范围内的事情委托给别人。同时，企业可规定将日常普通的业务办理批准权限交给中层管理者，对于偶尔出现的紧急业务活动，企业高层管理者可根据企业日常工作性质以及业务范围的可能性允许采用特殊的批准方式，由管理者商量决定。

4.3.3制定科学预算

民营企业根据规模、资金等自身条件的控制，其生产的产品功能相对单一，与资本规模大的公司相比，操作风险也相对较高，企业的日常活动都会受到企业自身或外部因素的影响，因此，企业需要制定科学预算，有助于企业规避风险，获得更高效益。

4.4 完善信息沟通体系

4.4.1完善沟通渠道

目前大多数民营企业的内部控制机制信息化程度非常低，为此必须不断优化其内部控制信息化机制。随着现代信息技术的快速发展，推动了财务信息化、公司发展规划、公司信息体系、会计监管机制信息化、用户关系维护信息化等不断发展，而民营企业的发展也得益于现代信息技术的快速发展。在民营企业信息化程度不断提升的背景下，企业形式、运行方式等均会发生一定程度的转变，此时，为了实现企业的平稳发展，就需要随之转变内部控制制度。信息化时代，完整、真实、科学的信息是确保内部控制机制高效运转的基础，构建完善的信息管理机制能够为内部控制奠定有效的信息基础。

4.4.2加强部门间业务交流

如今，民营企业竞争压力大，他们需要通过促进企业内部整体合作提高竞争力。因此，民营企业的管理应制定适当的制度，促进不同岗位的工人交流。此外，假设负责财务管理实行内部监督，管理层允许其他员工参与监督过程，使监督透明、完整。以人为本，提升企业的管理质量和效益。运用科学的方法对民营企业进行经营和监督，有助于减少问题的出现，引导每个员工对自己的工作认真负责。

4.5建立有效的内部监督机制

通过设立内部审计部门来加强内部监督和内部审计，可将内部审计单独成立一个部门，及时地对公司的经济活动进行监督。主要事务是监督公司控制活动是否规范，监督内部控制是否能够被有效实施，一旦发现进行业务过程中或者管理中的漏洞，应及时向对内部审计直接负责的管理层报告。公司应定期对内部审计师进行培训同时指出企业内部各个部门应积极配合审计工作，内部审计部门应根据公司内部控制的实际情况充分发挥其作用，以确保能够对管理层提出内部控制的相关建议并促使管理层不断根据实际情况改进，进而打造良好的内部控制环境。

5承德市金峰雨麦食品有限公司内部控制问题案例分析

5.1 金峰雨麦公司发展概况

5.1.1 金峰雨麦食品有限公司简介

金峰雨麦饮食有限公司（以下简称金峰雨麦公司）主营西点和中点两大业务。公司成立于1993年，总部设在河北省承德市围场县，注册资金250万元，内部员工已经超过了300人，其中所投入的建筑面积超过了4800k㎡，拥有多家现代化食品加工工厂。除此之外，该企业还在传统的基础上针对产品研发做出了一定的优化提升，通过配送和信息化的相关平台和便捷手段来使的后勤保障更加完善。标准化的生产工艺流程、完善的产品检测设备和现代化仓储设施，此外，该企业还秉承着自身独特的服务宗旨，吸引消费者进行消费，通过创造自身独特的品牌效应来最大化的获取利润，从而发展市场规模，得益于“追求快乐幸福、实现共赢价值”的伟大使命。

经过二十多年的发展，以及烘焙食品行业的捶打和磨练，经营模式转型为门店经营，成长为一家烘焙连锁知名企业。从1999年的“金峰雨麦西饼屋”开始，到2007年，西餐店开了一家又一家，企业越来越大，2008年，又新成立了多美味汉堡餐厅、韩餐烤肉店，还有火锅店，再到如今一步步走入群众生活，得到认可和赞同。现在来看，金峰雨麦公司发展了产供销一条龙服务的经营模式，金峰雨麦公司正在发展的道路上越走越宽。

