谨慎性原则在企业会计核算中的应用研究 ——以华为技术有限公司为例

摘要：在当前我国经济发展转型的关键时期，企业所面临的市场形势也出现了比较大的转变，不确定的风险因素也越来越多，极大影响了企业的可持续发展。在这种背景下，很多企业发现应用谨慎性原则展开会计核算能够有效增强自身的风险应对能力，推动自身稳健持续发展。然而，通过实际调查发现，凡事有利就有弊，谨慎性原则虽然拥有相应的优势存在，但其同样有自身的缺陷和不足。如果使用不当的话，不单单没有办法推动企业协调稳定发展，甚至还有可能导致企业蒙受更大的损失，乃至会影响到其余相关利益群体的权益。因此，企业在应用谨慎性原则进行会计核算的时候，必须加强人才培养工作，提升财务人员的专业素养与责任感，制定更为完善合理的计划，这样才可以为谨慎性原则的作用发挥打下更坚实的基础。鉴于这种情况，本文首先展开了会计谨慎性理论研究，然后详细分析了谨慎性应用对企业的影响，最后以此为基础提出几点应用谨慎性原则的建议。

关键词：谨慎性原则；企业发展；会计核算；应对策略

1 引言

在社会主义市场经济快速发展的背景下，企业所面临的实际发展环境也随之产生了比较大的变化，市场当中可能对其造成影响的不确定风险因素也越来越多。在这种情况下，企业随时可能跌入破产倒闭的深渊。所以，企业要想有效增强自身的竞争力，保证自身的市场地位不动摇，必须明确认识到谨慎性原则的重要作用，制定更为科学合理的应用方案，从而帮助财务管理人员更好地应用谨慎性原则完成会计核算工作，这样才能够在有效提升企业风险预防与应对能力的同时，为企业日后的经营发展决策制定提供更为真实科学的依据，推动企业的协调稳定发展。所以，本文以华为技术有限公司为例展开谨慎性原则在企业会计核算中的应用探究有着重要的现实意义。

　2 谨慎性原则的含义与特征

　　2.1 谨慎性原则的含义

谨慎性原则又被称之为保守原则，其也是企业在进行会计核算时应该遵循的原则之一。在谨慎性原则的要求下，企业既不能过高估计自身的资产以及收益，又不要过低估计自身的费用与负债，这样才可以有效降低自身可能遇到的风险。换而言之，假如面对几种存在区别的会计方法或者经济活动程序，会计工作人员应该在保证客观的基础上，以更为谨慎的态度处理已经产生的经济业务，绝对不能凭借自己的主观对资产、收益以及负债进行估计。特别是在债务与费用方面，会计工作人员实际上很难准确掌握资产与收入的实际情况。在这种背景下，要想保证财务报表更为符合实际，发挥出警醒决策者的作用，会计工作人员在展开核算时应该细致分析所有可能导致损失的风险，并将这些风险纳入到财务报表当中，将其充分展示在决策者面前，从而帮助决策者制定更为准确可行的发展决策。

2.2谨慎性原则的特征

随着时代的发展，谨慎性原则也受到了越来越多企业的重视，并被他们广泛运用到了会计核算工作当中。谨慎性原则主要具备以下两个特征：

首先，应用谨慎性原则是为了更好地避免企业利益蒙受损失。严格按照谨慎性原则展开会计核算，可以提前完成企业经营发展过程中可能遇到的风险及损失预防，帮助企业领导人员提前做好准备，这样在风险出现的时候，其才能够及时做出正确的应对反应，将自身可能受到的损失降到最低，从而在竞争日益激烈的市场中脱颖而出。

其次，准确把握收入及费用的实际情况。在实际经营生产过程中，企业不可避免的会遇到一些特殊的收入以及费用，通过谨慎性原则的有效利用可以帮助企业更好地把握收入及费用的实际情况，为后续核算工作的高效展开打下更坚实的基础。以折旧为例，加速折旧法就与传统的直线折旧法有比较大的区别，其使每个周期折旧量的分布都发生了改变，更为适用于固定资产的核算工作。

