甘肃电投能源发展股份有限公司财务分析

【摘要】 近年来，随着一直在增长的经济，企业的财务情况越来越受关注，如何根据企业所给出的财务信息分析出对自己有用的信息，是对每个企业利益相关者最基本的要求，也是他们所必须掌握的，要想了解一个企业的财务情况和其中的相关分析，我们首先要做的就是熟知财务报表的基本理论知识，对企业相关报表、相关能力等知识有所了解，然后通过各种分析方法去分析企业的财务报表，从而对企业的各个能力做出分析，最后依据综合分析去判断企业的财务情况和经营效果并给利益相关者给出合理的建议。本文将以甘肃电投能源发展股份有限公司为研究对象，通过分析企业2016年到2018年的财务报表，对甘肃电投能源发展股份有限公司的财务情况，以及企业所存在的一系列问题提出自己的观点，给企业管理者一些的参考意见。

【关键词】甘肃电投能源发展股份有限公司财务状况 三个报表 三个能力

一、引言

（一）课题背景及研究意义

随着经济全球化的发展，越来越多的人开始尝试去投资理财，对此他们不仅需要掌握相关的投资理财知识，而且要对相关企业的财务情况和经营结果有一定的了解，从而选择出最适合自己的那个企业。对于一个企业管理者，企业的盈利情况更是重中之重，所以管理者应该紧密关注它，但与此同时管理者也应该关注企业的盈利原因及过程，从而可以及时发现企业存在的问题，并提出有效的办法去处理这些问题，这样既能有效的利用企业的资源，又能增强企业的盈利能力，进而实现公司价值最大化[1]。财务报表作为“商业语言”会计的核心之重，它对企业财务方面的增减变动进行了详细的说明，鉴于这个优点，企业利益相关者比较关注财务报表，所以企业对财务报表的填制不能忽视。

投资大师巴菲特就曾说过，财务报表集中反映了一个企业一定时期内的经营情况、投资情况以及偿债能力等各类财务信息，利用这些财务信息他就可以分析出该企业是否适合去投资，所以当他对一个企业感兴趣时，他会通过看这个企业的财务报表去选择是否要对该企业进行投资。

那对我们局外人而言，怎样去看一个企业的财务报表分析呢？我们可以通过熟悉财务报表的相关理论知识，掌握企业的三大报表，了解三大能力等去分析、了解企业的财务情况，从而获得我们需要的信息[2]。

（二）财务分析的国内外现状

1.财务分析的国内现状

在我国早期，大多数研究者认为财务分析与经济活动分析相差无几，但理论界对这一说法的产生各持己见，一些研究者认为刚开始的时候财务分析只是作为企业经济活动分析的一小部分，并不能与之划等号。

在新中国成立以前，我国在财务分析方面的研究内容少之又少，而且这些为数不多的内容大多都是零散的，不具有整体性。新中国成立后，财政部在财务分析方面出了相关政策，其中主要是针对国营企业财务报表。随着改革的不断深入我国的财务报表分析领域也在不断扩大，而其相关的研究方法也在随之发展和完善[3]。

许多学者也在相关书籍中发表了自己的观点。赵国忠根据《企业会计准则》和《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》等相关规定编制了《财务报告分析》，书中全面系统的讲述了有关财务分析的基础内容和基础内容。张新民，王秀丽在《财务报表分析》中先后具体的介绍了四张报表，并在四张报表中对企业未来的发展战略、管理方式与竞争能力、生产效益与产品质量、价值、成本决定机制、财务情况以及公司未来的前景进行了全面的分析解读。张先治，秦志敏在《财务分析习题与案例》中，通过案例分析对企业三大报表和三大能力进行了详细的解读和分析。单喆敏在她的相关书籍中也对有关财务分析的基础内容，分析方法及相关指标作了解释，并且通过案例对相关内容作了详细的说明。

