中小企业税务风险管理研究

摘 要

近年来，随着我国市场经济的不断发展，中小企业的发展呈现出生机勃勃的景象，特别是在促进就业和科学技术创新两个方面取得巨大成效。与此同时，随着我国税收制度的不断完善，国家施行减税降费等多项优惠政策，扶持中小企业的发展，也使得中小企业的规模不断壮大。在此背景之下，中小企业因存在内部控制和税务管理制度不健全、税务风险管理人员意识淡薄、企业纳税行为不符合税法有关规定等问题，给小企业带来了一定的税务风险，造成了一些损失。因此税务风险管理工作是当前中小企业经营管理的重要组成部分，有效的管理好税务风险，对推动中小企业良性发展具有重要意义。本文就中小企业税务风险管理工作现状及存在的问题等进行深入探讨，以期为中小企业建立健全税务风险管控机制，提高税务风险的管控能力提供帮助。

本文首先介绍了本课题的研究背景、研究目的、国内外研究综述，本文研究的创新点等，本文运用的研究方法主要为文献研究法和调查研究法。其次阐述了中小企业税务风险管理的相关概念，结合实际分析了中小企业税务风险管理现状，结合管理中存在的薄弱环节，进一步分析了税务风险形成的内部和外部因素。最后，本文基于此提出了加强中小企业税务风险管理的有效应对措施和建议，希望能够为中小企业税务风险管理带来借鉴意义。

关键词：税务风险；中小企业；风险管理

一、绪 论

（一）研究背景

随着全球经济的快速发展，我国经济发展也迸发出惊人的活力，中小企业对我国税收发展贡献率达到大约60%，当然，这也离不开国家优惠税收政策的扶持。过去几年，“互联网+税务”管理、电子发票的广泛应用使我国的税务征管环境发生了很大的改变，国地税合并更是打通了信息不畅通的现象，这些政策使我们的税务征管系统更加稳定、健全，也同时使税收体制更加严格，税收法律政策也更加精细。随着社会市场经济的发展，“营改增”政策的改革，税制改革及税务征管方式的变革，都对企业的税务风险管控及纳税遵从提出更严苛的要求，这也使得企业的税务风险管理问题凸显，企业开始意识到税务风险管理在企业的实际运营管理中的重要程度，需要尽早控制风险发生概率，防范税务风险给企业造成的损失。本文将结合目前中小企业税务风险管理现状进行研究，分析其存在的问题，提出有效的应对措施及指导方案，以实现降低税务风险的目标，促进中小企业的可持续发展。

（二）研究综述

1. 国外研究动态

国外学者较早就开始了对税务风险管理领域的研究，积累了较为丰富的研究经验。一部分学者就税务风险的本质、税务风险内涵的微观和宏观方面进行了研究；一部分学者在税务风险管理上，提出了部门间展开紧密合作、检查纳税系统、制定相关的税务政策等措施，可对本文研究提供一些借鉴作用。下面对相关文献作出简要总结：

（1）关于税务风险相关概念的研究

Michael Carmody（2003）认为，为企业带来税务风险的影响因素主要分类内部因素与外部因素两种类型。内部影响因素属于可分散风险，可以通过公司决策、建立税务监督制度来规避风险。来自于企业内部的税务风险影响因素，如得到控制可以提升规避税务风险的有效性；而外部风险具有很大的不确定性，只能从企业自身提高对风险的抵御能力，但却不能完全切断外部税务风险因素。

Kar Edwards（2015）认为，税务风险在公司的影响方面具有不稳定性，会对企业未来的经济发展产生深远的影响。

Bredan Epsteion和Monruika Walicka（2016）等人从微观和宏观两个方面来定义税务风险，从宏观上看属于企业风险，存在于各项经营管理中，被视为一种表现形式。

