浅谈我国中小企业内部控制

　第一章绪论

　　1.1研究背景和意义

1.1.1我国中小企业内部控制的背景分析

自我国改革和开放以来,我国XX大力发展了乡镇及中小型民营企业,政策上也有所优惠,使得我国中小型民营企业得到了蓬勃的快速发展，提高了目前我国的就业率和国民生产总值,也有效地解决了部分失业问题。但在中小型民营企业一直保持蓬勃发展的实际情形下,这些企业也出现了一系列的问题。由于中小型民营企业目前在我国的占比数量多,涉及面广,对企业员工的综合素质水平要求不高,所以导致了内部控制的水平低下,审计部门监督管理职能执行的效果差等一系列的问题。如何有效解决这些内部控制问题,使我国在近年来大力发展中小型企业的实际形势下,让中小型企业能在一个新的良性循环中不断发展和推进,是现在和未来我国各中小型企业发展中值得关注和思考的一个重要问题。

本文将通过理论结合当下我国中小企业内部控制的基本管理现状,对当前我国中小企业中普遍存在的内部控制问题进行有效的分析,再对其存在问题进行研究,提出有利的解决对策,来解决和改善当前我国中小企业内部的控制问题和水平低下的基本管理现状,从而有效促进中小企业在如今瞬息万变的社会主义市场经济环境中能健康的发展,更好地为了我国的经济和国民生产总值增长做出了贡献。

1.1.2本课题的研究意义

内部控制贯通了企业经营的各方各面。企业想要更好的生存发展，就必须以科学管理作为保障，而最简单有效的方法无疑就是完善的企业内部控制管理制度。自改革开放以来，我国的中小型企业蓬勃发展，为我国的生产建设作出了巨大贡献，但中小型企业的内部控制依旧存在巨大的隐患。目前全球经济发展趋向一体化，经济环境的变动也越发频繁，这些因素导致了市场竞争更加激烈，企业想要在目前的市场环境中生存更加困难。只有加强企业的内部控制，才能提高企业的市场竞争力和经济效益，才有实力在目前的市场站稳跟脚。一个企业经营发展的基本就是内部控制的管理，一个不注重内部控制的企业必将存活不久。在我国的中小型企业中，企业内部控制意识淡薄是普遍现象，经常会出现内部控制失效导致的舞弊案件，这对投资者而言是致命的问题，同时也会对社会造成不良的影响。从大部分中小企业失败的案例和经验中可以得出，这些企业都存在着同个问题，那就是内部控制不完善所导致的失败。

　1.2文献叙述

1.2.1国内研究

胡婕（2019）研究指出，中小企业受自身经营规模的限制，所面临的经营管理风险更大，容易在一次风险中就陷入经营危机而使企业失败。完善中小企业内部控制尤为重要。

段传涛（2020）研究指出，企业各方面资金供给业务都受到企业财务内部控制的重大影响。

刘潇雅（2018）研究指出，我国中小企业存在治理结构不规范、企业文化落后、内部审计职能弱化和风险管理没有得到重视等问题。

姜珊（2019）研究指出，中小企业发展的好坏对我国至关重要，但中小企业内部控制管理的缺失，不单单使我国中小企业的发展受阻，还会对我国的社会经济产生不良影响。

胡昕烨（2019）研究指出，中小企业需要提高会计、财务和审计人员的职业素养，加强信息技术的应用。

楼蔚蓝（2019）研究指出，中小企业在竞争激烈的市场中除了要全力发展企业有效规模外，同时也要抓好财务内部控制建设，提高管理效率和水平，降低企业成本，去迎接新的挑战和机遇。

王健栋(2017)研究指出，我国中小企业普遍存在内控缺陷,对中小企业内部控制缺陷的识别,可以得知公司内部控制管理的重要性。

陆彬（2019）研究指出，我国中小企业内部审计工作多在事后监督上，只关注人财物的使用是否规范，缺乏对事前和事中的监督，没有做到提前防范风险。

杨黆（2019）研究指出，会计电算化是当前完善企业内部控制的重要方法之一。财务软件的应用可以使企业更好地降低内部控制存在的风险，财务工作科学合理的分配也能避免财务风险的出现。