目前，对于我们国家在对于大部分企业的财务状况做有关分析时，是以比率分析法为基本的分析方法，在此基础上，将其他一些分析方法进行组合利用，通过对企业出具的三大报表、刨晰报表中的数据，了解相关企业的三大能力等方面，然后根据分析的数据对企业的财务情况和经营结果作出相关判断，从而选择有利于自己的企业。相对于一些国家来说，我国目前的财务报表分析层面是比较浅薄的，我国缺少在财务报表分析这方面的相关研究，加上财务分析本身也有着一定的局限性和单一性等弊端，所以我国在财务报表分析方面还有很长一段路要走，在以后的的道路上仍然需要去努力修改和完善财务分析体系[4]。

2.财务分析的国外现状

财务分析，顾名思义就是要对财务进行分析和解刨，最早出现财务分析是在X银行，好多企业都需要去银行贷款，而银行为了保证能够将贷款收回来，都会对企业的个人信用状况加以了解，而这所谓的个人信用状况就是早期的X银行家们通过企业一系列的财务状况分析出来的，就是为了在发放贷款时候可以查看他们的个人信用，然后根据他们的个人信用看企业是否符合贷款条件，是否有偿还贷款的能力，以此为标准做出对银行最有利的决定。随着全球经济的不断发展，财务报表及其分析变得越来越重要，随之越来越多的研究者开始在财务报表分析上做深入研究。财务分析成为一门相对独立的应用科学的标志是信用分析的形成。

WaterB.Neigs是来自X南加州大学的教授，他认为搜集相关资料，对其进行加工、处理以及分析，然后根据这些分析结果，做出相关的经济决策与实施的经济政策，最后根据实施过程中的一些相关信息去判断的过程就是财务分析。来自X纽约市大学的教授LeopldA.Bernstern，他认为分析一个企业当下或过去的财务情况和经营结果，然后根据已经分析出来的结果对企业以后的财务情况和经营业绩进行有限的预测的一种判断过程就是财务分析[5]。

尽管经济的发展促使财务分析在不断修改和完善，但由于财务分析本身就存在一定的局限性，很多时候已有的财务数据不能让人们充分了解企业的经济状况，所以很多人对于财务分析的现状还是不满意，对此英国ASSC、英国ICAEW和ICAC先后都做了相关分析，对已有的财务分析进行了利与弊的解刨。随后XAICPA也就对目前已有的财务分析所存在的不足提出了自己的改进意见。

财务报表分析在分析企业财务情况和经营结果时的优势是不可忽视的，但它本身所存在的缺陷对企业利益相关者来说也是很大的阻碍，为了使财务分析更加具有可信性，让企业利益相关者更加放心使用，国外在财务报表分析方面也在不断的更新和完善。

二、财务分析方法

（一）比较分析法

比较分析法，由于企业所在的环境有所差异，所以同一项目在不同环境之间也有不同的比较方法，由此可以分为纵向比较和横向比较，所谓纵向比较就是在同一企业的不同时段比较同一项目项目，横向比较就是在不同企业的同一时间段对同一项目进行比较。由于最后数据的呈现形式不同，因此还可以分为绝对数比较和相对数比较，所谓绝对数比较就是直接依照每项指标绝对数额的增减变动去判断各指标的差异，相对数比较就是根据有联系但又不是同一指标比率的变动幅度和变动差异，去对企业以后的前景作出合理预测[6]。

（二）趋势分析法

趋势分析法又叫趋势预测法，它是以持续经营为前提假设，依照企业过去在市场上的变动趋势预测企业将来的发展，也就是把企业不同时段的财务指标互相做对比，然后对企业指标的增减变动和演变趋势进行判断的一种方法。

（三）比率分析法

比率分析法是所有分析方法的基础，它主要是计算同一时期内相关财务数据的比率，最后根据得出的财务比率对企业财务情况和经营活动进行评价的一种分析办法。

三、甘肃电投能源发展股份有限公司简介

（一）公司简介

1997年9月23日甘肃电投能源发展股份有限公司以人民币97112.6万元人民币在甘肃省工商管理局注册登记，公司注册地址为甘肃省兰州市城关区北滨河东路69号甘肃投资集团大厦。其中甘肃省电力投资集团有限责任公司最大占股比例最大，以62.54%占股比例成为该企业的控股股东，但真正意义上甘肃省人民XX国有资产监督管理委员会才是其实际控股人[7]。