5.1.2 金峰雨麦食品有限公司内部控制现状

作为专注于西点和中点的企业，金峰雨麦公司被寄予太多期望，短短时间内，就开了多家分店。管理层在管理中重数量轻质量，急功近利，只在意眼下的利润，忽视了企业生产经营过程中潜在的风险，管理过程中也就不存在所谓风险管理。内部财务管理制度的不完善导致金峰雨麦公司会计信息失真现象屡见不鲜。该公司内部的会计人员在整个审计过程当中没有秉承着诚信原则，弄虚作假，使得企业的品牌效应有所下滑，面临着一定的风险。金峰雨麦公司经营者在企业享有绝对话语权，大小事务全都是经营者决定，缺乏制约与监督，治理结构非常不完善。内部控制环境基础较差，人力资源政策薄弱，员工没有保障，在这样薄弱的内部环境中，内部控制完全无法发挥效果。金峰雨麦公司管理层固步自封，仍保存着以前的观念，没有做与时俱进，认为内部控制的作用单一，只是为了保护公司的财产，防止他人对公司财产的侵占。而且管理层因年龄和思想等因素，未能很好地转变管理理念，仍旧存在着把公司的财产当成自己的私有财产的理念，认为对于自己的财产不需要专门来监督管理，通过管理层就可以完成这个工作。

在这种观念引导下，导致公司内部控制形如虚设。公司的管理机制和风险评分制度并不够完善，管理者缺乏相关管理经验而做出了错误的投资决策，不利于利润的获取，并且面临着一定的风险。这样可能会误导决策者做出错误的发展决策，对企业未来的发展带来不利影响。同时管理者也限制了内部控制体系能够发挥的作用，让内部控制体系徒有其表。如上所述，加强内部控制势在必行，时刻调整内部控制的方向及策略，必要时刻也需要调整会计信息的业务范围和内容，它在潜移默化中影响着企业，加强企业内部控制势在必行。

5.2金峰雨麦公司内部控制存在的问题分析

5.2.1内部环境不完善

金峰雨麦公司虽身处在较为安稳和良好的外部环境，但内部环境仍存在较大漏洞，主要有以下几点：

（1）未设有审计相关的部门：管理人员对于内部控制制度的手段并没有做出进一步的修改，只是将内部管理制度片面地停留在理论基础方面，并没有投入实践，起不到实质性的作用，对审计部门的设立还要采用相关专业人员，认为会分散管理人员的小部分精力，使得内部控制审计部门不能很好的设立。

（2）对审计报表很少抽查：金峰雨麦公司主要的审计账目有年末审计报表和专项审计报表，然后由财务人员在结账后的每个月月初编制有关的审计报表，在上交到总公司。总公司也很少到下层部门经行抽查审核。这样就造成了企业内部资产流失，内部控制制度不规范的问题。

（3）内部控制人员素质较低：金峰雨麦公司内部控制人员素质较低，不能达到新形势下企业发展的工作要求，表现在员工业务能力培养不够，通常采用“传帮带”的方式培训，没有创新，而缺乏专业培训，使得内控人员所学知识与实际工作脱节，效果差强人意，这也直接影响着内部控制人员的团队综合性能力，使得内部控制工作的长效开展缺乏后劲。此外，该公司内部的管理水平较为落后，没有良好的结合当前的市场发展背景和相关管理手段来做出一定的内部体系调控。大部分管理层领导都是近亲家属。并且缺乏自身的专业知识，审计人员的专业能力也没有达到相关标准，使得内部财务部门的审计和相关人事管理较为落后，相关的数据核算和资料保存没有达到精确性和完整性。但实际达到的效果却非常堪忧。

5.2.2风险评估不专业

金峰雨麦公司对风险评估的重要性认识得不充分。进行风险评估是企业进行进一步决策的前提。金峰雨麦公司管理者没有意识到风险评估的重要性，没有全面综合公司考虑风险因素。体系内也缺乏科学的方法来进行风险评估和防范。在公司的日常经营中，没有适当的风险评估措施，根据人为猜测或是置之不理，在2018年开年时股市大涨，总经理也蠢蠢欲动，将一部分营运资金投入股市中，根据自己的猜测认为肯定能赚钱，没有进行风险分析也没有和管理层商量，后来股市大跌，资金运转不周，使企业各方面度受到影响并遭受损失，企业随时要面临各种风险的考验，处理不当就会使企业处于水深火热之中。

5.2.3 内部控制效果不佳

控制活动在企业内部从上而下地进行贯穿，公司在控制活动方面存在问题：

（1）日常事务掌控权集中在总经理身上，相关生产材料的采购需要总经理授权并表明批准意见，但有时总经理碰上出差而生产材料又急用，直接口头应允采购人员进行采购或者总经理委托下级管理者予以授权审批，采购程序混乱，责任不清；

