汽车制造业税务风险及防范措施分析

摘要

当前，我国经济发展水平不断提升，人们的消费水平也在不断上升，对于汽车的需求也越来越大，这为汽车制造业的发展带来了机遇。然而，我国的自主汽车制造企业的发展起步比外国的汽车制造业要晚，企业缺少对汽车制造业的经营经验，这就不利于我国的汽车制造业的发展。由于企业要扩大生产就要有更高的利润，而税务会直接影响企业的利润，所以，企业如何应对税务风险，对于企业的发展至关重要。本文以汽车制造业为研究对象，分析了汽车制造业中存在的税务风险，并且通过研究得出各种税务风险的相应防范措施。由于解决税务风险可以为汽车制造企业减少或避免不必要的税务成本，因此对汽车制造企业的税务风险的研究是有必要的。

关键词：汽车制造业；税务风险；分析；防范措施

一、引言

（一）选题的意义及目的

近年来，随着经济的全球化和我国社会主义的发展，企业的经营模式也也变得越来越复杂，同时，我国关于税法的改革也一直在推进，其中关于企业经营的条例更加细致，税务系统的征税能力也得到提升，但是企业在日常经营中所面临的税务问题也出现了许多变化，这是因为税务事务的不确定因素，以及因为这些因素造成的额外损失的次数增多和越来越复杂的趋势。

在此背景下，税务系统和企业都越来越关注和重视由这些因素所引起的税务风险问题。国家税务系统监管部门也要求企业充分熟悉新旧税收法规的不同之处、不同地方的纳税流程的区别和企业自身的内控制度，这些做法可以有效指导企业控制税务风险，依法履行纳税义务，使企业不会因为不熟悉税法而造成的违法行为、财物损失以及名誉损失。同时，在经济持续低迷的背景下，企业关注和重视税务风险，可以避免许多不必要的财务危机，从而让企业着眼于未来的发展，这对于一个企业的发展来说是至关重要的。

因此，本文以汽车制造业为例，从企业的外部因素和内部因素，以及几种汽车制造企业的常见税种为切入点，研究企业在日常经营中遇到的税务风险，这对企业及时发现并防范税务风险具有十分重要的意义。

（二）文献综述

关于研究税务风险及其防范措施，目前国内关于税务风险的研究比国外的研究起步要稍微晚一些，但是在我国学者对税务风险进行了理论和现实两个角度的研究后，得出了不少研究结论。冯谦（2018）认为，我国税法经历了数次改革后，依然有少许不完善，例如税种繁多，而且缺少一定的规范性，这种情况往往会造成企业财务工作人员增加许多不必要的工作，并且有很大概率在税务工作中造成失误，以致于造成企业的税务风险。吴勋贤（2018）认为，税务风险其中一个重要因素就是企业涉税事务人员的职业素质高低。如果企业对于财务人员的职业素质没有要求的话，那么就会造成企业中从事财务的人员平均素质参差不齐的情况，若是让这类型的财务人员经手纳税事务的话，就会给企业造成不必要的税务风险。徐梅（2016）认为，企业经营者的错误管理理念也会造成税务风险。有部分经营者对于税收法规没有经过充分的系统学习理解，为了追求企业利益的最大化，怂恿甚至要挟财务人员盲目地降低税收负担，以达成降低成本的目的，从而违反税收法规。阎会艳（2017）认为，企业对于税收政策的错误应用也会造成税务风险。国家为了中小型企业能够平稳发展，出台了许多税收优惠政策，这些税收优惠政策都是针对中小型企业的，只有经过申请且审核通过的企业可以享受，部分企业为了降低成本，在未经税务部门审核的情况下擅自使用这些税收政策，从而造成偷税漏税的行为，增加了企业的税务风险。叶梅芳（2019）认为，如果企业中各个部门没有进行有效的交流的话，也会极大地增加发生税务风险的概率。例如生产部门和经营部门没有进行沟通，各自采用对自身利益最大化的记账方法，这样无法对企业的经营产生积极的影响，反而会加重企业的税收负担。邱月洪（2017）认为，提高企业涉税事务人员的素质水平，可以有效地减少企业的税务风险。企业应当定期为涉税人员进行税务法规培训，帮助涉税人员了解并学习最新的税收法律法规，模拟企业实际计税流程，这些做法可以极大地增加涉税人员的税务知识储备，从而使企业避免在涉税人员这一方面发生税务风险。江海（2018）认为企业应建立一套完善的税务风险管理系统。企业的管理者应该意识到，一套税务风险管理系统，可以有效地减少税务风险，例如企业没有税务风险管理系统，日常经营中遇到税务问题时，涉税人员可能不会注意到，当国家税务机关进行企业稽查时，这些问题往往就会集中暴露出来，这样就会极大地增加企业的税务风险。税务风险管理系统可以让企业在日常经营中可以更加高效地处理涉税事务，避免因税务风险而造成的损失。