（二）公司相关业务介绍

甘肃电投能源发展股份有限公司的经营范围是开发并充分利用新能源，以及其他一些咨询服务、科技研发和生产经营。相关业务介绍如下所示：

水力发电是用水产生电的过程，X的威斯康辛州最早记录了水力发电的有关信息。其主要过程是河流、湖泊的势能转化为水轮的机械能，然后水轮的机械能转化为电能。

风力发电是风转化为电的过程。风是一种潜力很大的、没有公害的清洁可再生资源，它在带来巨大电能的同时还不破坏自然环境，基于这些优点，风力发电受到各个国家的重视。

光伏发电是利用半导体将光转化为电的过程，因为该技术利用的是太阳能，因此它不受地域限制，而且无污染，能源质量高，获取能源花费时间少，但这个的缺陷在于生产太阳能电池板是高污染的活动，而且获得的能源受到气候的影响，和其他的发电方式比较，光伏发电具有较高的机会成本。

新能源的投资开发，那些刚开始开发使用或者还在考察阶段、有待以后开发利用的推广的能源被称之为新能源，目前国家在这方面进行了大力的推广，介于这些优势，它吸引了许多科研人员和投资者。

高科技研发，就拿每个国家对高科技的研究情况来说，高科技是由很多前沿技术组成的新技术群，并非独立存在，而且这个群体的各个部分都是相互作用的。除此之外，高科技一种全新的科技，它的产生与其它技术不一样，它是由科学的发现或创造而产生，而其他技术大多是靠以前经验总结而成。

生产经营，是企业根据所生产的产品，对其进行一系列投入、生产、销售和分配，或者对企业现有的业务进行扩大再生产的总称。企业的生产经营是根据市场的需求及将来的发展趋势，以生产为主要侧重点，生产出合适市场以及市场需要要求的产品。同时企业在进行市场经营时，应该考虑企业的资金状况，因为当企业的资金只能满足简单的再生产[8]，不能进行扩大再生产时，会对企业的生产经营状况起的约束作用，从而限制企业的发展。

（三）公司发展历程

1997年10月14日甘肃电投能源发展股份有限公司经由国泰证券有限公司和招商证券公司推荐，在深圳证券交易所上市，此次发行的10600万股中流通股有4500万股作为社会公众股，并且其中450万股为公司职员股。1997年8月29日通过互联网再次向社会公众发行4050万股流通股，剩余450万股按有关规定在半年后以5.47元/股的发行价格发行。这次的公开发行，扣除发行费用810万元后，拿到手的募集资金达到23805万元。1997年8月29日募集资金投向发生改变，2000年3月1日在以通讯方式召开临时股东大会对这项变更做了有关说明。

从2015年到2017年甘肃电投能源发展股份有限公司股本结构总的发生过六次变化。并且在2016年3月份，企业还增发了2.49亿股股份，增发股份在当年3月10日以每股7.2元/股的发行价格发行。

四、甘肃电投能源发展股份有限公司具体分析及评价

（一）公司报表分析及评价

1.资产负债表分析

（1）资产负债表的定义

资产负债表是对企业资产、负债及所有者权益在某一固定日期的拥有量或控制量进行呈现的静态报表，资产负债表能够让利益相关者最快、最直接的了解一个企业当前各项资源的存量。资产负债表以资金的绝对数直接展现了企业各项资源的增减变动，所以企业利益相关者能够通过直接观察资产负债表去分析各项资源的变动趋势，从而对企业以后的发展做出预测。

（2）资产负债表的作用

资产负债表体现了企业的已拥有的各项资源；流动性资源可以分析企业的短期偿债能力；资本结构对长期偿债能力做了诠释；通过对各个项目的占比情况了解企业整体的财务状况，通过资产负债表所反映的数据，让企业了解自己的优势和劣势，找到更适合企业运行的方法，也让企业利益相关者了解企业的财务状况，做出更准确的判断[9]。

