浅析农村信用社内部控制的问题与对策————以S省为例

　　摘要

中国农村信用社的发展经历了三个阶段：诞生、发展和成熟。自21世纪初以来，农村信用社在中国金融服务业机构中的作用日益重要，近年来，一些负面的金融事件已经司空见惯，如伪造金融票证，违规放贷等，这些违规行不仅为给银行带来巨大资金损失，还严重影响了银行的信誉和形象。目前，很多商业银行在管理、经营等很多方面还存在不足，其内部控制制度不成熟是商业银行面临的主要问题之一，主要表现在内控环境不完善，内控制度执行力弱、风险应对能力不强等，这些内控方面的缺失严重影响了农村信用社的发展。因此，深入探究农村信用社发展过程中暴露出来的内部控制系统问题并及时提出整改对策,是农村信用社进一步发展的需要。本文以S市辖区的农村信用社为例，分析了其在内部控制方面的问题和不足。在分析结果的基础上，提出了风险控制的对策和建议，目的是完善S市农村信用社内部控制管理体系，促进其内部控制水平的不断提高。同时，我希望为其他国内商业银行提供参考。

　　关键词：农村信用社；内部控制；整改对策

　　1.绪论

　　1.1本文研究背景

农村信用社是由中国人民银行批准的，主要是将农村闲置的资金筹集起来，为三农的发展提供金融服务的中小型金融机构。

目前，世界经济发展的两大主要特征是全球化和金融化，可以看出金融业在社会中占据越来越重要的地位，与此同时，金融业也不断面临各种风险，严重影响了国际金融秩序，导致很多银行破产，引起了国际金融界的高度重视。根据金融监管领域的研究，在金融危机中，导致银行破产和清算的理由有很多，但最重要的原因是银行内部缺乏有效的内部控制。作为一个营利性组织，金融业也经营风险，它的“一举一动”将会影响社会的其他领域。因此，建立有效的内部控制不仅有利于金融业自身的发展，也会有利于社会经济环境的发展。本文以S省农村信用社为例，分析金融业内部控制方面的缺陷。S省农村信用社主要为S省的中小企业提供贷款融资等金融服务，为S省农村的发展做出了重要贡献。但是，目前大多数农村信用社存在管理不善、经营质量低、不良资产比例增加等问题。虽然造成S省农村信用社不良率上升、坏账增加、案件频繁发生的原因有很多，但是最重要的是尚未建立有效的内部控制制度。目前，S省农村信用社内部控制相对薄弱，规章制度建设存在缺陷，风险防范能力较差。

　　1.2本文研究目的及意义

1.2.1本文研究目的

在深化管理体制改革的过程中，S省农村信用社将加强县级农村信用社的法人治理结构作为首要目标，这要求信用社深入改革内部控制制度，转变经营机制。在当地的中小金融机构中，S省农村信用社资产规模小，自有资产比例低，防范经营风险能力弱，而内部控制系统可以有效地防范经营风险，与资产质量和运营条件有密切关系。但是目前，农村信用社管理体制行政色彩强，规避风险能力弱，资金价格尚未完全市场化，社会信用体系建设不健全，致使其与国有商业银行和国有股份制银行之间仍存在较大差距。由于内部控制制度不完善，S省农村信用社不断产生各种违法违规行为，给S省农村信用社造成巨大的经营损失，同时也带来了严重的负面影响，不利于提高其提高品牌效应、维护良好的社会声誉。针对以上问题，本文对S省农村信用社的工作人员进行访谈，并根据案例进行分析，意在提出完善农村信用社的内部控制体制。

1.2.2本文研究意义

内部控制是指一个企业为了完成其经营目标，确保资产的安全、确保会计信息的可靠性以及运营活动的经济性、效率性和效果性，而在内部所采取的自我约束、评价和完善的一系列方式方法的总称。内部控制可以有效防止决策风险，人力资源风险，财务风险，法律风险等。健全内部控制的长效机制，对于有效提高资源利用效率、降低资源优化成本具有重要作用。

