我国上市公司内部控制存在的问题及建议——以长春长生生物科技有限公司为例

摘要

当今社会经济发展中，我国上市公司内部控制的发展对公司自身起了关键的作用，内部控制制度可以保证上市公司信息披露的真实有效，生产发展过程合法合规，从而达到了长期稳定的发展目标。但是，我国上市公司内部控制制度还存在许多问题有待解决。本文以长生生物公司疫苗xx事件为例，对其内部控制的现状进行了详细的分析阐述,以及列举一些内部控制的理论概述进行对应分析，剖析了该公司疫苗事件发展过程中反映的内部控制问题,并对这些问题提出来六个可行性建议：有机结合上市公司战略目标与内部控制；完善上市公司内部控制制度体系；加强上市公司内部控制执行力；健全上市公司监督评价体系；改善上市公司内部控制环境；重视上市公司风险评估。

关键词：上市公司；内部控制；长生生物公司

一、引言

内部控制制度是经济社会发展的必然产物，以XX和企业为主导并在历史事件的推动下，不断发展和完善。通过健全内部控制制度，以确保企业日常业务的正常运转。内部控制在上市公司的日常经营中，起着关键的调节作用。但是，我国上市公司的发展现状中，内部控制仍然存在着很多问题需要解决，因此，制定合法合规的内部控制制度，营造完善合理内部控制环境，保证信息披露的真实有效，维护着公司内部的健康稳定发展，以确保上市公司在生产经营中合法合规，这样就能保证上市公司在面对发展过程中的众多挑战仍能屹立不倒。

二、内部控制的概述

（一）我国上市公司内部控制的内涵

内部控制对企业发展的长期稳健发展提供了合理保证，同时，内部环境作为基础，为内部控制实施提供了良好环境，内部控制的建设则是内部控制制度的关键点，一个良好的企业需要在内部控制的监督下合理合法进行，这样的企业才能生生不息的发展。首先要对其内部控制环境进行评价，如果环境不好，就要更加细致深入地施工。也就是说，企业的环境条件充足，有良好的风险合规意识，在这样的环境下内部控制建设才能更好地实施，对症下药去修复内部控制企业存在的问题缺陷。内部控制贯穿于企业运营的全过程，涉及到各个部门。因此，它也是实现企业目标的一种手段。

企业需要不断提升自身的竞争力，不断地改进内部管理机制，以适应和面对日益激烈的外部环境的挑战，然后继续提高工作效率，从而提高产品的质量。保障我国的政策方针、维护法律法规、保证资产的安全以及财务会计信息的真实有效，顺利实现企业经营目标，是内部控制实施的目的。

（二）我国上市公司内部控制的意义

近年来，我国上市公司内部控制问题日益突出，在当今社会经济发展中，内部控制失效成为刻不容缓的问题之一。近年来，我国对上市公司也十分重视和支持，上市公司数量也逐年增加，同时内部控制在上市公司的发展中充当着一个重要角色，加强内部控制是企业长期稳定发展的当务之急。

如何获取可靠有效的公司财务信息，使所有者和决策者做出正确的决策策略，是公司管理层必须关注的问题。完善的内部控制制度是保证企业正常经营的基础，使企业保证信息披露的真实性和及时性，严格遵守国家规定的法律法规，防止内部腐败和舞弊的现象出现，促进企业管理水平的提高，有效提高工作效率，实现企业战略目标。总的来说，公司内部控制有助于高层管理人员实现公司的经营方针和战略目标，有助于保证上市公司长期稳健发展的战略顺利进行。

内部控制在企业发展过程中有一定的制约和调节作用，防止并及时纠正错误和舞弊。加强内部控制并且建立相应适合企业运作的内部控制制度，有利于企业在面对社会经济发展中的挑战，是企业生产发展中衡量是非的标尺。同时，内部控制制度有助于企业制定合理合法的运营方针，对企业的运转升级有很大的帮助，帮助企业顺利扩大生产规模，提高企业的营业利润，也提高了企业的知名度和口碑。