（3）企业资产负债表的分析与评价

根据资产负债表数据（如附录表1所示），我们可以从资产角度分析，在2018年里在资产总额中有10.65%是属于流动资产，这个占比比2017年的低了0.07%，比2016年的高了3.50%，企业的货币资金和营收数据都有较大幅度的变动，其中货币资金连续两年都呈下降趋势，应收票据、应收账款连续两年都呈上升趋势，但总体来看流动资产的占比比较低，说明企业没有合理利用流动资产，同时应变能力和支付能力也处于中下等。2018年资产总额中有89.35%就是非流动资产，这个占比比2017年的高了0.07%，比2016年的低了3.50%，一些项目有较大幅度的变动，比如长期股权投资与前两年相比都有所上升，固定资产连续两年都呈下降趋势，在建工程连续两年都呈上升趋势，说明企业在近两年增加了相关的投资项目，并且由于母公司为子公司贷款提供了担保额度，母公司对相关财务进行了债务重组，从而引起了固定资产占比下降。但根据以上分析总体来看，总资产与往年相比没有大幅度的上升，说明企业在盈利能力方面应该进一步加强。

从负债角度分析，从2016年到2018年，负债总额呈下降趋势，并且流动负债占比也在逐年下降，说明企业对短期债务人的依赖性在逐渐减弱，在一定程度上减小了经营风险和资金压力给企业带来的潜在威胁[10]。

从资产负债率角度分析，2018年资产负债率降到了67.62%，比2016年下降了5.13%，其中是短期借款和应付账款下降较为明显，分别占负债总额的0.64%和1.29%，与2016年相比分别下降0.54%和1.14%，综合企业整体情况，由此我们可以看出对于举债经营这方面，企业的相关能力还是能力很弱。

2.利润表分析

（1）利润表的定义

利润表是对一定时期内企业收入、费用、成本以及利润的实现或亏损状况进行统计的动态报表，如果企业利益相关者想要了解该企业最近几年内的经营状况，那么利润表将会是最好的选择，因为在利润表里会详细的说明收入的来源、费用的去向，成本的构成以及利润的实现或亏损，让企业利益相关者更加明确该企业的经营状况，从而做出最优选择[11]。

（2）利润表的作用

利润表在一定层面上体现了企业近期的盈利或亏损情况；反映了企业在一定时间段内各个经营活动的经营情况；体现了企业现在及以后盈利能力的强弱；并且能够清晰的对利润的来源加以了解，依照这些分析可以让企业了解自身的发展前景，也可以让企业利益相关者推断企业净利润的质量及有关风险，给使用者做决策提供参考。

（3）企业利润表的分析评价与评价

根据利润表数据（如附录表2所示），我们可以从表中相关数据看出，2018年企业的净利润与前两年相比有明显的上升，达到了4.36亿元，其中主要原因是因为利润总额大幅度的上涨，而促使利润总额上涨主要原因在于以相对较快的速度增长的营业总收入和以相对较慢的速度增长的营业总成本，使得企业出现支大于收的情况，说明企业对于成本控制做的不合理，因此企业需要对材料控制进行进一步得加强控制，从而达到成本最优。经过一系列的调整，2018年营业利润率与前年相比上升了30.26%达到了24.67%，利润总额比率比前年上升20.84%，营业净利率也比前年上升20.46%，说明经常性的经营业务是甘肃电投能源发展股份有限公司在过去一年内的主要经济来源[12]。

3.现金流量表分析

（1）现金流量表的定义

现金流量表是展示企业财务状况情况和经营效果的、依据企业某一时间段内的财务增减情况而列出的一种报表。按照该表用法的不同，可以分为经营型，筹资型和投资型报表，它反映了企业在某一时间段内各项资源的变动情况，以及企业在这段时间内的管理效果，在显示现金的变动情况的同时也揭示了公司存在的问题和其他缺点，为企业投资者提供参考数据。

（2）现金流量表的作用

现金流量表对于企业的收入和支出都有详细的记录；在一定程度上反映了各项能力的大小；对企业的财务情况和经营成果做了进一步的诠释，让企业更加了解自己的财务来源和去处，也利于利益相关者做出更准确的判断。

