现阶段我国税收优惠政策的利弊分析——以圆通速递有限公司为例

摘要：现阶段，随着我国经济社会的快速发展，税收优惠政策在企业的发展中起着越来越重要的作用。但由于现阶段我国的税收优惠政策尚且不够完善，导致税收优惠政策在运用中存在税收优惠政策的使用缺乏统一性，税收优惠政策存在滥用的行为，并且税收政策在实施过程中缺乏公平性。由此，本文将通过研究现阶段我国税收优惠政策在圆通速递有限公司中的运用，对我国税收优惠政策的作用进行详细的讲解，对其存在的问题提出相应的改进措施。希望能够给税收优惠制定者提供一些有用的帮助。并且通过对税收优惠政策的分析，我国的纳税义务人可以更加合理纳税，按税收优惠政策的要求有效的享受我国实行的税收优惠。税收优惠政策的制定者也可以不断的完善和更新税收优惠的政策内容，达到税收优惠促进能够促进国家发展的目的，同时也可以促进企业进步的利好局面。

关键词：税收政策；利弊分析；政策完善

　引言

税收优惠政策是国家为鼓励企业发展而制定的政策。近几年我国经济发展越来越快，也相继涌现出许多的企业。随着企业的增加，国家税收优惠在施行过程中的力度不断加大以促进企业发展，让企业在运营过程中能够相对的降低成本，增加收入。但我国现在的税收优惠政策还不够健全，使用制度还不够规范，导致税收优惠政策难以真正实现其作用，并在运用的过程中税收优惠政策的弊端也渐渐显现出来。因此，本文将对我国税收优惠政策的利弊面进行研究，探索我国税收优惠存在的作用，及对我国企业的影响。根据查阅的资料对我国税收优惠政策存在的问题进行分析，对现阶段我国税收优惠政策存在的缺陷提出相对有用的建议，帮助政策制定者完善我国的税收优惠政策。这不仅有利于企业运用税收优惠政策促进其自身发展，且有利于保障我国税收的完整性，对我国税收优惠政策的完善具也有重大意义。

1税收优惠政策概述

　　1.1税收优惠政策的定义

税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。比如，免除其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段，国家通过税收优惠政策，可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。

1.2税收优惠政策的内容

随着国家经济的发展，在之前制定的有些税收优惠政策已不在适用，我国税收优惠政策的制定着也对其进行了相关改动与完善，形成了现阶段的税收优惠政策，而这些优惠政策中主要有消费税、增值税、企业所得税税收优惠政策。这些主要的税收优惠政策在我国经济的发展过程中发挥极为重要的作用，除以上所说的主要的税收优惠政策外，还有一些小税种优惠政策，在此不一一列举。消费税主要是指购买的商品除了征收增值税外，还要在征收增值税的基础上再征收消费税，消费税的实施，是国家为引导人们正确消费而征收的税种，因此我们再购买消费品时就比一般的商品贵。但我国对企业在消费税方面也给予了一定的税收优惠。如我国的纳税人向国外出售允许出售的需要交消费税的消费品可以免征消费税；我国企业自己经营出口需要交消费税的消费品，可以按照企业自己实际出口的数量及金额免征消费税；对于国外将原料运入国内加工的应税消费品，也能够免征消费税。由此可见，我国为促进国内商品的出口，制定了比较多针对我国商品出口的政策优惠。对国外原料运入我国加工的相对的也制定的一些政策优惠。如国外来料加工可以免征进口环节需要缴纳的消费税。除上述的消费税税收优惠政策外还有很多，现阶段我国消费税优惠政策的实施，也在一定程度上促进我国出口与进口贸易的发展。

除消费税外，增值税是国家占比最大的税种。增值税是指在商品在生产和经营过程中的各个阶段，对其增值额作为计税依据的一种流转税，因此有增值额则征收增值税，无增值额则不征收。我国实施增值税税收优惠政策的项目也较多。如农民自己生产的农产品并将其销售的可免征增值税；销售古旧图书的可免征增值税，直接用于科学研究的进口仪器和设备的可免征增值税。

我国企业所得税是指国家对我国境内生产经营所得而征收的一种所得税。当然，在企业亏本时，一般无需缴纳企业所得税。由于我国各企业所处行业的不同，现阶段我国对不同的企业所实行的企业所得税税不同。正常情况下我国企业缴纳企业所得税时所采用的税率为百分之二十五，但对于国家重点扶持的产业来说就相对较低，像高新技术企业在缴纳企业所得税的所用的税率为百分之十五，在缴纳企业所得税税款上有较大的优惠。对于不以盈利为目的的，符合条件的非营利组织的收入的，国家可以免征其增值税。

