1、绪论
1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
1993年《会计法》中首次提出代理记账的概念，规定不具备条件的单位可以委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记账。《会计法》从颁布到现在已经走过了27个年头，尽管其中有坎坷，但是随着我国社会经济的不断发展以及国家政策的不断完善与支持，小微企业对代理记账的需求量增多，促使代理记账机构的数量不断增加，行业规模不断扩大，服务质量也不断提升。
代理记账行业的兴起是现代社会经济发展的必然产物。财务会计在企业的生产经营中起着非常重要的作用，但很多小微企业不具有配备专业会计人员的条件。所以，代理记账机构应运而生。一家代理记账公司可以同时为多家企业服务，认识并接受代理记账的中小企业数量也不断增加，它的出现从根本上来说节约了企业的生产成本，降低企业的财务风险，同时还享有了专业的服务。
虽然代理记账公司能为服务的企业合理的规避财会风险，但它自身也存在来自内部与外部环境等方面的风险，无论哪一种风险都能给公司带来沉重的打击。代理记账行业发展迅速，代理记账公司之间竞争激烈，落后就要淘汰，要在众多的代理记账公司中站稳脚跟，赢得客户的信赖，就要在提升自身能力与发展的同时，注意识别风险，控制风险，及时找出管理中存在的问题并解决，使公司的发展运行更上一个台阶。
1.1.2研究意义
代理记账行业规模正在逐步扩大，作为一种新的财务会计方式，正被越来越多的中小微企业所接受，为企业的经营带来了很大的便利。虽然单个客户的收益不高，但是当拥有了一定的客户量时，代理记账的利润就会变得很可观，并且只要口碑发展起来，就会有不断地客源慕名而来。但是由于代理记账行业的发展仍不成熟，大部分代理记账机构都存在着规模小、从业人员素质参差不齐、会计信息失真、人员流动性强等问题，严重制约了代账公司的发展与壮大。而且代账机构间为了争夺客源，都会降低自身产品价格来吸引客户，这就容易导致恶性竞争，市场价格越来越低，利润也变得越来越小。
选题将从代理记账行业的发展出发，分析行业现状及未来趋势；并结合江门市淼森财税咨询有限公司的发展现状，全面系统的分析公司在代理记账过程中存在的问题，探索出适合公司自身发展的方法，使该公司能健康地发展与壮大。
江门市淼森财税咨询有限公司规模较小，客户量不多，业务范围主要集中在为小规模企业及个体户代理记账、抄税报税业务，与别的公司相比竞争力不强。且公司的内外部发展环境复杂，要利用公司的外部机会及内部优势，迅速发展壮大，还要正视公司所面临的外部威胁及内部管理机制问题，制定出符合公司发展的应对战略，提高公司的经营效率。
1.2国内外文献综述
1.2.1国内文献综述
杨敏、欧阳宗书、胡兴国、李静根据2013年财政部开展的对全国范围内代理记账企业的普查报告分析指出，我国代账行业法律法规正在逐步完善，代账机构数量不断增加，自身规模也不断扩大，但同时也存在着市场还没有发展充分，机构处于起步阶段，行业发展动力不足等问题。
王慧（2013）认为代理记账机构的出现能满足小微企业对专业财务会计人员的强烈需求，但很多企业对代理记账认识不足且行业自身也存在很多不足，所以需要在大力推广代理记账行业的同时也要加强对代账行业的规范和监管。
随着代理记账行业的不断发展，一些学者开始对代理记账行业的未来进行探索。李丽珠、杨丽江（2015）认为行业的发展是由内部和外部因素共同影响的结果，所以对内要严格规范行业内自律标准，提高服务水平；对外XX要加强对代理记账行业的引导和监管，营造良好的外部氛围。有助于研究本文财税公司内外部的发展环境。
樊守伟、孙慧楠、张婷（2019）提出代理记账公司人员素质不高、客户流动性强，所以代理记账公司要注重人才培养，不断提高自身服务质量，才能更有助于建立更多稳定长期的客户群。
王玉静（2019）指出，代理记账市场具有很强的发展潜力，但代理记账公司往往存在内部工作流程管理不到位，导致代理记账工作混乱的现象。所以代账公司也要应着力建立健全的内部管理机制，才能使公司更好的适应行业发展的需求。
高传国（2019）认为现今代理记账机构在发展中仍面临着很多限制因素及风险，这是不可避免的，代理记账机构应该主动迎接挑战，规避风险，才能在激烈的行业竞争中站稳脚跟，平稳健康的发展。
1.2.2国外文献综述