本文通过调查S省农村信用社内部控制的实际情况，分析其存在的问题，并结合相关理论提出改善的建议，为信用社的内部控制改善提供参考。

　　1.3本文研究思路及方法

本文通过结合内部控制制度的理论，分析了S省农村信用社内部控制的现状，进一步提出完善农村信用社内部控制的方式方法，本文主要分为五部分：

第一部分是绪论，包含研究背景、研究目的、本文的研究思路概括。

第二部分是介绍所需内部控制理论，主要包括内部控制理论内容及五大要素等。

第三部分是具体分析S省农村信用社内部控制的现状以及存在的问题。

第四部分是对S省农村信用社进行了案例分析，并提出完善其内部控制体系的对策。

第五部分是根据当代经济发展趋势，对农村信用社内部控制制度的展望。

　　2.内部控制体系的基础理论

　　2.1内部控制的内涵

内部控制是指在企业在内部进行业务时，因为领导决策，部门规划和职能分配而产生的相互关联和限制，在此基础上，企业制定了一系列系统的、规范的约束机制和控制措施。

　　2.2农村信用社内控的主要内容和机制

为了实现业务流程中的目标，农村信用社采取了一系列措施来降低运营风险，实现业务目标的制度措施和过程称为内部控制，主要包括采取科学的分工；完善公司治理机制;确任县级“三会一层”中各层级的权利和责任;在董事会的领导下，建立有效的内部控制制度，同时，也要确保管理层能够评估和监督内部控制实现的效果。管理层和董事会规定的内部控制制度由监事会监督，同时也督促各部门严格履行内部控制制度。内部控制系统是否有效，由运营管理层负责。

　　2.3农村商业银行内部控制的要素

为了实现农信社价值最大化的总体目标，内部控制系统在确保银行系统日常运作方面发挥了重要的作用，帮助银行业务进展顺利和现金流畅。农村信用社内部控制制度的构成包括以下五个要素：

2.3.1内部控制环境

内控环境，是指影响内部控制发挥作用的所有外部因素。控制环境是内部五要素的核心，例如员工的思想观念和素质会直接影响内控制度的实施，从而影响内控所产生的效果，因此创建良好的内部控制环境尤为重要，如果营造起一个完善的内部控制环境，内部控制的实施也将会轻松。

一般来说，好的内控环境主要包括：高素质的员工团队；科学的管理机制；合理的管理模式；明确的职责分工；权责分离的监管；良好的组织文化等。

2.3.2风险识别与评估

风险识别和评估包括三个阶段：风险的识别、评估和应对。银行业在所有业务和管理活动都面临风险，因此建立专门的风险管理部门，监控风险变化，并进行综合分析和预测，根据风险变化灵活应对，快速做出决策。例如，根据实际运行情况，可以随时调整内部控制目标，确保内部控制及时响应突发风险，避免进一步损失。

风险包括内部风险和外部风险。银行内部员工的变化，管理信息系统故障等都属于内部风险。国际经济周期波动，战争和其他紧急情况，也是风险变化的重要指标，属于外部风险。

2.3.3控制活动

宏观考虑了日常运营和管理活动中涉及的风险，基于风险计量和评估方法，控制活动计划和实施程序旨在及时有效地降低风险。

控制活动包括：信贷业务控制、会计控制、资金拆借业务控制、中间业务控制、计算机系统风险控制、应急应变控制等。

2.3.4信息与沟通

信息和沟通是农村信用社内部控制的有力手段。对于农村信用社而言，财务报表信息的特征是重要性，及时性和连续性。为了确保银行安全有效的内部管理，银行的内部控制和风险管理需要畅通的信息通道。信息社会要求信息流畅准确，为信息用户提供有用的信息，同时保证内部控制系统的完善和正常运行。

2.3.5内部监督

农信社独立的内审部门对内控的建立和实施情况进行监督，发现内控制度的缺陷和不足，及时创新和改进叫做内部控制。金融业正处于一个形势多变的时期，外部环境的变化可能会引发运营风险。因此，农村信用社需要及时掌握这些变化，灵活评估内部控制，及时发现薄弱环节，并根据实际经营状况，进行改进和创新。

