A公司资金活动内部控制研究

　　第一章绪论

1.1研究背景与意义

1.1.1研究背景

社会的经济蓬勃发展，不同企业之间的竞争也更加激烈，这也就要求企业在制度方面要愈发完善，才能在新的竞争趋势中脱颖而出。因为如果内部控制制度不完善，企业将会面临巨大的亏损，轻则关键职位的相关人员被法律谴责，重则企业再难东山再起。18年的浦发银行事件也使该行的四川分行被罚4.62亿，这也是因为内部控制没有起到相应的作用；同时，类似的是浙江亚伦集团的董事长王品同过销售采购途径实现受贿被判有期徒刑14年；就连当时震惊中国奶粉行业的三鹿集团的陨落，也是因为内部控制的失效。

因此内部控制从进入21世纪以来，就引发社会各界的争论和关注。国际社会也在不断推出有关内部控制的相关理论。例如：XCOSO委员会发布的《内部控制——整体框架》在全世界范围内第一次提出了内部控制的框架机构的相关概念，该理论构建的框架是以内部控制的三个目标为基础，把内部控制的五要素当成主干；加拿大特许会计师协会的控制标准委员会发布的《评估控制指南》补充了发布内部控制报告的所有程序和普遍标准；英国的Turnbull指南，建立了以“风险”为导向的内部控制指南等。

企业对外提供的财务报告是其使用者的决策依据，而近年来发生的财务舞弊、会计作假等丑闻，使得投资人、客户、XX等利益相关者对财务报告越来越失去信任。而一份令人信任的财务报告需要内部控制的监督和管理，提高信息的信任程度和大众的信心。同时，一整套完善的内部控制制度可以保证企业的良好运作，使企业实现效率最大化。因此企业能否形成良好的自我控制、约束、监督的三股内部控制的力量，是企业治理任务的重中之重，也是外界对企业的关注中心。

1.1.2研究意义

在内部控制的约束下，企业可以建立起和现代化企业应该具有的内部结构合拍的组织结构，在该组织结构下企业可以建立起合理的决策机制，该机制可以帮助企业形成最优的方案；形成有制约性的执行机制，该机制可以对企业的员工形成环环相扣的执行程序；形成有效的监督机制，该机制可以使企业的监督发挥最大的作用。这样的内部控制机制可以是企业最终实现他的目标，从而实现企业的利益最大化。完善的内部控制系统可以保障企业的资金不被xx和欺诈，还能保护企业的会计资料保持完整，会计信息真实可靠。

而资金活动受各种各样的影响，具有很大的不确定性，因此资金活动的管理很困难。但是良好的资金活动控制可以促进企业的可持续性发展。对资金的筹资、投资、营运资金的有效管理和规划，可以增强企业的资金使用效率，从而实现企业的期间财务目标。而资金的安全也是由资金活动管理来保障的，不安全的资金活动环境，会对企业的健康运行造成严重的威胁，并且存在不确定的风险。

综上所述，由于内部控制和资金活动对一个企业有着核心的作用，因此我对该问题进行探究。A公司的内部控制存在典型的缺陷，有实际的借鉴意义。本文对该公司的资金活动内部控制提出改进建议，希望对别的企业有参考价值。

1.2国内外研究综述

1.2.1国内研究综述

我国在资金活动内部控制的理论研究起步虽然比较晚，但是成理论果也是比较丰硕的。

《企业内部控制应用指引第6号：资金活动》表示资金活动可以从三个方面分析，这三个方面分别是对资金的筹集、将企业多余的资金投资出去、和对营运资金的管理。

沈茂松（2010）将资金的内部控制概括成三大主要内容：1.从现金流量表中得出现金使用效果的好坏。2.注意权力分配相互制衡，并且要责权分离，阻止财务舞弊的现象的发生。3.对资金活动的业务循环进行全方位控制。

樊珊珊（2013）提出企业在发展运作的过程中要不断地改善内部控制制度，完善的内部控制制度可以降低企业管理风险。

许敏（2010）资金内部控制的关键是：出纳定期对自己管理的现金进行盘点；要严格审核资金的收支；将印章妥善保管好；当开立和注销银行账户时要遵守相关法律法规；对账目进行定期核对；对会计人员进行职业道德教育。以上都是企业避免内部控制管理失效的有效措施。