在国外，代理记账行业也在不断发展。人们选择代理记账的原因除了它不仅能使企业的运营效率提高，还能有效节约人工成本。
Quinn（1994）发现，在公司生产经营中把一些附加值较低的业务，如发放工资、编制财务报告等外包给其他专业机构，能提高公司经营效率。所以公司通过把非主要的业务交给专业的机构来做，可以将主要的精力集中在高附加值的工作上，能提高公司的竞争力，促进企业的长远发展。
Henri（2007）通过对代理记账发展的系统分析，得出代理记账可以有效节省企业的成本支出。代理记账的价格比请一个专职的财务会计的价格要低很多，在享受专业服务的同时也能减少企业的成本费用支出。
Hill（2009）指出公司选择代理记账业务后，能够有效的减少生产过程中的成本费用。企业以盈利为目的，费用少了利润就高了，有助于企业迅速占领市场，提高企业的竞争实力。
1.3研究方法和内容
1.3.1研究方法
实践研究方法：根据自己实习期在该公司的实践与学习，按照自己的见解以及公司同事的观点，客观的分析该企业存在的问题与不足，提出解决方案。文献研究法：通过在网络查找、查阅图书馆相关书籍、在知网下载文献等方式获取相关资料，把有用的文献资料整理并运用起来归纳分析法：归纳总结企业在营运过程中存在的问题，结合财务会计的知识，为提高江门市淼森财税咨询有限公司的经营能力提出解决方法。SWOT分析法：对财税公司的优势及劣势进行分析。
1.3.2研究内容
本文研究共分为五个章节：
第一章：介绍本文的研究背景和意义、研究内容和方法以及国内外代理记账的文献综述。
第二章：阐述代理记账的法律依据、概念、发展史以及代理记账机构的类型，分析代理记账行业的现状。
第三章：介绍江门市淼森财税咨询有限公司的现状，运用SWOT分析法分析公司的内外部环境。
第四章：结合公司的发展现状，分析其代理记账中存在的问题并提出相应的完善策略。
第五章：总结、参考文献及致谢。
第二章代理记账行业的发展及现状分析
2.1代理记账行业简介
2.1.1代理记账的法律依据
1993年重新修订的《会计法》中第36条规定：“不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”也就是说拥有代理记账许可证的代理记账公司可以给需要记账但是又没有请专业会计条件的企业提供会计服务，负责其经营活动中发生的会计业务的事项。这一法律修订，是对代理记账业务的一个充分肯定。
2.1.2代理记账的概念
代理记账是指会计师事务所、代理记账公司或其他会计服务机构接受委托人的委托，负责办理其记账、报税等社会性会计服务活动。从93年的《会计法》中“代理记账”被提出至今，已经过去了二十几个年头，随着社会经济的不断发展，如今，代理记账涵盖的内容也在不断增加。
因为代理记账会涉及报税会跟税局相关，所以代理记账会在此基础上拓宽业务范围，增加代办税务、工商，财税咨询等会计服务，为客户提供更具附加值的会计服务产品。
现代代理记账更倾向于财务外包，不仅仅是那些没有会计条件的中小企业，甚至包括很多大型企业，都会将他们会计中的部分财务模块外包给代理记账机构，这样既能提高企业的经营效率，而且还能有效的节约成本，实现资源配置的优化。
代理记账行业在不断的发展过程中，已经不再是简单的只做单一的做账报税工作，而是不断的拓宽经营范围，改善服务质量，为企业提供在财税方面更全面，更便捷且更具价值的会计服务。
2.1.3代理记账的发展史
国家财政部于1994年6月颁布的《代理记账管理暂行办法》，是对《会计法》的进一步补充完善。
1996年颁布的《个体工商户建账管理暂行办法》中规定“凡从事生产、经营且有固定生产、经营场所的个体工商户，都应该建账”。这让不具备会计条件的个体工商户都会考虑委托代账机构进行代账，增加了代理记账的市场需求量。
2005年财政部第27号令《代理记账管理办法》中明确规定，不具备设置条件的企业，应当委托具有合法资质的代理记账机构代账。
2016年财政部发布《代理记账管理办法》要求代理记账机构从业人员必须持有会计从业资格证书，主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术资格。这一《办法》能有效提高代理记账行业的从业门槛，从另一方面看也保障了委托代理记账企业的账务质量。同时，各省也以新颁布的《办法》为基础制定相应的代理记账法规。
