大连天宝绿色食品股份有限公司应收账款管理分析

摘要

随着中国的迅速崛起，国民经济水平不断提高，综合国力持续上升。在此基础上，国内各行各业都获得巨大的发展空间。与此同时，市场竞争日益激烈，企业必须及时完成转型，才能更好的适应市场竞争。以赊销为例，企业为追求销售业绩，利用赊销的方式吸引新客户。在扩大市场占有率的同时，也限制住了内部资金的流转。在这种情况下，企业的发展受到了极大的限制。因此，在使用赊销模式的过程中，必须及时完成资金回流，提高资金利用率，才能保证企业的核心竞争力。除此之外，企业也要尽快优化内部管理机制，减少坏账、烂账的发生概率。本研究以国内外相关理论为基础，选取大连天宝绿色食品股份有限公司为研究对象，详细分析了企业在运营过程中，遇到的各类问题以及赊销方式的优劣。通过这种方式，帮助企业提供行之有效的建议。

关键词：应收账款；信用管理；应收账款管理

ABSTRACT

In recent years, China’s development has leaped up like a giant dragon, and the economic development among them is more than any other. Under the background of such rapid development, if an enterprise wants to get better and faster development, it is bound to actively take a series of measures to deal with it, and the trend of credit sale came into being. Just as the so-called “a blessing in disguise”, credit sale, as a sales method, not only brings benefits to the enterprise, but also limits the capital flow of the enterprise, thus restricting the development of the enterprise in a sound and fast direction. From this point of view, it is imperative to reasonably control the recovery of accounts receivable; however, the control of recovery should not only stay in the recovery, but should be rooted to solve the problem from the source. This paper takes Dalian Tianbao Green Food Co., Ltd. as an example, mainly uses the literature method, case analysis method, data analysis method to analyze, find out the problems existing in the management of the enterprise in the development process, and put forward appropriate and effective solutions, so that the enterprise can get a truly efficient and optimized development.

Key words:accounts receivable; credit management; accounts receivable management

前言

近些年来我国的市场经济突飞猛进，各大企业和厂商都遵循着商业性用的过度拓展，而各大中小型企业，对于企业的应收款项比例收支，不断的增大当前我国国内的企业对应收账款项的重视力度，还远远不够由于相关政策的制定和行业内的不规范条例，所导致应收款项的回收比率相对较低，而回收的程度也远远低于国外的企业。对于部分应收款项的增加和整体质量降低，是导致企业产生坏账呆账的原因，而这些应收款项的一直不处理的情况，能够使得企业的资产实现，副质量的增加，而严重则影响了企业的整体资金流动性和正常的经济运转。

本文将以大连天宝绿色食品股份有限公司为例，来研究该公司的整体经济财务状况，这是一家以贸易出口为主的加工型企业，主要的业务是以生产水产品为主，以及农副产品的加工和销售一体的一家综合性龙头企业。企业的应收款项，是企业营运资金管理当中最为重要的一个项目，而直接能够影响企业的资金运转模式和其经济效益，如何能够提高应收款项的增加率，能够避免企业的不良债务产生，成为了企业管理当中一个重要的问题，同时也是我国企业应收款项管理的重中之重，能够提高应收款项的资金是经济社会发展的必要前提之下的，由此而产生的产物，在市场经济日趋竞争严重的当下，企业的各项产品销售规模，已经占据了市场的大部分占有率，而采用赊销的行为来进行产品销售已经严重影响到了企业的资金流动性。能够进行科学有效的对应收款项的管理模式来进行深刻的发展研究，首先是改变整体的运营资金结构来便于企业的管理者使用更佳，准确的信息来进行企业的债务衡量和盈利能力的分析，通过促进企业的销售形势来提高在激烈市场竞争当中的市场占有额，其次是通过缩短产品的转化，销售时间来降低企业的库存成本，以此来增加相应的管理费用和保险费用。

1 应收账款相关概念

1.1应收账款的含义

应收款项作为企业的故乡产品，以及提供的服务等收账的原因，向购买的顾客或者是劳务的客户等收取一定的费用，它是由企业采用信用销售模式而形成的，债权性资产在企业的流动资产当中占据了重要的组成部分，而企业的负债表上，应当将应收款项列为其流动资产，但是其范围，通常包括一年或者超过一年的一个时间周期内收回的应收款项。