（2）总经理和较高管理层直接向会计人员报告相关发票和报销费用，但不说明费用的用途，会计人员只能单单进行数目上的登记，但不确切知道费用的明细，造成记账不严谨，信息不足，内部沟通不畅以及给相关部门带来困难。

（3）采购人员购买生产材料或设备，并立即投入生产。但是，由于尚未收到发票，会计人员没有记账，以及公司的迟收货物、对外投资资金、贷款和其他货款没有认真单独核算，导致会计信息失真。

5.2.4信息沟通不畅

随着市场经济的不断发展和完善，目前我国多数民营企业凭借当前的信息化时代所衍生出的先进信息平台来做出良好的信息沟通。通过一些办公软件来加强各部门之间的沟通交流，使得公司日常的财务活动和管理体系能够更加简洁和优化。但是由于员工专业知识缺乏，并且员工没有提高自身的工作效率，使得信息沟通交流过程当中存在一定的问题，落后的信息传到时的信息共享较为滞后，不利于整个操作流程的有序进行。

5.3金峰雨麦公司解决内部控制问题的措施

5.3.1完善内部环境

（1）增强内控意识：为了改善目前金峰雨麦公司内部控制部门形如虚设、无实权的现状，使内部控制达到它应有的效果，就需要增强内部控制意识，做到维护内部控制的独立性和权威性。在完善公司内部控制时，首当其冲应该加强公司人员的内控意识。通过多开展内部控制的动员大会和讲座，有助于让公司人员了解内控制度的重要性和必要性，还可以帮助员工理解如何实施内部控制、内部控制的流程和设计。内部控制的建设和操作增强内部控制意识的对象主要分为管理层和员工。大多数中小企业的最高管理者是总经理，增强内控意识就应该从总经理开始，审计人员应该与总经理多交流沟通，使其了解内部控制有利于增强公司正常有序经营、保护资金安全完整、规避风险等等。这样更具有说服力，更能由上到下，全面的树立现代化的内部控制管理理念，做到彼此牵制，彼此制约的内部控制。在获得公司总经理的支持后，整个公司的内控意识都可以得到改善。提高员工的内控意识可以借助方便可行的内部控制活动计划，如开内部控制宣讲会，或在企业中设立一个内部控制专门委员会等等。

（2）提高人员素质：内部的管理控制离不开高素质人才，只有通过从业人员的专业技能提升，才能够提升自身工作效率，进一步使得内部管理控制得到进一步的优化。可以通过不定期的人员培训来提高员工的综合素质，提升自身专业技能的同时也营造良好的工作氛围。首先，金峰雨麦公司要创新发展，采取“请进来、走出去”多种方式开展培训，不断提升内部控制人员能力水平，除此之外，可以通过设立一系列人才招聘吸引大量专业的高科技人才实现良好的人力资源配置，组建一支专业的优秀工作团队，为企业的长远发展奠定良好的人才基础。

5.3.2 组建专业风险评估团队

金峰雨麦公司应建立并完善风险评估机制，设置专门的部门，配备具有专业风险方面意识的人员，可以几个人为单位定期地进行相关活动的风险评估任务，对公司新合作的企业进行投资项目及对方财务状况的评估，对经常合作的企业也应定期进行风险评估，及时发现合作中可能存在的问题。

管理者也应注意短期利益，用长远目光钓大鱼，为了短期利益而放弃长远目标是不可取的。企业还应加强培训管理者和员工的风险意识使之明白风险评估对内部控制的重要性，特别是管理者，认真对待企业中潜在的风险，为了避免企业突发重大风险影响运营应提前做好准备。

5.3.3严格执行政策，强化控制活动

在授权审批方面，金峰雨麦公司应明确规定各个岗位的职责以及权力范围，在职人员也应严格遵守相关规定，对自己的工作负责，不越权，也不把自己权力范围内的事情委托给别人。同时，企业可规定将日常普通的业务办理批准权限交给中层管理者，对于偶尔出现的紧急业务活动，企业高层管理者可根据企业日常工作性质以及业务范围的可能性允许采用特殊的批准方式，由管理者商量决定。在会计系统控制方面，企业应完善企业会计政策，将一系列业务活动登记与会计之间进行明确指示，核对银行对账单、银行存款的人应与日常登记账簿的人员分离，规范会计信息的报告流程。