　1.3税收优惠政策的作用

我国税收优惠政策在使用的过程中，所起的作用主要为促进国家经济发展。国家经济的发展一直以来主要依靠税收收入，而税收的少与多由我国企业发展状况与国民消费而定。因此，税收优惠政策的实施能够有效引导我国资源的合理配置，并引导我国企业向良好方向发展，并且能够促进我国产业结构的合理调整，现阶段我国的企业正处在产业转型的阶段，靠企业自身调节具有滞后性，国家通过实行合理的税收政策，能够引导社会资源合理流动，实现企业产业最优化。并在我国企业在发展过程中实施相应的税收优惠政策，使其在发展中增加企业收入，降低企业的生产成本。

2圆通速递有限公司简述

随着我国淘宝，天猫这些网购平台出现，我国的快递产业也慢慢的跟着发展起来，其中有中通快递股份有限公司，京东物流，中国邮政速递物流股份有限公司，上海韵达货运有限公司与接下来所说的圆通速递有限公司。上海圆通速递有限公司最早由其创始人喻会蛟于二零零五年的五月份成立，最初企业企业主要以物流经营为主，在之后随着圆通速递有限公司的发展壮大，公司涉及领域也随之增加，主要涉及的商业板块有快递物流板块，新零售板块，新科技板块，以及航空货物板块等，圆通速递有限公司多种经营的模式让其在2016年成为国内第一家上市的物流公司，并入围中国民营企业五百强，经营的范围也逐渐覆盖国内1200多个城市，随着公司的发展趋势，国内知名企业也纷纷与其合作，主要有通用汽车，阿里巴巴淘宝网，通用电气等企业。圆通速递有限公司随着国内市场的稳定也在逐步向国际市场发展，并在香港注册CAE公司，开展国际业务。圆通快递有限公司使一家具有巨大潜力的公司，由创立之初全靠自己的努力发展壮大起来，在其在国内的发展稳定后不断进军其他领域，使其不再成为单以物流营运为主，而是面向多元化，正因此，圆通速递有限公司成为我国物流行业前三内的企业。

　3税收优惠政策利弊分析

　　3.1税收优惠政策利面

3.1.1增值税和消费税税收优惠政策降低公司成本

圆通速递有限公司是属于快递行业，随着公司所涉及的领域加大，圆通快递有限公司也在发展着旗下上海园擎信息科技这样的新公司。快递行业刚出现时，我国未有详细的关于税收优惠在政策来促进快递企业的发展，致使快递业的发展变得缓慢，随着我国经济的发展以及人们对方便生活的追求，越来越多的快递公司涌现出来，为促进物流公司的发展，我国因此对物流产业制定并实行了相应的税收优惠政策来减轻公司的纳税负担。主要制定了保税物流中心A型与B型税收优惠政策，在一定的程度上减少圆通速递有限公司增值税与消费税的缴纳。如圆通速递有限公司内的企业在其物流中心内加工的货物，以及货物直接出口或直接销售给圆通速递有限公司内其他企业的，都免征增值税与消费税。国家除对圆通速递有限公司的物流产业实行税收优惠政策外，其旗下的上海园擎信息科技有限公司也能享受国家实行对高新技术企业实行的税收优惠政策，如在上海园擎信息科技有限公司认定为高新技术企业的当年起，可以连续三年享受高新技术企业的企业说的税税率。可依据15%的高新技术企业税率缴纳所得税。若旗下其他企业公司当季度或当月需要缴纳的企业所得税是25万元，其旗下高新技术企业只需缴纳15万元。国家税收主要来源于增值税。在国家发展过程中，增值是最重要税种，占国家税收入中排第一。消费税在企业纳税过程中的占比相对于其他纳税事项来说占比中也是较大的，而企业所得税的少交其利润则增加，国家对圆通速递这样的快递业公司实行这一税收优惠政策，在一定程度上降低了公司成本，使公司不断向多元化发展。

3.1.2企业所得税优惠政策提高了公司收入

任何企业在发展的过程中都免不了企业所得税的缴纳。我国除了对快递业实行增值税、消费税的税收优惠政策外，在企业所得税的应用中，为鼓励圆通速递有限公司这样的物流企业与其他行业企业的发展，制定并实行企业所得税相应的税收优惠政策，根据现阶段我国企业所得税税收优惠政策要求，对符合条件的小型微利企业，企业所得税税率可由原来的百分之二十五减按百分之二十缴纳企业所得税。换句话来说若企业所得税的计税依据为一百万元，圆通速递有限公司原来需要交二十五万元的企业所得税，现在只需要交二十万。在企业所得税上实行了一大优惠，对当初刚发展的圆通速递有限公司起到了非常大的促进作用。企业所得税是对公司经营所得额征收的税，企业所得税的实施，并在一定程度上增加公司收入。