1.2应收账款管理的概念

通过对应收款项的管理，在销售业务当中形成的固定模式，企业必须建立完善的应收账款管理系统，并制定合理的催收计划。在合法的范围内，及时提醒欠款方归还债务。与此同时，还要帮助企业领导者意识到资金回流周期缩短的必要性，尽快回收拖欠款项，提高资金的利用率。

企业在运营过程中，往往会面临资金不足的情况。因此，及时收回拖欠款项，是推动企业发展的基础。与此同时，过多的应收账款会促使坏账、烂账的发生概率随之提升，降低企业的资金周转率，影响到内部资金链的稳固。

1.3应收账款管理的相关指标

对于企业的应收款项周转率来说，销售的城市收入比率，它的总体的形势，应当有三种应收款项的周期周转次数和周转的天数以及收款的收入比通常情况之下，应收款项的周转次数这代表，一年当中的生产指数或者是对于应收款项的投资支持的收入模式，应收款项的周转天数，是指应收的收现期，从中能够表明销售开始的回收现金平均的天数来作为应收款项的周期收入比。

2 大连天宝绿色食品股份有限公司应收账款管理现状分析

2.1公司简介

大连天宝绿色食品有限公司是一家以出口为煮的加工型企业，大多数的产品都是以水产品和农副产品加工以及销售一体的，综合性企业是全国的加工企业典范单位，也是重点的龙头企业。公司的水产品加工厂多达1.5万平方米，生产能力高达1.5万吨，而且加工厂占地面积多达2000多平方，因此对于该企业的总体综合性生产能力来判定其，整年的生产能力可达1万吨。截止到2018年底，大连天宝绿色食品股份有限公司的总体增长，资产为211692.6万元，直到年末的资产流动总额为22975万元，应收款项的总额为22975万元，总共占据总资产流动性的20%左右，而从16年和15年底，看来其应收款项的比率相差不大。从2017年的开始出现了反弹的情况，冲年底的总资产203927.7万元的流动资金占据年末收款总额为14219.53万元的总资产占据了13%，由此可以看出应收款项的总体金额和流动资金占据的总资产所占的比例并不是相对的稳定，而公司应当提应提高对于应收款项的总体监管以及把控，才能够减少企业的成本，进而提升企业的总体效益。

表2.1 大连天宝绿色食品股份有限公司2014-2018年主要财务指标

单位：万元

资料来源：大连天宝绿色食品股份有限公司2014-2018年度财务报表

　　图2.1 大连天宝绿色食品股份有限公司主要财务指标变动比例图

　　分以上的数据，我们可以看出应收账款会随着年度的变化占比不断变高，但是比例越大则反映出应收账款的质量越不好也就说明企业在进行应收账款的时候难度会不断的上升，并且需要引起企业的重视。

应收账款在总资产中占有的比例一般会随着资产总额的增加而增加。根据统计数据显示，企业的总资产处于持续增长状态，基本可以断定企业发展状况极佳。需要注意的是，企业的应收账款占比在2015年至2018年之间，也处于持续增长的状态。在此基础上，可以认定企业产生了较多的应收账款。与此同时，企业对于相关领域的管理较为松散，严重阻碍了企业的健康发展。

2.2公司应收账款管理现状分析

2.2.1应收账款的账龄分析

　　图2.2 大连天宝绿色食品股份有限公司2014-2018年应收账款账龄图

　　从上图表可以看出，在2014年—2018年期间，企业的短期应收账款占比持续增加，逐渐成为主要债务类型；而长期应收款项占比更大，且存在上升趋势，必然会影响到企业的发展。在这种情况下，优化应收账款的管理机制，是改善企业现状的基础。

