浅析中小企业应收账款管理存在问题及对策 -以泰永长征技术股份有限公司为例

　　摘要

中小企业为了提高在同行业中的竞争力并吸引更多的客户，中小企业不惜以赊销的方式增加业务量以赚取更多的利润。不过，赊销产生的时候，会逐渐提高中小企业的资金成本，还会使中小企业承受着不能及时收回应收账款的风险。尤其是在物质需求越来越高的现代社会里，现代社会中反复发生一些与企业有关的信任危机问题使得中小企业应收账款管理变得更加重要。

本文首先阐述了中小企业应收账款管理的基本理论，然后通过揭示中小企业应收账款管理的现状，指出中小企业应收账款管理存在的问题，在此基础上以泰永长征技术股份有限公司为例，分析该公司应收账款管理中存在的问题及原因.并通过以上分析得出完善我国中小企业应收账款管理的相关对策和建议。

　　关键词：中小企业;应收账款;管理

　　引言

在当今经济快速发展的社会里，中小企业之间的竞争越来越激烈，所以中小企业的可持续发展显得尤为重要。如今，我国许多中小企业正在使用赊销和分期多次进行付款的方法，虽然这些方法在一定程度上可以增加中小企业的利润，但是，这些方法也导致了中小企业应收账款的增加。倘若中小企业不能合理地对应收账款进行管理，则可能会直接导致公司产生呆账或坏账，从而减慢企业资金运作速度并增加额外成本。因此，中小企业对于应收账款的管理不能听之任之，必须要慎重对待，还需要采用一些管理措施对应收账款进行管理。

　　1中小企业应收账款管理的基本理论

　　1.1中小企业应收账款的概念

应收账款是指应由企业应该收回但未能收回的商业承兑汇票，这些未能收回的汇票统称其为应收账款。应收账款主要是指中小企业在出售各种商品或为所有者提供服务后，服务完成时或商品售出后，可向这些所有者或个人收取款项和各种商业汇票。应收账款可视为一种在市场经济环境下企业发展产生的企业债权。如果可以将应收账款的金额控制在合理范围内，则应收账款可以提高企业的竞争力并进一步提高销售额。但是，如果超出合理范围，应收账款超额将严重影响企业的健康发展，严重的话甚至会导致企业破产倒闭。然而对于中小企业应收账款管理存在的问题主要是对我国中小企业应收账款管理中产生的各种不利现象进行研究，这些不利现象会给中小企业带来沉重的打击及一些不利的影响。因此，对于增强中小企业应收账款的管理已经不能再拖延了，只有加强对应收账款的管理中小企业才能可持续的发展下去。

　　1.2加强中小企业应收账款管理的意义

要是从中小企业本身的发展趋势来讲的话，对于增强中小企业应收账款管理的含义重点体现在以下两个方面。

第一，为了促进中小企业自身的发展。中小企业财务人员可以充分利用其相关的监督能力，以及自身的核算能力，同时还需要增强对收到的企业帐户的相关财务指标进行分析。譬如能够增强对于应收账款管理的分类，还可以对某些账龄较长的应收账款进行相应的账龄分析。中小企业的财务人员应该时刻注意自身企业应收账款的回收情况，将一些已经过期或者快过期的应收账款标记出来，交予企业人员让其尽快去催收。一般来说，如果中小企业自身的应收账款周转效率极高和中小企业本身的平均回收期越短，这些情况可以充分的表明了中小企业应收账款收回款项的速度越来越快。当然，出现的不是这些情况，会影响到中小企业自身的正常资本周转率。可以提升中小企业对应收账款管理的基本水平，还可以健全关于中小企业内部的管理制度，这样做可以提高企业本身的整体管理水平。可以通过增强应收账款的管理，将中小企业应收账款金额掌控在相对合格的范围里，这样做可以增加中小企业本身对于资金流动的速度以及保障中小企业对于销售的利润。