图3-1农村商业银行内部控制框架图

　　3.S省农村信用社内部控制现状分析

　　3.1S省农村信用社总体情况

S省农村信用社成立于1951年，截至目前，在职员工超过7万人，设立了6，035个机构网点，是一个对当地农村发展有着重要意义的综合性地方金融机构。1996年，S省农村金融体制改革领导小组成立，从此，独立于中国农业银行，对农村信用社行业进行管理。2004年，农村信用社和农村商业银行共同出资，组建了S省农村信用社协会,服务指导农村信用社的各种事项，并对其进行监督和管理，这次改革，标志着农信社又向前跨出巨大一步。2013年，根据省XX的规划，S省农村信用社协会协助省农村信用社和农村合作银行优化股权结构，增加资本，扩大股份，解决历史负担，使其符合建立农村商业银行的要求。2016年上半年，全省信用社全部达到建立农村商业银行的标准，标志着S省农村信用社发展新阶段的开始。全省农村信用社账户余额1，793.6亿元，各类贷款共计1，710.2亿元。农业相关贷款共计为729.99亿元，2018年，纳税额93.13亿元，社会贡献全面提升。

　　3.2S省农村信用社内部控制相关部门设置与职责

S省农村信用社现有14个部门，包括风险管理部门，人力资源管理部门，公司业务部门，科技部门，合规部门，财务会计部门，审计部门，电子银行部门和监督安全部门等。在银行直接与内部控制相关的主要部门有内部审计部门、风险管理部门和合规部门，它们相互协作又相互制约，制定出适合本银行的内部控制制度，为保证正常运营作了重要贡献。董事会要确保这些部门内部治理结构的协调和平衡。但是，在现实中，员工对制度的执行情况并不尽人意，各部门沟通也不及时造成内部控制制度形同虚设。

其组织结构如下图所示：

3.3S省农村信用社既有内部控制框架的描述性分析

根据调查情况，本文结合内部控制五要素的理论对S省农村信用社内部控制进行了分析。

3.3.1控制环境

表格3-1控制环境主要要素描述

　　3.3.2风险识别与评估

表格3-2风险识别与评估主要要素描述

　　3.3.3控制活动

表格3-3控制活动主要要素描述

3.3.4信息与沟通

表格3-4信息与沟通主要要素描述

3.3.5内部监督

表格3-5内部监督主要要素描述

从表4-5可以看出，S省农村农村信用社监管形式逐步多元化，监管更加全面。但是，监督机构内部审计部门的独立性仍然是一个问题。

　　3.4S省农村信用社内部控制存在的问题

本部分以五大要素为基础，结合对S省农村信用社员工的访谈，详细分析S省农信社内控现存的问题。

3.4.1控制环境有待优化

控制环境是农村信用社内部控制的基石，也是其他要素发挥作用的决定性因素。S省农村信用社主要问题如下：首先，“三会”没有发挥应有的作用。董事会，监事会和行长之间的关系没有相互监督。董事会处于最高权力级别，行长的雇用和解雇由董事会决定，而监事会是无效的，很少发挥重要作用。其次，S省农村信用社还没有形成内部控制文化的概念。由于个人素质的影响，一些分公司管理者并不真正赞同内部控制的内涵和外延。他们认为，内部控制的建立是建立规则，而对内部控制文化的理解并不到位。

在与信用社员工交流时，我了解到该银行很多员工都是家里靠关系进来的，很多员工都是大专或者高中毕业，不过现在公司已经加大进入公司的门槛，规范招聘渠道，但是之前通过关系进入的员工还是占一大部分。通过访谈，还了解到总行和支行的行长在农村信用社改革之前基本上都是老人，他们对内部控制等一些概念仍然缺乏清晰的认识。此外，由于基层网点业务量大，工作繁重，一些新招聘的员工尚未进行系统的柜台业务培训就上岗工作，出错率极高。可以看出，管理层还没有真正重视内控，内环环境也是很不理想，这还需要长时间的调整。