（2）关于税务风险管理的研究

Georgiana Head（2009）提到，各个部门展开相互的合作对税务风险防范是十分有必要的，有效的税务风险管理对企业的运营起到至关重要的作用，企业应该及时发现，及时处理。

TomNeubig（2014）定义为，税务风险管理是在企业进行纳税义务发生之初，系统对企业的每日经营活动进行查看，为了达到尽量少缴税的目的，找出其中最会引起税务机关注意到的事项。

Forum on Tax administrion（2014）通过分析四个国家的税务风险管理制度，总结出以下的经验：在处理税务事项的参与关系中，企业管理层对税务风险的态度起到重要作用，其态度是主导规避税务风险，降低企业营业外负担的重要力量。企业管理层应当充分研究当前税法规定及税收优惠政策，融入到公司战略决策层次中。

LaruminGU（2015）认为，对于税务风险管理来说，企业在合理的前提下，结合自身的实际情况，对税收相关政策进行剖析，制定出合适企业自身的税筹方案，由此避免企业的非正常支出，降低企业的税务风险。

2. 本论文相关的国内研究动态综述

国内有关企业税务风险的研究起步较晚，主要侧聚焦于税收风险分类、税务风险给企业经营管理带来的影响、税务风险管理机制措施等方面。很多学者也提出了自己的见解，总结如下：

（1）关于税务风险相关概念的研究

蔡昌（2012）指出，税务风险防范与税收行为息息相关，属于一种商业风险，如果企业在经营的过程中不遵守相关的税法规定，将会对企业经济利益造成损失，税收风险的还不一定会被查觉，如果没有及时发现的话，将会出现严重的后果。

魏微（2016）分析税务风险的相关内容中指出，为了应对风险挑战，赢得先机，国家正逐步建立健全税务风险监督机制。这是维护民间企业利益，推动国家全面发展的要求。在相关机制不断完善过程中，应压实税务责任，强化税务监督措施落实。

张晓（2019）提出，就目前来看，企业税务风险大致分为以下两种类型；第一是民间企业对税务事项的处理，与相关税负的法规条例相违背。盈利是企业存在的第一要务，减少支出同样也归属于盈利部分，这就不可避免的出现偷税漏税、违法避税，从而面临法律惩罚。第二是税法的文字条例与企业实际生产经营不相契合，理论与现实有所脱离。企业无法充分运用税收优惠政策，形成额外财务负担。

（2）关于税务风险管理的研究

陈鹏（2010）提出企业税务风险管理应该做到事前预防与事中控制，而不是只有在风险发生时才予以弥补。当企业日常交易及事项发生时，应当及时制订相关税务风险管理方案，提升对税务事项处理的积极性，只有从单一的税务管理上升到全面风险管理，才有助于提升企业管理水平的有效性。

马晓颖（2015）对于税务风险管理提出了几点建议：企业应提高自身的风险识别能力，搜集有用的信息，建立有效的风险评估体系。高效率的税务风险管理是促成企业利益最大化的前提条件。

于珊珊（2017）指出，企业在日常生产经营期间，会产生大量业务往来，与此同时也会产生与其相关的税务事项。这就提升了企业对税务风险管理系统建立的要求。企业在处理税务事项时，需要准确的把握与其相关的信息，同时也要企业在减轻税务负担方面获得有力保证，这就需要全面的税务风险管理系统的建立。

罗威（2017）提出对企业造成危险的因素有诸多，其中税务风险是最为重要的因素之一。而企业管理层对税务风险的态度也很重要，许多企业陷入税务危机的原因在于其管理层的税务意识不足，没有预料到严重后果。因此，要让管理层清晰的认识到税务风险所产生的严重后果，提升自觉主动执行税务风险管理的积极性才是行之有效的解决之道。

（三）论文创新点及不足

1． 创新点

在选题方面，目前我国中小企业占据半壁江山，对经济的影响力也是十分显著的，因此以此为切入点，分析在实际经营管理过程中税务风险存在的问题，提出了切实可行的、具有普遍性的中小企业风险管理措施，以达到提高企业税务风险防范水平的目的。