二、关于税务风险的基础理论

（一）税务风险的概念

税务风险是指企业没有按照税收法规所规定的流程来进行涉税业务，从而导致企业损失将来可能赚取的利润。税务风险主要包括两种形式：第一种就是企业没有按照税法的规定进行纳税行为，造成未缴纳应纳税款、少缴应纳税款的事实，导致企业将可能面临补税、罚款以及税收滞纳金的处罚；第二种就是企业没有准确利用税收优惠政策去经营日常业务，导致多缴纳了税款，为企业带来不必要且巨额的税务分担。

（二）税务风险的衡量标准

如果税务风险没有数据指标来衡量，那么企业将很难去对日常经营中存在的税务风险进行评估，也就无法对其进行防范。所以为了帮助企业进行预测及防范税务风险的工作，必须要建立一个系统，显示企业各方面的指标，用以反映企业税务风险。对于该系统所需要的数据，由于企业在经营中涉及税务风险的数据过多，所以需要满足数据代表性强且可以快速计算这两个要求。所以，选择正确的数据去计算得出的税务风险指标对于汽车制造企业来说是很有意义的。

国家税务总局在《纳税评估管理办法》中，总结了许多重要指标的计算办法，以下是选取的关于税务风险的数据指标：

1.增值税税收负担率，指的是企业本期应纳增值税税额与企业本期主营业务收入的比值。

汽车制造业税务风险及防范措施分析

　　增值税税收负担率可以将本期增值税的税务风险水平反映给企业，通过计算得出的税负率与预先设定的平均值比较，可以判断得出结论：若税负率高于平均值，说明企业本期可能多缴纳了增值税税款；若税负率低于平均值，说明企业本期可能存在少缴纳增值税税款的可能。

2.所得税税收负担率，指的是企业应缴纳本期所得税税款与企业本期产生的利润总额的比值。

汽车制造业税务风险及防范措施分析

　　通过计算得出的税负率与同期同地同行业的企业比较，如果本企业的税负率低于其他企业，则本企业可能存在少计收入、多计成本或多计税收优惠等问题。

3.所得税贡献率，指的是企业本期应缴纳本期所得税额与主营业务本期收入的比值。

汽车制造业税务风险及防范措施分析

　　通过计算得出的贡献率与同期同地同行业的企业比较，如果本企业的贡献率低于其他企业，则本企业可能存在少计收入、多计成本或多计税收优惠等问题。

三、汽车制造业企业的主要税务风险

（一）汽车制造阶段的税务风险

1.企业没有按规定申报边角废料销售收入

在汽车制造企业进行汽车制造的过程中，往往会因为制造工艺的原因，在生产线上产生边角废料和残次产品，例如：在企业制造冲压件、铸造件时，会产生许多金属边角料和废料，企业在制造汽车零件时，也会生产一部分不合格的产品和残次品。由于是在制造阶段，企业对于这些边角废料和残次产品往往会灵活处理，而且相较于汽车销售阶段来说，XX税务部门对于汽车制造阶段的监管力度稍微弱一些，所以个别汽车制造企业会将这些边角废料和残次产品向外销售，但是不按规定进行纳税申报和入账，造成企业少缴或者不缴税款的税务风险。

2.外购物资用于非增值税应税项目，没有做增值税进项税额转出

汽车制造企业将为了生产业务而购进可纳入增值税进项税额范围的物资，例如：厂房的排水、卫生、照明、电梯和消防设备等，用于了职工福利、在建工程等非增值税应税项目后，没有按照税法规定做增值税进项税额转出，从而造成企业违法少缴应交增值税。