孙学品（2019）研究指出，企业要通过ERP系统以及云计算等专业化财务软件来建立财务管理数据共享平台，只有对财务管理数据信息的及时掌握，才能提升内部控制管理的效率和质量。

1.2.2国外研究

目前X的COSO模式是公认的最具影响力的内控模式，它在理论和实践上都属于非常完整的内控模式。加拿大的COCO以及英国的Cabdury也是世界上影响力较大的内控模式。

上个世纪80年代，反虚假财务报告委员会（COSO委员会）就指出，强化商业道德、完善内部控制及法人治理机构是提高财务报表质量的重要手段。1992年“COSO报告”第一次把风险评估作为重要组成因素归入内部控制中。加拿大特许会计师协会也在1998年提出“风险是环境或事件带来不利影响的可能性”。2006年7月COSO 委员会发布了针对中小企业如何更好地运用COSO内部控制框架指南，对中小企业内部控制的建立和实施有很大的参考价值。Turnbull委员会在2005年指出风险管理能推动企业实现目标，企业的内部控制系统是风险管理的重要部分。对制度不完善、内部组织结构不合理的中小企业来说，更应把风险看做内部控制的必要组成部分。

　　1.3课题研究方法和内容

1.3.1研究方法

本文在撰写过程中运用到以下三种研究方法：

文献研究方法：根据自己所研究的课题，通过电子网络、图书馆相关书籍等资源查阅相关的内部控制文献资料等，搜集并整理相关资料，查找近期的文献及各企业相关的内部控制问题，从综合整体出发，由我国中小企业内部控制为切入点，全面地、正确地分析和预测我国中小企业内部控制存在的问题，并作出科学的解决对策。

归纳分析法：归纳总结我国中小企业营运过程中内部控制存在的问题，结合企业内部控制的知识，为加强我国中小企业内部控制提出解决方法。

理论研究法，是我们对客观世界的认识，并从中得到结果的系统化活动。本论文通过对内部控制的有关文献和理论资料进行搜集并加以整理，最后通过自己得出的主观结论表达出来。

1.3.2研究内容

本论文由六个部分所组成，具体内容安排如下：

第一章：绪论。交代本论文的研究背景，同时对相关的中小企业内部控制文献进行综述，再阐述本论文的研究意义。

第二章：中小企业和内部控制理论基础的概述。主要对中小企业的基本概念和经营特点进行概括，再对内部控制的基础理论进行简述。

第三章：我国中小企业内部控制的现状。结合实际对目前我国中小企业内部控制的现状和发展形势进行阐述。

第四章：我国中小企业内部控制存在的问题。提出我国中小企业内部控制存在的四个问题，并对这四个问题进行分析。

第五章：中小企业内部控制现状问题的主要成因分析。从企业内部因素和外部因素分析存在问题的原因。

第六章：改善我国中小企业内部控制制度的具体措施和建议。最后是针对目前我国中小企业内部控制问题所提出的相关建议和措施。

　第二章中小企业和内部控制理论基础的概述

　　2.1中小企业的基本概述

自1978年我国改革创新开放以来,我国的中小型企业和社会主义经济体系得到不断巩固和迅猛发展,逐步壮大发展到成为了我国特色社会主义经济发展和社会生产的重要主力军。我国中小企业顾名思义泛指在中华人民共和国境内依法进行登记注册而设立的,经营规模比较小的企业,其中主要包含了一些中型企业、小型企业及微型的企业。中小型企业在实际的生产中和经营中往往具有以下这些主要的特点:

