荣成中大有限公司内部控制措施调查分析

摘要

在经济的快速发展下，我国各个产业也在不断优化和升级，制造业的发展也有目共睹，基于此，实施有效的内部控制是企业不断适应XXX的关键条件，本论文以内部控制的引进和发展作为起点，介绍了现有的内部控制框架理论，综合采用案例分析、归纳演绎等方法，对荣成中大的内部控制进行具体描述分析，并提出了优缺点，根据优缺点提出合理的改进意见。

关键词：制造业企业；内部控制体系；构建完善；

1引言

1.1研究背景

内部控制是指在董事会、经理会、监事层及全体员工的共同努力下为提高经营效率、充分有效使用企业内外资源达到企业既定目标而在单位内部实施的各种制约和调和的组织、程序和方法。

近年来，关于健全完整的内部控制措施的作用已经达到了基本一致，X国家会计总署（GAO）指出强有力的内部控制系统通过企业内部控制核查和减少克制舞弊xx、滥用职权和尸位素餐是保证组织高效运行的有效保障，这就说明内部控制对企业发展有着举重若轻的作用，例如我国家电行业领军品牌海尔集团，海尔就是靠着异常严格的内部控制措施成为我国家电领军并迅速在国际上打响名号，海尔集团能够成功的重要法则就是组织结构精简、高效，全体成员有着共同的价值观念，企业高层高瞻远瞩、始终坚持彼此牵制，全公司所有资料例如经营方式、成本、利润及财务报表等全透明达到了有效监督。同时因为内部控制而失败的企业更是多不胜数，据X注册舞弊审查师协会（ACFE）近期的报告显示，约有46.8%的企业之所以欺诈舞弊xx受贿事件频发导致入不敷出的原因就是企业根本没有建立起健全的内部控制：另有39.2%的企业发生重大混乱是由于内部控制形同虚设未能及时达到效果：而仅有不到10%的企业是由于内部控制自身机制难以组织和发现的，在这样多鲜明的例子下，内部控制显得尤为重要。

1.2研究意义

随着2018年全国两会的召开及xxxxxxxx提出的实业兴国的思想，国家许多方面尤其是制造业都发生了许多的变化，而现有的内部控制体系难以适应经济全球化对制造业提出的新要求，如果不能及时改进企业内部控制制度，强化内部控制力度，就难以保证制造业的发展，因此本论文从荣成中大有限公司入手，分析现在制造业在内部控制的缺失与不足，提高企业内部控制水平，以期形成规范化、科学化、制度化的内部管理结构，也为内部控制理论做出自己的贡献。

1.3内部控制发展历程

内部控制的发展阶段大致分为五个阶段，第一个阶段是内部牵制：该观点认为两个及以上个人或部门犯同样错误的概率很小，所以内部控制最主要的就是不相容职务、业务核对等；这样的想法一直到1949年X注册会计师协会提出内部控制定义：内部控制是指组织为了提高其经济效益、保护其会计和财务信息，保证组织制定的各项规定得以实施的各种措施和方法，此时内部控制进入了内部控制制度阶段；随后人们认识到仅仅将内部控制限制于公司内部是狭隘的，所以人们加入了控制环境阶段，建立了内部控制框架，人们不断填充框架一直到20世纪90年代提出了完整的内部控制框架称为内部控制整合框架，它将内部控制划分为五个方面“控制环境、控制活动、风险评估、信息沟通及监督”内部控制整合框架的概念非常的完整，至今仍为大部分人使用：随后21世纪人们更加注重公司风险管理，认为内部控制的关键是风险管理，2004年COSO正式提出了ERM（enterprise risk management），进一步完善了内部控制，也标志着进入了企业风险管理阶段，本篇论文就是在我国现有内部控制发展阶段联系公司治理层次根据内部控制的设计和运行方面理性分析内部环境.风险活动.控制活动.信息沟通.内部监督等体系框架的优缺点，提出改进意见，促进本公司进行可持续发展

1.4研究方法

本文采用了规范研究、案例分析及定性与定量相结合的方法，在获得企业数据后，分析中大有限公司现有的内部控制体系框架的构建及潜在的问题，除此之外，本文还采访了企业管理者和普通员工关于内部控制等相关方面的问题，实地考察了公司的各个方面，得到了许多第一手的资料，因此本文仔细分析调查得来的资料并与现有的国内外内部控制理论进行对比，并查找相关案例，发现中大有限公司在内部控制上的不足，并提出自己的观点和建议。