2.2.2应收账款周转率分析

表2.2 大连天宝绿色食品股份有限公司2014-2018年应收账款周转率和周转天数

计算公式：

应收账款周转率=当期销售收入/应收账款平均余额。

应收账款周转天数=365/应收账款周转率

根据上图所示，企业的资金周转次数以及资金周转率的波动，代表了企业的实际运营状况。尤其是在2014年到2015年，上述参数的变化极为明显。在此基础上，可以断定应收账款的金额在逐渐减少；除此之外，2015年到2018年的数据表明，资金回流周期逐渐拉长，且资金周转率持续降低。根据上述情况来看，企业的应收账款金额在逐步增加，与此同时，烂账、坏账的发生概率大幅度上升，占用了较多的资金空间，严重阻碍了企业的发展。因此，优化内部管理机制，是提高资金利用率，保持核心竞争力的必要条件。

2.2.3应收账款占流动资产比重分析

表2-3大连天宝绿色食品股份有限公司2014-2018年主要财务指标单位：万元

（数据来源：公司内部资料）

从表2-3中可以发现，2014-2018年间,大连天宝绿色食品股份有限公司应收账款呈现出连续上升的趋势。在2014-2018年间，大连天宝绿色食品股份有限公司应收账款占流动资产的比重依旧居高不下，在2018年，大连天宝绿色食品股份有限公司应收账款占流动资产的比重更是高达19.75%，意味着大连天宝绿色食品股份有限公司近三分之二的销售额被无偿占用，公司现金流转面临巨大考验。长此以往，将给企业资金周转带来问题，影响企业健康发展。

2.2.4应收账款增长率与收入增长率对比分析

表2-4大连天宝绿色食品股份有限公司2014-2018年应收账款增长率与收入对比

根据上图所示，企业在2014年到2015年间，其应收账款的周转率波动极为明显。简单来说，资金回流状况较好。需要注意的是，自2014年起，直至2018年之间，企业的收入增长率持续减少。与此同时，收入增长比率波动非常明显。因此，其烂账、坏账的存在概率，也随之大幅度上升。在这种情况下，企业的资金流动也会受到阻碍。与此同时，企业需要面临的风险也随之增加。

3 大连天宝绿色食品股份有限公司应收账款管理存在的问题

3.1应收账款周转率低

大连天宝绿色食品股份有限公司在进行产品销售的时候，必须要增强销售的质量，而且单个产品本身的质量也不是很高，对于大连天宝绿色食品有限公司而言，整体公司业务的应收账的发展能力还有待加强，所以整体产品的价格比较高。这也正是因为如此，客户也很难再一次性付清所有款项，使得各个业务之间的分期业务越来越多，并且难以管理也无法形成优受模式的建设。公司的客户必须要按照相应的规定来增加预付账款，并作为押金，如果按照上个月款项进行操作的话，那么按理来说就不会出现长期挂账的现象。然而近些年来经济发展十分的迅速，对于企业而言发展的道路本身也不就仅仅是机遇，还有许多挑战。因而，企业管理人员一位追求销售业绩，很少为销售人员提供帮助。在此基础上，销售人员为尽快完成销售计划，便会降低审核标准，为大量客户提供赊销购物。随着赊销客户数量的增加，企业的应收账款金额大幅度上升。在这种情况下，企业的销售业绩持续增长，但应收账款金额也随之增加，实际销售利润被大幅度压缩，占用了过多的企业资源。

3.2应收账款管理不规范

大连天宝绿色食品有限公司在进行长期的发展过程当中，许多逾期的款项无法回收，其原因就是因为公司对于客户的了解并不多，而且在对客户信息的处理过程当中也不太充分。虽然大连天宝绿色食品股份有限公司的规模非常之大，但是对于客户信息的建设本身还存在着许多问题，虽然公司也可以建立相应的部门，但仍然不够完善。在针对应收账款和回收的项目追踪的过程当中，公司本身的业务人员在对客户的情况进行实际了解之后，从而对那些逾期未进行还款的客户一定要进行实时跟踪，并保证应收账款能够及时的进行回收。不能够对老顾客的信息做到及时的更新和调整，那么新顾客也在对其资料的保管过程当中出现很多问题，这样使许多老顾客的资料不完善，也就无法建立起专业的保卫部门。公司对其资料进行收集的过程当中难免会发生许多问题和缺失。