（3）企业现金流量表的分析评价与评价

根据现金流量表数据（如附录表3所示），我们可以从其中的数据直接或间接分析出企业的相关情况。单从经营活动角度分析，从2016到2018年现金净流量呈一个上升趋势，说明企业的成长性还是可以的，但从这三年里企业的三项净流量指标之和来看，2016年到2018年分别为-4.96、1.07、-1.65，这对企业来说是一个不好的状况，说明企业现在欠的债务金额比较大，需要对现在相应的负债结构加以改变，在合理地方法下平衡一下企业的偿债期间，改变企业目前所处的财务状况。通过上述的分析判断，我们可以得出甘肃电投能源发展股份有限公司在这三年内都出现了经营类项目收入的现金流量净额均为正、而投资类项目和筹资类项目收入的现金流量净额均为负的情况，这可以说明企业目前的经营状况相对较差，这时候企业应该将更多的精力投入到企业的经营状况方面，防止企业的收入状况出现恶化。

（二）公司财务比率分析及评价

1.偿债能力分析及评价

偿债能力就是看看企业能不能偿还外债，企业的偿债能力就是对企业的一种安全保障。针对偿还时间的不一样，将其划分为短期偿债能力和长期偿债能力，所谓短期偿债能力就是偿还一年或超过一年营业周期负债，它是对企业资金的周转和变现情况做了一个短期的评价，对于大部分利益相关者来说通过短期偿债能力去分析企业财务情况是一个不错的选择；而长期偿债能力是对债务的一种承担和保障，当企业想要去扩大生产时，增加长期偿债能力是一个不错的选择，但这也是有利弊之分的，利的作用是促进企业的发展，弊的作用是增加了企业的财务风险，因此企业利益相关者也可以通过长期债务去判断该企业财物安全和稳定程度[13]。本文将通过以下指标去分析甘肃电投能源发展股份有限公司2016-2018年的偿债能力，指标数据如表4所示。

从短期偿债能力方面分析，2018年甘肃电投能源发展股份有限公司的三个短期偿债指标相较于2016、2017年都有所波动，波动趋势呈现先降后升的状态，并且2018年的各项指标与前两年相比是较大的，但如果我们仅从甘肃电投能源发展股份有限公司各年的短期偿债能力指标去判断该企业的状况，会显得略微片面，同时也不能更加全面的反映企业的短期偿债能力，因此将甘肃电投能源发展股份有限公司与同行业其他企业比较时，我们会发现甘肃电投能源发展股份有限公司2018年短期偿债能力的三项指标处于偏下位置，可以看出甘肃电投能源发展股份有限公司的短期偿债能力与同行业其他企业相比还是相对较弱的。

从长期偿债能力方面分析，甘肃电投能源发展股份有限公司连续三年的资产负债率，权益乘数和产权比率下降趋势，说明企业在不断的调整资金的来源，并且有一定的效果，但当把这三项指标与同行业的其他企业相比时，我们就会发现这三项指标依旧处于“高位”，因此根据这三项指标的对比结果我们可以得出，甘肃电投能源发展股份有限公司虽然在不断的调整资金的来源，也起到了一定的作用，但就目前企业所处的情况来看，企业的长期偿债能力依旧处于较低水平，企业资金机构合理性，稳定性以及长期盈利能力比较差，有着很大的财务风险[14]。

综合以上指标分析我们可以看出——企业流动资金量处于中低水平，长期负债能力相对比较弱，财务风险相对比较高。

2.营运能力分析及评价

营运能力主要体现在日常经营活动中，而它就是企业对所拥有或控制资源的利用率，利用率越高，“能力”越大。本文将通过以下指标去分析2016-2018年甘肃电投能源发展股份有限公司的营业能力，指标数据如表5所示。

