河南书网教育科技股份有限公司应收账款管理问题研究

摘 要

赊销是企业一种销售手段，它会引起应收账款的增加，但是赊销在很大程度上扩大了企业占据市场的份额，使企业获得可观的利润，销售量也呈上升趋势，然而，当应收账款不能按时得到回款，那么久而久之就会形成负债，企业只有加强管理公司应收账款，才能提高应收账款的回款比率。但是应收账款如果不能及时收回，日积月累就会成为坏账，不仅不能增长利润，还会给企业带来负债，只有加强管理企业的应收账款，才能提高应收账款的回款率，增加企业现金流，扩大企业效益，实现企业的财富最大化。

本文以河南书网教育科技股份有限公司为研究对象，运用实地考察法、查阅相关财务报表等研究方法，对河南书网教育科技股份有限公司应收账款管理存在的问题进行研究，发现河南书网教育科技股份有限公司在应收账款管理方面存在信用管理体系不完善、账款催收债务处理方式单一和企业领导及人员对应收账款的不重视等问题。针对以上问题，分析其产生原因，提出应当严格管理应收账款客户信息，建立完善的信用部门，领导应加强对应收账款的管理意识并且要对财务风险有一定的意识。进而使公司能够持续稳定发展。

　关键词：应收账款； 信用管理； 持续经营

引 言

在现代经济发展市场中，随着社会的发展，经济飞速增长，市场随之扩大至国外，人们采用的最普遍的销售方式为赊销销售，由赊销产生的拖欠很久没有回款的应收账款不能按时收回，金额逐年增加，使企业负债累累，大部分企业看到赊销可以扩大市场，纷纷采用赊销方式，但是最终都难逃这些货款成为坏账的结果，由于货款收不回来，应收账款越挂越高，不得已只能作为坏账处理，这大大增加了企业的负债，迫使企业不得不宣布破产。同其他的销售方式相比，商业信用赊销的优势是无可替代的，它可以扩大市场份额、提高企业竞争能力、并且增加利润。

通过搜集查阅数据，发现我国企业的应收账款占流动资金的比重都超过了一半，但是发达国家却只有五分之一，这中间的差距是显而易见的，大多数的客户都会拖欠货款，企业规模越大越严重，这些最终导致应收账款逐渐累积形成坏账，逐年增加。在发达国家，企业应收账款占总收入的比例一般都在十分之一以下，而在我国，最低为五分之三。说明我国企业形成应收账款信用风险的可能性十分高[1]。企业日常对外销售业务过程中，销售货物、提供劳务，采取的都是一种赊销的方式，赊销的货款以及代垫的运杂费等不能及时收回，逐年累积最终能够形成坏账。

然而，企业在采用赊销方式时，对于企业来说确实形成了收入，但是并没有收到实际的钱，这些收入叫做应收账款，应收账款的回收会受到很多因素影响。显而易见，企业最终回收的赊销货物货款几乎不可能是最初的原有应收账款账面金额。在确认销售货物的货款回款之前，整体的不确定性很高[2]。因此，应收账款的存在对个人企业来讲是具有一定风险的，企业不仅仅希望通过采用赊销信用方式来扩大市场份额，使企业利润最大化，与此同时，企业也希望能够使由于赊销形成应收账款带来的回收风险降到最低，如的现金流减少、坏账增加、负债增多等。

随着经济全球化进程的加快和中国加入世贸组织，国际、国内市场正加速合并成一个统一的大市场[3]。随着市场的竞争最大化，销售方市场的特征越来越显而易见。企业作为一个经济组织，以盈利为目的，必然会为了增大市场占有率，扩大货物的销售量，使企业获得最大限度的经济利益，最终使企业持续经营。在采取赊销信用销售时，企业为了加大竞争力度，还会提出销售折让等销售手段，使得信用交易方式成为现代交易的主要方式。但是，由于我国不明确的市场经济制度，并且企业之间并不互相了解彼此的交易信用度，而且由于应收账款的产生，企业垫付的资金日积月累，就财务而言，应收账款属于资产类科目，应收账款越大，那么它占资产总额的比例也就越高，应收账款的增加并不是一个好的现象，因为过久的应收账款最后都会变成坏账，增加负债，所以，如果想要减少企业负债，并且解决应收账款比例过高的问题，是值得深思的。

本文的研究思路是从应收账款管理的理论着手，以河南书网教育科技股份有限公司为研究对象，对该公司在管理应收账款中存在的问题进行研究，结合实际情况，发现该公司在应收账款管理中存在的问题，出现的原因，以及对这些问题改进的建议，使公司可以稳定持续发展。

