商业银行会计风险识别及防范研究

　　摘要

我国商业银行近年来会计风险案件发生频率不断提高，因此导致银行行业对会计风险的重视度也随之提高，并且许多重大案件涉及内部人员业务问题。加强防范我国商业银行会计风险是当前银行业面临的一个的关键问题。商业银行必须深入研究其管理中存在的问题，并提出有效的会计风险防范措施。从而提高了在银行业的竞争力，为商业银行的发展提供了有力的支持。
本文根据商业银行会计风险、会计风险管理等基本理论，针对我国商业银行会计风险存在的问题及风险成因进行分析，并提出相关防范措施，让该行业对风险管理能有更加完整和深入的了解。
关键词：商业银行会计风险风险防范

　　1前言

　　1.1本研究的目的与意义

1.1.1本研究的目的
随着我国社会经济制度的迅速发展和金融制度的迅速发展，商业银行的发展与我国经济制度的发展有着直观的联系。在过去的几年里，当经济危机席卷全球时，我国的商业银行经济也受到了很大的打击。近年来，伴随着经济的全球化，商业银行行业也有了良好的发展，尤其是在商业银行成为我国金融体系的重要组成部分之前。但是，这并不意味着商业银行会计没有风险。商业银行会计仍然有很大的风险。在商业银行的实际会计核算中，经常会出现违规现象，这给商业银行的发展带来巨大的冲击和损失。本文将简要分析商业银行面临的会计风险，提出商业银行会计风险防范措施等方案。
1.1.2本研究的意义
银行经营的所有业务和合作，都需要通过银行会计业务来完成。我国商业银行存在的各种风险问题与银行会计业务密切相关。商业银行的风险可能发生在操作过程的任何一个环节，但是最终都会在会计结算和核算中体现出来。也就是说，我们要想规避银行出现的各类问题，只需要把控好会计结算和核算这一关就可以了。因此如何防范商业银行会计风险成为银行管理活动中一个十分重要的内容，建立一套为科学、使用的会计风险防范体系就是一个非常有应用价值的研究课题。

　　1.2国内外研究文献综述

1.2.1国外文献综述
20世纪90年代初，国际银行业对会计风险尚没有标准的概念阐述，也没有进行专门研究和分析，更不用说针对会计风险的处理对策。90年代末，会计风险给世界多家银行带来难以估量的高额资产损失后，国际银行业才真正认识到会计风险防范和控制的重要性，才开始系统地研究会计风险。随后，各国银行监管机构对会计风险的研究均取得了不错的成果。MarlianaAbdullah（2011）研究发现商业银行会计风险特征随着股票所有权的性质和法律外部环境的改变而改变，而且对新巴塞尔协议中关于会计风险管理的可行性进行了分析。通过收集和分析会计风险案件相关信息数据，AliBayrakdaroglu（2013）建立了商业银行会计风险数据库，并利用会计风险数据库实时评估和监管操作风险案件。而且通过会计风险数据库数据的不断完善，建立了商业银行会计风险管理组织结构，使商业银行更加科学有效的防范和控制会计风险。
1.2.2国内文献综述
我国银监会机构和专家学者研究会计风险的进程相对缓慢。从当前国内文献中可以看出我国从新巴塞尔协议发布之后才开始重视操作风险。最近几年里，我国银监会颁布了多重法规，该指引明确完善了风险管理的目标和偏好。刘霄仑（2012）通过所设计出的操作风险记分卡得出的评估值，作为一种可靠的量化数据，可以用来选择控制手段和方式，而且可以及时反映风险情况，大大提高了防范和控制风险的能力。王文烈（2015）以我国中小商业银行为案例，分析其风险管理现状，以假设行业实现平台共处和各个银行的内部管理重点为基础，指出我国中小商业银行应该实行差异化、高效化风险管理，并提出详实的实施办法。张小珍（2016）提出了具体的优化方案，改进了我国商业银行风险数据库。根据以上论述，我国商业银行对会计风险的管理和控制还有很多方面需要加强和改善。然而我国相关风险控制文献较少。因此，我国商业银行业需要不断创新建立科学有效的会计风险防范和控制体系。

　　1.3本研究的主要内容

本文的研究内容包括六部分
第一部分为前言，为国内外研究文献综述。
第二部分对商业银行会计和商业银行会计风险的基本概念进行了阐述，并解释了会计风险管理理论。
第三部分为商业银行会计风险识别，从结算任务风险、控制系统风险以及商业银行互联网风险三部分说明了商业银行会计风险的表现形式。
第四部分分析了商业银行会计风险的成因。
第五部分结合我国商业银行的实际情况，从不同角度提出了防范商业银行会计风险的具体措施，包括加强会计队伍建设、建立健全银行会计内部控制制度、推进银行业务创新等。
第六部分，结论。

