关于中国农业银行柳州分行表外业务的探究

　　摘要：

从二十世纪七八十年代开始，西方商业银行形成了一股开发新业务的浪潮，作为金融创新重要组成部分的表外业务空前活跃。表外业务具有成本低、收益高、对资本要求少，并能在一定程度上规避风险等特点，不但为现代商业银行注入巨大的活力，而且起到了服务客户、稳定客户、促进传统资产负债业务发展的作用。当前，我国商业银行表外业务规模小、品种单一，尚处于起步阶段，具有很大的潜在发展空间。本文以农行柳州市分行银行表外业务为研究对象，分析了其表外业务现状及存在的问题；随即从实践角度出发，提出了影响农行柳州分行的因素，结合农行柳州银行表外业务发展的实际情况，提出了相关意见建议。

　　关键词：商业银行；表外业务；探究；风险监管

　　一、引言

　　（一）选题背景

近年来，利率和汇率波动频繁，金融业竞争日益激烈，金融自由化、全球经济一体化趋势明显加强，科技革命日新月异，金融创新层出不穷，整个国际金融环境发生了急剧的变化，商业银行面临着前所未有的挑战，商业银行不得不寻求更多的规避风险手段，以保证自身的生存与发展。因此，众多国外商业银行走上了综合化、电子化、证券化和业务表外化的道路，经营模式也发生了深刻的变化，其中最引人注目的就是表外业务的飞速发展。在现代商业银行业务结构中，表外业务成为了一种与传统的资产、负债业务紧密联系又迥然不同的业务，并与资产负债业务一起构成商业银行的三大支柱。表外业务作为西方现代商业银行业务经营与拓展的一个重点，其发展速度之快、规模之大远非表内业务可比，在银行业务结构中的地位也日趋重要和显著。

　　（二）研究目的及意义

表外业务之所以能够受到商业银行如此青睐，主要是源于表外业务对商业银行所起到的积极作用。在现代西方商业银行的业务经营中，表外业务收入在全部收中占有极其重要的地位。据有关资料统计，西方商业银行表外业务收入占总收入的比重平均达到40%。最低的已超过25%，大银行基本上都已超过50%，而且呈快速上升趋势，这不仅是因为商业银行提供了多样化的金融服务，适应了西方国家经济发展的需要，更重要的是商业银行通过表外业务起到了服务客户、联系客户、稳定客户、促进传统资产负债业务发展的作用。表外业务以其成本低、收益高、风险相对较小的特点为现代商业银行带来了巨大的活力，因而日益被西方国家商业银行所重视。一些著名的跨国大型银行，面对银行竞争日益激烈、利息收益逐渐下降的局面，积极推出一些新兴表外业务，在更高的层次上展开了更为激烈的竞争。新兴的市场金融服务，已不是单纯的资金供给问题，大力发展表外业务是我国金融发展高级化的要求，是金融深化的必然，是未来我国商业银行现代化的重要方向，我国商业银行走向混业经营的发展趋势。因此，对我国商业银行表外业务的发展研究具有迫切的现实意义。

　　二、表外业务的基本概念

　　（一）表外业务定义

表外业务有狭义与广义之分。狭义表外业务是指商业银行所从事的，按照传统会计准则不计入资产负债表内，不影响银行资产负债总额，但能改变当期损益及营运资金，从而提高银行资产报酬率的经营活动。银行在经办这些业务时，虽然没有发生实际的货币收付，也没有垫付任何资金或者只是少量垫付资金，但由于同资产负债业务关系密切，在将来随时可能因具备了契约中的某个条件而转变为资产负债业务，因此需要在表外进行登记以便对其进行反映、核算、控制和管理。由于在风险成为现实时，这类表外业务就转变为表内业务，因此狭义表外业务又被称为或有资产、或有负债业务。大多数会计师要求或有项目在会计报表的脚标中予以揭示，但法规所要求的某些比率(如资产负债比例)中不包含这些项目。通常所指的表外业务就是指狭义的表外业务。