2．企业情况介绍

2.1企业基本情况

荣成中大集团组建于1999年，隶属于中大集团，是以汽车制造‘汽车设备为核心产业的民营股份制企业，荣成中大位于山东威海，毗邻韩国、日本，地理位置优越。荣成中大专业制造客车，拥有先进的客车制造设备，并参与制造了中国第一条大型客车整车阴极电泳涂装生产线，并与荣成本地的大众、通用、马自达及标志等著名汽车企业达成了良好的合作关系。

2.2企业组织结构

荣成中大有限公司长期服务于汽车制造、汽车维修等行业，经过20多年的发展，在荣成本地占据一定地位，产品也远销韩国等，但由于产品和服务过于单一，企业和汽车行业的命运也息息相关，目前企业正面临外部环境的激烈变化及新能源的不断普及，企业未来生存和发展方向成为当前企业的重大战略问题。

荣成中大的执行机关是经理层，主要包括总经理和副经理，总经理负责全面工作并主持参加公司重大活动，副经理负责各部本活动，并在各部门下设部门管理人员，从荣成中大的组织结构来看，荣成中大的高层管理者是以总经理为首的，重大事务的决策权也集于总经理手中。

2.3企业能力分析

2.3.1资金运转及财务分析

汽车制造业行业特点鲜明，当今市场需求旺盛、行业景气、国家大力扶持，汽车销量良好，公司取得良好成绩，盈利能力加强，但同时公司也存在很多问题，比如经营风险持续加大，现金流运转也不太流畅。

在企业资产负载表中， 2018年资产总额为96.5万元，负债总额为72.37万元，负债率将近75%，其中，流动资产为59.1万元，流动负债为55.5万元，负债率高达93.9%，企业相较于2017年负债率进一步增加，来源于债务的资金较多，财务、融资风险进一步加剧，若企业资金链一时周转不开，无法及时偿债，很有可能导致企业破产：除此之外在流动资产之中，应收账款与存货占据比例高达56.3%，资产结构不合理，容易导致坏账，影响企业运营。

在现金流量表中，经营活动产生的现金流量为-13.6万元，投资活动产生的现金流量为-9.2万元，筹资活动产生的现金流量则为正数，这在企业创业初期需要大量资金时是正常的，但荣成中大已成立将近30年，这样的比例是极不正常的，这表明上文中提到的企业回款已经不正常了，这样的现金流量妨碍了企业发展，更不利于维持企业现在生产。

除此之外，企业在成本费用方面花费比重也加大，超支严重；很多账目合并不规范，导致企业管理困难等问题表明企业能否解决在财务方面的问题，建立合理的内部控制框架成为能否增加市场份额，提高企业竞争力的关键。

2.3.2核心竞争力分析

核心竞争力是指一个企业能够长期获得竞争优势的能力，是企业所特有、擅长的，难以被其他企业模仿和超越的资源和优势。据我的观察所认为，荣成中大的核心竞争力在于其优越的售后服务和与当地XX的合作，售后服务是指在若其生产的汽车在长于市场期限内实行“三包”政策，企业也建立了专门的维修车间，而与XX的良好合作是指企业生产提供警察、XX使用的巡逻车，这两点都是别的企业难以模仿的，也是该企业会在较长时间内优于其他企业的地方。

2.4企业未来发展方向分析

根据行圆产业云研究团队对汽车产业深度分析和研究发表的《2018-2019中国汽车市场情况分析及趋势预测》的报告，在2019年，国内汽车市场极有可能会形成技术+商业模式双驱动的创新模式，除此之外企业还要在智能化、新能源化、出行服务化和渠道场景化加大投入力度，尤其是前两个，与信息化时代和国家政策息息相关，目前，我国汽车产业，智能化与互联网化融合发展，智能网联车将重塑汽车产业，若企业可以抓紧机会加大汽车智能化，能源节约化，那么将会在未来市场竞争中占据非常有利的地位。

3.企业内部控制体系的构建研究

3.1汽车制造业内部控制体系的框架

3.1.1汽车制造业内部控制框架的基本原则

内部控制基本原则是企业必须遵循和执行内部控制的基本，它主要包括五个方面：全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益，同时由于制造业本身量产大，机械化等特点，内部控制的基本原则具体又分为了以下几个方面。