3 谨慎性原则在华为技术有限公司会计核算中的应用探究

　　3.1 在存货计价方面的应用

对于企业来讲，存货实际上指的是企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，其价值会随着时间的流逝产生剧烈波动。尤其是对于华为技术有限公司来讲，其存货基本上都是高新电子信息技术产品，而在当前这个互联网信息时代，电子信息产品更新升级的速度极快，随着存放时间的不断增加，这些产品的价值也会快速下跌。在这种背景下，为了将自身存货成本更为真实的反应出来，华为技术有限公司就按照谨慎性原则展开工作，通过加权平均法展开存货价值计量。所谓加权平均法实际上指的就是将当月全部进货数量与上月初存货数量当作权数，然后再将当月进货成本去除，之后加上月初存货成本，完成存货加权平均单位成本的计算，最终得出当月发出存货成本以及期末存货成本的一种方法。如表1所示，在2018年5月，华为技术有限公司月初共有芯片存货3000个，单价为80元/个，6日进货数量为1500个，单价为85元，21日再次进货1000个，单价为95元，月末盘点时剩下芯片700个。首先，计算购入存货数量2500个（1500+1000）与本月购入存货成本22.25万元（1500×85+1000×95）；其次，按照公式计算存货的加权平均单位成本为（3000×80+222500）÷（3000+1500+1000）≈80.1元；最后，按照公式进行月末库存存货成本计算，得到结果为700×80.1=56070元，用这种方法展开工作可以帮助企业有效预防市场突变带给自身的风险，帮助企业领导更好的掌握存货实际结存情况，做到有备无患，这样不管产品的市场价格发生怎样的变动自身基本都不会蒙受比较大的损失。

表1 2018年5月华为技术有限公司芯片存货情况

	数量	单价（元）
月初存货	3000	80
6日进货	1500	85
21日进货	1000	95
月末盘点	700	–

除此之外，在应用谨慎性原则展开资产存货管理的时候，企业还可以采用后进先出这种方法，从而将自身仓库里面的存货价值更为准确的反应出来，并提前制定好不同的应对方案，进而更加高效的防止利润虚高的情况发生，降低存货的期末价值，切实保证自身财务系统的稳定性。

　3.2 在固定资产方面的应用

在应用谨慎性原则展开固定资产核算的时候，企业应该保持更为谨慎的态度对待市场当中的不确定因素，进行相应风险以及损失的细致分析，不要高估自身可能获得的收益以及资产价格，并尽快完成资产的转化，通过收益弥补自身的损失，从而有效避免自身蒙受不必要的损失，提升风险预防效果。通过经过实际探究发现，谨慎性原则在企业固定资产核算方面的应用主要为固定资产折旧。随着科学技术水平的不断提升以及市场经济的快速发展，企业所拥有的很多固定资产价值都会持续下滑。在这种情况下，为了避免自身的生产能力受到影响，企业必须要提升自身的固定资产折旧速度。以华为技术有限公司为例，其在2018年进口了一条原价为30万元的生产线，预计使用5年，5年后该生产线的净残值约为8000元。采用双倍余额递减法进行各年折旧值计算，最终结果如下：

双倍直线折旧率为：（2÷5）×100%=40%。

首年应提折旧为：30×40%=12万元。

第二年应提折旧为：（30-12）×40%=7.2万元。

第三年应提折旧为：（30-12-7.2）×40%=4.32万元。

第四年固定资产账面价值为：（30-12-7.2-4.32）×40%=6.48万元。

第四、五年应提折旧为：（6.48-0.8）÷2=2.84万元。

华为技术有限公司在进行固定资产核算的时候就合理应用谨慎性原则，通过加速折旧法进行核算，在相应固定资产依旧属于使用状态下就提前完成了其价值分配，增加相应的折旧费用，以此来实现了自身的收支平衡，为自身的可持续发展打下了坚实的基础。同时，按照谨慎性原则展开固定资产的提前折旧处理不仅仅可以帮助企业获得更多经济效益，还能够使企业应对突发事故的能力得到有效增强，将自身面对突发事件可能蒙受的损失降到最低，保证财务报表平稳。另外，华为技术有限公司还应该按照谨慎性原则做好固定资产计提减值准备，通过这种方式不仅仅极大提升了自身的风险应对能力，还使自身的资产质量得到了进一步优化改善，保证资产负债表与自身实际资产情况完成一致，更好的保全了自身资本。