3.4.2风险识别与评估

近年来，S省农村信用社加大了对风险识别与评估的重视，但是由于有的管理层和员工对内控的认识不全面，导致信用社对风险的识别和评估还停留在定性分析层面，例如有的管理层喜欢靠自己的经验判断，经验固然重要，但是对风险的识别会不准确，有些习惯做法甚至是不正确的。另外现在农信社的风险识别和评估主要针对事后分析，等到风险发生后才开始采取措施，这就意味着，当信用社引入新的金融产品时，信用社不会及时制定内部控制，往往等到问题发生后才采取补救措施。

通过对一名柜员的采访，了解到其支行的不良贷款数量在S省农村商业银行中排名第一，近年来逐渐受到总行的特别关注。关于不良贷款，出纳员提到了一个真实案例，有一个农民生长杏鲍菇，在业绩不佳，还款能力极差的情况下，申请30万元贷款，以杏鲍菇的土地作抵押，成功获得了客户经理和行长的一致同意，一年后，贷款面临无法收回的损失，可以看出，如果信贷员严格执行贷款前调查，则可能不会损失这笔贷款。这也反映了S省农村信用社的风险意识和风险识别能力。

3.4.3控制活动执行力不高

S省农村信用社的实施仍然是一个大问题。首先，在具体业务处理过程中，一些规定无法真正实施,例如，收银员在业务处理期间可能由于其自身或外部原因而不严格遵守操作规则。其次，S省农村信用社的内部规章制度过于简单，需要对可执行性进行检验。三是违反纪律的处罚通常是较小的罚款，产生的约束力比较小，为了更有效地惩罚非法和犯罪活动，必须依靠法律制度的权威。

通过对柜员的采访，我了解了他们在日常工作中的业务运作问题。例如，银行规定客户取款超过50，000，存款超过100，000需要工作人员复核，但是通常计票员不会审阅并直接在审阅者处签名，他们并不真正扮演审查角色。这都反映了S省农村商业银行日常经营中内部控制活动执行不力的情况。

3.4.4信息系统建设滞后

目前，S省农村信用社的信息传递存在准确性差，传输速度慢的问题，尤其是信息管理系统的建设。首先，计算机的使用还不够成熟，只能满足会计信息系统的操作层面，而以管理层为主要使用对象的信息决策系统没有及时优化，因此现在信用社的管理层仍需要人工解决风险，这就大大降低了解决效率，导致管理层不能对风险迅速做出决策。其次，与内控体制较完善的其他商业银行相比，S省农村信用社的信息系统还是比较落后的。最后，由于员工故意或非故意的行为导致会计失真是管理决策和控制效率低下的重要原因。当前，信息在“省联社-市办事处-县级农村商业银行”在这种双向流链中，仍然存在失真，传输效率大大降低，因此可以想象对内部控制实施效果的负面影响。

通过对一名柜员的采访，他说虽然总公司设立了一个专门的网站，总部的一些指示仍然习惯于通过电话传输，他还提到，一次总行监管科要求其它支行在指定时间将一些资料送到总行。员工却不小心记错日期，收到了领导的批评。如果此信息可以在网站上以文本形式提供，员工可以随时查看，便可以规避类似的小错误。可以看出信息系统的建设是十分重要的。

3.4.5内部监督缺乏独立性

根据调查发现，S省农村信用社内审部门直接归属于行政部门领导下面，这就不能保证内审部门的独立性，因此信用社的内审部门形同虚设，不能发挥其该应有的作用。其次，内部审计的实施方法缺乏创新性，规章制度比较简单，没有形成体系，主要局限于实质审计的方面。

通过与员工的交流，我了解到每次总行审计部门要下来检查时，总会提前打电话通知，告诉其具体的时间，甚至会具体到某些方面，这时领导就会要求员工修改账簿，整理资料，掩盖错误，也会提醒员工第二天开展业务要注意规范。这些行为充分表明S省农信社内部监督体制不完善，很多地方都只是走形式。