陆文菁（2008）资金是难以受控的、流动性比较强的资产。xx受贿、财务舞弊等犯罪行为使得资金控制失效的现象普遍存在。建立并完善资金活动内部控制制度，可以最大程度上的减少此类问题的发生。

薛丽娟（2011）指出引起资金活动产生风险的原有：个别从业人员的素质低下，不能遵守相关的法律法规；企业的管理不到位；信用政策过于宽松，造成大量的坏账无法收回；内部监督的缺失等。

钟锦鹏（2014）指出企业从整体层面体现出的内部控制的问题主要在，资金管理和银行存款管理方面。资金管理制度不完善或者名存实无、备用金不能控制好等。企业业务层面存在的主要问题是没有完善的风险管理机制、没有内部审计机构、财会工作人员资历不够等。

1.2.2国外研究综述

Laura F.Spira（2003）对内部控制的性质进行研究，对风险管理和内部控制联系起来，将两者的关系进行阐述。

CarisOmorff（2007）等人研究了企业投资时风险控制的重要性，并且对投资过程中产生的不同种类的风险进行识别，因为不同种类的风险发生的概率不同，及时识别风险有利于降低投资风险对企业产生的不利影响。

1998年英国形成了公司治理委员会综合准则（Combined Code of the committee on Corporate Governance），这个新出台的准则伦敦证券交易所认定为上市公司遵守的新规则。

2002年6月，日本出台了《金融工具交易法》、《财务报告内部控制评估与审计准则》，对管理层提交财务报告提出了要求，同时也对审计师评估管理层财务报告提出了要求。

1.3研究思路与方法

1.3.1研究思路

第一章主要阐述了文章选题的研究背景及研究意义，通过查找国内以及国外究综述，对本文研究的内容提供大概的介绍和选题的依据。

第二章通过内部控制和资金活动内部控制的相关理论及方法的学习，对本文的分析提供系统的理论基础，为下一步的分析作铺垫。

第三章案例分析。是A公司的经营范围和内部控制现状以及该公司在资金活动内部控制中存在的几个问题。

第四章对上文提出的问题进行解决，给出相关的意见。

第五章是对文章前文的总结。

1.3.2研究方法

（1）文献研究法

通过对国内外有关资金活动内部控制的文献进行大量阅读和分析，充分掌握资金活动内部控制的基础内容。

（2）案例研究法

以A公司为例，分析该公司资金活动内部控制的现状及存在的问题，并根据这些问题提出相应的解决措施。

　　第二章企业内部控制相关理论

2.1内部控制的含义与要素

2.1.1内部控制含义

内部控制保证公司内部资产的安全性和完整性，以实现公司的业务目的，确认公司提供的会计信息可信，公司业务实施政策公司内部自我调解，审查，计划，评估和控制的一套方法，手段和行动的通用术语，以确保商业活动的经济性。

2.1.2内部控制五要素

2008年我国证监会在《企业内部控制基本规范》中提出，企业建立与实施有效的内部控制，公司要包括一下五个要素：

内部环境	企业实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化。
风险评估	企业及时识别、系统分析经营活动中与现实内部控制目标的相关风险，合理确定风险对应策略
控制活动	企业根据风险评估结果，采用相应的内部控制措施，将风险控制在可承受的程度之内。
信息与沟通	企业及时、准确地收集、传递内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通
内部监督	企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有消息，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

