一、绪论
（一）研究背景及目的
国外企业年金发展已经有了一百多年的历史，然而中国1991年才正式开展企业补充养老保险，并在2000年有了官方的名称“企业年金”，但它只是在过去的二十年探索。2004年，劳动和社会保障部颁布实施了“企业年金试行条例”（第20号令）和“企业年金基金管理行政管理规定”（第23号“试行令）”，表明其制度已经在我国推行，从某种意义上来讲，西方发达资本主义国家完善的企业年金制度带给我们很大的启示，但在运行过程中，还有很多制度不完善。所以，要解决这个问题，就必须努力建立和规范企业年金运营体系。本文试图总结国外的成功经验，在此基础上，研究阐述了完善我国企业年金制度的意义，分析总结了企业年金问题。同时，提出了可行的建议，探讨企业年金发展道路符合中国国情。这也是笔者选择此课题作为研究方向的目的所在。
（二）文献综述
国外方面来看，最初Robert Holzmann,Richard Hinz(2006)[1]把世界银行三支柱思想提升到五支柱思想，在原有的基础上，支持非缴费型最低生活保障的“零支柱”，并增加了“第四支柱”，对家庭成员实行非正式保障。接下来，Gillion，JohnTurner，CliveBailey,Denis Latulippe(2002)[2]阐述国际劳工组织（ILO）提倡人们的四层次养老保障体系。
之后，X学者罗斯福强调，在福利的面前，每个人都是平等的。福利是社会发展一定时期的产物。因此，罗斯福成为第一位明确阐述福利多元主义的外国学者。殷俊（2008）《企业年金制度创新与发展研究》[3]，创新的制度，研究方法提出了建设性的意见和建议，对企业年金发展有重大影响。林义、彭雪、胡秋明（2006）《企业年金的理论与政策研究》[4]从国内企业年金发展的实际情况出发，在营运模式、治理对策、税收优惠、等问题进行详细研究，并有目的性的针对“理论与政策”进行深层次的分析和探索。
（三）研究方法
本篇论文通过对比澳大利亚、X的中小企业年金制度和中国中小企业年金制度存在的问题和困难进行了介绍和总结，为中国中小企业年金建设提出一定的建设性建议。拟采取以下研究方法:
(1)文献研究的方法。文献研究方法指的是对数据进行搜集，识别和整理文献，能够达到对事物的科学研究。
(2)定量分析的方法。通过对互联网的搜索，查阅报纸和书籍，对所涉及的问题进行全面的解释。
(3)比较分析的方法。通过同国外相关制度进行对比，结合中国企业年金发展现状，获得有效经验和启发。
二、中国企业年金及发展历程
（一）中国企业年金的基本概念
企业年金是依据中国自身经济实力，不包括XX实施的公共养老金，根据我国政策引导，自发建立的。补充养老保险可以分为DB计划和DC计划。
DB计划:退休之后，员工往往会收到等额退休月收入（有些会根据生活消费系数按期调整），直到他们去世为止，他们月收入都是依据准则制定。该方案成本基于每个月提取金额和相对应的假设计算，该假设可以作为企业负债或者是当前成本。有关精算风险和投资风险由企业承担。
DC计划:根据规则，明确缴费金额，统计缴费金额、根据投资收益形成应付退休总额。员工每个月收到的退休额由退休总额、领取期间决定。这些方案投资风险由职工负担。由于鼓励员工尽早对退休做打算，所以通常鼓励员工缴费。该方案费用为每年支付，没有必要进行测算。
（二）中国企业年金的发展历程
1、企业年金制度起步阶段(1991-2000)
中国企业年金来源企业养老保险。(1).1991年，xxxx颁布改革方案，方案要求，发展中国养老保险制度核心目标是建立多样化的养老保险制度。重要的是要指出，说明企业实行补充养老保险有利于企业的发展。(2).人力资源和社会保障部在1995年颁布建立企业补充养老保险制度的建议，内容包括建立养老保险制度、经营管理条例、责任组织，促进补充养老保险得到更好的发展。(3).1997年，xxxx改革基本养老保险体系，通过了关于企业职工基本养老保险体制决议，决议指出发展企业补充养老保险的重要性，并提出一定的建设性建议，因为各个地方的经济条件都不同，所以发展地方补充养老保险也可以适应当地经济条件，这样有利于地方补充养老保险的发展。并且由社会保险办理机构管理。从中可以看出当时的企业补充养老保险制度发展不完善，缺少改革基本养老保险的基本条件，比如：相应的政策和措施。