　　4.S省农村信用社内部控制案例分析

通过以上对内部控制的研究，我们可以看出，S省农村信用社的内部控制确实存在缺陷，势必会产生一些不利影响，本节以两个真实案例为背景进行探讨。

　　4.1案例内容

案例一:S省农村信用社W支行的王某，高中以上学历，有20多年的工作经验，工作一直很努力，偶然发现了一个很好的投资项目，但缺乏启动资金，在朋友的鼓励下，王某动了心思，决定用自己的身份非法借贷。第一起非法贷款案件发生在2005年4月20日。王某承诺以宋的名义贷款3万元，随后，将资金投入到自己的投资项目中。从那以后，王某已经失控，用类似的方法非法处理了11笔贷款，其中一些款项是由王某自己使用的，并没有给贷款人。法院审查结果表明，王某在担任信用合作社客户经理期间，将该单位的资金转入个人账户中使用，事件发生时共计人民币773，000元，最高达612，000元，尚未归还挪用款项基本用于个人经营以及使用，最终，王某被认定犯有非法借贷和挪用资金罪判处有期徒刑2年，罚款3万元。

案例二：李某，性别女，1980年出生，大专学历，高级经济师，事发前是营业部综合柜员。2002年，她在S农村信用合作社的县级联社工作。曾做过收银员、信贷会计师、信贷员和综合柜员。2014年10月，S省农村信用社对其所在县级联社进行检查时，发现截至9月底，有两笔基金交易价值分别为200万和300万资金未转入相应公司的银行账户，反而转移到其他公司帐户。S省农村信用社立即对李某的履职情况进行了调查，发现李某从事综合柜员期间，多次私自挪用资金共计1500万元。2015年5月，李某被县人民法院以恶意挪用资金罪、销毁会计资料罪和非法开具金融票据罪判处有期徒刑20年。

　　4.2内部控制层面的贷款损失原因分析

1.贷款审核小组和信贷员的缺乏职业道德

信用社主要收入来源之一便是贷款利息，因此信用社应该着重关注贷款的审核与发放，对负责重要环节的员工也要着重管理，加强员工专业和素质方面的培训。然而S省农村信用社很多重要岗位都是老员工，他们知识体系比较落后，风险规避意识较差。在案例一中，信贷员接受的最高教育是高中，质量水平不高，而银行也没有定期为信贷员的进行必要的信贷业务培训。在第二个案例中，李某的法律意识薄弱，缺乏职业道德，导致其在xx的道路上走得越来越深。此外，银行明确规定，发放贷款时，贷款客户必须亲自到场，否则不能放贷，但是现实中，出纳员会因信任和无视规章制度而向贷款人员发放贷款，这就大大增加了信贷业务的风险。

2.风险管理机制不完善

在风险管理中，必须保证各部门员工职责分离，认清自己的权利和责任，在信贷业务中严格执行贷款三查制度和贷审分离制度。在案例二中，李某同时担任了很多职责，不仅负责存取款业务、信用社间现金调拨业务、联行业务，还负责贷款发放、对公业务会计记账，这表明县联社未实行职责分离、相互制约的内部控制制度。

3.活动执行不力

在实施内部控制制度时，通常存在员工对系统视而不见并且不严格遵守系统规则的情况，因此系统无效并最终形成信用风险。在案例一中，贷款审核小组审核并不严谨，对银行的老客户太过放心，对贷款人员王某过度信任，甚至没有直接与客户沟通，才给员工违法的机会。在案例二中，县联社规定大资本业务必须经会计主管授权才能处理，但是，在实际操作中，所有操作员都知道会计主管密码，会计主管在授权前不审查业务内容，即使审查也只是形式主义。贷后管理不到位后，执行不力，对资金管理不规范。

4.信息来源渠道狭窄且不对称

以贷款业务为例，在客户提出申请贷款时，贷款审核员应打电话确认是否是本人贷款，并核实被打电话人的信息，再贷款发放过程中，应再次合适款项是否到账，再贷款发放后，应及时跟踪和检查，这样既降低了信贷员违法违规现象的发生，也降低了贷款收不回来的风险，而在案例一中，由于信息不对称，客户和贷款审核员都有大量信息不了解，导致信贷员产生违法行为，对公司带来大量资金损失。

5.监督缺乏力度

S省农信社虽然设立了内审部门，但其实没有发挥足够的作用，内部审计监督的有效性还有待进一步提高。上面案例表明，S省农村信用社的内部检查和监督薄弱，只走形式，存在管理漏洞，虽然偶尔会进行不定期的检查，但这些检查并不全面、不细致，几次抽查也没发现贷款人员的违法行为，这也增加了贷款损失的可能性。