2019年财政部令第98号《代理记账管理办法》要求获得代理记账资格的机构应当于每年的4月30日前向审批机关进行备案。每年更新的备案能让财政部及时了解代理记账机构的现状，把已经不符合条件的代理记账机构进行清除，能有效规范行业内执业标准。
2.1.4代理记账机构的类型
代理记账机构，是指依法经批准设立从事代理记账业务的中介机构。主要包括代理记账公司、会计师事务所以及具有代理记账资格的其他社会咨询服务机构等。
不同的代理记账机构所从事的业务方向也不一样，代理记账公司及其他服务机构往往比会计师事务所更能高效的进行代账工作，因为会计师事务所多从事审计、评估等工作，主要为企业进行财务风险评控。而代理记账公司及其他中介机构则主要从事代理记账工作，为企业提供涉税服务，是接受委托代账主要力量。
2.2代理记账行业的现状
2.2.1行业市场分析
据国家统计局数据显示，2018年末，中小企业36.9万户；占全部规模以上工业企业户数的97.6%。其中，中型企业5.0万户，占中小企业户数的13.5%；小型企业31.9万户，占86.5%。分地区看，东部、中部和西部中小企业户数分别为21.5万户、8.7万户、5.2万户，占全部中小企业户数比重分别为58.2%、23.5%和14.0%。在中小企业户数占全部中小企业户数比重中，广东占比12.4%，比上年末增加4354户。
数据来源：国家统计局
总的来说，代理记账行业是一个非常庞大的市场，中小企业数量多，选择代理记账的企业数量也越多。国内每年新增企业中，有绝大一部分是通过代理机构办理税务登记、工商注册、财税等业务。随着国家鼓励创业政策的推动下，中小企业的数量还会如雨后春笋般不断增加，而这些企业大多是规模小、资金少、业务量不多、财务知识匮乏，按照目前普遍的价格，如果请一个专业的会计来专门为公司处理财务问题的话，每月的成本在1500-3000元之间。而财税公司一个月的代理记账费在300-700元不等，还能享受各种专业的财税服务。这一比较下，选择代理记账公司是优选。因此，代理记账行业拥有较为广阔的市场前景。
2.2.2行业顾客分析
行业客户根据企业的性质可以划分为个体工商户、小规模纳税人和一般纳税人。
个体工商户是以个人或者家庭为单位从事经营的，全年营业收入不高，经济业务往来少，对其代理记账的收费每月100-200元左右。小规模纳税人是指年应税销售额在50万元以下，并且会计核算制度不健全的。小规模纳税人通常业务量不多，报税工作也比较轻松，对其代理记账的收费每月300-500元之间。一般纳税人是指年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。这类企业代理记账工作量大且复杂，在做账时需要更加小心谨慎，因每月都要进行增值税纳税申报，所以要注意避免漏报、漏扣税等情况，在开销项发票时还要适时提醒企业负责人购进进项发票，不然就要缴纳高额的增值税税金，所以承接一般纳税人的代理记账业务收费标准在600元以上每月，多则上千，具体看企业的经营情况而定。
2.2.3行业发展趋势分析
我国代理记账从93年开始经历了由恢复、起步、爬坡到现在全面发展的阶段。根据2013年我国财政部第一次对代理记账机构展开的普查显示，2008年以来，我国代理记账机构新增的数量主要集中在北上广等经济发达的地区，广东省每年新增户数超过200户。目前，每年的代理机构数量仍在不断增加，行业整体前景发展较好。
随着“互联网+”时代的发展，代理记账行业也摒弃了以前的传统手工记账方式，跟紧时代发展的变化，依靠信息技术的发展，各种新的智能化财税软件也给行业带来了更多的便利性。
同时，也应该加强对代理记账行业的宣传推广，让更多的企业认识到代理记账的意义，促进该行业的进一步发展。
第三章财税公司代理记账业务分析
3.1江门市淼森财税咨询有限公司简况
3.1.1公司简介
江门市淼森财税咨询有限公司于2018年6月创立，是一家经江门市工商局登记注册的具备专业代理记账服务资格的代账机构。主要为中小企业提供包括代理记账、工商注册、税务审计、税务代办、财税咨询等业务，业务范围为江门市江海区、蓬江区、新会区以及鹤山市。虽然公司成立时间不长，但相关管理人员均有多年从事会计和税务相关工作的经验，熟悉并了解企业的税务要求，为众多企业解决财税等疑难问题。
3.1.2公司组织结构
由于公司规模较小，人员较少，其组织结构较为简单，趋于扁平化结构，组织主要分为公司负责人、专业人员、会计助理以及外勤人员。