3.3应收账款账龄越来越长增加坏账风险

企业在运营过程中，不仅需要大量资金扶持，还要扩大市场占有率，进而实现规模扩张。基于这一点，销售人员需要抢占更多客户，更好的适应市场竞争。因此，销售人员在使用赊销模式的同时，会主动提供更多优惠条件，例如：分期支付、延长还款周期等条件。在这种情况下，企业的销售业绩逐步上升，但应收账款也越来越多，且无法较好的解决。在此基础上，企业的财务状况愈来愈差，逐渐陷入困境之中。再加上审核标准较低，部分客户信用极差，很容易出现故意拖欠款项的情况。当坏账、烂账出现后，企业便要面临更大的损失。因此，完善账款回收制度，及时进行账款回收，是解决相关问题的主要方法。

3.4会计人员监管不力

大连天宝绿色食品股份有限公司的主要工作内容和中心转移到了销售部门以及财务部门的对应款的管理上，但是在实际工作当中，销售部门将要承受着巨大的商机。简单来说，销售部门的主要任务是开发新客户，提高原有客户的顾客忠诚度。在这种情况下，销售人员并不擅长催收账款。因此，企业需要建立相应的账款回收制度，并引进大量专业人才。通过这种方式，逐步解决账款回收问题。与此同时，会计人员不仅要负责财务核算，还要及时提醒催收人员处理相关款项。不过，财务部门与销售部门未能实现信息共享，导致会计人员无法帮助销售人员，完成大部分款项回收。再加上双方极少沟通，很难相互配合，共同完成款项催收。对于公司各方面的具体事宜都不是非常的明确，因此导致应收款项在表面上，似乎有人在管理，但是没有设立专门的人进行负责，当财务状况问题得不到解决时，就一定会出现各个部门之间的推卸责任的情况。

4 大连天宝绿色食品股份有限公司应收账款管理问题的形成原因

4.1应收账款催收不及时

大连天宝绿色食品股份有限公司目前在行业当中的发展占据了许多重要的地位，而且公司的规模建设也越来越发达，所以在这种情况之下，企业的决策人员必须要对其进行更加强化的管理，但仍然有许多管理层次的人员掉以轻心，认为以自己的名气肯定不会再有拖欠的款项出现，但是其结果显示恰恰相反。客户的管理松散了许多，也就疏忽了信誉度的检测。在很大一定程度上都难以回收资金，从而失去了对客户的约束力，导致公司的应收账款一直无法得到满足。

4.2应收账款内部管理不力

随着信息技术的崛起，市场需求瞬息万变。在这种情况下，企业必须掌握市场需求，及时调整运营策略。而应收账款过多，容易占用大量企业资源，阻碍企业的正常发展。从实际情况来看，企业在催收过程中，尝尝以短信、微信以及邮箱等形式，按时提醒欠款方支付资金。在此基础上，部分企业态度蛮横，始终拒绝归还欠款。因此，企业必须引进专业人才，在合法的范围内，通过较为专业的手段，尽快完成资金回流。对于企业来说，充分利用内部资源，是健康发展的前提。

企业在成立初期，离不开专业人才的支持。随着这些员工的成长，逐渐爬上了企业的管理层。在他们的努力下，企业逐步扩大市场占有率，并实现规模扩张。在市场需求发生变化后，企业原有的管理体系较为落后，已难以适应市场竞争。在这种情况下，企业必须及时做出调整，大量引进专业的管理人才，通过优胜劣汰的方式，优化内部管理机制，帮助企业解决账款回收之类的难题。与此同时，现代化管理体系的应用，也有利于企业提高工作效率，开发到更多客户。

4.3风险意识不足导致账龄时间越来越长

从实际情况来看，企业在处理应收账款时，主要催收手段即会计人员获知欠款人联系方式，并利用短信、电话以及邮箱等方式，提醒客户尽快归还欠款。在此基础上，会计人员的主要催收对象均为部分逾期企业。需要注意的是，会计人员并未接触过欠款方，追讨难度非常大。不仅如此，责任划分不明确，导致催收人员与欠款方无法及时沟通，影响了催收效果。在催收效果不理想的情况下，销售人员却不断以赊销的方式，吸引更多新客户，对企业的健康发展影响极大。基于这一点，企业的营运风险大幅度提升。