表2.1内部控制五要素

2.2内部控制原则及功能

2.2.1内部控制原则

第一，合法。就是要遵循国家的法律法规，在国家允许的范围内办事情，不能做违法乱纪的事情，这也是最基本的原则。

第二，全面。就是要在公司的各个层次，从领导层到员工，从高管到基层都必须要遵循这一套完整的内控系统。并且在企业每一个运作环节也需要内部控制的管理。

第三，重要。就是要根据不同项目的不同风险指标，采取不同的内控措施。在兼顾全面性原则的同时也要对重点的项目采取加强的手段

第四，有效。有效性原则要求企业的内部控制是可行的，并且在实行的过程中可以及时发现并解决问题。

第五，制衡。制衡性原则要求不同岗位、部门之间要责权分明并且可以相互制约，形成一个互相监督，互相检查的整体。

第六，适应。适应性原则要求内部控制系统必须不断更新，作为公司内部和外部环境，公司生命周期和公司变革的战略。

第七，成本效益。就是要通过内部控制来减少企业的成本花费，使得企业能够正常盈利，避免出现入不敷出的情况

2.2.2内部控制功能

随着我国市场经济的发展，内部控制在我国国民经济中有一下的作用：

提高会计信息的可靠性	可靠而又准确的信息是企业高层管理做出正确决策的基础，通过内部控制机制来控制企业会计信息的准确和真实
保证生产和经营活动的顺利开展	内部控制制度中规定的各种流程、程序、监督等，可以保障企业的平稳运行，防止出现较大的风险损失，从而是企业顺利实现经营目标。
确保企业财产的安全	财产是企业得以运行的基础，完善的内部控制可以确保企业的资产不受到xx、盗窃、损毁等损失
保障企业的方针政策得到贯彻执行	内部控制通过批准、审核、监督、检查的方式，督促全体员工贯彻执行企业的方针政策和制度
提供审计工作的良好基础	良好的内部控制制度可以保障企业信息和资料的准确和真实，而这些信息和资料是进行审计工作的依据

表2.3内部控制的作用

2.3资金活动内部控制的主要内容

2.3.1筹资活动内部控制

筹资活动的内部控制，主要是控制资金成本，控制资本结构以及控制筹资的财务风险。合理适当筹资活动是经营维持稳定之外提高资金使用效益的方法之一，促进企业更好的实现战略目标。筹资活动的主要风险及控制措施见表

关键控制点	控制目标	控制措施
提出筹资方案	进行筹资方案可行性讨论	1.进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否适当； 2.进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成本与资金收益是否匹配； 3.进行筹资方案风险性评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否适当、可控，是否与收益匹配。
筹资方案审批	选择批准最优筹资方案	1.根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过可行性论证的筹资方案； 2.审批中应实行集体审议或连签制度，保证决策的科学性。
制定筹资计划	制定切实可行的具体筹资计划，可惜规划筹资活动，保证低成本、高效率筹资	1.根据筹资方案，结合当时经济金融形势，分析不同筹资方式的资金成本，正确选择筹资方式的不同方式的筹资数量，财务部门或资金管理部门制定具体筹资计划； 2.根据授权审批制度报有关部门批准。
实施筹资	保证筹资活动正确、合法、有效进行	1.根据筹资计划进行筹资； 2.签订筹资协议，明确权利义务； 3.按照岗位分离与授权审批制度，各环节各个责任人正确履行审批监督责任，实施严密的筹资程序和岗位分离控制。
筹资活动评价与责任追究	保证筹集资金的正确有效使用，维护筹资信用	1.促进各部门严格按照确定的用途使用资金； 2.监督检查，督促各环节严密保管未发行的股票、债券； 3.监督检查，督促正确计提、利息支付 4.加强债务偿还和股利支付环节的监督管理； 5.评价筹资活动过程，追究违规人员责任。

表2.3筹资活动内部控制风险点

2.3.2投资活动内部控制

投资活动是筹资活动的延续，能够活化企业资本获取资金的转让效益。投资是为了取得投资收益，一部分用于弥补筹资成本，一部分用于增加利润。企业应该结合自身实际遵照严格业务流程力争投资双赢。投资活动的主要风险点及其控制措施见下表：

风险控制点	控制目标	控制措施
提出投资方案	进行投资方案可行性讨论	1.进行投资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略符合； 2.投资规模，方向和时机是否适当； 3.对投资方案进行技术、市场、财务可行性研究，深入分析项目的技术可行性与技术先进性、市场容量与前景，以及项目预计现金流量、风险与报酬，比较或评价不同项目的可行性
投资方案审批	选择批准最优投资方案	1.明确审批人对投资业务的授权批准方式、权限、程序和责任，不得越权； 2.审批中应实行集体决策审议或者连签制度； 3.与有关被投资方签署投资协议
编制投资计划	制定切实可行的具体投资计划，作为项目投资的控制依据	1.核查企业当前资金额及正常生产经营预算对资金的需求量，积极筹措投资项目所需要资金； 2.制定详细的投资计划，并根据授权审批制度报有关部门审批。
实施投资方案	保证投资活动按计划合法、有序、有效进行	1.根据投资计划进度，严格分明、按进度适时投放资金，严格控制资金流量和时间； 2.以投资计划为依据，按照职务分离制度和授权审批制度，各环节和各负责人正确履行审批监督责任，对项目实施过程进行监督和控制，防止各种舞弊行为，保证项目减少的质量和进度要求； 3.做好严密的会议记录，发挥会计控制的作用；3.做好跟踪分析工作，及时调整投资策略或制定投资推出策略。
投资资产处置控制	保证投资资产的处理符合企业的利益	1.投资资产的处置应该通过专业中介机构，选择相应的资产评估方法，客观评估投资价值，同时确定处置策略； 2.投资资产的处置必须经过董事会的授权批准。

