内容摘要
自从我国财政部、证监会等五部委对强制要求公司必须对内部控制的有效性进行自我评价并披露报告之后，企业的内部控制成为了学者的关注热点。高新技术企业的风险管控难度大，相较于其他的企业更容易产生内部控制制度问题，降低公司管理的效率，内部控制问题可能会变成阻碍公司发展的重要原因之一。中国经济的发展离不开优化产业结构调整、创新实现和转型升级。高新技术企业作为中国经济发展的主动力，创新、转型和升级对于科技公司的发展而言是至关重要的，故而研究高新技术企业的内部控制，有助于为同类型企业提供参考建议，降低内部控制制度导致的企业风险。
建立良好的内部控制体系，对企业的健康发展起一定的保证作用。故本文选取高新技术企业作为内部控制的案例对其进行研究，原因在于高新企业为近年来新兴起的产业。对于高新技术企业，要建立强有力的内部控制制度、才能及时识别和消除其内部控制存在的问题，目的在于使得内部控制有效运行，有利于企业的规范发展。又鉴于高新技术企业具有一定的特殊性，其特点是风险相对较高；人力资本价值也相对较高；产品更新换代速度快；科技研发成本高。以高新技术企业中的“惠州硕贝德无线科技股份有限公司”作为研究对象，主要原因是“硕贝德”公司作为我国已上市的高新技术企业，具有一定的代表性。通过查阅相关文献资料，再对“硕贝德”公司内部控制制度进行分析与研究，将理论与实际相结合。研究主要为了使高新技术企业避免风险，保证企业的健康发展。并且找出硕贝德公司目前内部控制存在的问题，提出相关建议，完善其内部控制体系，为公司制定有效的内部控制准则做一定的参考。基于理论分析并实际案例相结合，通过官方网站调查取得相关资料，确保资料、数据真实，为本文提供了有效的理论基础。在研究结论的基础上，对惠州硕贝德无线科技股份有限公司所存在的内部控制制度问题提出相应的解决建议。本文研究目的在于使企业建立完善的内部控制体系，对高新技术企业的内部控制具有一定的参考意义，也对其他行业的内部控制提供借鉴；有助于推动我国企业内部控制建设的顺利进行。
关键词：内部控制高新技术企业问题与对策
一、绪论
（一）研究背景
2018年7月，江西万年青水泥股份有限公司发布《关于公司财务部原部长肖福明挪用资金、骗取票据承兑案进展公告》。在公告中具体内容如下：肖福明在担任万年青公司副总会计师、财务部部长期间，私自挪用公司银行承兑汇票、提供虚假材料证明。法院判定其行为已构成职务犯罪，给予肖福明重大处罚。据资料显示，万年青公司在2012年就根据国家出台的政策完成了其内部控制体系的建设工作，在2012年-2015年三年内，公司的内部控制自我评价与内部控制审计结论均为有效。说明在这三年，公司的内部控制执行情况较为乐观。于2017年初时，其内部控制结论产生了变化，于2017年4月份发布的关于2016年万年青年度内部控制运行的自我评价与审计报告均被出示无效报告。由此可见，在2016年时，公司存在重大的内控控制问题，从而影响到企业的经营。
经济迅猛的发展趋势为高新企业的迅速崛起营造了一个契机。与此同时，企业居于变化莫测的环境当中，面临着较大的经营风险。高新企业在抓住发展机会的同时，也需要在经营中做好风险管控工作才能有效降低企业的运营风险、提升企业的管理水平的规范化。因此，建立具有良好执行效果的内部控制机制就显得来得尤为重要。它对落实业务目标、促进运营效率和监督财务报告的可靠性是至关重要的。如果高新技术企业的内部控制体系趋于乏力或失灵，就必然会潜移默化地影响到企业的发展。