2、第二阶段(2000-2004)
年金体制发展阶段。1.2000年年末，xxxx出台完善城镇社会保障体系的决定指出企业补充养老保险需要改进，并把企业补充养老保险改名为——企业年金。2.在《决定》中，规划中国要按积累制度搞好企业年金建设。账户管理模式应当为个人账户管理模式，成本由个人和企业共享，工资薪金总额的百分之四划分为成本消耗。2004年05月，劳动部，银行监督管理委员会会，证券监督管理委员会制定《企业年金基金管理试行办法》。并详细解释企业年金的运营模式及相应的操作程序，并指出养老保险金属于企业的员工享有，保险金额在投资和使用方面具有一定的限制性。
3、第三阶段就是企业年金制度发展完善阶段(2005年至今)
（1）.2004年企业年金制度完善后，先后出台相应规定。（2）.2006年，中国颁布了关于国有企业实行企业年金制度的最新指令和具体说明。（3）.2009年，中国颁布有关企业年金所得税的规章制度。（4）.2011年，决定把企业年金转移至专门的管理机构。新政策出台前，XX办理机构都属于管理部门，这种管理方法逐步导致了管理趋势的社会化和投资趋势的市场化。除此之外，管理方法规定具体处罚规则来限制违规行为。（5）.2014年，国家通过职业年金在缴纳个税方面的延迟策略，政策的出台有利于补充养老保险体系的发展。根据有关职业年金个税相关问题的公告，国家要求用人单位在向职工发放企业年金并录入个人账户时，职工个人在这一阶段暂时不缴纳所得税;根据规定年金属于个人支付的范围，其金额低于个人薪酬计税标准4%以内的份额应在个人应纳税的本期所得额内相互抵消。从当前企业年金发展程度上看，中国企业年金制度已发展到比较全面的阶段，整个管理制度过渡到系统有序的自我运营发展阶段。
三、企业年金在中国的发展现状和特点
（一）中国企业年金发展现状
2016年第三季度国家企业年金基金业务统计数据由社会保障和人力资源部发布。统计精确的显示了2016年第三季度，建立企业年金制度企业拥有76058家，实质整合资产10391万，领取人数为六十九万人。远超去年加权平均收益率负百分之一点三和领取企业年金人数五十万人。
就发展前景而言，企业年金在2002年总资产达到190亿。而2014年第三季度末期，增长率提高了三十六倍，企业年金超过7千亿，企业年金进程超出预期。
从覆盖率看，在2013年覆盖企业年金的企业只有66120个，仅仅二千零五十六万人同意参加企业年金，然而2016年7月-9月,已经建立企业年金企业有70000个，参与企业年金计划的职员有2324万人。
虽然中国企业年金发展速度较快，但必须清醒地意识到，在发展规模方面，中国和西方发达资本主义国家相比，还有明显的差距。中国企业年金在覆盖面积和代替水平上都远远不够。世界上有一百六十七个国家实行养老保险，特别是法国，丹麦，这些国家企业年金的覆盖率基本达到百分百。
（二）中国企业年金发展特点
中国企业年金制度具有这些特点：
(1)它是由参与国家基本养老保险企业建立，所提方案各个环节内容通常由企业和员工决定。
(2)基金缴纳是企业和员工共同负担，当双方共同负担，企业缴纳通常不低于缴纳数额的1/2，工资总额的部分可以从成本中列支。
(3)在建立企业劳动关系的基础上，涵盖了企业的全体员工，体现了差异性原则。
(4)充分利用积累制个人账户管理方式，对基金进行长期的积累和市场化的运营。
(5)它是企业或行业进行的计划，XX不参与，并受到相关政策(例如税收优惠政策)的推动与指导。
(6)这是对基本养老保险的补充，但它不能代替基本养老保险。