第二，为了使中小企业自身的信用水平得到提高。一般而言，企业对应收账款的良好管理是可以起到优化其本身的现金流量，还可以提高对于企业本身资产的相互流动性，还能提升企业本身的资产水平，同时还能提升和反映企业所能赚取的利润。于是，这些情况可以表面企业对于应收账款的管理能够直接影响到企业自身对外信用资质的评级，所以说企业的发展的好坏在于企业本身对应收账款的管理够不够重视。只有提升企业对于应收账款的管理程度，才能使企业的信用水平得到提升，同时才能使其他企业与自身企业合作，合作便可以提高公司的利润，可以提高企业的知名度，也可以扩大企业的发展规模。充分说明了一个企业的信用水平是多么重要了。当今社会信用值是多么重要的，一个人要是没有信用，他便不能贷款，不能乘坐飞机，还有限制消费等等。而企业的信用水平关乎到企业的发展，一个企业要是信用水平低下，会使其在业界的名声不好，名声不好便导致其他企业不会与其合作，最终可能会导致企业的败落。

　　1.3中小企业应收账款管理现状

如今的社会，许许多多的中小企业将实现利润最大化作为其公司本身的财务管理目标，为了能够达到这个目标，这些中小企业通常没有严格的资信检查系统，并且这些中小企业甚至在没有调查清楚客户的偿付能力，财务状况以及其他条件的情况下，便将产品赊销给客户，这样虽然增加了利润，但是这些利润都是表面的，这些客户的应收账款要是收不回，那如今得到的利润都是假的，甚至还会亏损。此外，一些销售人员为了扩大了商业信誉，仅仅根据他们的个人经验或个人情感便将产品赊销给客户，从而产生了表面上的高收入和虚假利润。增加了应收账款无法收回的风险。此外，由于缺乏信用筛选，一些客户故意拖欠账款，并且多年来形成的应收账款已长期过账到其帐户中，根本无法收回。这种情况经常发生，增加了管理企业应收帐款的难度，并导致账龄变旧，甚至形成坏账，损害了企业的根本利润。

在现实生活中，还有着许多中小企业有许多待收的应收账款，这些应收账款没有入账，也无法收回。主要原因之一就是这些中小企业还没有属于一个属于企业自身合格的应收账款管理准则，欠缺必须要存在的内部控制。这些问题是无法怪罪于他人的，这是属于企业自身的问题。中小企业通常规模很小，许多人从事多种工作。部分员工通常拿一份工资身兼数职，工作的繁重，管理质量的低下，使他们对应收账款不够重视。对于企业而言，赊销虽然在一定程度上增加了企业风险，但也比堆库存积压要好，因为技术更新往往会使库存的商品质量变差或贬值。企业默认了员工的做法，主观地认为客户迟早会还钱。企业财务人员不能实时与销售人员校对账目，不能实时对应收账款进行核销，不能实时对账龄恶化情况进行详细分析，不能实时发现应收账款呆账及坏账等情况，这些情况的发生使得企业对于收回应收账款变得无比艰难。至于企业的销售人员，他们的工资与销售业绩有关，为了业绩这些销售人员根本不会考虑客户有无还款能力。企业没有采取任何有效措施要求这些销售人员对托收负全部责任，从而导致应收账款大量增加，使企业遭受巨大的损失。

现如今，由于我国的经济体系才完成初步的建设，有关经济的法律条规还不完善，社会上还没有养成讲信用的氛围，这是因为社会上对于不讲信用的人的惩罚无关痛痒，更不用说建立信用制度来惩罚那些不讲信用的人。

中小企业需要改变一下对于利润最大化的态度，利润固然重要，但企业的价值最大化更加重要。随着经济全球化的发展以及更加激烈的市场竞争，中小企业想不被排除在竞争之外，必须保持自身的优势，其一就是加大产品技术含量。在如今竞争激烈的经济环境下，企业必须要谨慎的走好每一步，在不被时代淘汰的情况下，还需要保持自身的竞争优势。换句话说，在选择客户时，不要认定利润为第一位。客户必须谨慎的选择，只有这样，企业才能减少应收账款资金的使用并提高公司的经济效率。