（1）企业实际生产的规模小,经营者的战略决策权过于高度集中,基本上所有的中小型企业都可能是一家一户自主经营的,对企业经营权和对利润的高度追求主要是体现在企业经营者的主动积极性上。而由于企业的经营权和其决策权的过于高度集中,使得企业的经营者能在日益复杂和千百万化的激烈市场竞争中快速而精确地作出针对性的战略决策。由于中小企业的基层组织和内部结构简单,企业基层内部员工的人数相对较少,容易对企业基层内部员工进行有效的管理和劳动激励。不同于大型上市企业内部庞大的企业员工的阶层化,容易就会让人由此产生工作效率低下的这种经营情况。就此而言,中小企业在其整体的运营和管理的方式上比大型企业往往显得更具经营管理的弹性和灵活性,在其面对当前中国市场经济不景气的实际情况下也更加有可能通过不断地调整新的企业经营方式和策略来迅速地获得新的市场经济发展。

（2）中小企业由于受困自身的市场经济资源和环境限制,只能全心地专注于那些被大型企业所广泛忽略的小产品市场,将有限的时间、人力、财力和有限的精神力大量集中，用于投入到某一比较细小的市场或者某一产品的经营上,不断提升产品质量和经营效率,才能在日益竞争恶劣的市场中最终生存并得以迅速成长站稳脚跟。企业可以通过自由选择一些能充分发挥自身市场竞争优势的市场主体，来直接地进行这种较为专业化的市场经营,这种以长来补短、以专补缺的专业经营方式，正是中小企业在这种错综复杂、竞争激烈的社会主义市场经济环境下的根本选择和生存之道。中小企业也通过这种经营方式进行专业化的研发和生产,为大型企业不断地提供生产需求,与大型企业之间建立密切的合作和战略投资协作关系,一边努力地促进大型企业的健康和快速发展,一边为自己的生存和发展提供了有力的保障和坚实的基础。

（3）中小型民营企业主要的经营范围广,行业齐全,点多面广。大型企业往往主要专注于大批量、单一同质化的各类产品消费需求，以其作为生产的动力和资本来源,以充分满足我国社会主义市场经济的生产经营和人民群众日常生活的主要各类产品消费需求。但由于现代经济社会人们越来越突出地追求多样化和个性化的各类产品消费,这种意义上偏向于小批量、多样化的各类产品生产经营的需求，正充分地符合中小企业人员数量多、容易获得市场的信息和迅速对市场变化做出反应的特点。因此,不管我们生活中需要哪些日常用品和对个性化消费的追求，我国这些中小企业都能以它特有的经营方式来为我们服务。

（4）中小企业抗市场压力、经营风险能力差,资金薄弱,筹资困难。大部分中小企业由于整体的生产经营规模小,达不到满足目前我国设立上市公司的融资制度要求,所以不能通过设立上市公司的方式来对企业进行抵押融资。而我国的商业金融投资银行也希望能够更多的为那些经济实力雄厚的大型企业客户提供企业抵押贷款,将大部分中小企业拒之门外。

　2.2内部控制的基础理论

目前我们所说的内部控制,就是指一个单位为了在一定时间内高效的完成自己所定下的经营目标,为单位内部所有资产的安全完整提供保障,确保了其既定经营业务方针的制定和正确政策的贯彻和执行,让企业的正常经营活动具有经济性、效率性和效果性，而在单位内部通过有效地采取自我控制、调整、约束、规划、评价和自我进行内部控制的一系列内部管理的方法、手段与其措施的总称。内部控制管理制度的正确制定和对组织内部的实施，主要目的是为了有效地保障企业内部能有效地正常经营生产,包括:（1）确保各项企业内部风险管理资产的安全和完整；（2）保证企业内部管理信息的可靠和及时得到反馈；（3）让各项企业内部管理的方针、制度和企业内部管理的措施都能顺利贯彻实施;（4）有效地控制企业的经营管理成本;（5）预防和有效地控制各种经营管理问题,对企业出现的各种经营管理问题都能及时、准确地进行研究并采取纠正措施和完善风险处理程序。改善企业整体经营管理和有效提高企业经济效益,这正是内部控制的根本目的。一般来讲,企业对资金的内部控制分事前,事中和事后三部分。事前有效防范主要指的是整个企业内部需要事先制定和建立一套与整个企业的资金风险管理密切相关的财务内控规章制度,再通过合理安排和设置多个职能岗位来控制资金风险,形成相互制约,相互指导和监督的企业资金工作管理格局和机制。事中有效控制指的是对企业资金的安全性,完整性,合法性和经营效益性的一种基本保障。事后有效监督也是除前面两个环节外必不可少的部分,它的目的是能有效地确保在企业完成每项重大的经济活动后,及时发现内部风险控制的漏洞及一些薄弱环节,再根据企业内部反馈的实际资金管理情况和信息,做出了一套具体相应的资金风险管理措施和方案，从而保证企业内部资金的筹集和使用管理更为科学,合理,有效。现代中小企业管理的最重要手段就是内部控制,它的产生和出现就是为了不断加强中小企业对资产的内部管理,是随着我国中小企业改革和资本市场化的推进和发展而不断完善的。