（1）合法性

无论什么企业，无论什么行业，其所从事的活动必须合乎国家法律法规，合乎道德底线，成为社会责任型企业而不是社会义务型，努力用本企业的产品造福社会。

（2）适时性

当今时代最为推崇的就是“0库存”而汽车制造业由于工作量大，制造工序复杂，所以不可能完全无库存，这就要求我们在生产过程中要时刻注意环境变化，特别是市场风向的改变，类似荣成中大的中小企业，要尽可能在保持平稳生产的基础上，根据外部订单的变化和XX政策的调整来灵活改变内部管理。

（3）成本效益原则

在制造业企业生产当中，最关键的环节就是成本控制，一般来说，控制环节越多，控制效果越好而成本也会随之提高，这就要求我们在构建内部控制框架时，充分考虑企业规模和业务特点，在各项原则指导下以尽量减少或维持成本的基础上提高内部控制效果，其中最重要的一点就是若其内部控制成本大于甚至等于其经营所获得的收益时，应立即改变或重新设计该内部控制框架。

（4）满足监管和提升企业管理相结合

满足外度监管对于企业内部控制要求是建立内部控制的基础，除此之外，在建立内部控制时，我们要将这种外部得严要求渗透到组织内部甚至是企业文化当中，逐步提升全体人员尤其是管理人员对于本产品的责任感和使命感。

（5）前瞻性与渐进性相结合

制造业企业的发展是一个长远的过程，发展是一个长期、渐进的过程，其中尤以内部控制框架更为明显，所以我们应该不断根据企业当下发展情况和外部环境情况制定合适企业未来发展的计划、战略，不断建立其符合XXX的以风险为导向的内部控制框架来指导企业长期发展。

3.1.2汽车制造业内部控制总体框架

在结合COSO和众多英美发达国家成熟的内部控制框架下，结合本国特点，笔者认为一个有效的内部控制框架应该是以企业的目标为核心，向四周辐射、涵盖六个方面的内容：风险识别及应对、XXX信息的进一步发展、制造业企业内部控制监督核查的建立、内部控制环境的改进、业务和流程的控制及管理水平的不断提高，这些要素相互联系，彼此沟通形成内部控制闭合回路。

汽车制造其不同于其他企业，其生产任务重，产成品、原材料需频繁进出仓库，生产过程易受到干扰，这些特点都要求在建立本企业内部控制框架时要时时注意上述六点因素，在根据本企业自身特点逐步建立和完善内部控制系统。

4.荣成中大内部控制体系

4.1荣成中大内部控制体系现状

荣成中大制定了《公司内部控制章程》、《报销审批制度》、《财务具体细则》等内部控制小册子来规范和引导公司内部控制发展，在财务管控方面荣成中大每一年就会根据新出的财务规定调整详细的财务管理制度，但由于每个部门各有章程且公司在此方面要求并不严格，所以公司到现在都没有统一的财务规定，财务控制相关文件也比较零散，分布在不同的管理者手中，目前也没有形成系统的财务控制办法，仅仅是将每年的财务汇总分析，而在成本管理方面，对行政部门和管理者实行了预算控制，对生产、销售等环节进行了成本管理并通知财务立即核算但一般是口头形式，没有专门的书面记录，所以查找和每年年终的财务上报工作就会相当麻烦。

在笔者的观察当中，荣成中大最缺少的就是危机处理系统和应急措施，企业为了长期发展和进步需要不断适应外界瞬息万变的环境，要经常面对措手不及的情况，例如，现在的内部控制不适应公司新增的业务；信息时代下，如何将传统制造业进一步发展等相关问题，都有可能造成公司危机，而荣成中大在应对相关问题时，需要将问题不断上报直至获得经理批准才可实施，这就造成了滞后性，这种滞后性很有可能会让我们失去在市场上的先发优势，让我们被动接受市场变化造成利润的损失。

同时，在笔者观察看来，荣成中大最大的隐患在于紧急风险应对措施相当薄弱，在2018年终汇总时，车险保单由于和保险公司沟通出现错误，在上报审核的时候需要重新修改格式，在出现问题的时候，公司没有积极沟通也没有想办法解决而是让本公司雇佣保险公司临时工重新全部修改，造成了资源和成本的浪费。

荣成中大对内部控制的执行情况没有完善的监督审核制度，和其他公司一样，内部控制的监督仅仅依靠简单的正强化和惩戒措施，没有让员工从内心当中认可和自觉遵守的企业文化，让内部控制监督流于形式，只有将严格和新形式的监督体系溶于企业文化，深入每一个员工特别是管理者的心中才能保证内部监督的有效执行。