2． 不足之处

因相关的理论知识的学习和经验还需要长期的积累的过程，在本论文撰写过程中，难免会存在理论知识理解不到位的情况，并且还缺乏相关的实践数据支撑，部分细节问题也略显粗糙，需要进一步细化，这也是本人今后应该学习和改善的地方。

（四）研究方法

本文采取的研究方法主要是文献研究法和调查研究法。

1.文献研究法

在本文撰写的过程当中，通过查阅大量的关于税务风险管理、税务风险管理体系、与中小企业相关的税务风险管理的中外参考文献后，了解税务风险管理的相关概念、现状及存在的问题等。

2.调查研究法

在掌握关于税务风险管理的相关理论知识后，充分利用调查研究法深入实践对中小企业税务风险管理现状展开调研，为本文后续分析中小企业税务风险管理存在问题的解决措施提供实践基础。

二、中小企业税务风险管理概述

（一）中小企业的定义及特点

1. 中小型企业定义

我国对中小企业的定义是指在中国境内依法设立，经营规模，人员规模都相对较小的企业，分为中型、小型及微型企业。具体的说，中小企业的成立是独立存在的，不属于某一大企业的附属公司，或者组成的部分。中小企业股东一般比较单一，相对于大型企业来说数量少，且由投资者独立管理，在企业的经营管理过程中，企业的所有者就是实际经营管理者。

2. 中小型企业特点

中小型企业是相对于大企业而言，经营规模较小的经济体，一般具有三个特点：（1）所有权与经营权不分离；（2）筹集外部资金多以银行借款、私人借款等方式进行；（3）与地方经济有紧密联系。

我国中小企业的主要特征表现为数量多、覆盖面广、自身起点不高，多集中在劳动密集型的产业中。

随着我国经济的蓬勃发展，中小企业这一群体也快速发展起来，对我国经济发展的起到强有力支撑作用，成为构建市场经济的主要部分。特别是在现阶段国民经济增长中，对科教兴国、优化经济结构、缓解就业压力具有重要作用。中小企业已成为经济增长点、市场经济体制的微观基础和深化改革的主要动力，在国民经济中占有十分重要的地位。

（二）税务风险概述

企业税务风险是企业风险的一部分，它主要是由于不严格遵守我国税法规定所面临的财产损失风险、企业声誉风险等。企业税务风险是实际遵循税法行为与期望行为的差异而造成的经济损失，主要是没有合理利用我国税法优惠政策或纳税风险规避措施不当造成的损失。它具有主观性和必然性的特征，体现为纳税企业与税务机关对涉税业务认识和了解的偏差，以及由此偏差所造成的直接影响。中小企业要想降低税负成本，就要加强税务风险管理，让企业相关人员了解并掌握税务风险的相关内容。

（三）企业税务风险管理定义

企业税务风险管理是指企业对各项经济活动的会计核算方法的不同，导致企业税务核算出现偏差，给企业带来负面影响。为了降低或消除这些风险，就需要企业对这些不确定的因素进行管理。税务风险管理也指企业内部对于税务方面的控制管理，税务风险的表现形式为在企业的实际经营过程中，未能遵循税法或相关法律制度的要求，导致企业蒙受名誉或财产损失。当前业界通常将企业税务风险分为两大类：企业内部控制方面与企业外部环境方面。从外部角度看，由于税务机关人员专业素质及各地方财政税收的需要，可能使企业纳税行为被认为违反相关法规条例规定，需要补交税的情况发生；反观企业内部控制方面，与纳税相关制度不够完善、财务人员税务专业知识不够深有关，导致企业多缴税，担负不必要的税务支出。这些种种情况对企业税务风险管理的要求大大增加。