　　2商业银行会计风险的理论基础

　　2.1商业银行会计及商业银行会计风险有关的概念

2.1.1商业银行会计概念
商业银行会计科目是将商业银行的各项业务和财务活动按照不同的经济特征进行分类，并按其内容分别规定不同的会计名称。它在会计核算方法体系中占有重要的地位，具有连结各种会计核算方法的纽带、取得系统资料的保证、统一会计核算口径的基础等重要的作用。
2.1.2商业银行会计风险概念
商业银行会计风险是指金融机构在经营经营过程中所提供的会计信息中的会计错误或错误，以及主观、客观条件的恶化或其他情况所造成的决策错误，从而对金融机构的金、财产、名誉等造成损失的可能性。

　　2.2商业银行会计风险管理理论

2.2.1风险管理
风险管理是社会组织或个人用以降低风险的消极结果并在降低风险的收益与成本之间进行权衡来决定采取何种措施的过程。在风险管理的定义中，指出风险管理的主体是人的行为。风险管理的对象不仅仅是个人，还包括包括家庭、单位、企业等。风险管理的过程包括风险识别、估计、评价、控制和使用的具体方法。风险管理的基本目标是以最小的成本收货最大的安全保障，避免或减少损失风险。风险管理主要分为经营管理型风险管理以及保险型风险管理。
2.2.2商业银行会计风险管理
商业银行会计风险管理的目的是保护银行资产的安全性和完整性，提高商业银行会计信息的质量，确保商业银行相关法律法规的实施。商业银行采取一定的方法和措施，根据相关的会计规定和内部控制制度的基本原则，防范、监督、控制和纠正银行会计管理制度、会计服务的组织实施、会计岗位设置、会计人员的管理以及基本会计工作的综合管理等各项会计服务可能存在的风险。从而减少了银行会计控制和银行风险管理活动的发生。会计风险管理框架的基础是商业银行会计风险管理。它可分为两个方面：基本工具和风险文化。基本工具是银行会计风险管理框架的制度保证和信息支持，主要包括相关的数据库、信息系统等技术的保证以及基本政策与程序等。风险文化，是银行日常业务活动中相关人员对于风险管理的态度和行为等。良好的风险文化氛围可以引导人们自觉遵守各种规章制度，在银行内部形成统一的价值。按照既定流程进行工作，从而达到自觉抵制各种违法违规行为的目的。

　　3商业银行会计风险的识别

　　3.1结算任务风险

商业银行在经营过程中会发生一系列的经济交易，并且在办理过程中会出现一定的风险。商业汇票和银行汇票是商业银行的两大基础业务。不少犯罪分子利用商业银行的业务实施违规行为，并利用工作人员防范意识薄弱这一点，制造大量伪造票据，并在流通过程中投入大量资金，造成银行在转让过程中出现贴现现象。如果商业银行的会计人员在核对票面金额、签章等业务上稍有马虎大意，就会增加结算任务风险，让不法分子的阴谋得逞。

　　3.2控制系统风险

现阶段，许多的商业银行都加强了对企业内部控制系统的建设和完善。然而，效果却不明显，控制系统的建设和完善在实施的过程中遇到了很多的问题，银行在许多环节上落实不到位，这是面子工程，纸上谈兵。这样的现象一定会加大商业银行的会计风险。再加上现阶段的商业银行的各个部门之间缺乏沟通，不能各司其职，这对建立完善的裤控制系统带来阻碍，给银行的运营与管理带来不便。一个商业银行内部没有完善的控制管理系统，必定会加大银行的运营风险，银行难以稳定运行。

　　3.3商业银行互联网风险

为了应对金融危机，许多商业银行组织了商业联盟，也就是银联。银联能够加快商业银行的资金运转以及融合速度。大部分的商业银行都投入大量的人力财力到银联当中去，实现电子联行。然而，在互联网上进行的一系列商业活动都存在着很大的风险。比如在电子跨行汇款，资金清算等方面有着较大的风险。联行业务职员可能因为没有适应新的工作形势而出现工作失误，在处理电子业务时错误的发送，或者遗漏发送项目，这会导致转账的时间延长，给不法分子提供了犯罪的机会，他们利用延迟时间，打时间差，通过内外串通作案，这样的犯罪很难被公安机关侦破