表2.3投资活动内部控制风险点

2.3.1营运活动内部控制

资金营运内部控制的主要是为了保持资金供求的动态平衡，加速资金周转，提高资金利用效率。资金流动性强，需要谨慎资金安全问题。资金营运内部控制的关键控制点及措施见下表：

风险控制点	控制目标	控制措施
审批	合法性	未授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限
复合	真实性与合法性	会计对相关凭证进行横向和纵向复合
收支点	收入入账完整，支出手续完备	出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记
记账	真实性	出纳人员根据资金收付登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细账分类账；会计主管登记总分类账
对账	真实性和财产安全	账证核对、账表核对与账实核对
保管	财产安全与完整	授权专人保管资金；定期、不定期盘点
银行账户管理	防范小金库；加强业务管控	开设、使用与撤销的授权；是否有账外账
票据与印章管理	财产安全	票据同意购买或印制；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管

表2.4营运活动内部控制风险点

第三章　A公司简介和资金活动内部控制现状及问题分析

3.1A公司简介

A公司前身的主要经营范围是陶瓷厂，该陶瓷厂的经营范围是洁具和厨卫中的陶瓷用品。发起时的总资产是11900万元，并且在1999年在上海交易所上市。

A公司的经营宗旨：开拓进取，锐意创新，严格管理，规范运作，结合国家“一带一路”发展战略，充分发挥地缘优势，追求公司长期可持续性发展，竭力为全体股东创造价值，努力回报社会。

A公司现在的经营范围是：大健康产业（医疗医药、养老及健康产业、国内外医疗器材、设备、药品的进出口代理销售）；现代农业（种植、养殖、农产品加工销售、国内外农副产品进出口贸易、农业水利水电等基础设施建设）；物联网（仓储、物流运输配送、连锁销售、电子商务）；文化教育娱乐产业（文化、教育、影视、体育、旅游、酒店等项目的投资、经营管理）；商业服务（设备原材料的购销、技术、人才引进和输出服务；基金管理、证券投资、资产管理、供应链财务服务；投资财务顾问、技术咨询服务）；建造业（城市基础设施建设、供热、供水、供电）

3.2A公司资金活动内部控制问题分析

3.2.1筹资活动内控存在的问题

（1）筹资渠道风险大

为补充公司的流动资金，A公司利用六家空头公司，采用认购空头公司份额的方式来获得本公司需要的资金。承诺9.5%-13.5%的不切实际的高额固定回报，对外招揽投资人签订相关认购合同，认购上述六家有限合伙企业的份额，募集资金共计人名币8.6亿余元。

同期公司刘某等人以银行工作人员等身份，承诺8.5%-11%的高额固定回报为诱饵，虚构在上海的多处房产和不动产，与社会外界的投资者签订认购合同，募集资金共计3.1亿余元

（2）筹集的资金缺乏后续的跟踪管理制度

上述资金筹集到公司后，被划分到个子公司账户中。其中，成某使用资金共计逾4.36亿元，主要用于支付项目款、对外投资、归还借款以及公司费用；周某使用资金逾3.53亿元，主要用于股权投资、拆解资金、贷款担保、个人购房和相关公司费用；田某使用资金307万余元，主要用于报销公司费用及划入个人控制的账户。

最后法院判决，成某犯非法吸收公众存款罪，判处有期徒刑一年一个月，并处罚金人民币二万元。

不完善的筹资内部控制制度，不仅损坏了公司的利益和名声，还对广大的投资者造成了巨大的资金亏损。

（3）借款不能及时偿还

A公司在相关报告中透露，该公司的高管成某向深圳的许某借款1.5亿，同时成某还与其他六家公司签订了连带责任的协议，但是这七位责任人之间应该偿还比例没有鲜明的规定。偿还日期到了之后，他们并没有按时将借款偿还给许某，许某将他们告至深圳中级人民法院，法院规定了他们的偿还日期和偿还数额，但是到偿还日期时，他们也没有偿还许某。