3.1.3公司经营现状
公司现有专业会计师两名，助理会计师两名以及外勤人员一名。两名专业会计师均拥有多年从事会计行业工作的经验，两名助理会计师是高校实习生，四位会计师均持有初级会计资格证。目前，公司拥有固定代理记账客户50余家，其中一般纳税人12家，小规模纳税人25家，个体工商户16家。
3.2江门市淼森财税咨询有限公司内外部环境分析
这里利用SWOT分析法对江门市淼森财税咨询有限公司面临的竞争优势，竞争劣势，外部机会，外部威胁进行分析。
3.2.1优势分析
江门市淼森财税咨询有限公司的内部优势主要表现在：
有专业的技术团队，会计工作经验丰富、业务水平较高。及时了解相关国家政策，为企业者办理相关XX补贴。每月及时准确地为企业进行纳税申报。能为顾客提供合理的避税建议，降低财务风险。运用专业的记账软件进行账务处理，提高记账效率。地理位置优越，临近税局、财政局、社保局、工商局、银行等，交通便利，业务往来十分方便。具有税务、工商、银行相关人脉资源。有良好的公司文化，员工团队凝聚力强。
3.2.2劣势分析
尽管公司有一定的优势，但是仍存在很多不足的地方：
公司成立时间短，知名度不足，缺少社会公信力。没有完备的企业制度管理体系，人员工作具有随意性。公司宣传、营销环节薄弱，缺少科学的宣传推广策略。规模较小，市场占有率低。产品与同行业相比同质化程度高，缺乏差异化，没有特别独特之处。
3.2.3机会分析
在外部的大环境发展中，也存在着发展的机遇，公司可以利用的机会有：
国家对小微企业的扶持力度大，促进更多的企业成立，会使代理记账行业的市场需求量增大。财务从业人员的队伍不断壮大，人员的素质、能力也不断提高。国家对代理记账行业的法律法规逐步完善，能够促使行业发展更规范。粤港澳大湾区的建设发展将使包括江门在内的九个珠三角地区相互连通，推动粤港澳间双向合作，拓展客户地理区域。代理记账软件的蓬勃发展，可以向客户提供更方便快捷的财税智能化服务。
3.2.4威胁分析
外部环境复杂多变，机会与威胁并存，公司会遇到的威胁有：
代理记账行业准入门槛低，从业人员素质参差不齐，会有越来越多的人从事这一行业，服务质量低，会影响客户对这一行业的看法。行业市场竞争激烈，且服务内容同质化严重，客户会优先考虑价格低的代账公司，容易导致恶性竞争出现，代理服务利润微薄。国家尚未建立健全代理记账法律体系，缺少有效的监督管理制度。由于从业人员收入不高，人员流动性强，很难吸引优质会计人才。被认知程度不足，很多小单位以及个体工商户对财务会计了解不充分，既不设账，也不采用代理记账。
第四章江门市淼森财税咨询有限公司代理记账中存在的问题及应对策略
4.1公司代理记账中存在的问题
4.1.1与委托代理企业之间沟通不足
由于公司代理记账的客户中大部分都是小规模企业以及个体工商户，经济业务往来少，每月所要做的会计凭证也不多，而且企业管理者对财务知识不了解，把记账业务委托给公司做之后，就不会主动询问企业的财务情况，公司人员也只顾单方面完成代理记账任务，也不主动向企业管理者汇报代理记账的情况，导致企业管理者完全不知道自身财务状况，甚至觉得公司只是收了钱却什么也没做。沟通上的不足影响了双方的感情，会使委托企业对服务的体验感变差，长此以往会使公司的口碑变差，没有人愿意把账务交给这家公司代理。
4.1.2内部管理制度不够完善
公司内部业务流程不规范，容易导致代理记账出现混乱局面，主要表现在：
为了扩大业务量，公司在承接业务时未对委托单位的情况进行严格审查，在交接会计资料时也没有认真查看其财务报表的具体情况，常常导致接了一手“烂账”。承接业务后还要对委托单位交接前发生的“烂账”进行处理，耗费大量时间及人力。在无特殊情况下，国家税务局的报税时间基本在每月15号截止，这就使得公司职员需要在此之前完成上月的记账工作，但往往因为工作量大且委托单位未把上月发票送来，记账工作难以顺利完成。代理的企业中有部分是做账跟报税不是同一个人完成，经常导致两边信息不一致，出现错报漏报的现象。对会计科目的设置具有随意性，把企业交来的车油费费用发票不问清楚是员工出差的差旅消耗，还是公司内汽车的使用支出，就把它们都归于同一个科目下。
4.1.3服务产品同质化程度高
据企查查数据统计，目前江门市内有300多家代理记账企业，其中有98%的企业经营内容里都包含有代理记账、税务代办。各企业间的经营内容都相差无几，产品同质化程度高，很难有明显的差异化服务。