广义表外业务即指所有不在资产负债表内反映的业务。除了包括上述狭义的表外业务外，还包括结算、代理、咨询等风险小的经营活动。按照《巴塞尔协议》，广义表外业务分为两大类:一类是或有资产业务及或有负债业务，即前文所述的狭义表外业务，例如贷款承诺，多种担保业务，互换业务，期货业务，期权业务，远期合约等;另一类是金融服务类业务，包括支付结算业务，代理与咨询业务，与贷款有关的组织、审批等服务业务，信托业务，租赁业务。金融服务类表外业务一般只能为银行带来服务性业务收入，不会影响银行表内业务的质量。

　　（二）表外业务分类

1.按照是否构成银行或有资产和或有负债，可以将表外业务分为两类：

（1）或有债权/债务类表外业务

此类业务也即狭义的表外业务，它在一定条件下可以转化为表内资产或负债业务。此类业务主要包括贷款承诺、担保和金融衍生工具类业务。

（2）金融服务类表外业务

商业银行的这类业务活动是无风险的服务活动。银行只提供金融服务而不承担任何资金损失的风险，目的是收取手续费，不构成银行表内业务。

2.按照业务性质，可将表外业务分为四类

（1）担保或类似的或有负债

此类业务是指商业银行以证人和保人的身份接受客户的信托，对国内外的企业提供信用担保服务的业务。

（2）承诺类表外业务

承诺是指银行承认并按约定在特定的时点或时段完成某项或某些业务的许诺，一般分为不可撤销的承诺和可撤销的承诺。前一类主要有商业票据、备用信用证额度、循环信用证额度、回购协议、票据发型便利等，后一类包括透支、信用额度等。

（3）与利率和汇率有关的或有项目

主要是指80年代以来与市场价格有关的金融衍生工具，这些工具是以股票、债券或货币等资产为交易基础派生出来的，其本身不能独立存在。它们的共同特征是减少金融市场成本和收益的不确定性，使客户在现货市场已经发生的金融业务可能出现的损失在衍生工具市场上得到弥补。

（4）资产证券化

所谓资产证券化，是指银行将具有共同特征的、流动性较差的盈利性资产集中起来，以此为基础发展具有投资特征的证券的行为。

表1商业银行主要的表外业务

　　（三）表外业务特点

1.形式多样，发展迅速

跟传统的资产、负债业务相比，表外业务在形式上显得丰富多彩，充分体现了银行在业务操作上的灵活性。银行既可提供没有风险的金融中介服务，又可提供涉足具有较高风险的金融衍生工具市场；既可直接参与金融市场的操作，又可以中间人的身份出现；既可在场内交易，又可进行柜台交易；既可能是无形市场，也可能是有形市场。这种灵活性，使银行表外业务获得了广阔的发展空间，从而在各个国家，特别是经济发达国家以惊人的速度逐渐拓展。

2.透明度低，监管难度大

表外业务无法在资产负债表内进行反映，只有一部分在资产负债表外以注脚的形式列明，许多业务的规模和质量均不能真实地反映在财务报表中。因此无论是股东、债权人，还是监管人员、税收人员都很难充分了解银行的整体经营水平，难以评价其经营成果，降低了银行经营的透明度。在当今金融市场一体化的背景下，各国经济金融联系十分密切，一国或一家银行的金融动荡、金融危机都可能波及其他国家和银行，一旦条件出现，或有项目的表外业务将立刻转化成表内业务，造成银行的巨额亏损。因此，透明度低不仅使银行内部稽核人员对风险无法做出正确的判断，而且使外部监管人员的有效监管也被严重弱化。