（四）中小企业税务风险管理应遵循的原则

1. 系统性原则

该原则主要从系统筹划以及系统操作两个方面综合考虑。企业在经营过程中在对税负进行系统筹划的同时，应当根据企业自身的实际情况出发，以促进企业的持续健康发展为目的，不能只是为了降低企业的税负而进行规划。要想能够确保税务风险管理的工作质量，就应该总览全局，系统地规划税务风险管理。在企业日常管理期间，在执行税务管理工作时可能会与原先规划存在差异，同时还可能会受到市场经济环境、法律条文变动等不确定因素的影响，从而会扩大与原规划的差异。因此，企业在做税务风险管理规划时要有长远眼光，尽可能的考虑到所有因素，以应对可能出现的各种复杂困难局面，从整体上把握系统性规划内在，才能确保规划的有序执行，以达到有效降低税负的目的。

2. 纳税遵从原则

此原则是指企业要根据国家税法的相关要求，确定企业的纳税情况，这些企业纳税税种和税率是强制的，是企业必须遵从的一种标准。因此，中小企业在税务风险管理工作中，必须以认真积极地态度去面对这项原则，确定相关部门负责及时对企业相关的管理人员进行税务知识的培训，让他们了解到企业涉及的税种税率及缴纳的程序，保障企业相关管理人员可以遵循税务政策法规，合理合法处置相关的涉税业务。

3. 制度化原则

企业税务风险管理的实施要得到有效的保证，就必须制定相关管理制度并有效执行。在企业实际的经营管理过程中，制度化原则体现在两方面，一是企业生产经营中所有和税务有关的制度制定，如费用审批和发票管理制度等，税务人员必须参与；二是企业的涉税事项在处理过程中，相关的人员要严格按照制度的规定开展工作。

三、中小企业税务风险管理的目标与体系

（一）中小企业税务风险管理目标

随着中小企业规模的不断扩大，企业进行税务风险管理，以实现企业利润最大化。企业通过税务风险管理获取利润的同时，也要达成以下目标。

第一，企业税务管理要具有“合法性”。企业要在符合我国税法相关规定下，开展生产经营活动。并且要全面的、系统的考虑影响税务活动的可分散风险与不可分散风险，以制定相关的解决措施。企业在处理内部涉税事项时，要遵守企业会计准则及税法的要求。企业涉税事项主要包括税务及变更登记；纳税申报以及缴纳；税务档案管理；税务筹划等。

第二，企业税务管理要有“合规性”。企业若要有效执行税务风险管理，就需要建立健全内部税务风险管理机制。这就要求管理层要全面清晰的了解企业各方面经营状况，明确税务风险管理的目标。其次通过运用税务专业知识，识别企业存在的税务风险，并评估税务风险等级，根据企业实际情况制定税务风险的内部控制流程。最后，建立税务风险管理监督机制，使企业税务风险管理工作成为企业防范税务风险的有力保障。管理层应当与企业员工协同步调，通力合作，将税务风险管理机制深度融入到企业管理当中。

（二）中小企业税务风险管理体系

在中小企业经营管理过程中，搭建完善的税务风险管理体系能有效降低税务风险，减少企业的不必要的损失。税务风险控制体系主要分为三部分，包括风险识别、风险评估和风险控制。如图1所示。

图1 企业税务风险控制体系框架

综上图，要建立完善的企业税务风险管理体系，首先企业要结合其自身的实际情况指定专门部门（如财务部门）牵头，建立起税务风险管理的组织架构，并根据企业的业务模式所涉及的税种分别识别相关的税务风险，其次对识别出的税务风险进行评估，分析其对企业的影响程度，对重大的税务风险要重点予以关注。另外企业要制定相关的税务管理内部控制制度，对企业内部控制活动中涉及税务方面的事项，都要求财务部门参与并给予专业意见。企业内部各部门当遇到的税务问题应该及时与财务部门及管理层进行沟通和反馈，建立良好的信息沟通渠道，以有效降低税务管理风险。