根据数据分析可以看出，在中国有百分之五十五的企业参与企业年金计划，表明许多中小企业年金发展程度远远赶不上国企。重点是指国有大中企业(集团)，包含交通运输业、通讯业、金融等基础产业。例如2016年，累计超过一亿元的企业年金基金都分布于化工石油、电信等行业。在这类行业中，公司的利润和员工工资比其他行业高。相反，垄断企业才能有能力为员工建立较好的企业年金计划。
四、中国企业年金发展存在的问题
（一）资本市场现有状况不能达到企业年金要求
从企业年金建立至职工取得退休金，在这个时间段内，还将面对投资风险和信用风险等问题，这将对企业年金最终价值造成影响。经历十多年的发展，中国资本市场已出具规模，在企业融资和资源配置上表现出了巨大的作用，但还存在着不合理的股权结构、披露不真实的会计信息等问题。个别上市公司违法法律规定让会计做假账，股东操控证券市场，干扰正常的秩序。
（二）资本市场不健全，企业年金投资运作收益低
企业年金同资本市场相互地进行发展，年金基金将成为具有巨大潜力的机构投资者，这不但影响资本市场规模，还影响资本市场结构调整。换句话说，资本市场成熟性，金融机构监管体系完整性，对风险的把控能力都将影响年金基金的发展。
不同于国家实施的基本养老保险制度，企业年金以员工和企业自愿为原则，抵御风险能力方面比基本养老保险强。因为企业年金采用自愿的原则，它只能保持好盈利能力，才能调动企业和职工参与企业年金;然而，资本市场不健全和金融行业发展落后，企业年金投资现状令人堪忧。
（三）没有充分宣传企业年金政策
中国XX对企业年金政策不够重视，造成企业年金主体，在企业年金理解上存在偏见。绝大多数企业没有认识到企业年金对企业的重要性，考虑到设立企业年金会增多成本，并认为是企业的包袱;加上员工没有充分认识企业年金，员工对企业年金理解仍停滞在基本养老保障，缺少参与企业年金的积极性。
（四）法律监管体系不够完善
企业年金在这十年的发展过程中，尽管颁布多部法律法规，例如1994年《劳动法》、1995年《关于建立企业补充养老保险制度的的通知》、2000年《城镇社会保障体系改进试点方案》、2004年《企业年金试行办法》，然而相关法律法规仍然不完善。这样不利于中国中小企业年金的发展，所以需要国家制订有关企业年金的法律法规，用来确保企业年金顺利运行。联合企业年金计划建立者必须熟知这些法律法规，用来确保他们建立的联合企业年金计划符合法律法规规定，并且可以得到相关政策的优惠。
（五）税收优惠政策的力度不足
推动企业设立企业年金制度，颁布一系列的税收优惠政策，税收优惠政策将推动企业年金的发展。国际上，企业年金资金积累重点依靠税收优惠。在税收优惠政策影响下，发达国家如英国和X补充养老保险覆盖面相对较高。依照当前数据的统计，中国少数地区出台了有关企业年金税收的优惠政策，但是优惠力度小，大部分为百分之四。因为税收优惠政策给予的优惠力度小，很难吸引企业和员工。因此有关部门应该增加税收的优惠力度，用来提高企业和员工积极性。
（六）企业年金覆盖范围小
中国的养老体系前景不容乐观，财政负担重。老年人在生活需求上持续提升，为了打破中国基本养老保险单独支撑的现状，年金制度被认为是一个关键的补充。15年参加企业年金有两千三百一十六万人，是05年的十五倍；在过去的四年，二百四十五万人获得了企业年金，人均月收入由900-1000元提升到1000-2000元；职业年金收入达到三十八亿，而且开始少量支出。目前企业年金最大的问题是参与度低，阻碍了混合式养老保障体系的建设。依据劳动部提供的数据可以看出，14年第三季度末期，中国企业年金累计基金总数10666亿，实际运营资金10391亿;16年前三个季度平均收益率百分之二点六三。
五、西方发达资本主义国家企业年金发展对中国的启示
（一）X401K计划
1.基本概念
401(k)计划，也叫做雇员薪金递延计划，定义来自1978年修改的《X国内税收法》加入了第401条k款为企业年金提供最新优惠政策，然而计划真正发展是在1981年年底401(k)计划执行规则颁布后。做为X一个最大的企业年金计划，401(k)计划的成功实施及其它在全球的影响力，给世界上其他国家带来很大的启发。401(k)计划作为个人养老金计划中典型的代表，最主要针对私人经营部门职员。设立一个401(k)账户一定是企业或经营者提议发起设立，自雇以及八十年代之前的XX实体也可以建立。401(k)计划内容包含:企业职工自愿参加缴费、建立账户、选择投资方式、支付条款或者结束计划以及特别情况下的相关规定(比如：疾病、死亡等等)。