　第三章我国中小企业内部控制的现状

20世纪80年代我国中小企业开始萌芽，经过几十年的快速发展,我国中小企业已经发展成为了衡量我国当年人均国民生产总值的重要指标和组成部分,它为保证当前我国特色社会主义宏观经济良性稳定的运行,解决当前我国就业困难问题,在努力促进我国社会主义国民经济健康发展和维持我们国家社会稳定安全方面已经做出了巨大的贡献。中小企业在现行的经营管理体制发展壮大过程中往往有着以下几个基本特点:（1）企业的经营规模小,行业分布覆盖面广;（2）经营组织决策权过于集中,组织的内部结构和企业的内部管理不健全,不规范;（3）企业员工人数少,员工素质普遍较低;（4）企业变动率高,存活期和企业经营寿命短。目前由于我国中小企业的内部控制管理体系相对薄弱的,而导致造成这种局面的主要原因就是中小企业自身缺乏一套相应的内部控制指导理论,在中小企业没有一套相应的可以正确作为内部控制依据的理论指导前提下,企业难以自己去正确设计构建自身的内部控制管理体系,导致内部控制管理问题的发展成为自身经营发展的一个巨大隐患。

一直以来,中小企业的内部整体生产经营规模及中小企业内部人力资源的管理方面都受到企业自身的能力限制,企业的内部控制组织管理结构都相对简单,基本采用的都是垂直化企业管理方式。加上中小企业的内部财务会计管理制度不健全,对不兼容职务的高度忽视以及中小企业经营者对决策权和控制意识高度集中,使得目前我国中小企业的经营和内部管理缺乏约束性。正是因为中小企业内部控制的诸多缺陷和弊端,所以很多严重违反国家法律的财务会计行为都经常出现在中小企业里,如逃避其营业收入中的税金,记账凭证缺乏合理有效的会计依据和原始凭证 ,篡改财务会计核算的数据等不合法的财务会计行为。为了避免这些违法事件的发生及保证企业的健康发展,解决目前中小企业内部控制薄弱的问题刻不容缓,不要让内部控制薄弱的问题成为阻碍目前我国中小企业健康经营和发展的一大障碍和瓶颈。

第四章我国中小企业内部控制存在的问题

　　4.1内部控制环境薄弱

内部控制的决定性要素就是内部环境,它直接关系到中小企业未来的发展基调。内部控制环境所包含的范围非常广泛,例如,（1）企业的内部环境文化建设。良好的企业内部文化建设能够有效的加强中小企业的内部凝聚力,使企业能更好的完成所定下的经营目标。（2）企业的人力资源。人才是企业竞争的一个核心组成部分,只有企业吸引到了更多的优秀人才，企业才能更好的生存和发展。（3）企业的内部组织和结构,只有合理化的内部组织和结构建设才能有效的使企业更高效的进行生产和经营。