　　4.3案例反映出的内部控制缺陷

从上述两个案例可以看出，S省农村信用社内部控制存在诸多问题和不足：一是经营思路存在问题。S省农村信用社重视经营和效益，对内部控制和风险管理不够重视。二是S省农村信用社个人感情高于规章制度，个人信任取代审核监督，违反纪律行为经常发生。三是风险排查和日常审计的形式化严重，没有实际意义。

　　4.4加强内部控制的保障措施

建立、运行和完善S省农村信用社内部控制制度是工作的重点和难点之一。根据调查交流，本部分提出了针对S省农村信用社内部控制改善方案。

4.4.1优化内部控制环境

提高思想认识高度。思想是行动的前提。为了妥善处理内部控制与风险防范和创新发展的关系，管理者应该先出思想上重视内部控制，可以通过讲座，培训和宣传短片等方式，做好宣传和教育员工的工作，纠正对内部控制的错误理解。所有员工还必须积极参加行业内组织的各种讲座和培训，改变他们的观念，并在未来的工作中逐步改变只关注业务发展和效率的思想在，这样，S省农村商业银行信用社的健康发展才可以实现。

完善公司治理结构。首先，S省的农村信用社应该分清董事会，行长和监事会的职责，使其相互监督和约束，这样才能发挥作用。另外，S省农村信用社应通过重要岗位分离原则实现岗位互相约束，充分发挥银行各部门之间的横向监管。最后，建立强有力的激励和惩罚的内部管理制度，积极履行监督职责，使银行内部的监督和控制无处不在，确保每个岗位都得到有效监督。

将内部控制环境与企业文化相融合，使内部控制不仅仅是硬性的文字规定，让它成为员工自然而然的习惯。

4.4.2完善风险评估体系

改善风险评估方法。目前S省农信社对风险评估仅仅停留在定性分析层面，对风险识别的准确率低且不准确，因此S省农信社应借鉴其他商业银行的定量风险评估模型，根据自己的实际情况建立风险分析指标，提高对风险准确性的判断以及判断效率，将风险遏制在摇篮中。

4.4.3加强内部控制活动执行力

加强制度建设。制定风险责任制，加强银行内外的双层监管，加强并明确惩罚力度，出现问题时，要根据具体情况进行追究和处罚。全行建立完整的责任评估机制，使S省农村信用社实现权利与义务的协调。

加强制度的执行力。有许多因素会影响内部控制系统的执行，最终会导致不同程度的违规行为，严重的违规行为甚至可以造成大金额的损失。因此，在加强制度建设的同时，也应该重视制度的实施。另外，由于内部控制执行不力导致的问题，有必要对相关员工进行责任调查，不得采取简单的罚款形式，应严格遵规章制度予以处罚。

4.4.4完善信息沟通系统

招聘专门管理信息沟通系统的人员。S省农村信用社可以增设专门的信息管理部门作为信息化建设的主管部门，其职责主要是负责收集和传达整个银行的信息。信息管理部门应与银行总部的所有部门保持密切相关，在总行与支行、领导与员工中间起到媒介作用。

建立科学的信息决策系统。现阶段，S省农村信用社已经运用基础管理信息系统，为高级管理层提供更及时、可靠的信息作为决策的基础。为了实现快速、科学的预测和决策，银行可以借鉴比较成熟的商业银行的相关经验，建立面对管理层的管理信息决策系统。投诉信息作为重要的外部信息与银行的整体形象息息相关，据了解，S省农村信用社并没有安排专人负责处理投诉信息，对投诉信息也没有给予足够的重视，投诉和事故通常也是匆忙处理的，所以顾客满意度可想而知，因此，S省农信社应注重客户的投诉与反馈，不能仅仅是一个形式。

4.4.5完善内部审计体系

审计的独立性是相当重要的原则之一，而S省农信社内审部门独立性无法保证，导致其不能充分发挥自己的作用，做出的报告也不具有权威性，因此S省农信社可以将内审部由董事会直接领导，切断内部审计部门与被监管部门之间的利益关系，独立发布审计意见，才能达到该应有的作用。