5.3.4 完善信息沟通与披露机制

（1）完善信息传递系统。金峰雨麦公司可规定公司上下统一用一个邮件系统，相关事务和通知通过邮件系统统一发送，保证信息被直观且准确的传达，省去多级通知带来的不必要工作。随着公司的发展对公司内部信息管理要求也会越来越高，金峰雨麦公司可成立一个信息部门，通过先进的信息管理设备和信息管理人员自身的专业知识来收集信息，进一步进行加工处理，实现高效率的信息传递流程。进一步完善企业内部控制。

（2）完善信息沟通系统。首先，保证从上至下和从下至上两个方面的沟通。从上至下，高层管理者应制定清楚严谨的公司制度以及内部控制的相关规定，使员工清楚自己所在岗位的职责，按照规章制度办事。从下至上，管理者要积极收集下级员工对工作的反馈意见，鼓励员工敢于提出问题，进而帮助他们解决问题。鼓励员工对发现的内部违规行为进行举报，这需要公司制定相应的保护和激励措施。其次，加强各部门之间的沟通，通过信息共享平台使部门之间信息互通互相，加强员工的整体观念意识，实现互相督促，加强内部控制。

5.4 案例启示

通过对金峰雨麦公司的内部控制进行分析，我得到的启示如下：

（1）首先要寻找符合自身发展的市场定位，针对当前的市场发展背景和企业内部的发展现状，寻找出一个属于自身的内部管理体系政策，在当前的基础上作出进一步的优化，针对存在的问题和风险，要及时地得出相关的策略加以修改好完善。

（2）强调对企业管理层的监督，将违规次数根据情节严重与否与升迁、绩效评比等挂钩，让权力行使在阳光下，这是民营企业内控制度建设完善过程中最重要的部分。

（3）强化公司内部审计与内控评价之间的联系，可以促进企业经济管理水平并带来更大的经济效益。

（4）人才是企业发展的核心，在社会发展中也有着不可或缺的位置。人员的素质培养、品行作风对企业内部管理起着至关重要的作用，所以，必须要提高人力资源水平，才能最大幅度的提高企业内控管理水平。

案例分析证明，只有通过良好的内部控制制度管理，才能够有效的提升企业的发展业绩。因此要针对内部控制管理制度当中存在的缺陷加以修改，最大化的建立得出符合企业自身发展状况的优化管理系统。

结论

综上所述，随着当今社会的不断发展，各个企业在一定程度上都加强了对于内部控制制度的重视。不断的完善企业内部控制管理体系，针对存在的缺陷和问题及时修改，找准市场定位，结合市场经济的发展状况来调整内部结构。

（1）本文将国内各大名企业作为主要的研究对象，阐述了中小型企业内部管理控制的相关体系原则，在此基础上分析中小企业内部控制存在的问题，并相应的给出建议和对策。

（2）以金峰雨麦饮食有限公司为案例，对该公司现行的内部控制管理进行深入的解剖，找出该公司内部控制管理出现的问题。

（3）根据公司实际和发展远景，针对问题一一给出建议，提出了要加强金峰雨麦饮食有限公司内部控制地位，创新发展提升内部控制人员能力水平，发挥内部控制职能树立现代化管理观念，加强公司内部控制计划管理，完善信息沟通与披露机制等方面的对策，进一步促进中小企业内部控制工作的发展，使得内部控制能够深入落实。

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致谢

论文是在我的老师亲切关怀和耐心的指导下完成的。从开题、选材、撰写到完成，每一步都离不开她耐心的指点。老师对我的论文进行了多次修改，指出其中的不足之处，并耐心为我讲解解决方法，虽然很严厉，但我知道这全是为了我能取得好的成绩，她的这种敬业精神是值得我学习的。也许我不是您最出色的学生，但您却是我所最尊敬的老师。您是如此的治学严谨，学识渊博，视野广阔，思想深刻，您用心为我营造一种良好的学术氛围，让我的论文更加的严谨。同时，我还要感谢一下一起完成毕业论文小组的同学们，如果没有你们的支持和倾心的协助，我是无法解决这些困难和疑惑，最终能够让论文顺利完成。

最后，对那些在论文完成过程中关心、帮助我的老师和同学们，在这里请您接受我诚挚的谢意！在论文结束之际，谨向所有百忙之中抽出宝贵时间评审论文的各位评阅老师们致谢！