目前我国中小企业的经营者和管理层对内部控制不够重视,管理者的能力和综合素质实际上是参差不齐,基本没有一个真正能为中小企业带来良好谋划和发展并使企业持续良好发展的优秀管理者,而造成这种情况的主要原因就是很多企业没有能为自身建立一套规范的企业现代化内部管理机制,即使有些企业建立这种机制,大都也没能充分发挥和体现出它的功能和价值。其次,中小企业员工的综合素质相对较低,为了有效降低其用人的成本,大多中小企业在招人时都会尽量选择一些学历较低的员工,这直接导致中小企业内部文化素质不高,企业在其生产和经营过程中容易出现管理缺失。而组织构架的不合理也是中小企业的一大问题,由于管理层缺乏企业横向的监督管理,导致经营过程中的决策权力高度集中,管理层在没有权力制衡的情况下可以随心所欲的采取行动,这容易使企业产生与其经营目标所不同的情况,而发生的严重后果就是会使企业来不及处理。再次,企业没有健全的制度,缺乏对员工的有效激励机制和问责的机制,这容易导致员工的工作效率低下,且当企业利益发生不必要的损失时找不到相应的责任人,无法有效地解决其根源性的问题。同时,在企业没有激励机制以及缺乏专业技能培训的情形下,员工的文化素质及专业才能无法得到提升,企业将停滞不前,而在这竞争激烈的市场中,不进步就是企业的退步,只有对此作出改变才能在这残酷的竞争市场中使企业得以发展和生存。

　4.2员工的文化素质不高

当前，企业人力资源的重要性越来越高，但目前我国中小企业大都不重视对人才的培养,他们普遍认为培养员工只是一种成本而不是作为发展企业的一种资本,而对于员工的技能培训更是一种昂贵且得不偿失的经济活动。在大多数中小企业中,高层领导只追求维持企业的生产和经营,他们的目的是希望自己招来的员工能马上为自己企业的发展做出贡献，而却不愿在对员工的激励和培训方面下功夫。员工的积极性是提高企业生产经营效率的关键,但大多数中小企业都没有建立相应的企业员工激励机制和晋升机制。员工一方面没有在企业受到专业的生产管理培训,一方面没有积极的工作态度,企业的生产经营就会止步不前。

　　4.3缺乏健全的内部风险管控机制

内部风险管理作为企业内部控制的重要因素之一,虽然大多数中小企业已经基本建立了一套相应的企业内控风险管理机制,也在内部控制方面取得了有效的成果,但大都没有正式设置独立的企业内控管理部门,而是由企业财务部门的相关工作人员来专门负责,其他部门很少会有人员参与到企业内控的工作中。主要的原因还是中小企业的管理层缺乏对企业内控管理工作的认识,风险管理意识薄弱,没有对企业内部控制的相关工作人员的内部控制知识进行系统的培训和对风险管理意识的培养和提高。而未设立独立的内部控制风险管理部门,企业就会时时刻刻受到来自内部和外部的各种风险的威胁。而这些风险也在不断地影响着企业，不管企业经营规模多大多小，组织管理结构简单或复杂。

而中小企业的正常存活和管理能力也受到了企业内部风险的直接影响,它直接事关一个企业的发展能否在市场竞争中最终取得成功,能否在竞争中实现其最终目标。大部分中小企业不能够知道自己在生产和经营的过程中，风险是怎么出现的,它具有什么样的特点，它要往哪个方向发展。也不懂得要根据自身的生产和经营模式的特点来针对性地制定合理的企业风险评估和防范管理制度,导致大部分的中小企业在发展过程中时不时都会遭受不同程度的企业风险影响,给大部分企业的经营带来了经济利益上的损失,甚至是资金的崩溃。基本上中小企业在经营过程中遇到危机时，解决的方法都是按照以往的方法，要不就是临时寻找方法来应对风险危机，这是一种错误的应对方式，没有正确的理论支持和战略思维。大部分中小企业主观的认为，只要我的企业能在激烈的市场竞争中存活下来，那我这个企业就是成功的，以后的发展会更上一层楼，所以就不去加强企业的风险管理。而这种观点是非常错误的，不管企业发展得多好，都应时刻加强企业的风险管控。如果把风险管理观念作为内部控制的重要因素,管理者往往需要进一步加强对内部风险观念的理解和认识,对中小企业发展所面对的内部风险在一个整体上有效地进行了管理,才能真正让中小企业长久持续的健康发展。