3.企业在制造汽车过程中发生非正常损失，没有做增值税进项税额转出

汽车制造企业在进行汽车生产的过程中或者整车的保存过程中，发生了在产品或者存货的非正常损失，例如：在产品或整车因管理不善而被盗和丢失、在产品或整车因疏忽而造成损毁报废，企业应将损失的在产品或整车所耗费的原料和人工成本相关的增值税进项税额转出，但是个别企业为了降低税务成本，就不做任何处理，从而造成税务风险。

4.企业没有按规定进行专项用途财政性资金申报及管理

汽车制造企业在收到专项用途财政性资金后，没有将税收政策中的符合征税收入条件的财政收入按照规定确认收入，例如：除了xxx、财政部和国家税务总局规定的可不计入当期损益的财政资金外，其他所有当期获得的XX补贴，都需要按规定计入收入；企业未按照规定将专项用途财政性资金进行单独核算；企业在期限内未使用完的资金，没有将其退回也没有申报收入。个别企业为了少缴税，对于XX的补贴都尽量不计入收入，殊不知增加了税务风险。

5.企业研发费用没有按照规定加计扣除

汽车制造企业在申报加计扣除研究开发费用时，没有对研究开发费用进行独立核算，没有对研发费用支出进行准确合理地计算，没有在税收政策规定的范围内核算并加计扣除，例如：研发人员的差旅费和招待费用支出畸高，企业的研发厂房、设备在进行研发的同时用来进行生产业务，这些额外的费用企业并没有在核算研发费用时扣除，就有可能造成税务风险。

6.企业没有按照规定摊销无形资产

汽车制造企业在核算无形资产摊销时，故意或无意对无形资产的摊销进行错误的计算，造成多计或者少记摊销，例如：已经在税前扣除的自行研究开发的无形资产的费用支出，税法不允许企业再次摊销；企业在计算无形资产摊销额时没有按照税法规定确定摊销年限；企业对于税收政策不了解，导致没有享受到可缩短摊销年限的税收优惠政策，或者企业在规定范围外享受税收优惠政策。只要企业没有按规定正确计算无形资产应摊销额，都增加了相应的税务风险。

7.企业没有按照规定对固定资产折旧

汽车制造企业在核算固定资产的折旧时，可能会因为税务人员对税收优惠政策的了解不够深入，无法按照税收优惠政策享受固定资产加速折旧或者缩短折旧年限的税收优惠，又或者在税收优惠政策规定的范围外使用税收优惠，以致于造成了税务风险。

8.企业收取模具的价外费用没有计入销售价格

汽车制造企业在制造汽车的过程中，模具费用是一笔很大的支出，所以为了分担风险，企业会向其他汽车制造企业购买模具成品。一般来说，企业为了模具成品所支出的费用，都为价外费用，应该分摊到整车的销售价款中，但是实际情况下，企业很难精确核算模具的使用情况和确认模具的先后使用情况，所以往往会将这些模具的价外费用长期挂账，不做应税收入，造成税务风险。

9.为员工额外购买商业保险等薪酬项目未按规定扣缴个税

汽车制造企业为增加员工工作效率，可能会为其缴存超标准的住房公积金，购买额外的医疗保险和其他商业保险，若企业的财务人员与税务人员没有进行有效的沟通，就会忽略企业给予员工的超标准的住房公积金和税法规定免税范围外的其他保险，从而造成为员工少扣缴个人所得税的情况，增加发生税务风险的几率。

（二）汽车销售阶段的税务风险

1.企业通过减少发票金额来少计收入

由于汽车销售涉及的金额较大，汽车制造企业通过不开发票来减少入账收入，以此来进行偷税的可能性较小。但是，为了满足消费者可以少缴车辆购置税等税金和减少企业入账的收入，部分企业会将发票上的车辆售价标的虚低，造成售价高票价低的情况，以此来达成少缴税的目的。这些操作会造成企业的税务危机。

2.企业对价外费用未做处理

由于当下消费者的消费能力大大提升，汽车制造企业往往会在销售车辆前收取部分费用，例如：提前提车加价费、热销车型提车费和进口汽车许可证配额费等等的费用，这些费用都属于销售车辆的价外费用，按照税法规定，企业对于这些价外费用都需要入账并申报纳税，但是部分企业为了增加利润而不增加纳税额，不将这些价外费用计入收入或者计入收入但是不申报纳税，从而造成企业的税务风险。