3.衍生产品的高杠杆性

或有项目的表外业务，特别是金融衍生工具类业务，虽然是为规避商品价格和金融价格波动风险而产生的，但其高杠杆性又进一步导致了其高投机性，从而使金融市场上的交易量骤然放大，供需对比迅速发生悬殊变化，产生极具威胁性的放大效应，使得金融稳定性在瞬间遭到破坏。高杠杆性在一定程度上削弱了货币当局对货币供给的控制力，还能影响货币流通速度。从事金融衍生工具交易既存在着赚取巨额利润的可能性，同时也潜伏着巨额亏损的危险。而且在现行金融衍生市场中，金融衍生的投机功能远远大于避险功能，更使其风险大幅度提高。当银行以追逐高额的投资利润为目的而开展表外业务时，就必然承担着巨大的潜在风险。

　　（四）表外业务的作用

1.拓宽了商业银行的服务领域

表外业务的开展使商业银行不再局限于传统的表内业务，可以为客户提供更为多元化的服务，从而最大程度地满足客户的需要。这对商业银行提高竞争能力，扩大市场份额具有十分重要的意义。同时，表外业务作为一种全新的业务领域，愈来愈成为一个银行现代化和国际化的象征和标志，经营表外业务有助于提高商业银行的社会形象。

2.为防范和转移风险提供了有效途径

70年代以来，投资者由于受到短期市场不稳定的困扰，传统投资技术对汇率风险、利率风险、信用风险等已无能为力；表外业务成为转移上述风险的最有效途径之一。例如，运用表外业务中的衍生金融工具，如期货、期权、互换、远期利率协议等可转移汇率、利率等风险；运用表外业务中的信用证、票据发行便利等工具则可转移信用风险。。

3.促进了商业银行的资产流动性

流动性是商业银行经营的基本原则之一，流动性不足会影响银行的投资机会，严重时，甚至会导致支付危机。表外业务中的许多金融工具具有流通性和可转让性的特点，为商业银行解决流动性不足问题提供了便利。例如，表外业务中的有追索权的债权转让，商业银行可将流动性较差的贷款证券化出售，获得新的资金来源，用于拓展新的资产业务，或者，在资金来源不足的情况下，商业银行为了不放弃好的投资机会，可先发放贷款，然后再伺机售出。

4.提高了商业银行的资产报酬率

银行带来了大量的手续费和佣金收入，同时，其衍生金融工具使商业银行在金融市场上投机、追逐高额利润成为可能，由于表外业务不增加银行的资产，在总资产不变的情况下，由于营业收入大幅增加，从而提高了商业银行的资产报酬率。

　　三、中国农业银行柳州分行表外业务的发展现状及存在的问题

　　（一）中国农业银行柳州分行表外业务现状

1.中国农业银行柳州分行简介

农行广西分行全辖有14个二级分行，柳州市分行是其中之一，分支机构遍及各大城市、乡镇，广西省内的农行机构总数居全区四大国有商业银行之首。同时，柳州市分行充分依托科技支撑，发挥虚拟网点的作用，设置了24小时自助银行、ATM机，努力为柳州城乡广大客户提供高效、优质、便捷的金融服务。

2.中国农业银行柳州分行表外业务收入情况

如图1所示，农行柳州分行表外业务收入占全部营业收入的比重只有15%，并不高，这和其他商业银行情况基本一致。

图1农行柳州分行2013年表外业务占比情况

3.中国农业银行柳州分行表外业务主要种类

如图2所示，农行柳州分行表外业务主要有担保类、结算类、代理类、银行卡类、委托类，其中担保类和结算类各占表外业务收入的18%，代理类占17%，银行卡类占15%，委托类很少，只占3%，其他占29%。

图2农行柳州分行2013年表外业务构成情况

　　（二）中国农业银行柳州分行表外业务存在的问题

1.收入所占比重低

在调整业务收入结构，实行多样化经营的战略中，表外业务占有越来越重要的地位，在目前利润增幅趋缓的情形下，其也成为当今银行创新活动中最为活跃的领域。但是，在农行柳州分行的主要收入来源中，还是以传统的存贷款利差为主，贷款利息收入占银行营业收入的绝对比重，表外业务所提供的收入只占15%。目前，许多西方商业银行的表外业务己与表内业务并驾齐驱，一些大银行的表外业务量甚至超过表内业务量的数倍。