当前我国企业的内部控制建设仍处于不成熟的阶段，这是由于我国大多数企业对内部控制意识薄弱，忽视其对企业持续经营的重要性，还未完善内部控制体系，这会限制企业的发展。从企业所具有的特殊性来看，高新企业的特点具有高风险性、研发成本投入大，研发时间跨度长、科研技术转变为服务或者是商品也存在很高的可变性，市场对于产品的接纳能力也难把控等。即使将科研技术应用到市场中，倘若不能跟上发展的潮流，被替代的机率大大增加。企业需要在每一个发展阶段上做好针对性的风险应对措施。因此，对于高新企业，诸多的企业经营风险和管理问题，如果企业的管理制度安排不当，这些经营风险和管理问题将阻碍企业的创新能力。当前阶段，越来越多的人都将目光聚集于企业应当如何有效地进行风险防范、如何加强内部控制的实施制度，但却缺乏针对高新技术企业内部控制体系的研究。因此，本文基于内部控制基本理论，将高新企业内部控制体系存在的问题作为研究对象，并寻求针对健全高新企业内部控制体系的制度与建议。
（二）研究目的及意义
1.研究目的
企业的健康运行需要依靠一个良好的内部控制体系，在一系列经营失败事件发生之后，内部控制制度问题和对策引起了重视和关注。本篇文章的研究目的是结合目前已学习的相关理论知识，分析高新技术企业内部控制存在的问题，寻找高新技术企业内部控制在建设和执行中的不规范，为公司管理层提供改进的措施建议。为实现提高公司的管理水平、增强公司在行业中的竞争实力奠定基础。高新技术企业的概念十分新颖，完善其内部控制体系可以为同类型企业提供一定的帮助，也有助于减少内部控制制度而导致的企业风险。运用国家政策的相关知识，让企业进一步建立健全内部控制体系，以推进我国企业内部控制体系的建设。
2.研究意义
企业内部控制是否有效进行，直接影响企业的经营目标是否得以实现。我国企业内部控制研究应立足于现行发布的相关文件，在以此为基础的条件下进行深入的研究发展。
本文将从理论意义、现实意义两个方面对其进行研究。
从理论意义的角度上来看，在正式开始对文章的研究之前对相关的文献进行了梳理和总结，发现较少人将高新技术企业作为对象来进行内部控制研究，硕贝德作为已上市的高新技术企业成为比较具有标杆性的对象。因此，本文的研究能够使内部控制知识应用在高新技术企业中，以及对其他行业内部控制问题的改进具有一定的参考价值，并且能丰富这方面的理论体系。
从现实意义来看，本文的研究能够有效的防范企业的经营管理风险，提升企业的核心竞争力与企业的核心价值，能对我国高新技术企业的内部控制建设提供对策与借鉴。并且帮助高新技术企业能够积极响应国家政策，有效的推动国家信息化建设。同时有助于XX部门与监管机构进一步完善高新技术企业内部控制体系的建设，因此本文也具有重要的现实意义。
（三）研究方法及内容
1.研究方法
本文为内部控制的相关问题提供理论上的认识、归纳出有关高新技术企业内部控制存在的相关问题并对其提出了合理可靠的的建议。注重科学可持续的发展，总结出前瞻性和实践性的建议。以案例分析为主，文献分析为辅，先对内部控制相基础关理论进行了解，在针对案例进行具体分析。本课题运用文献法与案例分析法对研究内容进行分析，具体分析方法如下：
文献法：通过鉴别、搜集、整理文献；并对文献进行通读、研究。形成对研究的基础科学认识。
案例分析法：通过运用具体的惠州硕贝德无线科技股份有限公司作为研究案例，分析已上市的高新技术企业内部控制设计的具体情况、执行情况及其企业自我披露的内部控制情况。通过分析，提出了企业存在的内部控制问题，并对企业做出改进的加以。支撑起全文的总体分析。
2.研究内容及框架
本文共分为五章，具体如下：
第一章，对论文的研究背景、研究目的、研究意义和国内外研究现状进行分点叙述，介绍论文的主要研究手法，对论文的研究内容与框架进行简单的构画，清晰整体思路。
第二章，简单描述内部控制、高新技术企业的定义，整理内部控制与高新技术企业的脉络，为下文做奠基作用。
第三章，主要讲述了高新技术企业内部控制制度存在的原因并进行分析，包括审批流程不规范、内部控制的认识不全面等进行论述，分析高新技术企业存在的内部控制制度问题。