　3.3 在应收账款中的应用

企业在经营发展过程中，赊账、分期付款等行为是自身不可避免会遇到的情况，而这些情况则会造成各种应收账款出现。同时，随着市场经济的快速发展，企业所面临的市场实际情况也会出现比较大的转变，导致各种意外事故发生，最终造成自身的应收账款失去回收的可能，直接变成坏账，给公司带去比较大的经济损失。因此，要想切实避免坏账问题出现，降低自身可能造成的经济损失，企业应该按照谨慎性原则综合考虑自身实际情况以及相关规章制度提前制定相应的应对策略，以此来提升自身的应收账款风险应对能力。如表2所示，华为技术有限公司2018年的应收账款额度为91052百万元，如果不展开提前准备的话，就会有坏账出现，会对自身发展造成极大消极影响。因此，华为技术有限公司提前设置了5%的坏账提取准备，以此将坏账对自身造成的消极影响降到最低，保证自身的经营发展不会受到突发性坏账的影响，为自身的可持续发展打下更坚实的基础。

表2 2018年华为技术有限公司财务情况

项目	数额（百万元）	同比涨幅
非流动资产	135678	35.7%
流动资产	530114	30.8%
资产合计	665792	31.8%
现金与短期投资	265857	33.0%
应收账款	91052	14.4%
合同资产	48276	–
存货及其它成本	96545	33.4%

　　4 谨慎性原则对华为技术有限公司会计核算的影响分析

　　4.1 积极影响

4.1.1 凝聚企业收益

谨慎性原则实际上是会计准则里面重要程度极高的基本准则之一。在实际经营管理过程中，企业合理应用谨慎性原则可以使自身财务控制管理工作效率与工作质量都得到有效提升。在遵循谨慎性原则展开工作的过程中，华为技术有限公司的会计工作者在展开会计事务处理的过程中，必须要时刻保持谨小慎微的态度，在对目前企业所采用的经营管理方案可能给未来自身带来的损失以及风险进行细致充分预估的同时，少记或者不记录企业目前所采用的经营管理方案可能在未来带给自身的经济利益，从而保证会计财务报表的使用人员以及企业的经营领导人员同样采用更为谨慎的态度展开工作，进而为相关决策制定提供更为合理可靠的依据。由此可见，对于企业来说，合理应用谨慎性原则进行会计核算，可以帮助企业更好的规避未来可能影响自身经济收益的风险，增强自身的风险以及突发情况应对能力，帮助自身完成收益凝聚，更好的实现自身预期盈利目标，获得更多社会经济利益，推动自身长远发展。

4.1.2 保障利益相关权益

在经营管理过程中，企业不可避免会与其他社会群体产生交集，并形成相应的利益共同体。如果企业自身经营管理出现问题的话，相关利益群体的权益也必然会受到影响。但是，在实际经营管理过程中，假如企业严格按照谨慎性原则进行会计核算，完成经济活动中不确定因素与未来可能发生风险的准确预估，制定更为科学合理的应对措施，并及时对外公布相关风险信息，不仅能有效降低自身可能蒙受的损失，还能够切实保证投资者与债权人等相关利益群体的权益免遭侵害，进而有效提升自身的品牌形象与信誉度，获得更多投资者认可与青睐，极大增强自身的核心竞争力，切实保证自身可以在竞争日益激烈的市场中站稳脚步。

4.1.3 促进企业可持续发展

随着社会主义市场经济的快速发展，企业所面临的市场形势也越加变幻莫测，可能遇到风险的几率也越来越大。在这种情况下，贯彻落实谨慎性原则进行会计事务处理可以帮助企业更好地完成风险预防，真正实现稳健经营的发展目标。实际上风险是企业经营发展不可避免会遇到的问题，在经营管理过程中采用谨慎性原则，提前展开风险可能给自身造成损失的合理预估，并对这部分费用进行事先入账，这也就相当于企业预先准备好了应对意外情况发生的资金。在这种条件下，即便风险真的发生了，企业也完全可以依靠自身的能力渡过难关，从而避免自身的经营发展受到影响。同时，以谨慎性原则为基础的不高估收益对一家企业来说也是重要的自我保护手段，因为在实际发展过程中，有一部分按照权责发生制所确认的收入企业不一定可以收到，假如过高估计自身可能获得的收益，也就代表自身可能获得的利润也会相应增加，企业需要提前交纳更多的企业所得税，相当于自身进行了资金预支，这种情况是不利于企业稳健发展的。除此之外，企业会计人员严格按照“两不”原则展开核算工作，还可以有效提升会计信息的保守性，进而使以此信息为依据的决策更加稳健。由此可见，合理应用谨慎性原则进行会计核算工作能够为企业的可持续发展起到更大的推动作用。