好的监察制度是内部控制体系的关键，在介绍完公司内部监察措施之后，也要说明外部监督制度的运行状况，外部监督的运行主要是指每一年会计师事务所的年度会计报表审计，该审计就是审核财务报表和合规性和合法性，这种监督可以从一个侧面表现出内部控制的执行情况，但是不能全面有效的反应公司经营管理和内部控制管理过程中的纰漏与不足，所以公司不能过于高估外部审计的作用，更重要的是所谓的外部审计并不是真正的独立，而是由财务部门提前沟通，所以当出现问题的时候，财务部门很有可能会直接沟通，私下解决更甚者，财务部门会和会计师事务所沆瀣一气，隐瞒公司实际情况，使外部监督草草了事，在这种情况下即使内部监督到位，员工提出改进意见，财务部门也很有可能出于自身利益考虑，不向上级汇报，造成信息闭塞、决策错误，给公司造成极大损失，由此也证明了外部和内部监督体系缺一不可。

荣成中大在内部控制最后一个环节“反馈”上略有缺失，各部门确实可以及时发现本部门存在的问题并提出改进意见并上报，但由于这些意见本身就带有一定的利益偏向性，而总经理无法每一个都采纳只能权衡利弊，在这个过程当中很有可能会导致真正有建设性的意见的流失，这种情况下就是将公司决策很大程度上交付给了总经理，总经理是否能够一直进行有限理性决策将直接决定公司发展，但根据近几年荣成中大的发展来看，内部控制反馈良好运行。

4.2荣成中大内部控制体系分析

正如上述所言，荣成中大的内部控制体系也分为了控制环境、监督、信息沟通、风险管理、业务流程及管理水平六个方面。荣成中大是典型的汽车制造公司，通过对该企业的深度调研，该企业内部控制具体如下：

内部控制环境内部控制环境是其他要素的基础，它构成了企业的纪律和规范，是组织文化的载体，也是培育员工企业意识的最好温床，内部控制的组成环境是多方面的，主要包括以下几个方面。

在组织结构设置上，采用了矩阵制的结构，但不同的是，荣成中大又分为了短期项目和长期项目，将公司的活动分类指派不同人员各司其职，短期项目员工在项目结束后回到自己的原岗位，而长期项目的员工因为该项目的稳定性，可以长期从事。有效避免了管理人员众多导致组织冗余，节约了组织资源和设备，也减轻了总经理的压力和负担。

在管理哲学和经营理念上，荣成中大十分强调与时俱进，能够很好的根据规定的变化来调整自身管理方式，但唯一不足的就是公司管理层“重经营，轻管理”的思想严重，总经理虽然有授权，但授权范围和程度都比较小，总体来说还是集权思想明显。

荣成中大在权责分配上，可以很好地根据不同部门不同项目和外部环境的变化将责任落实到每一个员工头上，例如，根据管理的实际情况设立项目簿，将负责人清晰罗列；有时为了降低管理成本，更加发挥集中管理优势，将责任主要聚集在管理层。除此之外荣成中大还充分考虑了市场经济体制的发展需要。

（2）信息沟通

荣成中大目前内部信息传递方式有电话、传真、电脑等方式，信息传播也不仅仅限制于上行和下行，更有斜向和横向传递，但从实际情况来看这种信息其实就是上层管理者意思的变相传递，下层管理者和基层员工仅仅是将信息执行而已，而且就如上文所提信息在传递过程中往往会失真，比如领导者在讲话中强调了两个方面，下层管理者出于自身利益考虑往往会加强三个或四个方面，导致基层人员负担加重，进一步导致反馈信息失真的恶性循环。

荣成中大的沟通模式主要是轮式沟通，简单来说就是将四面八方的信息汇总到总经理这，再由总经理逐级下发，这种模式极大地压抑了员工的积极性，在制造业中员工工作本身就很枯燥，这种方式有极大地减少了员工工作的热情，直接导致了工作效率的下降。总的来讲，荣成中大的沟通模式极为依靠一个完全理性的领导者，人为增加了信息传递的困难，也增加了信息沟通的成本。

（3）风险管理分析

风险管理是提高内部控制管理的关键，如何准确认识和分析并控制公司的内外风险是一个企业最大的难题，作为一个在市场竞争中处于竞争者地位的公司，荣成中大需要时时刻刻关注企业的SWOT，并根据得到的结果，对公司战略的实施进行全方位的追踪和强化。这正是风险管理的关键所在，在公司举行的各项会议记录上也可以看出荣成中大对于风险的重视。