第四章，以惠州硕贝德无线科技股份有限公司为例，简单地通过图表对硕贝德公司进行描述；分析硕贝德公司的当前内部控制情况，对其内部控制存在的成因进行分类。
第五章，结合硕贝德公司内部控制存在的实际问题以及原因提出相关的对策。
本文研究框架图如下：
图1-1研究框架
（四）国内外研究动态
企业的发展需要健全的管理体系，内部控制管理体系就这样逐步形成。研究学者对企业内部控制体系进行研究，大致上经历了四个发展过程，即内部控制结构、内部框架、内部牵制和风险管理。内部控制的发展体系起源的过程需要提到X的COSO内部控制框架。当代国际上最有权威的内部控制标准体系就是COSO框架，这也对我国企业的内部控制发展提供了十分重要的帮助。
1.国内研究动态
由于发展的需求，企业的管理者开始思考怎样能使企业在规范运营的同时又能避免风险的产生，还能促进企业的健康发展这一只管重要的问题。随着2006年7月我国内部控制标准委员会的建立，我国的内部控制就进入了全面发展阶段。
内部控制活动虽然己经开始在企业的日常生产经营活动中发挥积极作用。但从整体而言，内部控制仍然是零散的，并没有形成系统、完整的内部控制体系。只是针对企业最常见的、最重要的运营活动实施了管控。伴随着时代的发展，有关于内部控制研究的观点才逐渐浮现出来。
从内部控制制度的框架上来看，柯欣黎（2015），李志斌、章铁生（2018)认为，在内部控制框架的构建中,应采取分步走和双管齐下的战略。构建内部控制体系的中心思想分为三个方面，即管理权责划分清晰，管理机构设计规范；董事会为内部控制框架构建中的核心。
从内部控制审计方面来看，方红星,陈娇娇,于巧叶（2016)，杨瑞平（2010)认为内部控制审计能更好地保证财务报表的真实性,保护投资者的利益。然而内部控制审计作为新生的观念，其必然存在许多问题值得我们去寻求答案。内部审计机构应该有科学的定位，并建立具有可操作性的规范与行为准则。从他们的研究看来，想要有效地监管内部控制需要实施内部控制审计，说明了内部控制审计的重要性。根据X近年来一些企业的内部控制做法与现代审计理论的要求，对实施内部控制审计能怎样解决审计目标、审计程序、审计成本、审计范围等问题都提出了他们独特的见解。
从内部控制形成与发展来看，季晓云（2013)认为内部控制治理问题的源头是由于管理者与投资者之间产生的利益冲突。在公司治理机制还未健全的情况下，强制性执行内部控制法律体系能比较妥善的处理这一问题。内部控制管理问题是由于企业价值创造的驱动，在管理者与投资者之间为达到双方利益共赢而达成一致协议前提下，内部控制规范体系能更快速的达到这一目标。
2.国外研究动态
国外对企业内部控制的研究是从20世纪开始的，通过理论研究、模型建造，专家学者们讨论各种内部控制的可靠性以及相关性。自上世纪发布《内部控制——整体框架》，将内部控制带入整合框架阶段后，加拿大、英国、X等国家对内部控制研究的重心都十分默契地转移到内部控制框架问题中来。究其根本在《内部控制——整体框架》发布之前，各国已经开展了相关内部控制理论研究和实践，许多企业的内部控制体系已初见端倪。
从管理角度来看，ElderRJ,ZhangY,ZhouJ（2009）认为内部控制流程对于行政管理是十分重要的，提出内部控制或监督薄弱的组织滥用职权的风险就会高。
从税法角度来看，ChenKP,ChuCYC（2009）当公司的所有者决定逃税时，仅有被税务机关检测到的风险，更重要的是，提供给员工的最优薪酬方案也将被改变。由于逃税的非法性质，提供给的合同必然是不完整的。这会降低合同的效率。逃税因此增加了公司保留的利润，不仅存在被发现的风险，而且还以内部控制的效率损失为代价。。