　　4商业银行会计风险的成因分析

　　4.1商业银行会计信息披露不及时

会计信息失真将直接或间接导致商业银行的会计风险，可能对商业银行的经营造成风险，并可能严重地造成社会问题，导致影响整个商业银行或银行业的金融危机，从而影响商业银行的声誉，影响着国家经济乃至社会的健康发展。

　　4.2银行会计内部控制制度的建设滞后

虽然近年来我国商业银行加强了内部控制体系的建设，但仍有不少银行对这方面的改进有所拖延。其具体表现为：缺乏实际业务情况分析，无法合理配置内部控制系统资源，内部控制系统不完备，实际运行相对滞后。这使得商业银行难以配合现行的金融改革制度，难以进行有效的会计内部控制管理。

　　4.3会计队伍总体业务水平不够先进

目前，我国商业银行会计人员的平均年龄较高，总体素质较低。因此，会计人员的建设需要改进。例如，在2016年商业银行校园招聘活动中，以山东省为例，中国银行招聘500人，交通银行招聘283人，中国建设银行招聘340人，农业银行招募163人，中信银行招募150人。可见，商业银行在大学生的招聘工作中需要大量招收学生，但其业务发展规模之间仍存在一定差距。这些商业银行的现有会计师缺乏与行业发展同步的职业培训。系统学习和流程操作有限，容易出现业务操作不规范，风险和责任意识薄弱等现象，导致商业银行会计风险。

　　4.4外部经济环境对商业银行经营要求提升

随着我国经济发展的不断放缓，我国的经济发展进入了一个下行阶段。在这种新的经济环境下，商业银行的发展并不乐观。中国经济经历了从放缓的年增长率的转变：中国的增长率从过去30年的10%左右的高年增长率，转变为近年来的7-8%的中高速增长率，年经济增长率比上年下降约2至3个百分点。

　　5商业银行会计风险的防范措施

　　5.1加强银行会计队伍建设

会计人员不仅是会计工作的直接参与者，而且是会计管理制度的执行者。因此，银行管理者应注意会计人员在预防会计风险方面的积极作用。首先，银行应加大投资力度，加强相关设施建设，加强对会计人员的培训，使其具备各种会计操作技能，提高其防范、识别和处理风险的能力。其次，银行管理者应重视提高会计人员的职业道德水平、法律纪律意识和风险防范意识，自觉遵守银行的各项规章制度。最后，改变人员考核机制，避免单纯以利润或绩效为依据进行绩效考核，代之以目标管理或因素评价，提高会计人员的积极性和责任心。

　　5.2建立健全银行会计内部控制制度

为有效控制会计风险，及时、准确地对各项业务进行会计核算，并正确反映经营成果，商业银行应建立健全的会计内部控制体系，为控制会计风险创造良好的制度环境。首先，商业银行要根据自身的业务特点和发展方向，认真研究会计工作的各个环节，制定科学、严格的会计制度。安全可行的内部控制系统，灵活的系统，保证资金的安全和会计的准确性。二是在系统管理方面，严格执行行政法规，实行会计内部控制制度，规范会计核算，明确会计人员的职责和权力，实现各岗位相互监督，降低会计风险。同时，应及时修订和补充内部控制制度，确保内部制度与银行的整体发展相适应。

　　5.3推进银行业务创新

创新是企业进步和发展的灵魂。积极推进银行业创新，加快会计信息系统建设，加强作业系统管理，这将有助于规范会计流程，有效避免人为因素造成的违规行为。此外，加大系统软件的投资和研发，使用更加高效、安全、方便的作业软件，有利于部门间信息共享，减少重复作业。

　　5.4建立健全银行会计风险监督体系

有效的监督是提高会计信息质量的重要保证。商业银行应建立和完善会计风险监督制度，包括事前、事中和事后的监督，不断完善监督的标准规则和流程。监督检查的内容包括会计凭证是否真实、会计账目是否正确、操作过程、内部控制制度、法律法规是否执行等。监督检查方案力求有针对性、有计划性，监督检查形式力求多样化、有活力，以有效识别会计风险。同时，强化中国人民银行、中国银行业监督管理委员会和外部独立审计的监督力度，以此抑制商业银行的经营行为，减少违规操作，提高会计信息质量。

　　6结论

综上所述，我国对会计风险和会计风险防范的理论研究并不深入，缺乏实证研究。本文拟对会计风险进行更全面的分析，提出防范会计风险的有效措施。目前，我国商业银行的会计工作仍存在诸多问题，已造成各种会计风险，对银行的生存和发展构成严重威胁。为了有效预防和控制会计风险，商业银行必须深入研究管理中存在的问题，详细分析问题的成因，并提出有效的解决措施。

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