赊销是企业自身垫付了一定的费用，产生了一些成本，中小企业需要结合现在经济发展的新情况以及企业自身的实际情况，制定出一个优秀的销售策略，可以加强企业对于应收账款的管理，核算出应收账款产生的成本，以此来决策能否赊销。只有充分了解坏账风险和应收账款风险，才能明白企业不应该为了获得市场份额而盲目的进行赊销。赊销的产生以及应收账款的产生，是需要进行大量的信用分析，还可以在提交信用优惠的条件下，可以对销售利润的增加和成本费用的增加进行比较分析。如果赊销得到的利润大于应收账款增加所产生的成本是，则企业自身是能够进行赊销的。如果是本身这种情况，那就只能暂停赊销以掌控应收账款对企业所构成的风险。

　　2中小企业应收账款管理中存在的问题

　　2.1缺乏风险管理意识

目前，许多中小型企业的高管只关心公司能否带来极高的利润，或者只关心其当前的经济数据能否达到完美，通常就因为只关心公司的利润点而忽略了应收账款的数额和时间。甚至期望在应收账款的不断发展的基础上增加公司的销售额并吸引大量客户，从而提高当期的盈利能力。中小型企业的管理人员缺乏应收账款收回风险和客户持有账户成本的考虑。另外，还有一些公司雇用的经理，这些人通常只关注公司设定的总体目标，这些人甚至都没有考虑公司的特定经营状况和现金流量状况。只根据自身的一些判断，便随意赊销给客户。这种情况只会从表面上增加公司的利润，但会增加公司应收帐款收购的风险。从长远来看，这种情况将使公司的经营风险越来越明显。

　　2.2针对客户的信用及跟踪调查不到位

在当前市场经济体制发展趋势的自然环境下，企业之间的市场竞争演变得越来越激烈。如果中小企业要在如此激烈的自然环境中获得良好的发展趋势，并占有必要的市场份额，那么，为了扩大市场份额，这类中小企业经常盲目地选择应收账款管理方法，从而扩大他们在销售市场中的市场份额。应收账款的质量问题通常可以根据客户的信誉水平来区分，但是对于中小企业的情况来看，中小企业必须要注意运营成本，因此通常不容易花费太多时间和精力来评估客户的信誉。关键在于，由于中小企业的成本有限，组织相对简单，并且不会引入与技术相关的优秀人才，甚至为了控制公司成本，可能会出现一个人在多个岗位工作的情况，这些情况的出现使中小企业无法对客户的信息内容和个人信用状况进行合理的管理和调查。

　　2.3信用机制不健全

在当前的市场经济体制下，诚实守信问题显得尤为重要。公司和监督组织都非常重视诚实守信的问题。尤其是在我国，真正能做到诚实守信的，就只有少数几家公司了。全国企业中，存在诚实守信问题最严重的就只有中小企业了，绝大多数中小企业都在有关商业服务的诚实和守信问题上大喊口号。所以，中小企业只能依靠自身偿还这些未获得的应收款。在这个阶段，社会发展中介机构在组织应收账款管理方面还不够完善，使得这些中小企业收回应收账款的难度大大加深，更出乎意料的是，由于回收的难度加大，所以导致了企业成本的增加。另外，我国还没有建立起健全的相关法律法规体系和其他担保体系。当遇到故意欠款的客户时，中小企业一般无法使用法律手段维护其合法权利。

　　2.4内部控制管理不到位

总的来说，有关中小企业的应收账款管理应由有专业的管理方法的管理单位来承担，但现阶段中小企业应收账款管理存在的问题是由每个单位的义务不明确而导致的，这原因也是使得中小企业的应收账款增长迅速的关键原因之一。对于公司负责销售岗位的人来说，他们只关心的是能否将产品卖出，但是能否将出售产品的钱要回来就不是他们这些销售人员的职责了。而公司的财务和会计人员觉得他们是否要承担收账和偿还债务的义务，取决于他们自身的收入。因此，对应收账款的回收过程中，不设置一些奖励制度，将严重打击会计人员对于收回账款的积极性。中小企业对于应收账款的管理工作没有放在心上。所以，如果发生坏账损失，则中小企业的管理人员对于问题给出一些解决方案就完了，没有相应的处罚制度。缺乏相对的处罚和奖励以及其他合理的规章制度将会使公司的应收账款管理方法更加混乱。