从内部控制信息披露上来看，JiXD,LuW,QuW（2010）发现，企业披露ICW的概率不仅与年龄和业务复杂性、盈利能力等公司特征有关，与上市公司的公司治理和所有权结构的特性也脱离不了关系。
综上所述，内部控制能否发挥作用的关键在于如何将管理制度与内部控制框架相结合。
3.文献小结
综上所述，内部控制的研究理论多于实践，虽然在内部控制方面国家颁布了许多的政策，但是各类企业文化不同，内容及经营方式的大相径庭，使内部控制的规范想要具体地落实到企业的实际业务中会契合度不够，导致执行力不足。但想要使企业达到其目标的关键方法还是要依靠有效的内部控制。所以，内部控制工作应该结合企业所处行业自身的文化、特点、组织结构和其他具体情况，完善其内部控制体系。内部控制的运行也需要企业的各层领导和所有员工一起遵守公司规范。
本文以企业的内部控制为着眼点，理论联系实际，将内部控制基本规范及配套指引的相关内容在企业的实际工作情形中表露。由于高新技术企业题材较为新颖，其相关的文献较少。所以可以借鉴的参考资料不多，笔者结合硕贝德的自身情况，将理论与实际相结合对其内部控制进行研究和分析。
二、相关理论
（一）基本概念
1.内部控制的概念
内部控制于1949年在X的会计师协会首次被提出其概念。该协会认为内部控制采取的所有相互协调方法和措施的作用都在于检查会计信息的准确性、保护企业的资产、提高经营效率、推动企业管理政策的执行。
内部控制是通过建立全方位的控制体系、描述关键控制点和生产经营业务过程中所形成的管理规范。内部控制是企业进行内部管理的需要，是管理控制系统的一部分。其根本的作用在于衡量和纠正企业工作人员的活动，用以保证事态的发展符合公司计划的要求。
2.高新技术企业的概念
高新技术企业是指通过科学技术或者科学发明在原有领域中突破陈旧观念具有创新的运作，或者在新领域中的发展。科技部对于高新技术企业领域有着具体的划分，高新技术企业的前提是拥有自主申请的知识产权，并通过XX官方网站申报认定成功，得到官方的认可，才能有用三年期限的有效资质，每年高新技术企业都要接受相关部门的审查和监督。因此高新技术企业一般是指知识储备多、技术能力强的经济实体企业。
（二）高新技术企业内部控制的特点
高新技术企业内部控制的重点在于人才、技术和资金三方面。与传统企业的北半空中相比较，高新技术企业与其有较多截然不同之处。从总体上而言，高新技术企业内部控制的核心在于资金的控制之上，更加重视人才的管理；以技术创新作为企业的基础，实现技术、人才、资金三方面并肩发展的内部控制目标。通过查阅资料，笔者发现高新技术企业的内部控制特点有以下几个方面:
1.享受国家特殊优惠政策
高新技术企业在许多领域上都享受XX的优惠政策。这些优惠政策导致高新技术企业在业务活动的过程当中，尤其是在财务信息的处理上与一般企业存在明显区别。因此内部控制体系的设计和执行过程中，需要充分考虑高新技术企业与普通企业之间的区别，专门设计与之匹配的体系流程。
2.风险的管控程度较高
高新技术企业不同于传统企业，其从事的行业领域往往是新兴市场，或通过技术进步使得某一传统市场取得了范围拓展。在这些市场领域中，竞争者往往较少，经营活动自由度高，但是规则也更加简单，可参考依据的经验案例较少。因此在经营活动中蕴含了更多的风险。而高新技术企业对于风险的抵抗能力往往不如传统行业，因此对于风险的管控就需要更加关注。
3.以创新能力为企业核心
创新能力是高新技术企业的核心所在。目前，大量企业的战略规划中都把增强创新能力作为企业的重点进行强调。但是高新技术企业对于创新的关注与传统行业企业存在着本质区别，其原因在于：创新能力对于传统行业而言是锦上添花，是增强企业竞争力达到帮助企业发展的利器；但对于高新技术企业而言，创新能力就是企业立足之本，这关乎到企业的存亡。因此，在高新技术企业的内部控制设计中，要特别注意对创新能力的发展与保持。