图2-1企业税务风险管理体系图

以兰州石化公司为例，作为甘肃省第一纳税大户，实施了税务风险管理，运用了税务风险管理体系，目前还在不断地完善和改进当中，其目的将税务风险管理的工作达到一个新的高度。

在税务风险管理体系中，能全面的识别税务风险是有效控制风险的基础，本文从中小企业涉及的不同税种中分析识别出部分税务风险供参考，如下表所示：

表3-1不同税种税务风险识别示例

四、中小企业税务风险管理现状与原因分析

（一）中小企业税务风险管理现状

我国中小企业在税务风险方面面临着很多挑战，现状不太乐观。依法纳税是企业应尽的义务，然而，大部分的中小企业管理者缺乏主动纳税的意识，在国家税法的强制规定下，企业才会去纳税，另外中小企业也存在税务专业人员不足的状况，可能会导致企业不能从整体把握其中的各项交易所应当适用的税收政策，从而影响到企业的纳税金额的准确性，可能面临被税务机关处罚的风险，从而也对企业的经营情况带来较大影响。

影响中小企业税务风险的因素包括主观和客观因素两方面。

以主观视角来看，企业管理层对税务风险研究不够充分，抑或是对企业内部潜在税务问题了解不够透彻，从而造成多纳税或者少缴税，给企业税务风险管理带来影响；高管层在税务风险问题方面自由裁量权过高，甚至凌驾于企业内部控制之上，以至于无法进行有效的税务风险管理；中小企业由于资金紧张，管理层及财务人员税务专业能力不足，没有进行系统的、全面的培训，无法规范驾驭税务风险管理；中小企业对于潜在税务风险未能充分分析，形成潜在税务风险隐患。

从客观的角度出发，税务涉及的法律性文件变动较为频繁，导致企业财务人员对当前的税务规定理解不够或把握不准，无法根据变动的税法规定应对复杂的税务问题。与此同时，税务机关的不当行为以及不作为也有可能给中小企业税务风险管理带来影响。

税务风险管理是企业经营管理过程中重要的组成部分之一，做好税务风险防范对企业减少税务支出，增加收益，优化资金的合理配置奠定良好的基础。

（二）中小企业税务风险管理问题的内因分析

1. 企业税务风险意识薄弱

目前社会上中小型企业本身经营规模相对较小，其身处的市场状况已陷入一片“红海”，在这样的条件下，企业管理层对于税务风险的了解，将会直接决定风险管理的效果。在企业生产经营管理流程中，中小型企业的内部控制有效性效果甚微，未能形成全面的综合性内部审计体系，只由各部门独立审计制度来代替。少部分企业管理层对企业经营税务风险不够重视。这些管理层普遍将税务风险归集到财务管理部门的职责，而没能上升到企业战略层次，以至于税务风险在日常经营管理过程中造成较大影响。于企业而言，要想提升内部控制有效性，提高企业经营效益，规避税务风险，在公司内部增强纳税管理意识就变得尤为重要。

2. 企业税务风险管理制度不完善

从当前的企业市场的发展现状来看，多数企业受到传统观念的束缚，没能形成较为完善的税务风险管理体系与制度，同时在日常税务风险管理流程中，精准评估管理方面较为薄弱，从而给公司造成一系列税务风险。如今，我国中小型企业普遍没有专门化的税务管理部门，税务管理职能通常依附于财务部门，由财务人员兼任。并且，由于公司财务人员税务专业知识不足，其能力并不足以支撑上升到企业战略层次的税务活动规划与协调。与此同时，企业内部也没能构建完善的税务风险信息归集与交换的沟通办法，税务风险评估的综合性与系统性得不到落实。