　　2.5责权利划分不明确

授权审查是市场销售发生之前的关键步骤。合理的授权审查是收回应收款的前提。在整个营销过程中，中小企业对于审查管理权限的设置范围不佳，就算市场销售量的极小也是交由市场销售部门承担审查的，甚至还会存在未经事先审查就出售市场的情况。中小企业通常都会考虑制定一些节约成本的规定。通常，公司中并没有专业的企业信用管理部门，销售与否其实大部分是由销售部门来判定的，那是因为销售最大化一般都是销售人员的目的所在，为了达到这个目的，销售人员将会不计代价的不断提高客户的应收账款金额，并将产品销售给没有偿还贷款能力的客户，这将导致坏账的产生。这些情况是由于销售部门的销售人员不足导致的，所有销售过程中，从谈判到合同的签定，甚至连收款都是由一个销售人员进行负责。

　　3案例分析—以泰永长征技术股份有限公司为例

　　3.1泰永长征技术股份有限公司简介

贵州泰永长征技术股份有限公司，前身为贵州长征开关制造有限公司。在2008年11月与深圳市泰永科技股份有限公司合并，最终成立贵州泰永长征技术股份有限公司。贵州泰永长征技术股份有限公司是机械工业部定点生产框架式低压断路器的重点骨干企业、全国低压断路器主导生产厂，是中国低压电器行业的领军企业。

　　3.2泰永长征技术股份有限公司应收账款管理存在的问题

其一，公司信用管理基础薄弱。泰永长征技术股份限公司还没有创造一份属于自身独立的企业信用管理部门，也没有属于自身企业信用管理制度。实际上，第一种是缺乏用于对客户进行信用评级的专业决策管理系统。客户进行退货的信息不详细，缺少足够的信息内容对客户进行企业信用管理。在不间断的发生应收账款呆滞和应收账款逾期的情况下，说明了债务人使用的偿还债务的对策是无效的，从而导致坏账损失并阻碍了账目的修复。第二种是不能立即确定应收账款中的呆账和坏账损失，从而会是公司的资产得到表面的增加。一些公司则打算将应收账款来用作调整。从长远来看，无法立即收回的应收账款可以冲销。借此来表面的增加公司资产，并借此来到粉饰公司表格。第三种是企业并没有对现在社会信用恶劣的自然环境产生警惕。一些经理缺乏特有的管理经验和独特的见识，仅关注任何制造和赚钱，不关注投资和财务管理方法，忽略了未能立即收回的账款，并损害了公司所有正常的安全生产和经营活动。对于应收账款的管理方法和操作系统过于广泛，并且缺少足够的数据和信息支持点来区分客户信用等级。

其二，应收账款的管理方法已经过时。泰永长征技术股份有限公司对其本身应收账款的信用管理方法不够重视。没有设立与其相关的服务中心或服务机构，没有设立跟信用管理机构相似的机构，也没有对一些客户进行信用评估，泰永长征技术股份有限公司应对客户的信用等级进行区分，再结合公司自身产品的独特性和公司在市场中所占的份额，以及对市场需求的调查情况，科学地对客户提供完美的购买策略，然后交由财务部门收回相应的货款。泰永长征技术股份有限公司未充分，合理地对应收账款进行合理运用，仅仅是在产生债权时作记录，对于应收账款发生转移是存在的风险没有控制好，对于应收账款资金短缺的问题未能够及时处理或解决。泰永长征技术股份有限公司对于内部监管方面的应收账款管理方法和措施很少，并为收账支付高额费用。在具体的经营过程中，泰永长征技术股份有限公司并没有对应收账款进行单独以及深入的分析，导致应收账款的管理工作落后于同行业公司。

其三，缺少合理的催款方法。当泰永长征技术股份有限公司的应收账款金额逐渐增加时，其公司并没有跟其他公司一样规定应收账款的收回工作全部交由销售人员负责。尽管泰永长征技术股份有限公司在催收应收账款的整个过程中也有合格的分析法规和健全的管理制度。但是，其公司应收账款相关工作人员的奖励机制并没有特别健全，从而导致相关工作人员对于收回公司应收账款的工作过程中不够积极，使企业的应收款项不能及时的收回。