三、我国高新技术企业内部控制的主要问题
（一）资金使用随意，审批流程不规范
高新技术企业对于资金随意使用资金情况主要体现在以下几个方面：第一，不完全按照既定的用途对资金进行使用。不少高新技术企业在对资金的使用上并不规范：已经阐明了资金的用途，对资金的使用也制定了相关规范，但还是会有员工在没有经过任何审批的情况下，自作主张擅自改变资金的具体用途。控制资金的使用信息，故意制造出有利信息，树立不真实的企业形象，这不利于企业的规范化。第二，高新技术企业容易在市场经济中迷失方向，盲目投资和跟风现象严重。其主要原因在于投资前没有对其相关风险进行有效评估，从而造成投资收益不理想甚至是投资失败的情况，会给企业的现金流带来较大压力。第三，高新技术企业关于资金流向的信息披露还不够透明和充分，导致时常发生会计信息失真现象。
（二）内部控制环境的弱化，制约了企业的发展
内部控制的五大要素之一有内部控制环境。说明环境对于企业内部控制的建立和执行具有非比寻常的意义。甚至可以说，内部控制环境会直接导致内部控制的实施效果。在高新技术企业中，内部控制环境弱化的现象主要在以下几个方面体现:
（1）管理层我行我素，而忽视了对内部控制环境的营造。有些管理者自己都无法带头做出表率，没有遵守内部控制相关的规范要求，常常自作聪明搞特殊，认为事事都可灵活处理。这样自然不能为下属带起好头，在内部控制方面也会变得十分松散。
(2)企业组织结构不够科学。高新技术企业由于概念新颖，多数仍处于发展阶段。相当多部门、机构的设置还不够合理、科学，不同部门之间的职责、权限划分还不清晰，就容易产生相互推卸责任或者越权执行决策的情况。
（三）内部控制认识不全面，人力资源分配不合理
我国十分重视高新技术企业的发展趋势，对其发展给予了大量的资金支持与政策辅佐。但即使对其有出台相关的指引，但至今我国还没有一套专门针对完善高新技术企业内部控制体系的规定出台。作为高新技术企业的管理者由于自己本身是技术专业出身，往往会把关注点着重放在相关技术的研发和应用上，所以在经营管理能力上存在一定的不足。由于企业管理者内部控制的认识不够全面，内部控制的效果就很难达到要求。尤其在企业生产部门的人力资源结构中，生产人员占绝对比例，员工的受教育水平集中在大专、中专及高中，本科学历及以上的高素质人才在公司的占比不高。对于高新技术企业而言，研发能力是至关重要的，这需要大量的高学历高素质人才。
另一方面，由于企业管理层对于内部控制的重视程度不够，不利于相关工作人员提高管理理念。实际上，由于尚未完善内部控制体系的构建，导致在日常经营业务中涉及到的一些关键信息难以及时、准确获取，经营的流通环节也不够顺畅，管理层就难以做出科学的经营决策。
四、高新技术企业内部控制问题研究—以硕贝德企业为例
（一）公司概况
惠州硕贝德无线科技股份有限公司是从事无线通信终端天线研发、并制造与销售的企业。公司成立于2004年2月，最初，公司的名称为“惠州市硕贝德通讯科技有限公司”。2010年12月14日正是变更为股份有限公司，公司名称也变成“惠州硕贝德无线科技股份有限公司”。2012年，硕贝德公司在深圳证券交易所创业板挂牌上市。以下为硕贝德的基本信息：
表4-1硕贝德公司概况
（二）硕贝德内部控制现状
由于国家近些年来对高新技术企业内部控制系统的健康建设越来越重视，并针对上市公司的内部控制制定了相关制度规范。惠州硕贝德无线科技股份有限公司作为上市公司也根据国家出台的政策设计了其企业独特的内部控制结构。公司组织结构如下图4-1所示。
在惠州硕贝德无线科技股份有限公司自我披露的内部控制评价报告中显示：董事会下设有四个专门委员会，分别为战略委员会、薪酬与考核委员会、审计委员会、提名委员会。如下图4-2所示：