　4.4缺乏行之有效的内部审计监督

目前我国中小企业大都没有设置独立的内部审计监督部门,基本都是由公司的财务部门负责审计,缺乏监督和独立性，徒有其表却没有真正的审计监督作用。虽然一些中小企业有审计监督部门,但却受到管理层的约束无法深入到内控工作的实际过程中,无法保障内控机制执行的有效性。而这也就导致了内部审计的职能不健全:（1）内部审计的独立性弱。中小企业自身存在的多方面问题都会导致我国中小企业内部审计缺乏独立性。第一,中小企业的资产所有权和其经营决策权高度集中;第二,中小企业的家族主义色彩浓厚,管理者之间大都是拥有很多亲戚朋友的关系;第三,企业的管理者对经营利润的过度追求，只想着如何去赚取更多的利润不考虑利弊方面问题。（2）内部审计的范围狭窄。在时间的范围上,我国中小企业大都只进行事后审计。在空间范围上,我国中小企业内部的审计一般只是局限于中小企业财务会计的方面,其他方面基本不涉及。只有让内部审计融入到日常经营管理中,让内部审计能涉及到企业的各个部门,这样中小企业才能持续发展。（3）内部审计人员的专业素养不高。我国内部审计发展比较晚,所以我国在内部审计高级人才这方面是相对稀缺的。加之目前我国中小企业发展受自身的实力和环境限制,目前大多数的审计人员都是本企业的相关财务部门的员工,但这不代表他们具有真正掌握足够的内部审计岗位知识和胜任的能力，因为他们并没有真正接受过一些比较专业的内部审计的知识学习和专业培训;更重要的问题是,这些参与企业内部审计的相关人员基本都没有相关的专业职称。从而直接导致了我国中小企业内部审计人员的素养不高,缺乏行之有效的内部审计监督。

　第五章中小企业内部控制现状问题的主要成因分析

在企业内部控制与管理方面，我国比发达国家起步晚，虽有所成绩但与其相比仍有巨大差距。部分中小企业甚至还不是很清楚内部控制与管理制度的重要性和实际意义,再加上中小企业自身发展中存在的问题及中小企业组织管理结构参差不齐等诸多原因,使得我国中小企业内部控制与管理制度不够健全完善,普遍薄弱。外部因素:主要有法律因素、市场经济因素和复杂的社会环境因素。

我国出台的一些内部控制政策法规,都比较适用于大型的企业和其他上市的公司,对中小企业并不是很好的适用,加上这些政策法律还是有着不完善的地方,如XX监督的力度不够等。很多中小企业就是利用这些漏洞寻找方法来为自己谋取更多的利益。市场影响方面主要是我国的资本市场仍不成熟。政策上只有上市公司及大型企业要对其经营情况对外进行披露，而中小企业却可不用。加上每个行业都有着潜在的一方面，例如市场垄断、不规范的经营操作等这些都是不公平的市场竞争。社会影响方面主要的原因是政策的导向和对中小企业内部控制的关注度不够，社会也缺乏对中小企业的经营和其管理的监督。内部因素:目前我国中小企业大多都是家族式的企业。企业的决策权基本都被家族人员所掌控,对权力的使用很随意。而企业管理者们的综合文化水平也是参差不一,有些甚至对内部控制一无所知。中小企业不像大型企业具有规模，也没有充裕的资金去一直维持企业正常经营,而一套完整的内部控制体系往往需要企业投入大量资源去建立,这就直接制约着中小企业的内部控制发展。多个因素加起来形成的问题就造成了我国中小企业内部控制的发展现状。