三、长生生物疫苗事件的概况

（一）事件简介

经过调查，发现长生生物科技有限公司每批超过65万份白喉破坏的疫苗滴度均未达到标准要求，被要求立即停止使用不合格产品。后来药监局发布通告指出，长春长生生物科技有限公司狂犬疫苗生产记录存在xx事件，后来市场监督管理总局对此进行详细调查以及对相关人员的问责。调查清楚真相后，国家药监局对长生生物公司进行行政处罚并且进行罚款91亿元。由于事情严重，影响巨大，长生生物被强制退市，疫苗事件案的相关人员都被进行相应处罚。

（二）事件起因

中国食品药品监督管理局发现，长生生物疫苗生产存在质量不合格的现象，然而该公司的信息披露却没有作任何解释。首先是通过假狂犬疫苗的生产记录发现，然后测试百白破疫苗“效果”不符合要求，长春长生吉林省已经与国家食品药品监督管理局食品药品监督管理局联合发起的调查，公司董事会没有意识到公司内部控制存在重大危机，也没有考虑到内部控制信息披露得到的有效评价作用的重要性，但其实那时候公司内部控制已经千疮百孔，公司发展受到严重威胁，由此可见，公司信息披露制度的绩效正在走向死亡。该公司发现产品生产后一年内出现质量问题两次，可见内部控制机制已经失效，没有得到很好的监管来保证疫苗的生产质量。内部控制的空洞导致了企业出现一系列生产质量的问题，严重影响着企业的长期发展。

四、我国上市公司内部控制存在的问题

从长生生物科技有限公司的疫苗事件所暴露出的问题，可以由此看出我国上市公司内部控制确实是漏洞百出，需要及时制定有效可靠的内部控制实施规定，让内部控制制度在企业中得到真正有效的发挥。长生生物的内部控制缺陷不是一夜之间发生的，而是早已存在的，但公司本身并不想披露这一点，所以存在内部控制信息披露不完整、不透明，股权结构分配不合理的现象等。

（一）上市公司的治理结构存在问题

公司治理层结构不清晰，分权不独立，使公司内部控制出现混乱的局面，没有明确的规定去约束公司的行为是否规范。治理层是公司内部控制结构分配和完善的重要角色，需要制定适合公司发展的内部控制制度去维持公司长期稳健发展，并且建立了公司的所有者和管理者、员工的权利和利益之间的制衡，外部治理结构是本公司及其外部机构之间的权利和利益制衡关系的制度。

1、股权结构存在的问题

长生生物公司的股权结构分配过于集中，造成分配不合理。这样的分权，主要股东高俊芳的母子持股比例明显高于其他主要股东。在这种情况下，股权过度集中，大股东将利用自己的控制权来侵犯中小股东的利益，他们更有可能控制董事会和管理者。股权过度集中，对于上市公司内部控制会有不利影响，降低内部控制的效果。

2、董事会存在的问题

根据长生生物科技有限公司的高级管理信息，其中六位董事有三位担任管理职务，董事长高俊芳担任总经理和首席财务官、副董事长张业浩担任副总经理、董事张静担任副总经理。作为公司的高层，拥有很大的决定权力，同时也需要监督的力量来平衡。董事会作为权力的核心，是公司治理的决策机构，监督管理公司内部的事物。由于长生生物科技的董事会成员也担任管理职务，因此其监督角色仅是名义上的，这也增加了内部控制的风险。

3、公司治理存在的问题

上市公司在发展过程中，治理结构的完善也是关键因素之一。根据《公司法》规定，长生生物公司存在很多不合理规定，其缺陷在于疫苗生产质量不达标，存在记录xx的现象。但是有关监督部门却没有及时发现并纠正，造成了这些假疫苗的上市，给人民群众的健康造成了严重的危害。监督结构出现了严重的缺陷，内部控制环境也出现了问题。