企业在原有管理模式的影响下，不仅催收效果不理想，解决措施也更为单一。在此基础上，坏账、烂账的发生概率极大，严重影响了资金周转率。与此同时，随着上述情况的不断发生，企业需要承担的风险越来越大，最终产生资金链断裂的可能。因此，及时处理相关问题，才能保证企业的健康发展。

4.4应收账款管理各部门分工不明确

企业在发展过程中，其规模逐渐扩大，员工数量不断增多。与此同时，其部门分工更加细化。不过，由于管理理念落后，再加上缺乏专业人才，在处理相关领域的问题时，账款回收效果极差。从实际情况来看，企业在处理账款回收问题时，需要调动销售以及财务等部门，共同完成催收任务。不过，部门之间互不统领，也无法实现信息共享，配合效果极差。在此基础上，两个部门各自为战，很难达到预期的效果。再加上销售部门为提高销售业绩，经常放低审核标准，在未经请示的情况下，用赊销的方式完成销售任务。会计人员在进行催收时，对企业信用以及负责人情况一无所知。基于这一点，催收难度大幅度上升，很容易形成坏账和烂账。

5 大连天宝绿色食品股份有限公司应收账款管理问题解决对策

5.1及时催收应收账款

为了能够更加合理的进行应收账款的管理，必须要建立起更加优质的部门，而且当这个部门建立起来之后，就一定要有专业人员对其进行管理，并提高该部门的实际效果。究其原因，企业成立初期，为扩大市场占有率，一味追求销售业绩。在这种情况下，企业引进了大量销售人才。与此同时，在面对新客户时，企业更倾向于利用赊销的方式，吸引更多的客户签单。在此基础上，企业的销售业绩不断上升，但盈利能力却持续下降。会计人员的参与，能够减少此类现象的发生。不过，会计人员出于职业习惯，做出的选择更为谨慎。因此，其对于订单的观望态度，很容易劝退客户。所以要让员工要谨慎的同时也要加强与客户的交流，并增强自己的眼光和气魄，同时能够结合销售部门与财务部门之间的工作流程，并起到桥梁的连接作用，让三个部门之间都能够互相合作，提高工作效率。

5.2完善公司应收账款的内部管理制度

为减少账款回收金额，企业需要加大人才引进力度，吸纳专业人才的同时，积极培养内部员工相关领域的知识。通过这种方式，组建独立性较强的部门，专门负责调查客户信用以及催收外部欠款。简单来说，在销售人员使用赊销方式签单时，该部门必须对客户信用进行调查，并做出相应的风险评估。在确认客户信誉较高时，推动订单的完成。反之，则及时提醒销售人员，重新协商支付方式。在完成交易后，及时提醒客户归还账款，与此同时，也要在合法的范围内，尽量收回欠款。当出现恶意拖欠款项时，企业应收集相关证据，通过停止货物供给以及法律起诉等手段，及时收回相关欠款。不仅如此，企业还应建立分级制度。通过对客户支付方式的评级，决定给予客户的优惠力度。一旦出现恶意拖欠，立即降低优惠力度，并及时诉诸法律，使欠款方受到应有惩罚。

5.3加强风险防范意识

对于销售人员来说，开发客户是个极为艰难的过程。在双方达成协议后，才会产生交易行为。简单来说，客户会根据价格、质量、服务以及售后等情况，挑选合适的商家，而销售人员也可以根据支付方式、客户信誉、成交量以及成交价格对客户进行选择。在这种情况下，销售人员必须增强风险防范意识，增加客户信誉审核流程，确保账款回收顺利完成。基于这一点，销售人员需要根据客户表现，做出较为合理的判断。与此同时，一旦出现赊销的支付方式，也要及时进行上报，并记录在信用等级之中。通过这种方式，能够减少坏账、烂账的发生概率，促进企业的资金周转率上升。除此之外，企业的决策者应认识到拖欠账款的危害，进而减少此类现象的发生。不仅如此，还要明确支付方式，尽可能的提高企业资源利用率。另外，企业也要根据实际情况，优化内部管理机制，加大账款催收力度，降低自身需要承受的风险，是推动企业健康发展的必要条件。而且，部门之间的信息共享，能够提高账款回收率，尽快完成资金回流。