3.1.3税收优惠政策在实施过程加强公司竞争力

在我国经济发展的中，涌现出众多的企业，企业数量的增多使它们之间的竞争力加大。由上所述，圆通速递有限公司在发展的过程中也面临着较大的竞争力。我国实行了一系列的税收优惠政策以促进圆通速递有限公司这样物流产业的发展。具体有对物流企业实行保税物流中心A型与B型税收优惠政策以此来降低公司成本，对企业所得税给予了一定优惠，我国在公司发展过程中加大优惠力度，在创立之初促进了企业的成长。这些税收优惠政策的实施，使圆通速递有限公司在享受税收优惠政策同时不断提高其竞争力，使其在后来的发展中奠定了不断壮大的基础，发展成为中国前三内的物流公司。

　3.2税收优惠弊面

3.2.1税收优惠政策的使用缺乏统一性

近几年来，随着我国经济的高速发展，国家制定并实行了较多的税收优惠政策，税收优惠政策在一定程度上能够促进企业的发展。因此，在实施税收优惠政策后，像圆通速递有限公司这样的快递企业的迅速发展起来，其他企业也先后涌现出来，从物流企业来说，国家与地方之间确确实实制定了比较多的税收优惠扶持快递企业发展的政策，扶持力度也较大。如我国三大税种增值税，消费税和企业所得税这些政策优惠。有许多税收优惠政策对扶持快递业发展发挥了很大的作用，但除国家层面实施的优惠政策外，不同地方XX也出台了一些所谓扶持快递行业的税收优惠政策，但落实效果却不尽如人意，从目前情况可以看出，我国扶持企业发展的税收优惠政策有很多，但由于国家与地方出台的扶持政策在管理制度上存在着不相同之处，在实施过程中存在着差异性，导致了圆通速递有限公司旗下的公司在不同地区的管理中存在差异，这在一定程度上影响和制约了圆通速递有限公司总体的发展。

3.2.2税收政策的使用存在滥用行为

现阶段，我国对企业发展的重视程度大大加强，为推动我国经济的发展，并引导企业向最优结构转型，国家和地方对投资者实施较多的税收优惠政策，而税收优惠的内容在执行方面存在着较多的不同，并且由于国家在实行税收优惠政策的同时，地方为其自身发展也在实行着不同的税收优惠政策，因此在实行的过程中存在着较大的差别，致使税收优惠政策在使用上的不规范行为成为税收弊端的常见问题。特别在近几年经济发展加快的情况下，某些企业在享受国家税收优惠政策的同时也在享受着地方优惠政策，这大大扭曲了国家实施税收优惠政策的初衷，不利于其他未享受税收优惠政策企业的发展，无法让税收优惠政策发挥其自身作用。

3.2.3税收政策在制定过程中缺乏公平性

在税收优惠我国税收优惠政策实施的过程中，虽然各行各业的行情与发展状况不一样，涉税税率不相同，但在应用的过程中缺乏一定的公平性，就企业所得税税率来说，国家中点扶持的产业在缴纳企业所得税时税率较低。如企业通过高新技术企业认定后可享受所得税优惠，有原来百分之二十五降为百分之十五，为企业省下一大笔资金，而圆通速递有限公司的企业所得税依旧是百分之二十五，虽然行业与行业之间存在较大差异，国家也有积极促进某一行业发展的原因，但放在一大企业来说，相差百分五所缴纳的税的数目相对也较大。国家在实施税收优惠政策的过程中缺乏公平性，阻碍了企业的发展。