（二）上市公司内部控制制度不完善

长生生物生产疫苗出现的质量问题以及xx，说明内部控制已经千疮百孔，问题的严重性深刻地警醒着我们。作为生产疫苗的科技公司，应该本着治病救人的慈悲心肠生产研制疫苗，却因为利益丢失了自己的良心和原则，归根结底，就是内部控制制度存在问题，让一切不法行为有了肆虐的机会。内部控制制度的不完善，公司没有一个明确的标准去衡量决策是否合法合规，失去了明辨是非的标尺。股东权利的不合理集中，内部控制制度全然就是一个幌子，一张白纸，没有发挥出任何作用，公司内部的人员没有合理有效地内部控制制度约束着行为，所以在执行的时候没有任何有效制度作为一个方向，导致了疫苗生产质量的问题产生。内部控制制度的不完善，严重影响着公司内部环境的正常运作，没有适合发展的条件，加上没有合理有效的内部控制制度，没有明确行为规范，没有权威的制度去约束，公司生产过程中制度的疏忽，难免会出现不正当行为，做出不合规的事情，影响了公司内部的运行，从而影响公司发展。

（三）上市公司内部控制评价存在缺陷

内部控制评价机制在上市公司的日常发展中也不可缺少，需要对内部控制制度的执行进行有效管理。长生生物公司生产发展过程中需要各个环节的监督评价。同时，它还是一家拥有广泛业务和专业工作的公司，包括日常检查和评估以及特殊检查和评估。为了保证企业内部控制信息披露的质量，企业应加强对内部控制的日常检查评价和专项检查评价，而不只是期末简单的内部控制自我评价，以此满足信息披露的需要。

长生生物三年的报表中，内部控制评价机制并不完整，很多内部控制标准不统一，没有一个明确可行的制度去规范内部控制评价。没有明确的制度去规范日常生产经营，上市公司的内部状况，如公司治理结构，资金运作管理，销售环节管理等各个方面都会出现一系列的内部控制问题，没有评价机制对此进行内部控制，失去了监督管理的内部控制将会降低作用，这些情况也为上市公司敲响了警钟。作为一个提醒，我们必须充分了解内部控制的重要性。内部控制评价不仅是对信息披露的回应，也是对公司持续经营的保证。内部控制评价必须通过日常检查和专项检查来加强。

按照现在的状况来看，上市公司内部控制评价机制尚未完善，长生生物公司疫苗事件中，暴露了我国许多上市公司在内部控制的诸多缺陷，这也使我们不得不反思上市公司内部控制存在缺陷的原因，风险评估和信息披露的状况，内部控制一系列缺陷向我们发出了警告。

（四）上市公司内部控制执行力不足

上市公司建立内部控制的主要目的，就是落实国家的法律法规进行合理合规的生产经营，但是公司内部却没有有效执行内部控制的方针决策，有效地对公司进行有效治理。

1、内部控制制度薄弱

长生生物公司内部控制制度的薄弱不完善，使内部控制制度存在感不高，似乎没有一个明确有效地标准，制度内部缺乏不完整，都是较为空洞无力的制度，并没有真正有效地力度去约束公司内部的不合规行为，内部控制制度的存在就像一张空洞的白纸，根本无法有效落实。长生生物一年内被查出两次疫苗不合规，说明其内部控制根本没有落实，制度空乏无力。内部控制的执行缺少了制度的支撑，无法有效落实内部控制制度，更不能说给公司带来任何利益。

2、内部人员执行力度不强

公司内部人员在执行内部控制的意识不强，执行也不够积极，内部控制就变成了陈设，没有任何具体的意义。内部人员对内部控制制度作用的不了解，无视了内部控制制度的约束和监管，行事作风开始怠慢和忽悠，这样对于上市公司的发展产生了不利影响，影响公司运营的效率。长生生物公司被查出大量疫苗有质量问题，原因就是内部控制存在缺陷，人员执行效果也不好，长期这样对公司运营发展极大不利，容易出现重大错报的现象，损害公司利益和声誉。