图4-2硕贝德公司内部控制结构简图
在风险管控方面，为了控制风险并管理公司的重大投资行为。惠州硕贝德无线科技股份有限公司在章程中有着明确的规定：公司在一年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司最近一期经审计总资产30%的事项，应建立严格的审批制度，由股东大会以特别决议通过（特别决议即应当由出席股东大会的股东（包括股东代理人）所持表决权的三分之二以上通过。）
瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）、致同会计师事务所（特殊普通合伙）在2015、2016、2017年严格按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，对惠州硕贝德无线科技股份有限公司的财务报告进行了审计，惠州硕贝德无线科技股份有限公司这三年内部控制均被事务所出具无保留意见。但是就如“万年青公司”一样，这并不保证企业的内部控制的有效性在未来也必然有效，根据内部控制评价结果去推测未来内部控制有效性仍然具有风险。
（三）硕贝德内部控制存在的问题
伴随着我国的经济发展，高新企业的重要性也越发凸显。硕贝德公司的规模在不断的扩大，且根据我国的制度完善了相应的内部控制体系，使得公司在运营的过程当中有章可循，制度的建立与完善不仅可以使企业在经营过程中能够有效的防范风险，并且在企业今后的发展起奠基作用。
人无完人，制度也没有十全十美的制度。硕贝德公司也不例外，在其内部控制中仍然存在着一些问题，从高新技术企业存在的内部控制问题中对其进行了划分，通过分析，认为硕贝德公司的内部控制存在以下几方面问题：
1.资金使用与投资决策机制不完善
在公司的资金使用方面，存在许多的内部控制问题，如员工出差没有经过出差审批程序，对差旅费用控制较弱；费用支付，管理制度中未对员工乘坐高铁、动车购票(等次票)进行说明；费用支付审批过程中授权签字不完整；采购备料过程中控制滞留物料尚无更有效控制措施。
在公司投资方面，2015年，惠州硕贝德无线科技股份有限公司收购了科阳光电、惠州凯尔和深圳璇瑰等子公司，一系列的收购活动却并没有使公司的盈利上升，反而增加母公司负担，导致惠州硕贝德无线科技股份有限公司的业绩也受到了一定程度上的拖累。2015年硕贝德面临首亏的风险，在业绩上遭遇冰点。
2.内部控制体系实施效果较差
惠州硕贝德无线科技股份有限公司自上市以来，公司规模逐渐扩大，内部控制环境也发生了改变，因此企业的内部控制体系就显得越来越重要。公司自上市以来积累了一定的内部控制管理经验，制定了内部控制管理准则，目的是为了使得管理层、监督层在管理过程中有章可循。制定了内部控制管理准则并不代表企业内部控制运行良好。在企业的管理上，仍是垂直式的管理模式；企业存在管理层对违章行为视而不见，自身未起带头作用；员工没有自觉遵守相关规定意识。公司对于企业部门的职责规范不够明确，在业务进行的流程中划分不清晰，这样使得企业员工工作效率低，从而影响到企业的经营。
3.企业发展忽视了对人才的需求
随着现代社会对电子设备产品的需求，是电子通信行业发展的大好时机。公司为了能迎接良好的发展契机，继续扩大公司的规模，造就行业内良好的口碑和形象，更应该顺应时代的潮流。不仅要在科技产品技术上不断研发创新，也要对原有的员工进行培训，并招募新的高素质人才。
在发展扩大规模的过程中，公司对技术人才和管理人才的需求力度增加，但却不能进行快速补充，造成公司工作压力大，核心人才流失；这将使其面临人才匮乏的风险，导致企业的技术人员出现断层，跟不上社会的发展潮流、把握不住创新研发方向。对公司的运营能力造成直接影响。