2016年到2018年存货周转次数出现一个先升后降的状态，在2017年高达457.27，2018年虽然下降到了259.88，但在同行业内仍然处于一个高水平，说明企业在存货这方面做了相应的控制，并得到了好的反馈，但对比之后仍需要再次进行存货控制；应收账款周转次数逐年下降，说明企业的收款期在不断地加长，收款速度不断变慢，与同行相比更是处于一个较低的水平，说明企业在应收账款管理和回收方面的措施加大调整力度，对企业管理工作效率也应该作出相应的提升。总资产周转次数反应 反映了企业一定时间段内的销售能力，回看这三年的总资产周转次数，我们发现周转次数有小的增长，说明企业在销售方面有采取一定的措施，但效果不是那么明显，而且与同行业的其他企业比较依旧处于较低的水平，说明企业应该对自身的情况再加以解刨，选出更适合自己的营销方法，同时也应该加强对企业总资产的管理和运用。

3.盈利能力分析及评价

盈利能力也被叫做获利能力，它是指企业在正常营业状态下所获得利润的能力（企业在非正常营业状态下利润的实现或亏损，绝大多数情况下都不能体现企业的盈利能力），当一个企业的利润率越高时，就说明该企业获得利润的能力越大，而这主要是以资本或资金的增值来表现的[15]。本文将通过以下指标去分析2016-2018年甘肃电投能源发展股份有限公司的盈利能力，指标数据如表6所示。

从以上各项目比率直接或间接分析该企业的相关财务信息。2016年到2018年各个盈利指标呈现上升的趋势。与同行业其他企业相比，企业净资产收益率处于一个较高的水平，说明企业通过对自己持有资本的充分利用增强了企业从外部获取收益的能力，还让企业本身在运营方面的效益有了一定好的趋势，这对于利益相关者来说在一定程度上加强了可信度，就单看企业2018年的净资产收益率，我们会发现企业处于一个相对较好的水平，但从近三年的发展状况来看，净资产收益率的波动幅度比较大，说明企业还需要在资金利用管理这方面加强管理；相比与同行业其他企业，企业毛利率处于一个较高的水平，说明企业在增加销售收入的同时还降低了各项费用的开支，进一步的降低了企业的成本，使企业在同行业中更具有优势，进而加强了企业的竞争力；从2016年到2018年企业净利率呈上升趋势，说明企业从2016年到2018年这三年里，获利能力在不断的加强。

五、甘肃电投能源发展股份有限公司存在的问题及建议

一是偿债能力有待提高

虽然甘肃电投能源发展股份有限公司的短期偿债能力与同行业其他企业相比处于中间位置，但由于企业的长期偿债能力与企业的财务风险成反比关系，所以企业应当调整目前的长期债务，增强企业的长期偿债能力，尽量避开那些不必要的风险。

二是资产管理能以有待加强

从资产周转次数来看，非流动资产和总资产与同行业其他企业相比处于不利地位，所以要对企业的非流动资产和总资产加以管理和控制，与此同时应该对目前流动资产的管理与控制继续保持。

三是盈利能力不稳定

就2018年而言，企业的盈利情况是比较好的，但从三年的整体情况来看，我们会发现企业的盈利情况是一种大起大落的情形，所以企业应当对企业的亏损情况和盈利情况加以分析，从而做到扬长避短，使企业有稳定的盈利。

六、结论

根据以上对企业的相关财务分析，以及目前国家在新能源方面的有关政策，甘肃电投能源发展股份有限公司在新能源的开发利用上有着明显的优势，所以企业应该及时把握有利市场，减低财务风险，从而为企业获取更大的利润。

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附录

致谢

从一开始挑选论文题目到之后的查资料，再到论文的完成，作为我大学期间完成的独立性最大的一个项目，对我来说这儿的每个过程都一种全新的尝试、全新的挑战。在这期间，我懂得了很多知识，从开始的一无所知，到后来慢慢有了清晰的思路，也让我懂得了——只要认真做了就会有收获。在这过程中，我要感谢我的论文指导老师，石洁老师，她在整个写论文的过程中给了我很大的帮助，在刚开始确定选题的时候，她帮我分析了基本框架，让我在写论文时更加清楚写作方向，在后来查资料的过程中，她教我如何找资料、如何查数据。在我完成论文的过程中，我要感谢石洁老师的悉心指导。

甘肃电投能源发展股份有限公司财务分析

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