内部审计人员的专业水平和职业道德直接影响了内审部门的效果，因此S省农信社应建立一支高素质的内审团队，首先应该提高进入门槛，对即将进入公司的员工进行严格审核，另外，重视内审员工的专业培训，使内部审计人员及时了解最新的内审知识体系和发展趋势。

　　5.农村信用社内部控制的趋势分析

通过交流访谈和案例分析，我们发现信用社内控还有很大的改善空间，这也折射出这类金融类机构应加强内控建设，本章主要对农村信用社内部控制趋势的展望。

　　5.1控制环境对内部控制的效果影响更大，并升华为企业文化

随着农村信用社不断地发展，其内控一定会越来越完善，尤其是控制环境方面，这是决定内部控制质量的重要因素。人力资源是改善农村中小金融机构内控环境的最直接因素，银行是否能够健康发展都取决于人的主观能动性，所以提高人力资源素质，严格实施奖惩措施，加强员工专业和素质培训就尤为重要。另外，虽然书面规章制度在制约员工和部门的行为约束方面必不可少，但是树立员工责任感和认同感，积极建立良好的内控环境，将控制环境与控制活动融为一体，规章制度会更好的实行，银行业绩也会稳步增长。

　　5.2控制活动以对关键控制点的控制为主

良好的内部控制可以减少银行在运营过程发生的错误，并改善业务成果。管理层不可能在所有业务活动监督中做到事必躬亲，所以此时选择关键控制点并作为重点检查对象可以提高内部控制的效率。各级管理人员可以根据关键控制点给出的各种重要信息做出判断，这样就可以减少一些不必要工作，却还能保持银行业务的顺利进行。当然每种类型的业务都有自己的控制点，不同类型的业务对关键点有不同的要求，所以银行需要采取的措施自然不同，但类似业务控制点的选择也是相似的，因此，农村信用社应对各种业务进行深入的分析和研究，才准确的选择关键控制点，提升内控的效率。

　　5.3资讯与沟通系统在农村商业银行内部控制中的地位凸显

在大数据时代，信息对于员工和企业都是相当重要的。信息和通信系统不仅为我们带来了新的信息、新的知识，而且还成为我们使用信息和知识的媒介。信息和通信系统是否及时有效的收集和传达信息，决定了农村信用社是否能够及时掌握大量有价值的信息，是否能够抓住市场趋势和需求率而率先推出相应的金融创新，抢占先机。建立有效的银行内部的交流与沟通平台，使信息公开化、透明化，也是加强内部控制活动，预防违规违法行为发生的重要手段。因此，建立一个高效、开放的资讯与沟通系统，成为农村信用社的重中之重，

　　5.4内部审计发挥应有的作用

内审部门不是强制设立的，而是董事会根据金融市场情况、成本效益原则以及单位经营状况来决定是否设立，如果没有设立内审部，银行可以通过其他方式对公司的业务进行监督，达到内审的目的。目前来看，影响信用社内部审计部门最大的阻碍便是独立性，如果将其归属于董事会的领导，不受制于管理层，才能发挥最大的作用。

　　参考文献

[1]杨有红,胡燕.试论公司治理与内部控制的对接[J].会计研究,2011(10):34-36.

[2]崔志娟,规范内部控制的思路与政策研究——基于内部控制信息披露“动机选择”视角的分析[J].会计研究,2011(3):52-56.

[3]杨有红,胡燕.试论公司治理与内部控制的对接[J].会计研究,2011(10):34-36.

[4]徐吉明.构建适用于国家审计的商业银行分支行风险评价模型[J].审计研究,2012(1):23-28.

[5]王会金,王璨.强化商业银行内部控制与内部审计的现实思考[J].中国内部审计,2011(6):43-47.

[6]刘罗奕.完善基层商业银行内控机制进一步提升抗风险能力[J].现代营销,2015(9).

[7]郭方,相广平.农村商业银行风险、经营绩效与治理结构关系研究[J].现代管理科学,2018(2).