在公司内部风险上，需要重点把握本公司薄弱或对内部控制有重要影响的因素，例如：随着顾客品位的改变，公司产品可能不符合市场需求；公司财务主管把控公司各项财务事宜，xx腐败；有可能两个人职务存在重叠部分等等逐项事宜，可以看出荣成中大仅仅将公司重点落到核心技术的培育上，对于这些方面的力度都是不到位的。

在外部风险上，要时刻注意对项目产生重大影响的因素，例如客户需求的变化、投资环境的改变、国家新出台的法律法规等等，这就要求我们要兼顾内外风险，最大程度保证风险不影响本企业发展。

（4）监控和评价控制分析

正如上述所言，荣成中大的内外监督体系有所缺失值得改进，值得补充的是荣成中大的正规的审计是在2013年才建立，因为建立时间相较不长，所以审计方法比较单一，而且每年只进行1-2次的财务报表检查，不太正规和规范，应该尽快完善。

（5）业务流程分析

业务流程主要针对企业在日常项目当中发生风险和意外情况的应对措施，总的来讲荣成中大业务流程安排具有以下几个特点：主要以事后控制为主，事后控制代表损失已经发生，而荣成中大很多好进行事前和事中控制；另一个不足的地方是缺乏常规事项的程序，在面对同样类似的要求时，没有形成结构性的程序方法，造成了人力资源的浪费。

5.荣成中大内部控制综合评价

5.1荣成中大内部控制体系优点

荣成中大较早认识并重视了内部控制的发展，建立了内部控制体系；虽然总经理把握公司大权，但总经理孙吉中可以做到有限理性，使荣成中大不断扩展；公司非常重视人才，经常让员工外出学习先进技术，让学习组织建设溶于组织文化中；在操作相关岗位上有完善的岗位责任制度和岗位管理制度；公司的资料保存工作非常完善，建立由专门的档案室由专人负责，除此之外，公司在财务方面也值得称赞，建立了各项准备金，财务人员也有自己的公司规范，几乎没有在财务方面出过错。

5.2荣成中大内部控制体系的不足

（1）荣成中大缺乏正规的内部控制体系

荣成中大虽然较早认识到了内部控制的重要性，但已建立的内部控制在运行阶段有很多漏洞，首先是内部职责分工不明确，最明显的表现在公司财务部门人员有的权利重叠，有的权利不相容，制约系统失灵；其次一点是内部控制体系基本没有考虑员工需求，在管理层中也没有员工代表，也就是说，内部控制无法与基层相适应发展。

（2）部门协作不连贯，缺乏团队意识

荣成中大组织形式采用了事业部制，各个项目之间很少沟通，只对总经理负责，例如，销售部人员对外销售时只根据市场调查而没有询问采购部导致达不到客户真正需求。

（3）风险管理没有制度化

荣成中大仅仅只想到了外部风险，并且只通过保险一种方法来转移风险，对于产品、运营、销售、财务风险没有相应的重视程度，除此之外，最大的一个体现就是企业缺乏风险评估体系，没有总结过往的经验，也无法防患于未然，只能等到危机发生再想办法补救。

（4）财务数据分析不具体、不深入

每年仅仅是提供了一份财务报表，并没有深入分析，造成了成本和潜在利润的消失，例如，在公司最频繁的采购和付款环节当中，企业往往只研究本年成本，而未与之前订单相联系这就导致订单不准确、采购成本偏高；再比如，财务报表之与往年比较而不与其他企业和市场标准相较，造成企业故步自封。

（5）会计控制薄弱

内部会计控制对任何企业都是至关重要的，而荣成中大的内部控制仅仅停留在做账、核算等基本工作上，无法真正有效发挥会计控制的真实作用，同时企业采用的预算方法落后，无法为内部控制提供可靠的依据，会计也无法起到应有的监督作用，例如，在采购环节，会计人员没有对采购的商品定下价格和质量要求，这就导致采购人员大肆购买，没有节制，由此可以看出会计人员的水平是制约内部控制体系的一个重要原因。

（6）缺乏全面的授权体系

正如上文所介绍，公司绝大多数权利都集中在总经理手中，对于各个部门的授权限度并没有明确的规定，越权和权力达不到的情况时常发生，这在公司组织设置上可以看出，公司组织当中设置了生产部部长职位，但实际生产中，生产部门直接对总经理报告，过于集权的结构并不利于公司长期发展。