2.参与资格
X企业规定参加401(K)计划的最低年龄在十八到二十一岁，参加401(K)计划普遍需要员工在企业服务期满一个月到三年，多数雇主要求员工服务期达到六-九个月或者一年，服务期基本要求达到三百天。根据调查，大概三分之一雇主同意等待，大概二分之一的雇主要求等待一年，而另一些雇主要求等待期限不到一年。
3.税收优惠
联邦国家税法始于1916年，目的在于激励雇主给员工创造福利，并且通过税收优惠措施吸引雇主加入其计划。按照联邦国家税法规定X401(k)计划选择采用EET税收制度，即雇主和雇员缴费时不纳税，并减免养老金投资收益的所得税，应用延缓纳税方式，提高雇员及雇主参与计划的积极性。
（二）澳大利亚超级年金计划
1.基本概念
澳大利亚沿袭英国养老金制度，并1909年建立养老金制度。1980年以后，其人口老龄化呈现逐年递增的趋势，因此对养老金制度进行改良，并成功建立现代养老保障体系——典型三支柱模式。它在养老金体系建设方面所做的改革和创新，被认为是建设养老金体系的成功案例。因为三支柱模式具有合理的结构，具有充分的保障性、具有可持续性，所以一直排在墨尔本世界养老金指数前沿。
2.制度设计
澳大利亚超级年金制度于1993年正式成立。制度成立以前，有的大企业自身有也拥有年金计划，基本属于待遇确定型的企业年金计划。澳大利亚于1992年确定了缴费确定性制度框架，说明在一定程度上已经转化成缴费确定型企业年金计划。制度覆盖范围也得到大幅度增加，由1986年以前覆盖劳动力人口百分之二十四，到2012年覆盖基本劳动人口的百分之九十二。
加入超级年金条件为员工的年龄在18-70岁，从13年延长至75岁，要求员工月收入超过450澳币。自雇人士自愿进行缴费，但最大缴费数额被严格限制。并且自愿缴费就可享受税收的优惠。当前超级年金强制缴费比例是工资总额的百分之九。从13年7月以来，缴费的比例逐渐增加，截止到19年6月底将提高到百分之十二。员工参与超级年金，属于强制性缴费范畴的都由雇主负担，员工想提升缴费水平，能够在雇主缴费基础上增加缴费数额，费用为员工自己承担。
3.发展现状
目前，澳大利亚的超级年金覆盖96%的全日制从业人员，80%的兼职人员以及73%的零工。总体来讲，澳大利亚有约92%的劳动人口拥有超级年金账户，超级年金覆盖率高，税收的优惠政策使得超级年金制度得到较快发展。
超级年金参保类型大致为以下几种：1.积累账户，即最新缴费确定型账户;2.待遇确定型的账户，多数为法官、公务员这类人群，这类人群不愿意加入最新的制度;3.混合型账户，基本为首次参与企业年金计划的个人，等到30或40岁之后再次参与缴费确定型计划。2011年参保数据如下：参保人数最多的是积累账户，达到总参保人数百分之五十二点六，拥有基金资产额达到总资产数额的百分之五十七点五;紧随其后的为混合型账户。根据缴费确定型，待遇确定型超级年金数据可以看出，大概百分之八十五的澳大利亚超级年金为缴费确定型超级年金。澳大利亚超级年金制度使企业负担无需承担巨大的债务压力。
（三）西方国家对中国企业年金发展的启示
1.从X的401K计划得出建设中国企业年金制度的方法
X401K计划享有一系列的税收优惠政策，然而从中国企业年金发展层面上看，仍然存在很多问题。
（1）征税模式上。中国XX向企业年金征税有以下3个步骤：1.企业、员工对企业年金计划缴费；2.企业年金计划取得的投资收益;3.员工退休后在企业年金计划取得的养老金。从国家的国情出发，执行综合税制或者是综合分类税制很多年的国家在征收个税上都偏向于领取环节征收，因为税务机关不但拥有个人信息和完善的管理体制，还享有信息管理平台，目前中国的个税制度为分项税收制度，并且在退休工资或者退休金上不征收个税，没有达到企业年金延续到个人退休领取环节征收税款的条件。