2.业务品种单一

农行柳州分行虽然建立了表外业务的基本框架，但具体的服务品种却较为单一，仍局限于一些传统型的表外业务种类。根据现行《商业银行法》的规定，目前我国商业银行经营的表外业务主要是汇兑结算、票据承兑、经济咨询、代理收付、代客理财、代理发行和兑付证券以及信用卡、信用证、押汇等，这些业务在农行柳州分行或多或少都有一定程度的发展，但总体上还处于较低的发育水平，仍主要以日常操作简单、间接筹资功能较强的结算类、代理类业务为主。农行柳州分行表外业务服务档次较低，咨询顾问及或有类表外业务开展得较少。还停留在一般性的服务项目，如银行卡业务(主卡功能单一，未能给持卡人以较大的便利)，代收代付业务(多为代缴水电费、手机费等一般性服务)，结算清算业务等。

3.业务技术落后

目前，农行柳州分行懂一般操作的人多，精通管理的人少；懂传统业务的人多，精通金融创新类表外业务的入少；懂单项业务的多，精通计算机、外语、国际业务的少，商业银行表外业务经办人员及管理人员的素质有待提高。高层次专业人才奇缺，管理人才素质明显不足现象在基层更为突出，表外业务经办人员多为兼职，有的虽然在传统的存贷款业务方面有较强的技能与实际经验，却缺乏对表外业务的基本认识；有的人员流动性大、责任心不强；绝大多数工作人员缺乏必要的经营管理知识和操作技能，尤其是对创新型金融工具的认识太少，无法满足业务发展的要求。同时，农行柳州分行软件程序开发能力不足，不能满足市场与客户的多样化、个性化的产品开发需求；硬件设备不足，处于表外业务营销一线的基层网点的终端机等设备数量不足，POS机、ATM机的数量也不能满足客户使用的需要。

　　四、制约中国农业银行柳州分行表外业务发展的因素分析

　　（一）发展表外业务的内在外在动力不足

主观上，农行柳州分行长期在“统收统支，统存统贷”的体制下，受传统经营理念影响较深，对于发展表外业务的认识不足，认为开展表外业务主要是为了规避银行业资本管制、转移经营风险、提高市场占有率以及满足客户需求等。客观上，由于我国资本市场发展滞后，经济主体融资渠道不多，银行信贷仍占主导，商业银行一直处于信贷卖方市场，有着强大的资金议价权，资金息差较高、收益丰厚，表外业务在总利润中的占比较少。同时，作为国有商业银行，农行柳州分行在当地银行业中具有相对的垄断地位，其表外业务呈较快增长之势，基本能够满足开展表外业务的目标。因此，农行柳州分行对表外业务的创新发展缺乏动力。

　　（二）宏观调控和产业发展对表外业务有着显著影响

在我国商业银行业务结构中，表外业务实际上是表内业务的拓展和延伸，二者的发展变化息息相关。而商业银行表内资产负债业务则直接受到宏观调控和产业政策影响，并将这种影响传导给表外业务，使表外业务量和结构产生变化。一是在经济政策宽松期，由于银行可以轻松扩张表内信贷业务增加收入，而且在当前利率尚未完全市场化、信贷卖方市场仍未有效打破的情况下，表内信贷业务扩张所带来的收益高于表外业务，因此商业银行对表外业务的重视程度就会降低。从银行客户角度看，宽松的政策环境使企业、个人等经济主体能够较为容易从银行获得信贷资金，客户对融资类的表外业务需求会减少。理财业务方面，在宽松经济政策引致的经济上升期，资产价格的上涨和投资机会的增多，使客户面临着更多的选择，对理财业务的需求也会减少，从而使理财业务萎缩。二是在经济调控政策从紧期，表内业务受到控制，银行通过发展和创新表外业务来弥补表内业务的不足，以规避信贷约束政策，并用来满足主要客户的信贷需求，稳定客户资源，同时银行理财业务的需求也会增加，因此表外业务往往会获得较快发展。2009年以来，农行柳州分行表外业务加速发展就与信贷政策持续收紧有着密切的关系。三是产业政策调控也显著影响着表外业务，那些受到政策限制的行业从正常渠道难以获得信贷资金，不得不求助于银行表外业务，使得这些行业的表外业务量增加。