3.企业漏贴、少缴印花税

在汽车销售旺季，由于汽车制造企业要频繁与各地经销商签订购销合同，同时要与供应商签订原材料的订购合同，所以企业会在短时间内堆积大量合同需要入账，同时企业税务人员要根据经营所需原材料的采购及对外销售的订单、企业内部的双向的采购销售关系、据以供货和结算和具有合同性质的凭证来进行印花税的计算，大量的计算容易造成税务人员的失误，造成少缴印花税的情况，增加了企业的税务风险。

四、造成汽车制造业企业的税务风险因素分析

（一）外部因素

1.因企业所在地的税收执法机构进行不规范操作所造成的税务风险

第一，由于我国国土辽阔，各地XX都设有税务部门，所以造成了税务体系复杂的情况，其中包括税务执法机关的多元化，例如海关与财政局，地方与国土的税务局之类的XX工作部门，这些部门在关于税务的执法中，往往会存在执法领域的重复，这样就会容易造成执法的混乱。第二，在税务部门实际的税务处理中，只要出现了税法没有规定或者模糊规定的情况，就可以根据自身的理解与判断来做出认定，因为税务部门有税务行政自由裁量权和处罚权，这样就会导致企业的税务风险增加。第三，在企业申请税收优惠或减免服务时，税务机关审核部门可能会对企业提交的申请和资料进行不作为或慢处理的操作，导致企业无法享受应有的税收优惠政策，增加企业的税务风险。上述种种不规范的税收执法操作，都会为企业增加大量的税务风险。

2.因国家税收政策的变动而造成的税务风险

国家为了实现经济增长这个目标，其中一个手段就是依靠税收政策。一个积极的税收政策的实行，可以鼓励企业进行生产与扩张，有利于经济的发展。反之，一个消极的税收政策，可能削减企业扩大生产的欲望，造成经济发展的停滞。但是这些政策不是长期的，XX会在相应的经济发展阶段实行合适的税收政策。所以，对于企业的税务人员来说，若不能及时地了解和解析最新的税收政策，就会为企业带来巨大的税务风险。

（二）内部因素

1.企业涉税人员的业务水平低所造成的税务风险

对于企业本身而言，企业的涉税工作人员的业务水平是决定企业的税务风险大小的关键指标。企业的涉税工作人员的业务水平有高有低，部分涉税人员对于财务法规和税法没有透彻的了解，同时对涉税事务也没有充分的掌握，在实际的企业税务处理中，无法按照税法的规定去解决问题，就可能导致企业有较大的税务风险。此外，若企业税务人员的沟通能力有限，无法与企业其他涉税部门进行有效的沟通，就会造成税务处理的失误，也会造成税务风险。

2.企业内部控制制度不完善所带来的税务风险

企业内不完善的内部控制制度也会为企业带来税务风险，如业务员所办理的业务不经过财务人员与税务人员的审核而直接记录入账，就有可能造成税务风险；又如采购员进行采购业务时，若没有财务人员与税务人员进行监督，就有可能发生额外负税和虚开发票的情况，为企业带来不必要税务风险。企业的内控制度可以从提前控制的方面来减少税务风险，若内控制度涉及的范围不够全面，企业的税务风险也会极大地增加。

3.企业的税务意识与经营理念错误

企业的管理层的税务意识和经营理念的错误也会造成税务风险。企业的税务意识错误表现在管理层认为缴税就是税务人员按时申报缴纳税款，没有要求下属员工了解掌握相关税务知识，造成业务员不熟悉相关税法，在业务中没有进行合法的避税；企业的经营理念错误表现在管理层目光短浅，将减少成本作为提升利润的唯一途径，而减少成本的其中一个方法就是减少纳税，这就造成企业财务人员与税务人员可能会恶意使用违法手段进行偷税漏税，以达到减少纳税的目的。

五、关于汽车制造业企业的税务风险的防范措施

（一）对于企业主要应交税种的税务风险的防范

1.对于增值税专用发票的税务风险的防范

汽车制造企业对于增值税专用发票相关的税务风险要特别防范：

（1）增值税专用发票的发票认证

在企业进行生产经营的过程中，会因为收购原材料或者购买相关应税货物而收到许多增值税进项税额的凭证，例如：增值税专用发票、海关完税凭证、货物运输业增值税专用发票和税控机动车销售统一发票，这些凭证都需要经过XX税务机构的防伪税控系统认证后才可以申报抵扣。其中，海关完税凭证进行人工方式进行认证。所以，对于增值税专用发票，企业一定要在购买原材料或其他应税货物时，要求卖方开具规范、信息准确的发票。