3.企业税务管理控制能力有待加强

中小型企业内部控制流程大多以围绕财务活动作为总体工作思路，税务风险控制仅仅依附在财务风险控制之上，而没能形成独立的风险控制体系。税务管理机制是一项系统全面的工作，同时专业性要求较高，需要具备较强税务专业技能的管理人员来负责税务风险方面工作。然而，目前中小型企业规模较小，环境有限性阻碍了企业培养税务风险管理人员的能力，并且内部相关人员专业知识与经验不足，种种原因导致中小型企业税务风险管理的现实需求难以实现。

4.缺乏专业管理人员

由于中小型企业的规模不大，企业在日常的税务管理中常常缺乏专门的管理人员，往往负责会计核算的财务人员同时负责税务管理工作，但他们实际上以会计核算为主，对税务管理没有真正做到位。另外中小型企业培训资源方面也存在短缺，无法为财务人员提供专业的技能培训，导致财务人员对于税务法规方面了解不深或者不够，对各类税务风险的识别和防范措施缺乏一定的辨识度。

（三）中小企业税务风险管理存在不足的外因分析

1. 税收体系复杂

从我国当前的税收体系的现状来看，涉及到的内容和种类都较为复杂，现如今，税务执法部门的种类分为很多个部门，其中包含了海关、财政、国地税等多个XX部门，在税务执法的过程中，各部门常常相互配合，相互协调来工作。税收政策的调整过于频繁，对于纳税人来说，纳税风险会逐步加大，很多配套的文件和政策内容模糊不清，可能就会导致企业对纳税理解有偏差，给企业带来更严峻的税务风险。税率的时常调整，税收政策时常发生变化，信息传输的过程不畅通，难以使纳税人准确及时掌握税务变动信息。很容易导致纳税人本身的纳税行为，由合法变为不合法。

2．沟通存在偏差导致信息不对等

企业与税务机关在社会中的目的性不同，导致二者在信息沟通方面会存在差异。企业若是与税务机关不能及时进行信息沟通的话，那么税务机关将不能了解到企业的实际经营情况及存在的税务问题。若是有新的税务政策的发布，税务机关在解释其内容时无法深入易懂讲解，企业对此存在理解的偏差，将会导致应缴纳的税款出现错误，可能导致多缴或者少缴情况发生，对企业的经营带来影响。

3. 不同地方税务机关对税收法律法规的理解存在差异，导致企业执行存在偏差

由于不同的地方税务机关对同一税法的认识理解不同，从而导致在某地合法的税收行为在另一地成为违法的税收行为，这样会导致由于企业的不同地区发展引发的企业税务风险，企业对待同一业务的处理涉及的同一种税务行为，需根据不同地区的税务机关，对该项业务的税务事项的认定去处理相关的税务事宜。这样不仅是给企业增加了营业负担，也造成了企业内部税务管理的混乱。

4.税收行政法规变化频率大

在现在的经济环境中，为了适应经济发展的需要，税收政策时常发生变化，如果税务机关未能作好税收政策宣传工作，企业则不能及时知晓税收的变动情况对自身的纳税事项作出调整，可能导致自身的纳税行为从合法变成不合法。

五、中小企业加强税务风险管理对策

（一）提升企业的税收风险管理防范意识

在中小企业的经营管理过程中，为达到有效的防范企业税务风险的目的，建议采取以下几点措施；

一是要树立强烈的自我纳税意识，健全和完善企业财务会计核算制度，对各项交易的真实性、完整性及时向管理层反映和沟通。及时申报、准确计算税额及足额缴纳应缴税款，并且以积极健康的心态参与市场竞争。在法律允许的范围内规范开展税务管理的工作，编制合理准确的企业税务风险评估报告，施行合理的措施来规避税务风险。二是要提高企业涉税人员的专业素质，让他们树立正确的税务风险防范意识。增加企业财务会计人员、业务人员的相关税收法律法规及政策的培训，提高企业财务和涉税人员对税收风险防范的重要性的认识，强化企业财务人员和涉税人员的纳税风险规避意识，同时提升企业整体的抗风险能力，以减少不必要的损失。