　　（三）金融体制和金融市场发展滞后限制了表外业务的拓展

目前，我国金融业实行的是“分业经营、分业监管”的体制，《商业银行法》中关于商业银行的业务限定为“吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务”，业务范围被严格限定在银行传统业务领域。这种限制，一方面切断了银行业与保险、证券、信托等资金和资本市场的联系，减少了各市场间风险传播的机率，有利于金融风险防控。另一方面，也使得商业银行表外业务拓展的空间被大大压缩，在涉及保险、证券等业务领域时，不能提供相应的金融产品以满足客户多样化的金融服务需求，束缚了金融衍生产品的创新开发和业务拓展。同时，金融市场发展相对滞后也阻碍了表外业务的发展。各市场主体和要素不健全，使表外业务所依赖的市场交易渠道不畅。如证券市场在运行机制、交易规则、法规建设等方面仍然不完善，导致证券市场运行不稳定、投机严重，与证券市场相关的理财产品、金融衍生品投资收益得不到保障，影响了理财产品市场的发展。企业债券市场和商业票据市场的基础不稳固，发育迟缓，市场规模较小，而担保类、承诺类等表外业务的发展与债券市场和商业票据市场的发展联系密切。利率市场和外汇市场还未完全放开，人民币未实现完全自由兑换，对利率风险和汇率风险防范的表外业务品种需求仅限于从事对外贸易的企业，需求较少导致业务发展缓慢。

　　（四）业务风险使农行柳州分行对表外业务心存谨慎

长期以来，因表外业务占比较小，形成的风险占比也相对较小，使业内有种观点认为表外业务属低风险业务。表外业务的主要风险有以下几方面：一是信用风险。银行承兑汇票、担保类和承诺类表外业务因客户违约，而保证金不足时，银行需承担代偿责任，使企业的信用风险转嫁到银行；二是市场风险。金融市场的波动，使一些结构性理财产品、金融衍生产品等业务收益遭受风险，甚至发生亏损，这些亏损由银行承担则形成事实上的损失，由客户承担则造成银行声誉上的损失；三是政策风险。一些表外业务通过与其他机构合作投资于政策限制类行业，形成风险。而一些表外业务本身就是为规避监管而设计的，会因监管政策转向严厉而面临较大风险，如银监部门对银信合作业务监管力度的加大；四是操作风险。表外业务的内控机制尚未完善，不规范的操作加大了业务管理难度。

　　（五）技术力量和专业人才储备不足

信息技术和通讯技术的发展极大改变了金融服务的传统管理和操作方式。银行业务数据存储、信息处理和资金划转均实现了电子化，为表外业务的创新和规模化创造了良好的环境。农行柳州分行虽然建起了较为先进的业务电子化网络系统，实现了与国际接轨，但与西方国家先进商业银行相比，计算机网络、信息技术和其他科技的应用仍然相对落后，业务系统设计开发能力较低，管理信息系统尚不健全，不能有效满足表外业务快速发展的形势需要。

　　五、优化中国农业银行柳州分行表外业务的策略

　　（一）提高创新能力

目前，有一部分商业银行对形成或有资产、或有负债的部分表外业务已经有了一定的经营基础，但我们的银行不能仅满足于此，应该将眼光放得远一些。当前，除了要继续稳健发展原有的或有资产、或有负债类表外业务外，还应明确制定表外业务创新的中期规划。