4.2 消极影响

4.2.1 低估企业利润从而影响企业决策

企业在应用谨慎性原则进行会计事务处理时，如果对某些事项的预估不合理的话会对自身的财务状况造成比较大的影响。例如，在进行或有事项预估的时候就有可能出现估算不准的问题。因为或有事项属于还没有发生的事情，其结果就像薛定谔的猫一样，在没有出现的时候任何人都没有办法准确判定。但是，在应用谨慎性原则展开工作的时候，会计人员可能会过于谨慎,出现负债估计过高而可获利润估计过低的情况，这样则会导致企业的决策过于保守，甚至做出错误决策，影响到企业的核心竞争力以及可持续发展。所以，也在应用谨慎性原则展开事务处理的时候，最好制定明确的规范或者标准，从而有效防止会计预估报表出现过于保守或者过于偏激的情况，为自身相关决策制定提供更为真实可靠的依据。

4.2.2 易使财务人员丧失客观评判标准

客观性也是企业会计人员展开会计核算必须要遵守的原则，而要想更加客观的完成会计核算工作，会计人员应该按照企业已经完成的经济业务为基础展开工作，从而将企业的经营发展情况以及财务情况真实反映出来。但是，在应用谨慎性原则展开工作的时候，会计人员需要在会计实务当中完成一些还没有出现的损失与费用的确认，这与会计核算客观性的要求是有比较大矛盾的。同时，在现实生活中，产品价格、企业可能获得的利润以及可能蒙受的损失都有极大的不确定性存在，其中包含着很多没有办法准确辨认的元素，这些元素会对会计信息的真实性造成直接威胁。除此之外，谨慎性原则还要求会计人员尽可能维护企业以及相关利益群体的权益，造成他们不得不应用“审慎”的方式展开工作，最终导致他们彻底丧失“不偏不倚”的客观立场，失去客观评判标准。

　5华为技术有限公司在会计核算中谨慎性原则应用的建议

　　5.1 提高财务人员素质

财务人员对所有会计方法以及会计原则的应用落实以及作用发挥都有着决定性的影响。同时，随着时代的快速发展，财务人员在工作过程中可选择的会计制度与会计准则范围也在与日俱增。因此财务人员在应用谨慎性原则的时候，应该做好合理程度的有效把握。另外，财务人员综合素质高低还决定了其会计政策的应用能力，所以华为技术有限公司必须提升人才培养工作力度，增强财务人员的专业技术能力以及职业责任感。要想切实达到这一目标，也应该同时展开宣传培训以及学习工作，综合考虑自身以及员工的实际情况制定更为多样化的人才培养方案，以此来帮助财务人员树立正确的工作意识，增强他们应用落实谨慎性原则的主观能动性，让他们对谨慎性原则的实质有一个更为深入的了解和认识，这样他们在面对不确定性事项的时候，才可以做出更为客观公正的评判，避免会计预估结果受到主观臆想的干扰，提升预估工作的准确以及合理程度，进而为管理层的决策判断提供更为真实可靠的依据。

5.2 完善外部的上下级沟通系统

打造更为优秀畅通的外部上下级沟通系统，能够让华为技术有限公司领导人员及相关利益群体对企业的发展情况有更为清楚的了解和认识，实现全面准确信息内容的及时共享，推动相关部门与财务人员沟通的顺畅化发展，帮助财务人员更好地掌握市场实际情况，从而为谨慎性原则的有效应用夯实根基。同时，随着科技水平的快速提升，绝大多数企业都已经实现了会计电算化发展，财务人员在进行账务处理的时候已经摆脱了手工操作计算的窘境，极大提升了会计核算工作效率以及准确性，降低了人为因素对工作结果的影响。因此，在现代化背景下，企业必须要做到与时俱进，通过先进信息技术的有效利用打造高质量的外部上下级沟通系统，并明确系统当中每位成员应该承担的责任与义务，告知工作人员其应该传递的内容、传递方法、传递途径以及信息传递对象，这样才可以保证相关信息可以按照既定路线准确的传达到需要的人手里。除此之外，企业还应该保证自上而下的信息反馈系统顺畅。因为，在实际工作过程中，基层职工可能每天都会直接接触到很多上层领导人员接触不到的关键性经营问题，其在大多数时间里也是最先了解到问题所在的群体，只有打造一个畅通的上下级沟通渠道，他们才可以把自身发现的问题及想法及时告知领导人员，进而更加高效地解决谨慎性原则在企业会计核算应用中出现的问题，将谨慎性原则的作用发挥到极致，促进企业的长远稳定发展。