综合素质。中小企业负责人素质普遍不高，责任心和风险意识不强。我国许多中小企业虽然具有丰富的生产经验，但在企业内部控制和财务管理方面，这些中小企业负责人就显得很业余，只能根据自己判断来做决策，缺乏相应的知识理论。企业的成本控制因素。内部控制涉及中小企业经营管理的各个方面和所有的环节。因此,企业不能把它当成虚设的制度，必须以科学、规范的态度来建立完善这套制度，发挥其应有的作用。但我国中小企业认为制定内部控制花费太多资源，大都不会去建立其制度。就算有的企业建立了制度也是如同虚设。所以，目前很难要求每个中小企业都能建立和完善自身的内部控制制度。（3）执行情况。我国中小企业对制度的要求不严格，执行方面也很随意。大多企业都只把内部控制制度作为一种表面形式来应付，并没有起到其真正的作用。

（4）内部管理观念的缺失。我国大部分中小企业的负责人都有着追求生产而忽略财务管理的问题。这种错误的做法往往使得企业各部门间不能很好地进行信息沟通和相互配合，也使企业无法有效的进行内部控制

（5）企业内部信息沟通不畅。由于中小企业生产规模小，组织结构不合理、不完善，有时无法有效地实现及时、准确和有效的内部信息流动。企业各部门间和员工之间都是通过对对方的盲目信任来完成工作的。企业信息交流畅通就会让内部控制更好地进行。畅通的信息渠道能及时地反应企业当前内部控制管理情况的好坏，可以更好地预防和解决所要出现的问题。中小企业的规模相对较小，加上其内部组织结构简单,所以它们的信息传输畅通。但随着企业的规模不断扩大,组织的结构更加庞大和复杂,缺乏有效的企业信息沟通系统将对整个中小企业的生存和发展产生严重影响。

（6）企业文化的缺失。良好的企业文化可以形成一个良好的企业氛围，员工长时间处于这种良好的氛围中对企业的生产经营有巨大的帮助。但在我国，企业文化还没受到中小企业的重视,所以中小企业员工之间往往缺乏凝聚力，人员的流动性大,员工对待企业工作冷漠。企业文化的严重缺失直接带来的不仅仅是企业经济上的巨大损失，而是对我国中小企业长久生存和发展的不良影响。

第六章改善我国中小企业内部控制制度的具体措施和建议

　　6.1建立良好的内部控制环境

一个成功的企业必定要拥有着它优秀的内部企业文化,能将全体员工紧紧地团结在一起,为了同一个企业目标万众一心、步调一致地朝同一个方向前进。企业应当根据自身的情况来科学合理地选择和设置自己的管理组织结构。每个成功的企业都应该有着特有的符合企业治理的文化和企业员工习惯的行为方式,要从多方面因素考虑来帮助企业寻找对自身最有效的企业治理结构,企业对管理组织结构的任何设置和调整最终都是为了帮助公司实现目标。在人力资源管理方面,企业不能单纯地认为员工只是一种用人成本,而要把公司员工当成是企业的资本来看待。不能为了降低企业用人的成本而放弃优秀的员工,相反应该是企业是为了进一步的提升竞争力而努力去培养和吸收更多的其他优秀人才,只有企业员工的道德和整体素质提高,才能在激烈的市场竞争中取得自己的优势。

　6.2建立完善的员工培训机制,提高员工文化道德修养

人才是第一驱动力,在当今残酷的市场竞争中,企业的人才培养更是重中之重,加强对员工职业技能的培训,提高企业员工的文化道德修养已经刻不容缓。企业应当针对各个工作岗位来为员工量身制定一套较为完善的员工技能培训和晋升机制,定期组织开展员工技能培训活动,让员工能在工作中不断的成长从而有效促进中小企业的正常经营和发展。对员工的有效激励也是企业提高员工积极性的一种有效方法,企业需要建立一套完善的晋升机制,这样才能充分调动员工的积极性,使得员工能更有目的地去为了自己的目标所努力奋斗,激发员工的潜力。对管理层的培训也是必不可少,管理层的培训对领导和监督起着重要作用。一将无能,累死三军,一个无能的管理者即使他的手下有优秀的员工也难以发挥作用。只有一个优秀的管理者才能真正带领企业一步步走向成功。