首先，进一步拓宽担保和货款承诺业务范围和空间随着入世后外资银行的大举进入，市场竞争将更为激烈，如果我们的银行还是原地踏步走的话，那么必将失去应有的市场份额。在表外业务日渐成势银行新的利润增长点的背景下，我国银行业必须要加快表外业务的开拓步伐，要加强对开设新的表外业务品种的技术研究和可行性研究。例如在贷款承诺业务中，以前国内银行基本上是做可撤销的贷款承诺，而对不可撤销的贷款承诺几乎没有涉足。虽然不可撤销的贷款承诺表面上看似乎会给银行带来更大的风险，但实际上在贷款承诺中银行往往不需要动用资金，而只是以自己的信誉给借款人以支持，以协助借款人在融资市场上降低筹资成本，如票据发行便利。

其次，积极尝试开办金融衍生业务。金融衍生工具，是指在传统的金融工具(如现货市场的债券和股票)基础上产生的新型交易工具。衍生金融工具是当今金融自由化、金融全球化发展而导致金融不断创新的结果，主要有互换、期权交易、远期利率协议等。

　　（二）加大人才培养和技术力度

1.积极培养人才

在当前环境下，如何培养和引进人才，获得较大人才优势己成为商业银行发展表外业务的关键所在。为适应今后竞争的需要，商业银行一定要改变当前的用人机制，大量培养和引进熟悉保证、承诺、个人理财、金融、财会、计算机、法律等方面的人才。首先，商业银行要立足现实，采取多渠道、多形式的办法对现有员工进行业务培训，提高从业人员素质，以适应业务发展的急需。其次，商业银行要从现有人员中选拔精通业务、年富力强、善于钻研的人员，安排到表外业务岗位上，采取“送出去、请进来”的方法，对他们进行表外业务、外语、计算机、公关等方面较高层次的知识培训，为表外业务的拓展莫定基础。此外，可以面向社会、大专院校、以及其他金融机构等，引进一些具有较高理论知识和丰富实践经验的专门人才，充实到表外业务发展的人才队伍中来，以促进表外业务的管理与发展。

2.提高现代科学技术水平

现代科学技术尤其是电子技术是商业银行发展表外业务兴衰成败的关键。随着现代科学技术的发展，未来银行业间的竞争将是科技力量的竞争，谁先推出新的电子产品，谁就先占领市场。首先，商业银行应加快电子化建设的步伐，超越业务需要，不断开拓创新，始终保持超越同业的技术水平。在此基础上，设计和开发与高新技术相关的表外业务，搭起银行与客户间电子业务联系的桥梁。通过建立和扩大ATM自动提款机、CDM自动存款机、网络、POS消费系统、电话银行、自助银行等，大力发展银行卡和特约商户，积极改善和营造良好的用卡环境，努力提高银行卡的发卡量、存款量、使用范围、使用频率以及持卡交易额。同时，要开展智能卡、专用卡、复合卡的研究和开发，促进银行卡业务向更高层次发展，拓展更大的业务发展空间。

　　（三）加强风险防范和金融监管

首先，商业银行毖须重点抓好表井业务经营规章制度、操作流程静建设。在开展表外业务时，要加强对客户的信用评估调查，根据业务需要建立客户信用资料档案。对于授信类表外业务要严格规定保证措施。在表外业务经营过程中要坚持实行操作、管理与监督分离制度，严格区分操作职能、管理职能和监督职能，强化内部制度控制，建立和完善表外业务监督制约机制。针对表外业务品种技术含量高的特点，国有商业银行还应积极推行现代化、电子化、网络化的高新技术手段，实现业务操作与监督职能的高度自动化㈨。

其次，商业银行应根据不同种类、不同性质的表外业务品种制定相应的风险系数与风险识别标识，逐步建立和健全表外业务风险监测与控制体系。要参照商业银行资产负债比例管理的原则，借鉴国外商业银行的成功经验，建立符合商业银行经营特点的表外业务风险衡量标准与风险监测体系。

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