（2）增值税进项税额转出的税务风险防范

一般来说，企业在两种情况下要进行增值税进项税额转出，第一种情况是所购买的货物应用于非应税项目、免税项目或集体福利，第二种情况是企业的产成品或在产品发生了非正常的损失。对于第一种情况，企业应时常进行内部自查，在账目上根据“原材料”或“物资采购”等账户的借方检查相应分录的原始凭证，观察相应会计处理中增值税进项税额有无转出，并根据结果做出处理，避免因XX税务部门检查而遭受处罚；对于第二种情况，企业应保留产品或货物发生非正常损失的证据，或者向XX认证的中介检测机构要求检测并给出货物损失报告，这样才能最大程度地减少因增值税进项税额转出而引发的税务风险。

（3）增值税纳税义务发生时间的税务风险防范

对于汽车制造企业来说，在日常经营中，确认增值税纳税义务发生的时间往往是造成税务风险的关键点。企业应了解税法与会计制度的区别，并按照税法的规定确认增值税纳税义务的发生时间。同时，企业必须要求税务人员定期检查经营业务中关于纳税义务时间，并在限期内进行纳税申报，避免超出限期而造成进项税额无法抵扣的情况，减少相应的税务风险。

2.关于企业所得税的税务风险的防范

（1）不了解税收优惠政策的税务风险防范

在汽车制造企业进行纳税申报的时候，由于企业管理层不重视，再加上税务人员不了解税收优惠政策，很容易享就享受不到允许享受的税收优惠，造成多缴税的税务风险，例如：许多企业自主开发电动汽车技术，这些研究开发费用就可以加计扣除；企业中的专门用于制造汽车的易更新换代或易损坏的固定资产，可以缩短固定资产的折旧年限或加速固定资产的折旧；企业中若有残疾的员工，则可以对支付给他们的薪酬加计扣除等等税收优惠政策。企业对于这类税务风险，应该在进行纳税申报前，组织税务人员进行企业账目及税务自查，将可以享受的税收优惠都进行申报。

（2）会计处理的税务风险防范

在企业进行企业所得税核算时，会计处理常常会造成税务风险。税法中有规定，企业在签订销售合同或者将商品汽车发出时，应依法确认收入并申报纳税，但是在企业会计实际操作中，往往不会确认收入，收入的差异就会造成企业无意中少缴税。

另一种情况，企业的会计在处理实务时，不按规定处理会计分录，例如：在企业收到某笔业务的收入时，企业会计将收入进行费用的冲减，而不是进行收入的确认，这就会使企业账面收入的减少，继而减少企业的业务招待费、广告费和业务宣传费的可抵扣额，最后造成企业应缴纳税款的数额出错。

企业对于这种税务风险的防范，最好的方法就是定期对企业的会计及税务人员进行培训。企业定期在内部开展税务讲堂，让会计及税务人员对税务的处理及所涉及的税法进行反复地学习，增强他们对法律、责任及风险的意识，减少因工作素质低下而造成的税务风险。

（二）基于企业内控视角的防范措施

1.营造合理的企业税务文化

随着国内汽车市场的发展，许多新兴的汽车制造企业都随大流进入这个市场参与竞争。企业经营汽车制造业务的最终目的是将自身的利益最大化，在如今汽车市场越来越成熟，法规越来越严格的情况下，为了提高自身的利益，每一个汽车制造企业都会面临比以往更多的税务风险。造成汽车制造企业税务风险的原因不仅仅是税务处理，还有一部分的原因在于企业的非税务部门。企业的税务部门的工作就是定期对涉税业务进行监督核查，并进行纳税筹划，而在这过程中，企业非税务部门可能会对企业的税务筹划造成一定的影响。所以，汽车制造企业对于税务风险的防范，往往最需要的就是企业内部的各个职能部门进行沟通与合作，这样才能在企业内部建立一种合作又相互监督的风险管理制度。只有企业内全部员工都积极地参与税务风险的防范，企业的税务风险才能在可控的范围内降到最低的水平。同时，企业的管理人员应该将营造企业诚信的纳税文化作为重要的工作目标，因为一个拥有不诚信的纳税文化的企业，必然是一个时常违反国家法律的企业，这种企业的税务风险极大，若长时间保持这种不诚信的企业纳税文化，国家甚至会依法取缔该企业。企业管理人员在营造诚信的企业纳税文化的同时，还应该针对纳税筹划营造“预防大于治疗”的纳税文化，即在税务风险发生前将其防范，这不仅仅可以有效控制税务风险，更可以帮助企业利用纳税筹划增加利润。企业所营造的诚信、守法的税务文化，可以帮助企业避免因税务风险而造成的损失，还可以增加一定程度的利润。