　6.3加强内部审计控制

内部审计的目的是在企业组织内部建立一种促进企业自我完善、健康、可持续发展的自我免疫的机制,广泛性和综合性是其主要的特点。中小企业应当在内部设置独立的审计部门,保证其权威性,内部的审计监督管理人员不能再兼任其他监督部门的管理工作,明确内部的审计监督管理人员的主要岗位职责和其管理权限。其次扩大内部审计的范围，不能只专注于传统的财务审计工作的防弊纠错,必须转变为对管理经济效益主体责任审计、领导经济主体责任审计等方面,不能遗漏事中及事前审计。只有摆脱中小企业传统的管理方式，不再只有事后审计，这样才能让内部审计发挥最大的作用。

　6.4建立健全的财务会计规章制度

中小企业仅仅重视企业的内部控制还不够,要想保障中小企业内部控制的有序地进行，我们还需要建立一套健全的财务会计规章制度。为此,我国中小企业应该根据我国中小企业财务管理的具体实际情况,结合国内外先进的企业会计内部网络安全控制的方法、措施等，来研究建设一个隶属于本单位的企业会计内部控制制度。而现代会计信息化也是完善会计制度的重要部分，网络安全是实现企业会计信息化的一个基本前提,对于企业会计管理信息化的未来发展和应用具有重大的影响。因此,企业的会计信息化管理建设，应该将互联网与会计信息资源及时进行整合,以更好的实现对资源的及时优化和合理配置,进而更加安全的为企业提供服务。当会计信息化与会计制度相结合，企业将会发展得更加顺畅。

第七章总结

综上所述，中小企业作为我国经济发展的重要组成部分，我国仍要大力支持中小企业在接下来的发展，让中小企业为我国的社会发展和经济发展做出更大的贡献。但在如今企业之间竞争激烈，经济形势多变的情形下，不能光靠国家的支持来一直为中小企业保驾护航，我国中小企业必须依靠自己的能力去完善和摆脱企业内部控制水平低下的问题。中小企业不能太过于追求利润，应该在大力发展企业规模的同时加强企业的内部控制建设，以及向企业会计信息化的转变。通过企业管理水平的提高来降低企业成本，从而实现利润的增加。当我国中小企业解决好自身内部控制问题时，我国的社会经济发展将会再次突飞猛进。

参考文献：

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[7]陆彬.我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].西部皮革,2019,41(20):66.

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[10]姜珊.我国中小企业内部控制现状、特点及对策[J].科技创业月刊,2019,32(03):34-38.

[11]杜凯纲.我国中小企业会计内部控制存在问题及对策研究[J].全国流通经济,2018(23):100-101.

[12]刘潇雅.我国中小企业内部控制问题及建议[J].合作经济与科技,2018(06):110-111.

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[15]胡婕.中小企业内部控制与风险管理探析[J].商讯,2019(36):107-108.

[16]Proceedings of the International conference “Economy in the modern world” (ICEMW 2018)

[17]Proceedings of the 5th International Conference on Accounting and Finance (ICAF 2019)

　致谢

时光飞逝，一转眼已经到了要离开校园步入社会的时候。想想当初大一无忧无虑的样子，到现在为工作而奔波的模样，心里五味杂陈。一方面不舍学校的美好时光，另一方面也是要对自己的未来努力奋斗。感谢这四年来老师的循循教诲，同学之间的互帮互助，家长亲戚们背后的默默关心。能在最好的年纪感受到周围人最真诚的情感，我觉得我是幸运的，能顺利、愉快的完成学业也是为大学四年画上圆满的句号。