　4我国税收优惠政策的完善建议

　　4.1制定者应完善税收优惠使用制度

据以上所述，首先，现阶段我国税收优惠政策制定的优惠条例较多，但过于繁多的税收优惠政策在实际运用中真正落实的却较少。使得税收优惠政策口至实不至，无法真正发挥其作用来促进企业的发展。其次是我国税收优惠在使用的过程中没有达到使用制度的规范。如有些企业在享受国家税收优惠政策又享受地方优惠政策，导致国家税收收入的流失。不利于国家对税收优惠制度的管控。因此，在税收优惠政策的使用过程中要规范其使用制度，对税收优惠政策的受惠者及企业普及我国税收优惠政策在使用中的规范，另外我国税收优惠政策的使用制度还不够健全，应尽快加快我国税收优惠政策的法制建设，防止企业违税行为的发生。而完善的方法就本人的意见主要有三点：首先在制定税收优惠政策时应结合当时企业发展现状，设想税收优惠政策在实行中可能出现的问题进行分析并改善，保证税收优惠在实行过程中的效率。其次是现阶段我国企业在申请税收优惠政策认定时程序较为复杂，认定过程也比较缓慢，因此，应合理的改善我国税收优惠政策认定流程，使纳税人能够及时的享受我国实行税收优惠政策带来的便利；最后是国家在实行税收优惠政策时应像增值税一样，在地方收入时按一定比例上交国家，所以国家应将一些事务地方管理，地方制定的一些税收政策也应上交到中央审核。避免产生税收优惠制度使用不规范的问题。在新的国家形势下，税收优惠政策对企业的发展起越来越大的作用，国家是实行的税收优惠政策较多较杂，因此，完善我国税收优惠政策的使用制度，对国家管控与改善我国税收优惠政策起着一定的促进作用。

4.2精简税收优惠制度优惠项目

在我国，不同类型的企业较多，实行的税收优惠政策也较多，因此税收优惠政策在实行的过程中也较难管理，纳税人对税收优惠的滥用成为常见问题，而我国税收优惠政策的执行力也随着税收优惠政策的滥用而降低。因此应对我国税收优惠政策存在的上述问题做出相应的调整，对一些因税收优惠政策而导致较难管理且漏洞大的税收优惠政策应及时完善，对我国常用的税收优惠政策应进行细化，对先前制定的一些而当下较少应用到的税收优惠政策进行及时的更新或者像个人所得税那样将较少用到的税种进行合并，由十一项降为九项，有的采取综合计税方式，减少税目多而不常用带来的困扰，同时也提高了我国税收优惠政策的执行力。

　4.3在制定过程中应缩小企业之间的税收优惠差距

随着我国经济的发展，各行各业的企业大量涌现出来，尽管不同的行业之间具有不同的特点，国家在制定与实施税收优惠过程中也考虑到行业差距，但由上述所说，税收优惠政策大多偏向其重点扶持产业，如电子信息业，其企业所得税税率为百分之十五，出口退税税率业逐年提高；生物与新医药业其出口符合要求的物品免税：新能源与环保产业其从事符合规定的环保项目的所得可以享受“三免三减半”的优惠。除以上所说，另有航空航天业，新材料业，资源与环境业，先进制造与自动化业都有实行了优惠较大的税收政策。但各税种的税收优惠政策在不同的企业之间存在的差距较大，致使税收优惠政策缺乏公平性。也使得行业差距加大。因此在制定税收优惠政策的同时也要缩小我国企业间的税收优惠差距，要根据不同的行业制定相应的税收政策，在侧重某一行业时也应发展其他行业，实行双管齐下的税收优惠政策，促进税收制度对企业的协调发展和产业结构的合理调整。

　5结论

现阶段，随着我国经济发展的这个大潮流，我国制定与实施的税收优惠政策也在企业的发展中起着至关重要的作用。并对为鼓励企业的发展对不同企业与行业之间给予了不同的税收优惠税收。这些政策可以帮助我国企业在一定的程度上降低成本，提高企业的收入，加强企业竞争力。因此税收优惠政策的实施，从推出以来取得较大的成效。但在我国税收优惠政策在发挥作用的同时，也出现了一些弊端。其中包括税收优惠在实施过程中的使用缺乏统一性，企业在税收优惠政策使用过程中出现滥用行为，在制定的过程中缺乏对企业的公平对待，这些成为了我国税收优惠政策面临的主要问题。为税收优惠政策能发挥积极的作用，应完善我国税收优惠政策实施过程中出现的各类问题，提高税收优惠政策效率。

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　致谢：

本次论文主要是通过利用实习的闲余时间完成。首先，非常感谢老师对我确定论题，建立框架以及论文写作方面的种种指导，我才可以顺利的完成论文，而且，使我体会到论文写作对学习能力，研究能力以及创新能力有很大的帮助。老师诲人不倦的育人精神令人崇敬，在我书写论文的过程中出现的一些错误，老师都耐心指出，并纠正我写论文中存在的不易发现的问题。其次非常感谢我的父母，在大学这四年的学习路上一直鼓励我，为我能够顺利的完成毕业论文提供了巨大的帮助与支持，在未来的日子里，我会更加努力，不负期望，向更好的方向出发。