2.建立一套完善的税务风险管理系统

汽车制造企业如果能建立一套对内部各方面都相对完善的税务风险管理系统，就可以有效地控制企业的税务风险，同时还可以提升企业税务人员的税务处理水平和丰富其税务处理经验。

（1）建立企业税务风险的内部控制制度

税务风险可以在一定程度上影响汽车制造企业的利润，企业若想减少或避免税务风险，第一步就是要建立企业关于税务风险的内部控制制度。企业在建立关于税务风险的内部控制制度时，要寻找符合自身经营特点的方法，这样才能更好的建立更高效的税务风险内控制度。例如：企业应要求税务人员定期与XX税务机构沟通，对于企业即将开展的重大业务的涉税问题，必须要向XX税务机构进行咨询，并了解最新的税收优惠政策，避免产生误解，防止在业务进行的中途发现重大税务风险，保证企业可以依法纳税，从根本上防范税务风险。

（2）建立企业内部专门管理税务的部门

企业的税务风险管理和防范是一项需要专业知识的企业活动，而且大部分的汽车制造企业都拥有庞大的业务量，其中可能发生的税务风险更是难以估量，因此，企业内部需要建立一个专门管理税务风险的部门。企业建立内部税务部门，可以从企业内部挑选人员。企业选择的人员首先必须要熟悉税法，熟练掌握税收优惠政策，可以迅速发现业务中的税务风险并提出解决方案；其次，所选人员还需要掌握会计核算制度，因为一部分税务风险与会计核算的特点有直接的关系，掌握会计核算制度就可以更快速、全面地发现并解决税务风险；最后，所选人员必须要有丰富的税务经验，因为现在国家会为了经济的发展时常修改税法和推出新的税收优惠政策，经验丰富的税务人员就可以更快地学习并掌握新的税法和优惠政策，并迅速地提出最新的防范税务风险的方案。此外，企业所建立的内部税务部门必须要独立于其他所有职能部门，避免因员工的个人原因而影响税务工作的效率。

六、结论

本文分析了汽车制造企业在经营生产中会引起税务风险的因素，同时也把企业在实务中可能遇到的税务风险进行了说明，最后通过分析企业中的各类税务风险而得出关于税务风险的防范措施。

汽车制造企业在经营生产的过程中会遇到许多税务风险，尤其是在企业进行业务扩张和企业扩大规模的时候，所遇到的税务风险种类会越来越多，企业应该在未来的经营中更加重视税务风险的防范，通过建立企业的诚信纳税文化和企业内部的专门管理税务的部门，对企业中的涉税人员进行培训，定期或者在企业进行重大决策的时候向XX税务机构进行咨询等等措施进行税务风险的防范。

由于本人水平有限以及时间所限，本文只对汽车制造业所面临的税务风险进行了基础的分析研究，没有进行全面的研究分析，希望在未来可以进一步研究税务风险，能对实际中面临税务危机的汽车制造企业提供更多的帮助。

参考文献

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[9]徐梅.企业税务风险防范研究[J].商,2016(30):187.

致谢

这次毕业论文能够得以顺利完成，并非我一人之功劳，是所有指导过我的老师，帮助过我的同学和一直关心支持着我的家人对我的教诲、帮助和鼓励的结果，毕业论文的致谢词范文。我要在这里对他们表示深深的谢意!

感谢我的指导老师——曹丽梅老师，没有您的悉心指导就没有这篇论文的顺利完成。

感谢我的父母，没有你们，就没有我的今天，你们的支持与鼓励，永远是支撑我前进的最大动力。

感谢身边所有的朋友与同学，谢谢你们四年来的关照与宽容，与你们一起走过的缤纷时代，将会是我一生最珍贵的回忆。