5.4明确应收账款各个管理部门的职责

在完成交易后，各部门便需要通过努力，尽快完成资金回流。与此同时，会计人员也要记录款项回收情况，并及时汇报给企业领导。不过，由于账款回收周期较长，很容易影响到企业健康发展。因此，及时改变赊销方式，能够顺利解决相关问题。需要注意的是，销售方式的更换，可能会引起客户的不适，甚至丧失部分已有客户。在此基础上，企业必须根据实际情况，做出较为合理的安排。另外，对于愿意配合的企业，要加大优惠力度，号召其他客户尽快适应新的销售方式。在改革过程中，企业必须做到循序渐进，逐步完成既定目标。

随着信息化技术的崛起，企业必须尽快适应外部环境，将信息化技术融入到销售当中。简单来说，利用信息技术的便捷性，查找客户的信息，对其声誉进行了解，并完成风险评估。企业决策者根据评估结果，做出较为准确的判断。与此同时，也可以组建信息化档案，记录其采购行为，支付方式以及其他信息。再有风控小组对相关数据进行分析，推测客户的实际情况，及时做出相应的调整。通过这种方式，减少账款应收金额，尽量提高企业资源的利用率。在企业资金周转率上升时，其运营状况更加良好。在这种情况下，企业的发展会变得更为顺畅。

结语

随着市场竞争日益激烈，企业需要承受的压力越来越大。在这种情况下，企业不仅要研发出优质产品，还要提供良好的服务。而服务包括售后服务、售前服务以及支付方式等方面。在此基础上，赊销方式应运而生。该销售模式的出现，使企业增加了大量应收账款金额。而坏账、烂账的产生，严重损害了企业的利益。因此，如何收回外部欠款，是企业必须解决的首要问题。

笔者收集大量相关资料，并以此为基础，对目标企业展开探究。在撰写本文的过程中，笔者结合实际情况，对应收账款管理展开详细分析，并找出了相应的不足之处。在此基础上，逐一研究企业的不足之处，并给出行之有效的解决对策。通过这种方式，帮助企业认识到账款回收管理方面存在的漏洞，进而逐步改善现状。需要注意的是，笔者限于时间以及自身经验有限，导致本研究存在瑕疵。再加上收集到的数据存在偏差，对研究结果构成了一定的影响。在后续的研究中，笔者将逐一纠正瑕疵，尽量保持研究结果的客观与准确。

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致谢

时光飞逝，即将面临着毕业进入社会，我不仅学到了专业知识，也懂得一些长辈常说却很难接触到的为人处世的道理。不敢说学业有成，但至少是尽我所能。回首往事，感慨万千，充满了惊喜与收获，也掺杂着不甘与迷茫。不求尽如人意，但求无愧于心。

完成这篇论文的每个阶段，从选题到查阅资料、拟定论文提纲、初步撰写以及中期论文修改、后期格式的修改，到最终的完成。我的论文指导老师在百忙之中给予了我悉心的指导，在此谨向老师表达我诚挚的谢意！但由于知识欠缺，不足之处，请指正!

其次感谢我的同学们，我们在写论文、修改遇到困难时，彼此鼓励，互相帮助，让我感受到了大家庭的温暖,友谊是我大学重大收获之一。

然后我要感谢所有任课老师对我的教导与关怀，是你们传授我会计知识，给我指明了就业方向。我想说，选择会计专业我不后悔。

此外，我还要感谢我的父母，是你们一直在我背后默默陪伴着我照顾着我，虽然给不了我学术上的建议但是给予了我精神上的支持；是你们一直以来的支持使我完成了学业，受教于一群优秀的老师，认识了一群真诚善良的同学，度过了这珍贵又难忘。

最后，还要对审阅论文，参与答辩的老师们表示由衷的感谢！你们辛苦了！

大连天宝绿色食品股份有限公司应收账款管理分析

价格 ¥9.90 发布时间 2022年12月4日

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