[8]罗潇,商业银行经营地方财政风险的机制及对财政治理框架的影响[J].华东经济管理,2018(1):102-108.

[9]周月书,彭媛媛.双重目标如何影响了农村商业银行的风险[J].中国农村观察,2017(4):102-115.

[10]魏巍,马超,张乐.利率市场化背景下中小商业银行构建风险全覆盖管理体系研究[J].南方金融,2017(9):26-37.

[11]陆寒云,从审计操作视角浅析农村金融机构内控机制建设的研究[J].全国商情·理论研究,2015(26):72-73.

[12]林雅娜,Christopher,谢志忠.农村金融市场竞争对农村信用社信贷风险的影响研究——基于福建县级农村信用社数据[J].农业技术经济,2017(1):85-97.

[13]王静,农村商业银行支行内部控制问题研究[J].现代经济信息,2013(12):23-26.

[14]黄文成,新形势下农村商业银行内部控制分析[J].中国集体经济.2015(1).

[15]陈桂政,农村商业银行内部控制管理与建议[J].商场现代化,2014(8):12-16.

[16]卢能辉,农村商业银行“内部审计”不可“内部省略”[J].当代金融家,2016(2):31-36.

[17]周后坤,隆回县农村信用社内部控制问题研究[D].湖南农业大学硕士学位论文,2014(4).

[18]赵建华,TA市农村信用社内部控制问题研究[D].山东农业大学硕士学位论文,2013(4).

[19]西顺,朱锋,王萍.农村信用社改革发展的回顾与展望——以山东省为例[J].山东社会科学,2011(8):34-37.

[20]吴国平,吴胜.改革开放以来我国农村信用社的发展历程：回顾、现状及展望[J].农业经济,2015(3):18-21.

[21]李庆.对提高农村信用社内控与风险管理水平的探析[J].中国乡镇企业会计，2013（5）：180-181.

[22]杨雪军.农村信用社内控机制建设的问题及改进建议[J].金融经济，2014(10）：233-234.

[23]郑健.农村信用社内控机制存在的问题与改进措施[J].现代经济信息，2014（20）：327，338.

[24]李芳.完善我国商业银行内部控制的对策建议[J].金融市场.2013(6):117-118.

[25]李心和.内部控制研究的困惑与思考会计研究[J].会计研究.2013(6):54-61.

[26]陶以平.新形势下对银行业内控体系建设实践的思考[J].国际金融.2015(2):6-9.

[27]杨教儒,银行业金融机构内部控制审计的方法[J].中国内部审计.2016(2):71-72.

[28]AlexanderMuermann.OperationalRiskManagement:TheDifferenceBetweenRiskManagementAndCompliance.BusinessCredit[J].2003(7):83-87.

[29]CarolAlexander.BaselIIMovesOperationalRiskIntotheOpen.SecuritiesIndustryNews[J].2003(3):42-46.

[30]TommieSingleton.AnAnalysisoftheDemandforReportingonInternalControl[J].AccountingHorizons[J].2002(4):325-341.

[31]BaselCommitteeonBankingSupervision.TheNewBaselCapitalAccord.2004.

　　致谢

转眼间，我的大学学习生活就要结束了。四年前，我来到这所学校，遇到了很多良师益友，给了我很多指导和帮助，使我能够顺利完成学业，在此谨向给我提供过帮助的各位表示感谢。

首先，我要特别感谢我的导师胡静波老师。我的论文从定题到修改再到定稿，期间倾注了胡老师的大量心血，在此感谢我的导师。

其次，我要特别感谢我的父母。我的父母总是在我迷茫的时候给我指点迷津，给予我精神上的支持，让我能够心无旁骛地完成研究生学业，他们的关心与帮助是我前进的动力。

最后，我要特别感谢与我朝夕相处的同学们，四年来我们互相帮助，共同进步，愿大家都有个美好的未来。我还要感谢我的学校—-东北师范大学。东师给我一个平台，让我不断学习、充实、提升自己。

谨在此感谢所有帮助过我的人。

浅析农村信用社内部控制的问题与对策————以S省为例

价格 ¥9.90 发布时间 2022年8月22日

下载查看全文内容

已付费？登录 或 刷新