　5.3 增强监督机制

在实际应用的时候，谨慎性原则存在比较强的主观随意性以及倾向性。所以，要想有效防止企业以落实谨慎性原则为借口，进行会计核算方式的肆意变更，过高估计损失，低估利润，谎报成本费用，扭曲自身真实的经营情况，通过谨慎性原则随意调节自身的经营成本而获得更多利润，损公肥私，一定要提升监督力度，健全完善监督管理机制，从而有效避免谨慎性原则被曲解乃至滥用。同时，要想进一步提升谨慎原则应用的合理性，企业还应该完善自身的内在约束机制，以此来增强财务工作人员的职业道德素养，推动其会计行为优化发展。例如，要想有效防止会计实务中谨慎性原则的应用和当前我国所实行所得税之间出现冲突，就一定要提升审计工作力度，增强监督机制，这样才可以保证这两者不会出现时间性差异。另外，目前在实际发展过程中，很多企业会通过过度谨慎性来规避当期应交的所得税，从而更好地实现资金周转，维持自身资金链顺畅。但是，暂时避税并不代表着企业可以偷税漏税，其最终需要上缴的所得税数量并没有任何差距，所以企业完全没有必要应用谨慎性原则进行自身当期需要缴纳所得税的调整，只需要要求财务人员严格按照与所得税政策同步的制度展开工作就可以了，这样不仅可以避免企业多交税，还可以有效降低财务人员的工作量，让他们有更多精力投入到工作中去，为企业的可持续发展做出更大的贡献。

5.4 提出完善系统的财务计划

财务计划是财务工作人员展开会计核算的基础，但是如果财务计划存在缺陷与不足，并且缺少操作性的话，会对谨慎性原则在企业会计核算中的应用造成极大的阻碍。但是，到现在为止，很多企业的财务计划却都还不符合系统完善的要求，在谨慎性原则应用方面的规范也不够明确，极大提升了谨慎性原则的应用难度。在这种背景下，要想谨慎性原则的作用更大程度的发挥出来，为自身的可持续发展奠下根基，企业必须转变发展观念，增强自身的风险应对防范能力，综合考虑新会计准则以及自身实际情况进行财务计划的健全完善，推动财务计划系统化发展，明确谨慎性原则的应用范围、比例以及相关数据，制定更为详细、操作性更强的应用指南，这样才可以有效防止个人主观臆想对会计核算工作的影响，保证谨慎性原则应用有章可循，进一步增强会计信息的准确性与可比性，从而将其作用更大程度的发挥出来，在推动企业可持续发展的同时，帮助相关利益群体获得更多经济利润。

　6 结论

总而言之，企业合理应用谨慎性原则展开会计核算工作，虽然能够使自身的市场适应能力以及竞争力得到更大程度的提升，增强自身的意外应对能力，切实保障自身的可持续发展。但是，到现在为止，我国的市场经济环境依旧有比较大的波动性存在，相关配套机制也还比较青涩，很多内容都需要长时间的探索完善。所以，要想将谨慎性原则的作用充分发挥出来，保障自身稳健可持续发展，企业应该在充分把握谨慎性原则优势的同时，明确认识到其可能对自身造成的消极影响，综合考虑自身实际情况以及新会计准则制定更为完善的财务计划，加强监督力度，切实做好人才培养工作，优化财务团队，并通过信息技术的有效利用上下级以及内外部沟通交流系统，这样才可以实现信息的充分共享，为谨慎性原则的合理应用以及作用发挥打下更坚实的基础，帮助企业制定更为科学合理的战略发展决策，进而为企业乃至我国经济的可持续发展贡献更大的力量。

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致谢：

时光转瞬即逝，不知不觉之间我的论文已经慢慢完成，在此我需要对那些鼓励过和帮助过我的人表示感谢。首先我要对我的导师表示真挚的感谢和最崇高的敬意，从论文的选题到资料查询、撰写以及修改方面他耐心的利用他丰富的知识经验对我进行了细致的辅导，尤其是我在研究陷入困境的时候，他更如及时雨一般的帮助我找到研究方向，为我破开了论文前方的迷雾。其次，我要对批阅我论文的老师表示感激之情，希望老师们可以对我论文存在的不足之处进行指正，帮助我更好的完成自己的论文。