其四，缺乏直销信用管理。导致泰永长征技术股份有限公司应收账款金额增加的因素有许多种。这些因素种，泰永长征技术股份有限公司直销信用管理的欠缺则是导致应收账款增加的根本原因。因为泰永长征技术股份有限公司的发展规模比较大，所以其公司的客户数量非常多，且客户公司类型也很复杂，涉及到每一个行业。这也使泰永长征技术股份有限公司对客户信用等级的调查凭空增添了很多难度。此外，和客户合作的整个过程里，客户付款方式的严格性还决定了泰永长征技术股份有限公司遇到了一些应收账款方面无法克服的阻碍。在和客户合作的整个过程里，大部分客户将在收到产品后或已经对产品进行使用后才会付款。因为市场竞争激烈，所以泰永长征技术股份有限公司也就只能同意采用这种付款方法，但是由于缺乏客户的信用分析，一部分客户在使用完产品过后并没有进行付款，从而促使这些款项变成了应收帐款。因此，缺乏直销信用管理会成为导致泰永长征技术股份有限公司应收账款金额增加的重要因素。

　　3.3泰永长征技术股份有限公司应收账款管理存在问题的成因

其一，从泰永长征技术股份有限公司2016年至2019年年度报告中可以清楚的知道，2016年到2019年泰永长征技术股份有限公司的应收账款账面价值分别为11078.64万元，15007.03万元，19689.85万元以及32098.08万元，由此得知泰永长征技术股份有限公司应收账款的金额越来越大，应收账款金额的持续增加说明公司对于应收账款管理不够重视，应收账款管理是一个公司的根本所在，任由应收账款增长，可能会导致公司资金链断裂出现破产风险。根据年度报告得知该公司随着业务规模的扩展，为了能够稳定的发展，该公司便和多家知名企业达成互助互利的合作关系，由于这些企业拥有优异的社会信誉度，泰永长征技术股份有限公司便给这些公司非常长的信用期限，从而使公司的应收账款迅速增加。另外，由于公司对于直销客户销售收入的不断增加，也会引起应收账款金额的增加。这些情况都是泰永长征技术股份有限公司应收账款管里存在问题的成因。

其二，泰永长征技术股份有限公司对于市场的调查不到位，泰永长征技术股份有限公司未对合作公司进行充分的调查及了解，在一切情况都不清楚的情况下便将货物轻易给予了合作公司，这样做很可能会使货款无法收回，从而让泰永长征技术股份有限公司遭受巨大的经济损失。

其三，负责应收账款管理各个单位责任不清楚，应收账款管理责任不清楚会导致各单位相互推卸责任。使得该公司内部并没有一个明确的职责划分制度。

　　4完善中小企业司应收账款管理的对策及建议

　　4.1建立科学合理的信用管理体系

中小企业应该根据信用管理系统决定这个客户能否进行合作。中小企业应该要设立一套健全的信用监管机构，然而现在最紧急的就是用企业对于信用评估的标准与合作信用评估的标准这两个标准对客户进行有关财务的审计。尤其是对于信用的核查中，中小企业必须要收集一些有关客户的基本信息，还要核查清楚客户的信用情况，做完这些还不够，还要对客户的信用等级进行评估，并及时建立或完善企业对于客户的信用档案信息。等调查完客户的信用情况后，就可以对客户信用等级的评估进行分析并详细的登记客户过往的信用情况。

　　4.2建立健全的应收账款管理制度

只有设立一套健全的应收账款管理准则，才能明确企业每个单位所有工作人员需要负责的区域以及职责所在范围，工作职责和考察制度，以科学，规范的方式来完成减少应收账款的总体目标，并将其落实和分解到各个单位。市场销售部专门负责收集客户信息和市场信息，并将收集的信息立即向应收账款管理部门进行汇报；财务部则按时检查账簿，如果发现账户存在问题，立即向市场销售部和应收账款管理部门进行沟通，确保这两个部门都知道情况。制作一套完整的应收账款管理制度，便可解决应收账款管理方法存在的问题。通过信贷渠道预先批准了销售，尽可能的做好应收账款的清理及回收，这样可以保证应收账款金额的可控性和周期时间的可控性，以及对于风险的可控性，完善了应收账款的管理制度。