3.2.2投资活动内控存在的问题

（1）对外投资未制定有效控制措施

用公司5.85亿元资金抵偿某房地产公司91.95%的股权。该公司在2016年变更注册资本为100万元，且资料显示该公司所有的房产及土地使用权都已经被全部抵押。

这些数据都表明，A公司投资决策过于草率，根本就没有考虑到投资收益和投资风险。企业缺乏有效的内部控制措施，使得企业大量的真金白银白白流失。

（2）会计制度不健全、会计核算不规范

在2013年的时候，A公司前身的陶瓷公司没有上市，公司内部也缺乏相应的监督系统。因此，该公司有一笔7.46亿元的投资，投进了上海某公司的子公司中。但是这笔资金在A公司的账簿上既找不到流进那四家子公司的证据，也没有那四家上海子公司偿还的证据。因此，众多股民对该笔资金产生了疑问。

A公司回答，由于公司往年的财务会计制度不健全、会计核算不规范，上述资金的转入和转出都没有保存完整的相关凭据和账簿记录，公司也未在当时将其确认未负债，因此在审计过程中未能获取足够的审计证据将上述资金的转入确认为债务。

3.2.3营运活动内控存在的问题

（1）银行和货币资金管理制度名存实无

公司制定了银行账号及货币资金管理制度，但在实际业务中未得到有效执行，部分银行账户未纳入财务报表，部分银行账户虽纳入财务报表但未编制余额调节表。这对财务报表的货币资金及相关科目的准确性造成了影响。

（2）母公司和子公司之间对账不及时

公司及子公司未制定对账制度，对应收账款、应付账款、其他应收、应付款等往来科目未定期与对方公司核对。这将会影响财务报表应收账款、应付账款、其他应收、应付款等科目的存在及准确性的认定。

在问询函中，上交所注意到，公司在2015年发生企业重组费用约4551万元，上交所要求公可披露相关支出明细、支付对象以及具体用途。

（3）企业费用支出过高

A公司向北京某事务所支付1500万元破产重组专项法律服务费，向北京某信息咨询有限公司支付1300万元咨询服务费以及向上海某事务所支付500万元破产重组专项法律服务费。对此，投资者表示公司的收入以及远远低于公司的支出，为什么公司在这样的情况下还会支付如此高额的服务费用。而有个熟知行情的专业人士指出，一般的上市公司重组费用也不过就在几十万到几百万之间。

第四章 A公司资金活动内部控制改善措施

4.1改善筹资内部控制的措施

4.1.1筹资方案的评估

(1)筹资方案的战略评估

A公司的筹资方案过于草率，以至于在资金筹集后都不能得到充分的利用。筹集的资金规模太过于庞大，企业偿还的能力跟不上，不仅影响了企业的信誉，而且增大了企业的资金风险。这种筹资方案就是失败的，不科学的，没有积极意义的。因此，在筹集资金方案确定之前，要结合本公司的发展战略，制定出适合本公司发展战略的筹资方案。在筹资方案确定之前，对方案进行战略性的论证，使筹资目标符合发展战略。

(2)筹资方案的经济性评估

A公司筹资时不顾风险，只顾眼前利益，采取高风险的筹资手段。这种筹资手段使企业无法负担较高的资金使用成本。因此在筹资的时候一定要分析评判筹资方案的经济效益，要综合考虑该筹资的偿还期限是否可以接受，需要承担的利息和股利是不是合理的，是否有比该方案更节省成本的其他方案。

4.1.2对筹集的资金进行管理

筹资最重要的一个环节就是对筹集的资金进行合理的分配，使资金能够发挥最大的作用，而A公司的失败最终也是由于资金的流向不明。几个亿的资产就被瓜分到个高层的手中，被他们随意挥霍掉了。因此，要实行专款专用政策。专款专用就是对于某个生产经营或项目建设所需要而筹集的资金，只能用于该项目，实行封闭式运行和管理，任何人和任何部门不得以任何理由动用该部分资金。在此同时还要对该项资金进行实时监督，不能出现任何差错。

4.1.3提高员工的道德意识

公司应该对员工进行定期的内部控制知识培训，让他们能够全面了解内部控制的流程和自己的职责，使他们能够在工作中用已有的知识约束自己监督他人。同时，公司还要树立职工法律意识和正确的道德观，让他们能够用正确的道德观约束自己，不做违法犯罪的事情。