（五）上市公司外部监督不力

上市公司在发展过程中，需要一定监管来维持正常运作。长生生物的疫苗事件中，外部监督的缺失导致疫苗质量问题的暴露和记录xx的出现。其中一个原因，就是内部控制体系的建设不是很完善，还有很多不足之处需要不断探索和不断完善。上市公司也没有根据自身发展的需要量身定做，而是一昧地生搬硬套国外企业的治理方法，这样制定的制度并不能够很好地符合公司自身发展的需要，而是应该因地制宜，对症下药，根据公司自身发展状况制定出合理合规的内控制度，外加监督的完善，对内部控制起到保护和落实的作用。另一个原因，就是监管的惩罚力度不够，出现虚假内容连同负责人一并问责处罚，这样有一定的惩罚制度，让内部控制的落实更有权威，也让内部控制制度的落实有了坚实的保证。长生生物疫苗xx的事件中，外部监督的监管不力，造成很多xx的发生，这些问题刻不容缓，需要引起我们的注意，及时尽早地解决问题，保证公司内部环境的健康发展。

五、完善我国上市公司内部控制的建议

（一）有机结合上市公司战略目标与内部控制

上市公司发展战略是企业发展过程中的全球性、长期的和基本的发展战略。在进入决胜时代的战略背景下，公司应高度重视自身发展的战略管理，积极把握整个企业的未来发展。在进入XXX的战略背景下，企业应高度重视自身发展的战略管理，积极把握整个企业的未来发展。对于上市公司建立了长期稳定的文化思想，这样有利于企业上下将力量聚焦在一起。内部控制制度的实施，有利于上市公司更快更好地实现企业目标，保证企业生产合法合规，让企业处于内部控制的调控下健康发展。如果企业生产质量出现问题，那么造成的后果将会不堪设想。如狂犬疫苗生产质量有问题，白百破疫苗滴度指标不符合标准要求的事件，结果必然会因损害消费者利益而受到严厉处理，被处罚大量资金和对相关人员的刑事处罚。在企业生产发展过程中，作为机构违法、违规，所以没有办法谈战略目标。内部控制结合战略目标，才能有一个正确的指引方向，规范着企业发展是否在一个健康安全的环境。内部控制作为一个指南针，在企业面临重大决策时指引正确方向，引导企业走向合法合规的生产路线，层层监督，严密生产，保证企业在正规的渠道下合理生产，加强企业战略目标和内部控制相结合，才能正确推进企业长期发展。在企业目标战略和内部控制的共同引领下，企业才能真正绿树长青。

（二）完善上市公司内部控制制度体系

上市公司内部信息披露标准为权威规定。长生生物疫苗事件，信息披露不完整，导致疫苗质量安全没有保证，一年内被查出两次有质量问题，疫苗记录也出现xx情况。于是药监局命令该公司确定流程，并要求立即停止使用不合格产品。在我国，缺乏关于内部控制信息披露的相关法律法规。同时相关的企业无法通过法律来对自身进行限制。长生生物的狂犬疫苗测试不合格，长春长生已被国家药监局会同吉林省食品药品监督管理局立案调查，由此可见，内部控制体系的完善迫在眉睫，上市公司相关部门应该调整好内部控制制度体系，根据公司发展健全体系制度，完善信息披露机制，使内部控制信息披露做到真实完整。内部控制制度体系的完整，也是保证上市公司内部环境的正常运作，保证信息披露制度的真实有效，营造健康的内部控制制度，让上市公司在内部控制制度的保证下，可以长期稳健发展。上市公司确定了内部控制信息披露的机制，完善内部控制制度体系，有了一个合理合法的标准，上市公司才能更好地落实适合公司发展的战略方针。

（三）加强上市公司内部控制执行力

在上市公司的发展中，内部控制执行能力起了一个关键作用，通过加强执行能力来发现问题并及时解决。上市公司应该根据自身的规模和行业特点，并兼顾成本效益原则，以此优化公司管理机制和内部控制流程，尤其是优化信息和资金流，以达到有效合理的监督作用。长生生物公司应该在发展过程中注意内部控制效果，时刻监督疫苗生产安全是否达标，是否按照药监局标准进行生产，保证疫苗的质量，同时也是企业稳健发展的保证。其次，还要建立权力体系的不相容职务分离，职权重叠等现象。长生生物公司高管违法生产狂犬疫苗，原因就是权力过于集中，内部控制执行能力失效。应该保证权力分离，让内部控制的监督能力得到充分发挥。最后，要制定严密的责任追究机制，完善员工的工作业绩考核，加强监督履职情况。企业内部每个成员都各司其职，恪尽职守，按照企业的战略方针执行，以此来保证企业内部控制的执行效率和效果。