（四）硕贝德内部控制主要问题的成因
1.审批流程、投资计划不规范
从公司制定投资计划方面来看，惠州硕贝德无线科技股份有限公司自上市以来，不断地通过投资、并购、参股等各种各样的方式积极的去推进公司的战略部署，不断的寻找可以产业并购、行业整整合的机会。上市至今，惠州硕贝德无线科技股份有限公司累计并购30余次，其中并购完成并成功控股的公司有12家，但是惠州硕贝德无线科技股份有限公司却也因并购深陷诉讼之中。
从公司审批流程方面来看，良好的审批流程和制定并购战略是并购过程的第一步，造成员工资金使用随意的原因在于企业没有设置清晰的资金审批规范，导致员工在对使用方面没有清楚的概念；并购失败的原因在于企业内部控制体系建设不完善，导致没有严格的制定投资收购计划，没有事先进行经营业务的整合，没有处理好并购整合的文化冲突等。这样不仅会造成投资失败，甚至会对企业原经营业务造成影响。
2.内控制度执行意识较为薄弱
在实施各项规定准则中，有效的信息沟通能够确保企业内部的上下级之间实现良好的交流。传统的管理模式下，企业采取上下级垂直管理模式，其交流方式延用上传下达方式。从而忽略了同级之间的平行交流，这将导致各部门之间无法建立起有效、便捷的消息反馈。这种沟通的方式仅仅为了方便企业管理层对其下属的管理，只实现了信息的上传下达，并没有构建起各职能部门之间的交流、忽视了下级对上级的消息反馈。导致全体员工对于制度的执行意识处于被动角度，新入职的员工对于公司的准则都不敢违反，老员工熟悉规则之后惯于人的惰性会去钻空子。这就说明高新企业公司注重于科技研发，不注重沟通效果和制度执行意识的培训，无法提高全员的内部控制执行意识和依法运作意识，导致公司制定的制度难以执行，管理变得艰难。
3.治理结构不合理，导致人才匮乏
任何一项制度的形成与日后发展都是不可预测的，因此，制度不能是一成不变的。内部控制体系不及时更新会造成公司管理方式脱轨，因此留不住核心人才。人才是公司的新鲜血液，对于一个高新科技企业而言，注入新鲜的血液对高新技术的创新是十分重要的。人才的匮乏对于硕贝德公司无疑会造成致命一击，由于人才制度的不完善，其政策不利于引进高素质的专业人才，这在一定程度上不利于公司经营发展。
五、完善高新技术企业内部控制体系的主要对策——以硕贝德企业为例
（一）完善内部控制环境
对于高新技术企业而言，内部控制环境的改善应该如同研发一样，注重细节方面，加强对内部控制环境的建设和完善。
第一，在企业内部的控制中建立部门与部门之间相互制约又不越级的内部控制体系，并逐渐完善企业内部的组织机构。
第二，在企业内部创建有特色的企业文化。将内部控制的理念深刻融入到企业文化当中。增强企业全体员工的凝聚力，为企业的发展奠定基础。
第三，进一步完善企业资源的合理分配，重视人力资源管理政策，构建长期有效的奖惩制度。
由于高新技术企业具有特殊性，对于其内部控制体系的建设制度应立足于整体的发展战略。在研发技术方面，要提高研发人员对技术与知识水平的重视，培养技术人员的进修意识，注重产品研发人员的知识储备，开展相关培训活动；在财务方面，加强对财务人员的职业道德熏陶，树立财务风险意识；在职工方面，对新入职员工进行更为细化的培训，使其熟悉企业的文化，帮助新员工更好的理解企业的发展规划、战略目标，以积极的态度投入到企业的生产研发。
（二）构建内部监督体系
明确公司股东大会和董事会、监事会、经理层之间职能的划分，不得越线，要使不同的部门相互独立又相互制约。执行好“监督与偏差”这一要点，做好部门之间的功能区分，又不能完全脱节。
健全的内部审计与内部监督将促使企业达到长效运作的目的，因此，高新技术企业必须时刻关注企业内部控制存在的问题，分析其成因，完善内部监督机制；同独立、权威的审计机构进行有效合作，培养高素质的审计人员。