（2）中国企业年金尚未普及。中国居民持有的大量闲置资金在养老储蓄倾向中显得尤为突出。据调查,当前老百姓选择储蓄的大多数存款都在为将来养老提前做好准备，储蓄资金主要源自于他们自己的劳动收入。个人投资以及银行储蓄存款在中国家庭金融资产中占据了百分之八十。例如X，私人养老金收集了大量民间资金。
2.澳大利亚的超级年金计划给中国企业年金发展的启示
（1）自愿的原则和XX的积极参与
中国企业年金采用自愿参与地形式，依照人社部的数据看出,企业年金累计基金在2016年接近11075亿,较上年提高了百分之十六。但是增长速度是2011年之后最低增速水平，只高出2010年增速水平的百分之十点九，大大落后2008年之后平均增长速度的百分之二十四点九。与此同时，参加企业年金企业在2016年有76300家，参与企业年金员工数达到2325万人，较上年提高了百分之一以及百分之四，增加幅度和减少幅度创下10年以来的最低水平。
有以下2种解决方案用来提升企业年金覆盖范围。1.中国企业年金实施强制性原则；2.还是按照自愿的原则加入企业年金，并且享有XX税收优惠政策。中国企业年金制度从成立到现在虽然发展了10余年，但在XX政策、资本市场运营，企业及个人年金持有量，都与发达国家存在明显的差距。中国企业年金重视企业雇主道德责任，企业年金在基本养老保险体系中有着重要的作用，XX将采取优惠的税收政策，提高我国企业年金覆盖范围。
（2）采用EET模式的税收优惠政策
国税总局出台的关于企业年金个税征收管理有关问题的通知引发人们广泛关注。因为政策含糊不清，没有任何规则可循，当前企业年金税收政策大多能够界定为“模糊TEE”，就是FET、MET以及BET。这类税收政策对企业及员工设立年金计划积极性有很大影响。业内研究人士界认为中国实施EET延期纳税税收优惠的政策，在取得企业年金给付金时征税，这样做的目的是使企业年金得到更好的发展。
六、促进中国企业年金发展的对策
笔者通过介绍中国企业年金发展现状及发展策略，并借鉴西方资本主义国家（X、澳大利亚）完善发达的企业年金制度，我们可以从他们的发展经验中学习如何完善中国企业年金制度。并从中国企业年金实质出发，根据中国国情制定相关措施，保证中国企业年金的快速发展。
（一）制定以及完善中国企业年金制度法律法规和政策
2013年以来，我国关于企业年金的法律法规已出台十余部，然而因为经济发展等多方面因素，这些法律都无法满足现实多变的需求，在这种情况下，建立法律法规制度不但需要借鉴西方发达国家经验，还应当考虑本国国情，结合中国时代背景以及经济发展背景，找到合适的法律体系，在此基础上发展和完善中国企业年金制度法律体系。
企业年金法律政策应当提高到立法层次，提高法律的权威性。中国关于企业年金方面的法律层次相对西方发达国家而言水平低。所以，我国应该尽快完善现有的企业年金政策，使其更加具有操作性;《企业年金法》也要尽快颁布，本法法应当明确保险模式、税收制度形式、管理年金办法和投资运作规则等内容。
（二）强化企业年金监管的组织机构建设
当前中国企业年金采用专业化的模式对企业年金进行监督管理，即由人社部监管，协助共同监督管理的还有证券监督委员会、保险监督委员会以及相关的部门。在上述分析的基础上，人力资源和社会保障部作为企业年金XX行政主管部门，想要成为所在行业监督管理以及所在机构审查批准的主体，最好独立设立监管部门，使得监管队伍不断扩大和完善。改变这种监督管理制度的想法适合中国当前金融监督管理制度大体框架和企业年金监督管理的体制。
企业年金游离于企业缴费员工年限达到数10年，已经拥有上千亿的资金积累规模，增长迅速，如何处理好资金在安全和收益方面是急需解决的问题。就安全方面来说，它是企业员工养命钱，关系到社会的稳定。就收益方面来说，要求它不能大幅度“缩水”在几十年信托管理的基础上，这样将会对社会稳定带来影响。年金的安全运营得益于监管机构的专一性。
（三）提高风险防范意识和防范能力