4.2改善投资内部控制措施

4.2.1提高财务人员的风险意识

投资不慎而带来的风险会给企业带来巨额的经济损失，而这种损失可以通过加强财务人员的风险意识来降低。所以必须要求员工树立风险意识。也就是说，当企业要做出投资方案决策的时候，尤其是该方案会对企业的发展战略有重大意义的时候，必须要经过严格的、按层次的审批程序，一定不能只参考某个高管的意见。而是要经过充分考虑可能的影响因素，选出风险最小的方案。

因此，我结合企业内部控制五要素中的内部环境要素，积极培训企业财务人员的风险意识，提高他们的业务水平。使他们在面对企业风险和决策时能够地系统分析风险，并且做出相对正确的决策。

4.2.2增加对投资活动的会计控制

A公司的投资对公司造成的不利影响可以通过对该笔资金的跟踪管理，跟踪管理包括对该笔资产的保护和建立相应的会计账簿。要时刻关注被投资方的经营状况和财务状况，如果该公司发生任何异常都及时反映并做出相应的处理。一旦发生任何风险而有可能给企业带来经济损失的都要进行合理的资产减值确认。建立台账，也是一种有效措施，要清楚地记录相关数据，保存好相关文件。

对于一项投资项目要对以下程序进行监督管理，并且做出相应的规定。转让投资项目时，聘请专业的人员对企业的该产品进行评估，如果该产品很复杂或者金额过大，可以选择委托其他专业机构进行处理。无法回收时，要将此责任归集到个人或团体，不能直接选择搁置，才能将企业员工的积极性和责任心带动起来。企业要学会从自身和别的企业的投资成功的例子中吸取经验，从失败的例子中总结出可以借鉴的教训。

4.3 改善营运资金内部控制措施

4.3.1银行存款的管理

现在企业的结算方式多种多样，A公司要坚决遵守银行结算的规定，因此要严格执行银行账户管理细则，并且禁止以下行为：

银行存款的形式

禁止事项

银行账户

1.将本企业的账户出租、出借给其他单位或个人

2.利用本企业账户为其他单位和个人进行不真实的交易以获取其中利益

3.违反规定开立和使用银行账户

票据和支票

1.签发没有收款人、付款金额、付款日期、用途的空白支票

2.签发没有资金保障的票据和远期支票

3.签发、取得、转让没有真实交易和债权债务的票据

表4.1银行存款的禁止事项

4.3.2 加强母公司的资金集中管理

A公司对各子公司财务的监管很不到位，使得下设的子公司的相关负责人对企业的资金有不正当的行为。因此对于集团公司，要加强母公司对资金的集中管理。从而实现母公司对资金的整合，实现企业资源的合理分配。母公司的严格监管也会使不合法、不合规的行为减少。子公司由出纳做日常现金支付和保管单据，月末把一个月的单据交到母公司，母公司做总账。加强母公司对子公司的财务监管：建立统一会计政策、会计估计、会计制度，建议使用统一会计核算平台；规范会计报告制度，制定报表样式。

　　第五章　总结

内部控制是根据公司的内部管理需求从采购，库存，制造，销售，收集，资产管理，管理信息系统，人事管理，财务报告等方面建立的。资金活动在公司的所有职能中发挥着举足轻重的作用，是公司内部控制的重要组成部分，在公司的可持续发展中发挥着重要作用。所以加强资金活动的内部控制尤为重要。本文件分析了各种筹资活动中的现有问题，如筹资活动，投资活动和营运活动，审查内部控制流程，主要控制点的方法和主要风险来源。总之，企业将建立一个坚定和完整的内部控制流程，并加强现金管理。为了适应企业紧跟现代化的进程，A公司需要不断实施内部控制系统的应用，以提高公司的管理水平。在建设内部控制的过程中，企业要根据本身的经验和公司的具体活动不断进行修改和调整。而A公司的内部控制从各种资料来看都处于长期的混乱之中，因此想要复苏企业，重新活动投资者对本企业的信任，一定要对公司的内部控制系统进行大刀阔斧的调整和修改，不能再像以前那样混乱。要任用有相关理论知识和经营的人才，重新设计本企业的内部控制制度。