4.1.4人员流动性强
公司成立时间不到两年，规模较小，公司内从业人员也较少，业务数量也不多，营业利润也不高。据《江门统计年鉴-2019》数据显示，2018年平均工资为71371元，而公司2019年平均工资为36000元，比2018年的市平均工资低了将近一倍。据统计，由公司成立初时的3位员工，到现在5位员工，期间有3人离职，离职率为75%。过低的薪酬待遇无法满足员工，直接导致人员流失，无法留住优秀人才。人员的频繁流动，每新来一个员工都需要重新熟悉业务流程，就会导致公司整体工作效率难以提升。
4.1.5服务对象地区单一
江门市淼森财税咨询有限公司代理的均为江门市内的客户，并不涉及其他区域的客户群。且因公司位于江门市江海区，大部分客户都集中在江海区内，小部分在蓬江区、新会区以及鹤山市，这与多数企业为了方便会选择距离较近的代理记账公司进行合作有关，同时也与公司自身宣传不足有关。
4.2公司的应对策略
4.2.1加强与委托企业间的沟通
代理人员要对委托企业以及公司负责，不能一昧只顾完成自己的工作，应加强与企业之间的沟通，及时把做好的账给企业看，如果有企业不懂的财税问题，也要积极帮忙解决。有的企业管理者对财税知识一知半解，如果做出错误行为，如开发票时不了解开票内容应交的税点，把税点开错了，公司的代理人员应该提醒并让他及时作废重开发票。如果有的企业要求帮他们偷税漏税的，代理人员也应严肃拒绝，并讲明其中利害关系，只能在符合法律法规的情形下，帮助企业合理避税。只有加强双方沟通交流，才能保证代理记账能顺利进行下去。
4.2.2建立健全内部控制制度及规范的业务流程
在公司内控方面，应建立完整的内控机制，把制度与规范落实到公司代理记账的每个步骤和每个流程中去，尤其是要注重细节。首先，在承接业务时，要有专门的人员与委托方进行交接，确认交接的资料是否完整，双方签订交接表。其次，在代理记账时最好由一个人负责一家公司的做账与报税，避免做账与报税由不同的人进行操作时出现混乱。另外，公司应定期进行学习培训，及时了解新的财务会计知识。最后，要制定明确的奖惩机制，对表现好的进行奖励，对发生严重错误的也要进行惩戒，提高员工的自觉性。
4.2.3拓宽业务范围，提高服务质量
为客户提供更全面的会计代理服务，如税务审计、工商年审、汇算清缴等增值服务，每个企业的发展都不同，可以根据企业的需要，定制专属的会计服务。作为一个服务公司，顾客就是上帝，及时跟进客户的需求，同时也要提高服务质量，有礼貌有耐心地为客户解决需求，不仅在专业方面上令客户满意，更要在服务上也令客户安心。
4.2.4提高公司对人才的吸引力
一方面，相应的劳动付出应有相应工资回报，合理的薪酬激励是驱动员工工作的根本动力，也是吸引人才的根本手段，公司应建立完善的薪酬制度。另一方面，公司也应建立完善的福利制度，工作之余组织大家一起吃饭、旅游，劳逸结合，能激发员工的工作热情，也能增强团队凝聚力，达到留住员工的目的。
4.2.5拓宽业务地理区域
首先，在口碑宣传的基础上，也应该通过网络平台的宣传方式，扩大公司的知名度，让更多的潜在客户通过网络了解到这家公司，为公司带来更多的收益。同时，随着粤港澳大湾区项目的推进，区域内发展更加密切，公司应抓住机遇，寻找其他地区潜在的客户群，拓宽代理记账业务区域。
第五章总结
代理记账行业市场前景广阔，但存在的威胁也不少，财税公司要想复杂的环境中平稳健康的发展，就需要有完善且有效的具体实施方案。
本文根据江门市淼森财税咨询有限公司的实际情况，分析企业的发展现状，并运用SWOT分析法对公司内外部环境进行分析，针对公司代理记账中存在的问题，提出了有效实施的配套措施。首先，服务的对象是客户，要加强与委托企业的沟通，提升自身的服务质量；其次，服务的主体是人，公司内部要建立健全的内部控制制度与规范的业务流程，实施有效的奖惩机制。最后，作为一个正在发展中的小企业，想要不断发展壮大，就要不断开拓新的业务范围，拓宽业务地理区域，同时提高公司的人才吸引力，招徕更多人才，为公司的发展提供动力。
社会是不断发展的，市场也是不断变化的，企业的发展也是动态的，企业在不断发展的过程中也要顺应时代发展的变化，根据具体情况及时作出相应的调整。
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