（四）健全上市公司监督评价体系

疫苗企业无论规模大小，任何的违法行为都将会受到执法部门的严厉处罚。对于长生生物疫苗事件的问题所在，需要我们及时觉悟并认真寻找解决方案，去弥补上市公司内部控制存在的问题和风险，需要加强每一个环节的监督，保证生产环节合法合规，做到在源头上杜绝任何不合规的现象，让企业在一个合法合理的环境中生产经营。内部控制的实施需要监督评价体系辅助，疫苗事件中存在的狂犬疫苗xx，需要企业加强监督，做到生产合规合法。首先，信息披露应该有统一的监管标准。目前，内部控制信息监管标准应该严格按照监管部门的标准执行。然后，公司需要加强自己的监管。先从自身管理制度的设计与执行出发，找出自身内部控制在此方面的不足，并且如实反映问题所在，为投资者提供真实，完整和准确的信息。同时，企业要披露改进措施，内部监管部门应该根据企业的发展状况进行跟踪从而给出有效建议。最后，在监督评价体系的管理下，公司内部控制发挥出更好的作用。

（五）改善上市公司内部控制环境

上市公司的运营发展中，内部环境的健康也是关键要素之一。内部控制环境越稳定，上市公司的发展也就越长久，因此改善内部环境是十分重要。内部控制环境会受到高层权力的影响，权力结构如果出现过度集中，内部控制制度实施的效果可能会降低甚至失效，所以公司内部高层管理在权力结构方面也要注意合理分配，实行分权管理，让内部控制环境处于一个相对平衡的状态。上市公司应该根据自身发展状况制定企业战略目标，放在适宜的内部环境中实施发展，做到目标和环境有效的合作与协调。一方面，企业要科学设置机构岗位，避免垄断，适当分散权力，制衡权力。另一方面，他们必须阐明权力和责任的统一性，以便每个员工了解他们在组织中的权利和义务，并实现自我。约束和自我激励不仅可以维持企业的良好运营，而且可以提高企业的运营效率。

在现代企业，特别是家族企业中，我们必须尽最大努力避免让别人成为唯一的企业，而只雇用有才华的智者，这样公司才能拥有稳定的发展动力。在员工培训方面也要加大力度，通过合理的制度组织定期学习和培训，保证员工的在岗学习时间，同时制定相应的激励制度，培养员工的工作积极性，加强职业道德素质的培养。从业人员不仅必须具有很高的职业道德，而且还必须掌握专业知识，锻炼业务技能，并培养爱岗敬业，无私奉献和诚实守信的时代精神。

（六）重视上市公司风险评估

在当今充满机遇和挑战的社会中，企业所面临的风险也在增加，因此企业的内部控制需要重视全面的风险评估。风险评估在上市公司的内部控制中占据着重要地位，可以有效预测公司面临的风险，未雨绸缪设定好应对方案，例如在公司准备开始某项目时先进行风险评估，了解好预测可能出现的风险，提高风险防范和应对能力。现代企业综合分析风险，运用“SWOT”分析法，通过分析优势、劣势、机遇、威胁，全面分析企业内部状况，有效防控风险，制定相应的对策迎接风险。根据公司内部控制信息披露以及风险评估的结果，制定适合公司发展的方针举措，抓住公司优势和当前机遇，规避自身劣势和风险挑战，这些都需要企业人员勤奋工作并不断改进，以避免公司面临倒闭的风险。

六、结语

从内部控制的发展开始，结合了长生生物公司疫苗事件进行分析，着重讨论了疫苗事件发生原因，从中可以折射出我国上市公司内部控制存在的问题，如公司治理结构不平衡，内部控制制度不完善，内部控制监督评价体系不力等，并根据这些问题对症下药，提出一些可行性的建议。随着中国资本市场的不断扩大，上市公司内部控制提供的信息披露是否真实可靠，越来越成为投资者关注的信息之一。真实详尽的信息披露机制，不仅有助于更好地理解和判断上市公司和投资者，同时也鼓励上市公司不断改进内部控制水平，完善上市公司的管理机制，降低操作风险。