　　4.3加强直销信用管理

对于如何加强中小企业的直销信用管理，可以从下面这几个步骤入手。第一步是完善和严厉实行中小企业直销财务策略。第二步是增加滞纳金，拒绝后续继续供应商品，并扣留资源专门对信用不足的客户进行处罚。第三步是中小企业应该通过法律渠道起诉一些不良客户，让法律对这些客户进行制裁，并利用这个案例来进行推广，让其他客户能够更加充分地了解和遵守中小企业的财务方针。

　　4.4考核机制与责任追究相结合

中小企业应该将应收账款的收回和各单位的绩效及奖罚结合起来。奖励与处罚不但要明确，还需要足够的力量来达成激励各业务部门人员的效果。改进原有的仅基于销售额的薪酬结构评估方法，提高员工参与收回资金的积极性。中小企业需要改变绩效评估机制，可以把坏账损失和应收账款收回时间纳入员工绩效评估体系。建立销售退货责任制度，这样可以分散应收账款所带来的损失及风险，让财务人员而不是其他相关人员对应收账款的坏账以及造成的经济损失进行负责。增强对人员的训练，促进产品销售、经济合同条款以及讨债技能的提升，增强员工参与回访工作的积极性。

　　4.5健全企业内部控制制度

合格且管用的内部控制制度通常能够确保应收账款的安全，中小企业的运营管理必须要符合我国的法律条规，提交的公司财务信息更必须要真实完整，从而提升中小企业的运营效果。中小企业应该要一直增强对于内部控制建设及发展，不要就考虑到增强内部控制的建设会增加企业的成，企业的发展不可能只有收入而不需要付出成本的，只有成本付出了利润才能到来。中小企业应该有属于自己的一套组织结构，这样可以进行一些适当的授权和批准，使不相容的职位能够做到相互分离。再设立一个信用管理单位，这样可以在销售前评估客户的信用，只有经信用管理单位准许的客户才能用于对其销售产品。在销售过程中的所有环节销售人员不能自己做主，所有环节都要得到适当人员的准许，并建立一套合格的绩效评估体系，不单单是从销售规模及销售业绩来评估工作人员，还应该评估每位工作人员的回报金额。销售人员于财务人员必须要做到有效沟通，不能各做各的。

　　5结论

由于我国市场经济发展越来越快，我国中小企业将要面临着许许多多的挑战和困难。中小企业要想在这种繁杂的环境中做到保持自身的优势并取得良好的经营成绩，就肯定需要重视对于应收账款风险的管理。虽然应收账款在一定程度上能够促使中小企业得到快速发展，但是，好处和坏处是共存的，什么东西都有好的一面和坏的一面，应收账款给中小企业带来发展的同时也给中小企业带来了许许多多的问题，有可能还会使中小企业遇到经济危机。因此，中小企业应该增强内部控制制度，使各单位的工作井然有序，互相合作，做到发现问题并解决问题。设立信用评估机构，按照客户的信用等级对其进行分类和管理。中小企业应该建立一套属于自己的讨债方法。在必要的时候，甚至可以采取法律措施，可以使用应收账款保险或保理适宜转移风险和收回债款。应收账款管理对于中小企业来说是一门必修的课程，只有中小企业充分掌握及完美运用，才能使中小企业得到蓬勃的发展。

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　　致谢：

四年的大学生活转瞬即逝，现在回首我的大学生活，让我明白以及学到的很多。论文的完成也是一个不断学习的过程，从开始的完全没有思路到如今的定稿。我要感谢一直帮我批改以及提建议的论文指导老师，在写这篇论文的过程中我得到了很多她的帮助。最后，我要感谢这四年以来我的家人还有朋友，因为有她们一直陪在我的身边一直督促我进步和学习。也同样感谢这次参与论文评审和答辩的老师们，谢谢你们给的宝贵建议。今后，我将更加努力的学习和生活。并且借此论文的机会感谢我的母校一直以来提供良好的学习条件。祝母校越来越好。