（三）建立可操作性的内部控制体系
为了使公司业务的衔接环节效率得到有效提高，要明确各部门对于相关职责的界定，杜绝踢皮球现象的产生。明确岗位责任，构建完善的审批授权制度和不相容岗位分离制度；使员工对审批流程有清晰的概念。
高新技术企业可以汇总分析日常经营管理中的各种影响因素；构建全面预算管理体系，对全面预算的各个环节进行严格把控，使其在投资的决策中更加严谨。另外，高新技术企业必须加强对经营成本的控制，针对不同的新产品研发制定不同的生产计划，对于采购并购的投资计划也应当更加慎重。
优化管理和业务流程，加强公司内部控制，保证持续规范运作。建立合理、具有可操作性的内部控制体系。使得各部门在公司管理层给予足够资源的情况下积极参与，进行有效合作，当步骤与步骤之间减少矛盾的产生，才能为公司产生最大效益。
（四）提高全员内控制度的执行意识
确保制度有效的发挥，管理层要起到带头作用。领导者严格遵守规章制度、以身作则，才能领导他人。在此基础上要提高规章制度的科学性和可行性，定期对全体员工进行培训，聆听员工的意见，使员工有参与感，营造出员工自觉遵守相关规定的良好氛围。行之有效的信息沟通体系是高新技术企业实施内部控制的保障。
除沟通之外，高新技术企业应当严格执行奖惩机制，建立强有力的激励机制和约束机制。一套健全的科学业绩评价体系是企业有效实施奖惩机制的基础。利用该评价体系对员工做出评估之后，根据员工的业绩对其进行奖励或惩罚。使员工能够全面了解到遵守或违反规章会对自身造成怎样的影响，当事件直接影响到自身利益的时候，对于内部控制体系的执行意识就会在潜移默化中增强。激发员工的积极性和谨慎性，达到共同完成公司目标的目的。
结论
本文以高新技术企业为视角在内部控制理论的研究基础上，以惠州硕贝德无线科技股份有限公司作为研究案例。通过对惠州硕贝德无线科技股份有限公司的内部控制现状分析，挖掘其内部控制存在的问题，并对此进行深入研究分析，并针对其问题给出相应建议。
经过研究，发现硕贝德公司主要存在的问题有：
第一，企业没有设置清晰的资金审批规范，导致员工在对使用方面没有清楚的概念；企业内部控制体系建设不完善，导致没有严格的制定投资收购计划。
第二，公司注重于科技研发，不注重沟通效果和制度执行意识的培训，无法提高全员的内部控制执行意识和依法运作意识，导致公司制定的制度难以执行。
第三，内部控制体系不及时更新会造成公司管理方式脱轨，留不住核心人才，导致公司人员匮乏。
案例研究结果显示，上市公司的内部控制对公司的经营有着举足轻重的影响。伴随着我国高新技术企业的不断发展，内部控制规范的颁布与实施，企业逐渐意识到内部控制的重要性。科学的内部控制不仅仅可以使管理更加便捷，在一定程度上也能推动企业的发展。基于以上分析，本文对完善硕贝德公司的内部控制体系提出以下建议：
第一，企业应加强技术人员的培训，不断提升技术人员的知识储备，触发创新观念；加强财务人员的职业道德，树立风险意识；深化职员工的培训，认同公司经营方针。
第二，建立有效的激励机制和约束机制，完善科学的业绩评价体系。
第三，加强企业优化业务和管理流程，完善内部控制。保证企业能够持续规范运作，通过建全具有操作性的内部控制体系，使企业能够实现经营目标。
企业需要更加重视内部控制、灵活制定内部控制管理制度，严格执行内部控制规范的要求，保证企业健康运行。本文为公司管理层提供改进的建议措施，为实现提高企业管理水平、增强公司在行业内的竞争实力奠定基础。同时有助于XX部门与监管机构进一步完善高新技术企业内部控制体系的建设。
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