（二）提升企业税务人员的综合素质能力和政策熟悉程度

在企业的税务管理风险的展开工作中，企业纳税负责人素质能力水平对税收风险防范的影响较大。这就需要增加中小企业涉税人员对税收法规、条例、政策的了解，相关人员要密切关注税收政策的变化，并及时组织培训学习。税务人员需要及时了解市场经济的变化以及企业的经营业务模式的变化，并根据经营模式的变化，了解与之相关联的税收政策。税务人员要不断提高专业能力，熟悉税收法规政策，避免由于政策掌握不熟或者政策变化导致的税收风险，规避偷税漏税和逃税问题的出现，提升税务风险管理的成效。

（三）建立健全税务风险管理机制

在中小企业的税务管理过程中，尤其是当前复杂的市场环境之下，可能由于对税务政策理解不透彻或者对税务的重视程度不够，使得企业的经营业务没有和涉及的相关税务政策相匹配，导致企业出现多交税或者漏交税而被税务部门处罚的现象，从而影响企业的整体的经营效益。因此企业应当构建完善的税务风险管理机制，建立企业税务风险管理制度和体系，降低因制度缺陷而导致的税务风险。同时企业应当根据经营情况的变化以及税收政策的变化，对税务风险管理制度进行修改和完善，并根据税务风险管理制度有效执行，实现对税务风险的有效管理及预警评估，及时妥善地应对税务风险。同时，确定合适合理的税务风险的管理目标，以便能够在需要时有效实施，推动企业的良性发展。

结 论

综上所述，在日益激烈的市场竞争环境以及中小企业自身状况的影响下，在企业的实际经营过程中，多种因素都会导致企业在核算业务的同时与税收政策规定不一致的情况，从而产生税收风险，给企业带来一定的损失。因此中小企业相关税务人员应根据企业实际工作中遇到的问题，确定适合企业的相关税务管理政策及规定，以防范税收风险的产生，同时积极参与税务法律法规的业务培训和学习，增加对税收政策熟悉程度，提高企业自身的防范风险的意识。另外，建立税收风险防范体系，及时保存和更新税务法规政策。根据企业自身的实际情况，制定科学的税务风险的防范方法，寻求合理的措施以规避税收风险的产生，促进企业的健康、稳定、可持续发展。

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致 谢

时光荏苒，大学四年的时光转瞬即逝，在本论文接近尾声的同时，大学四年也接近尾声了，有太多感激的话想要表达。在本文的实际撰写中，代婷老师作为我的论文老师，给予了我很大的帮助。从论文的选题到资料收集，再到开题报告、初稿的反复修改，最后定稿这些环节，都是经历了代婷老师的悉心指导后才得以完成。代婷老师对治学的严谨的态度，精益求精的工作态度，都在潜移默化地影响着我，鼓励着我，为我制造了一个很好的学术氛围。

特此表示深深地感谢，以及由衷的敬佩！

同时，我还要感谢大学期间给我授课的任课老师们，是他们给我传授的知识才得以让我能够完成这篇论文。特别是李克茹老师的《税法实务》课程，王春老师的《中小企业会计核算》课程等，给予了我很多关于这篇论文的思路。我还要感谢我的辅导员吴飞老师，大学四年多亏了他的关怀和照顾。

在此，我还要感谢我的同学和朋友们，衷心感谢他们在论文的撰写过程中给予的鼓励和帮助。最后，我要感谢我的父母和家人，在大学四年无微不至的照顾和给予我的支持鼓励，让我不断前行。在今后的学习生活中，我会更加加倍努力奋斗，给予我的母校和帮助过我的人回报，变成更加优秀的自己。

本文在写作过程中参考了大量的文献资料，主要文献资料已开列出来，本文的有些句子或段落引自这些参考文献。在此向所有的作者表示深深的感谢！

附 录

中小企业税务风险管理研究

价格 ¥9.90 发布时间 2023年2月16日

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