（7）内部控制落实不到位

内部控制想要获得有效成果必须强调执行，把执行落到实处，荣成中大虽然认识到了内部控制的重要性，但这种认识仅仅只是在管理人员层面，并没有普及到员工当中，这使得公司目标与实际背离，有很大的隐患。

6.荣成中大内部控制体系改进意见

（1）进一步完善内部控制管理制度

首先企业要不断与时俱进，更新自己的观念，以充分的实际调研和员工的踊跃参与为基础，建立健全符合公司的内部控制体系，其次要进一步落实权责分明，简单来说就是除了将责任落实到位之外，各个岗位之间还要形成相互牵制又相互沟通的关系，最后，要提供可执行的内部控制措施，避免假大空，让基层员工也能清楚了解并积极参与。

（2）进一步优化内部控制环境

企业内部环境涵盖方面非常广，“组织设置、人员素质、公司氛围”都涵盖其中，但其中有两点对与本企业发展至关重要，其一是核心竞争力管理的加强，荣成中大没有与其它汽车制造商区分开的制造能力，这让其在市场上只能做一个追随者，所以加大科研开发力度，研发独一无二的汽车部件是当务之急，其二是组织设置的变更，虽然矩阵式的结构简洁高效，节省了大量的时间，但同时也使得员工之间信息闭塞，没有良好的沟通，结构过于僵化，对于非结构化问题无法及时解决。

（3）提高公司财务尤其是会计人员管理水平

虽然目前看来预算工作没有大的差错，但是随着公司的不断发展，现在的财务水平会越来越制约企业的扩张，首先，要想进一步提高财务管理，就必须要从预算编制、预算执行和成本核算三个方面入手，比如在开展预算编制时，一定要根据企业实际情况和市场标准价格来编制，从而保证采购等一系列工作的顺利展开，其次，在执行工作中，要记录相关信息，确保每一笔支出都合理有效，同时也要杜绝违法乱纪的行为，最后在成本核算工作当中，一定要采用多样化的方法，像中大这样的企业在资产折旧时，一定要采用不同折旧方法，提高固定资产折旧率，当然财务水平的提高离不开财务人员自身的水平，所以时刻加强财务人员建设也是非常有必要的。

（4）强化风险控制管理

要想进一步加强内部控制，最重要的就是强加公司的风险管理，通过风险控制，企业可以更进一步的规避市场上的潜在风险，同时也发现公司自身存在的问题，提高市场竞争力，比如说，在荣成中大建立一套完整的风险控制机制、细分风险类别、进行事后反馈，在建立风险控制类别时，可以根据以往公司实际情况和其他公司的案例来建立一个预警系统，然后将想到的风险种类细分，根据每一种风险都制定相应的程序化方法，最后根据得到的反馈信息不断强化风险体系建设，据不完全统计，若采取上述方法，企业内部控制能力至少会提高15%，从而促进企业长远发展。

（5）进一步完善内部控制监督机制

在荣成中大中，内部监督人员受到多方势力的约束，因此监督效果没有充分发挥出来，为了进一步加强公司监管能力，一方面要给予监管人员充分的权利，发挥监管人员最大的能力，对企业生产经营活动进行时时监督，不及时反馈数据，保证公司各项活动不受干扰的展开，另一方面要充分结合信息化，将计算机引入内部监督自查体系当中，提高监督的权威性和客观性，从而增强企业规避风险的能力。

（6）建立员工培训制度

在小型制造业企业中，内部控制人员相对匮乏，荣成中大也不例外，招聘来的人员良莠不齐，对公司内部控制发展十分不利，因此公司需要严格培训员工，培训需要达到以下几个目的：第一，提高员工的专业素养，增加其对公司的责任感和使命高；第二，是员工掌握内部控制技能，从此内部控制将不仅仅限制在管理人员当中；第三，让员工认识到内部控制的重要性，增加其工作的积极性，将内部控制作为自己应尽的义务。

（7）建立互信关系，完善信息沟通渠道

要想加强内部控制，信息传递就不能仅仅是上级的指令传达，领导和员工之间的互信交流，可以极大促进内部控制的开展，领导人员要鼓励员工发表意见，也要建立渠道时刻听取员工对于企业当前状况的认识和观点；而员工也要敢于越级甚至斜向反馈自己的意见，努力改善企业环境，信息沟通渠道的建立可以使员工及时获得想得到的信息，也使员工对于公司建设更有参与感。

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