上司公司内部的控制制度想要逐渐变得规范化,它需要从内部控制的关键节点开始实施。在内部控制制度制定之初,必须建立奖惩机制,以此来保障制度的顺利推行和完善。内部控制制度的各个流程点都需要确认责任人,减少实施风险,将各个关键节点进行统一筹划致力于使内部控制制度成为公司的有效组成部分。上市公司制定内部控制制度时，保证企业信息做到真实披露，确保内部控制实施到位，上市公司在条件良好的内部控制环境中才能不断发展。

综上所述，我国上市公司应该结合自身企业发展状况，在XXX的潮流下因地制宜，制定适合本公司发展状况的内部控制制度，保证信息披露真实详尽，做到信息透明公开、真实合法，为着企业长远发展而努力。企业人员本身也需要加强执法。通过各方的努力，我国上市公司一定可以更好地实现这一目标。上市公司在生产发展中需要内部控制的监督保证生产质量合法合规，内部控制的得以实施将营造良好的内部环境来保证企业的稳定发展，有机结合企业战略目标并且不断完善，加强上市公司内部控制执行力，健全监督评价体系，改善上市公司内部环境，重视上市公司风险评估，内部控制提供了健康发展的条件让上市公司得以持续稳健发展。

参考文献

[1] 我国上市公司内部控制环境问题研究[J]. 李小敏.时代经贸 . 2019(29)

[2] 我国创业板上市公司内部控制现状研究[J]. 王泽蕙. 中外企业家. 2019(03)

[3] 我国上市公司内部控制现状及改进措施浅析[J]. 浦浩然. 中国商论. 2018(33)

[4] 我国上市公司内部控制信息披露的问题及对策[J]. 楼海波.商场现代化 . 2018(24)

[5] 我国上市公司内部控制信息披露研究[J]. 杜泠.广西质量监督导报 . 2019(02)

[6] 我国上市公司内部控制信息披露问题研究——基于长生生物疫苗事件的思考[J]. 牛月月.中国乡镇企业会计 . 2019(06)

[7] 我国上市公司内部控制缺陷问题分析——基于内部控制审计报告[J]. 慈晓婷.纳税 . 2019(19)

[8] 我国上市公司投资活动内部控制缺陷问题研究[J]. 回小艺.现代营销(下旬刊) . 2019(06)

[9] 我国上市公司内部控制存在的问题与对策[J]. 甄庚.中国市场 . 2019(18)

[10] 我国上市公司内部控制信息披露问题研究[J]. 朱志红,王纪.时代金融 . 2018(12)

[11] 我国上市公司内部控制存在的问题及对策[J]. 徐婷.中国集体经济 . 2018(30)

[12] 上市公司内部控制信息披露问题及对策探讨[J]. 陈颖. 当代会计. 2018(11)

[13] Briozzo A，Albanese D E，Santoliquido D.Corporate governance，financing and gender:A study of SMEs from Argentinean Securities Markets[J].Contaduria Y Administracion，2017，62(2):pages.358-376.

致谢

本文是在林素絮老师的精心指导下完成的。论文从选题到完成的过程都少不了林老师的热情帮助和耐心指导。林老师博学多才，经验丰富，有着深厚的专业知识和独特的学术思维，对我的论文指导起了很大的帮助，让我有了写论文的方向和灵感，她严谨认真的工作态度和精益求精的品质，使我更加认真坚定地完成论文，并对我的学习和工作产生了积极的影响，让我学会了更加严谨认真地完成工作。论文即将完成，喜悦的同时更要感谢林老师对我的耐心指导，特向林老师表示深深的崇敬和感谢！

在此，我也要感谢大学四年给予我帮助和教导的老师们，感谢所有任课老师耐心授课和辅导员无微不至的关怀和照顾，衷心感谢你们的辛勤工作！

本文在写作过程中参考了大量文献资料，在参考文献已经列出，本文有些句子引自这些文献。在此向所有文献作者表示深深的感谢！