具有较高投资收益显示出了储蓄养老基金的作用。但因为存在管理不善、通货膨胀等问题，基金积累模式下积累的资产更有可能遭遇损失。总的来说，风险有以下两种，分别是操作和金融风险，例如：违法违规的风险、投资决策的失误以及管理效率不高。基金的管理人以及监督管理机构应当知道这类风险造成的损失，并提升风险防范意识，有效地避免养老基金遭到侵害，保障其基金成员以及被保险人正当权益。
（四）税收优惠政策的完善
选用税收优惠形式时,应该选择世界普通使用的EET模式。
西方发达资本主义国家企业年金的发展经验告诉我们,税收优惠政策有利于企业年金的发展,其成功模式在世界各国被广泛推行。从企业年金长期发展角度来说,中国企业年金也应当选择这种模式。理由如下：
1.以税收优惠为前提条件,个人以及企业分别从各自的目标出发,推进企业年金制度的发展。2.就企业而言,同意雇主对企业年金计划缴费在交纳税款前准予扣除,并在取得投资收益环节免予征税,这样可以使得企业用较少成本进行企业年金计划的建立以及运作。3.就员工而言,可以享受优惠的企业年金计划对员工个人是一种福利。虽然企业举办的企业年金计划,员工这一期间工资将部分减少,但是缴费资金仍然归属于员工个人所有,最后员工可以在企业年金计划税收优惠中受益。
（五）加大企业年金的覆盖率
xxxx关于对职工养老保险制度改革决定，提出有必要建立XX机关事业单位职工的职业年金制度。然而10年过去了，企业年金的覆盖率还是很低，想要成为养老保障——第二支柱还有很长的路要走。
中国企业年金制度经过了10年的发展，但是覆盖率仍低于百分之二十。人社部数据表明，2011年年末，只有45000个企业设立企业年金计划，参与企业年金计划职工15770000人，累积的基金3579亿。与此同时，参与职工基本养老保险的职工达到三亿，仅仅百分之五的参与保障的职工得到企业年金制度的保障。所以要实行这些举措增加企业年金的覆盖率：
1.职业年金交给市场进行保值增值。养老金并轨决定仅仅确定缴费比例，还没有制订具体的职业年金办法。依照企业年金试行办法的规定，企业年金基金的投资收益，根据净资产收益率列在个人账户中。XX部门、事业单位职业年金将选择市场化运作模式，委托专门的保险机构运营。基本养老保险账户增值的空间较小，所以投资的方式相对来说比较简单，但赶不上通货膨胀增长的速度，所以需要面对当前缩水的局面。但职业年金和基本养老保险的区别在于，职业年金能够买基金债券，它以资本市场为导向，自己负责盈利和亏损。要是投资成功了，就会明显增值；要是投资失败了，缴纳的年金也许就会贬值。
2.增加免税的力度，鼓励企业缴纳年金。从当前的计划来看，为了保证改革如期进行，改革之后的XX机关事业单位新的养老保险标准同当前水平相比相差不大，职业年金起到决定性的作用。由于不同行业存在着工资差距，当前XX机关事业单位的职工平均工资是社会平均工资的1倍，而企业平均工资是社会平均工资的70%至80%。需要依靠中国经济发展，逐步增加企业职工工资，在企业退休职工养老金不断增加的基础上，持续保持企业年金的高速增长，从而缩小企业年金存在的差距。
结论
中国养老保险体系三支柱包含:国家基本养老保险，企业补充养老保险，个人储蓄性养老保险，企业年金是对基本养老保险的补充。
企业年金重要性不言而喻，企业年金制度作为养老保障的重要支柱，在促进资本市场发展,增强公司竞争力等方面起着重要作用。它影响企业未来发展前景，关系到企业未来的发展。但从中国企业年金发展现状来看:
虽然企业年金在XX以及国家的支持下得到了显著的改善，但还是暴露了在营运模式、治理对策、税收优惠、投资收益率、风险控制等方面缺陷和不足。因此，中国企业应该学习西方发达资本主义国家的企业年金制度比如：X401K计划，澳大利亚超级年金计划。充分地认识到中国企业年金制度发展所面对的挑战，找到适合我国企业年金发展的制度。最后，本篇论文在分析现状及解决策略中存在诸多不足，希望继续深入分析这个课题。
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