1应收账款管理相关理论概述

　　1.1 应收账款管理的含义

赊销是应收账款存在的根本原因，从赊销存在的那一天起就意味着应收账款很大可能会成为坏账，使企业形成亏损，因此赊销是坏账形成的必然原因。赊销的大致意思，就是应收账款因为拖欠收不回来，因而形成坏账，最终成为负债。为了减少负债，把企业的所有收入和坏账相比较，计算出企业实际拥有的财产。同时不虚夸所有者权益及收益，这也是谨慎性原则的要求[4]。

应收账款管理主要应用在赊销上，赊销方也就是销售商，将货物提前赊销给赊购方即购买商，而后再收回货款，自第一笔销售业务时开始，货款全额收回或形成坏账终止。为了减少应收账款形成坏账，企业要建立系统的资信档案，在销售业务开始前，要对客户进行信用调查，主要目标是防止低信用客户不能按时回款，最终成为坏账，增加企业负债，不能使企业持续经营。对于企业应收账款管理分为两种形式：第一个是，从第一笔销售业务时开始，到应收账款到期需要成为坏账终止，即形成坏账前的应收账款管理；第二个是，对应收账款到期需要成为坏账的管理，即形成坏账后的应收账款管理。为了更好的辨别这两种形式，一般把第一种形式叫做应收账款管理，第二种形式叫做坏账管理[5]。

企业销售商品提供劳务过程中，作为销售方，还需要缴纳各种税费以及运杂费，但是客户收到货物或者货物发出之前是收不到货款的，需要客户确认收货以后。应当收回的款项叫做应收账款[6]。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权[7]，因此，就算确认了收入但是并没有实际收到货款，久而久之，这些货款就会成为坏账，往往在进行收入确认的同时，确认应收账款是否为坏账，按时收回的就归入收入，不能按时收回的最终会形成坏账，计入负债。

当对应收账款管理问题研究以后，就要针对存在的问题建立完善的信用机构，减少企业坏账，降低赊销带来的风险，并且也要加强对应收账款管理重视，避免企业因为负债累累不能持续经营而被迫宣布破产。

　1.2应收账款管理的意义

就企业整体而言，应收账款只要存在，那企业就有潜在的危险，企业不仅想通过赊销方式使利润增加，扩大市场份额，而且又希望由于应收账款所导致的现金流减少、坏账增多的问题可以妥善解决。如何平衡好又能赊销扩大销量增加收入，又能减少赊销带来的风险，是加强应收账款管理的重中之重。

可以根据企业对外销售的情况和销售人员调查整理的客户信用资料，结合财务部门销售部门一起管理应收账款，企业应当重视应收账款管理。并且为企业达到管理目的的制定了合理的方针策略[8]。

国外由于较国内更早的重视了应收账款的管理，所以它的管理机制较为完善，由于信用赊销的展开，赊销交易已经占据整个交易的大部分，由于市场竞争日益激烈，为了扩大销售量赊销成为了一个最便捷的方法，所以很对企业都选择了赊销的销售方式，赊销的风险需要销售方承担，但是客户却几乎不怎么需要承担风险，所以许多客户都选择赊购，减少自己的风险。赊销确实增大了销售量，对企业开拓新市场也有很大的积极影响，但是企业财务风险并没有降低，由于我国早期履行的是计划经济体制，应收账款管理制度不够全面，但随着经济的发展，我国逐渐意识到应收账款管理问题的重要性，逐渐开始完善应收账款管理制度。

由于应收账款管理机制的不健全，导致了坏账的增加，我国大部分企业开始加强对销售人员的经济相关知识的普及，要求对顾客的诚信度、银行信用等进行考察，并且会计人员要定期与销售人员沟通应收未收的账款，同时对销售人员进行教学，使他们自己也学会建立一个完整的应收账款表，方便与财务沟通查账，减少坏账的发生，降低企业债务，使企业可以更好的发展。

应收账款的存在有很多因素，一是市场有了很多新的经商者，但是购买者却并没有增加很多，不同的价格使购买者有了更多的比较，企业为了吸引购买者购买产品，增加利润，铤而走险采用赊销的方式去吸引更多客户，但是忽略了资信程度低的客户故意拖欠货款，应收账款逐年累积，货款收不回来，企业坏账逐年增加，负债日积月累，影响企业的持续稳定发展。二是跟企业自身问题相关，企业领导者潜意识只注重销售量，却忽略了赊销带来的风险，忽视了对应收账款的内部管理，认为只要销售出去了商品，就会使企业得到了收益，却忽略了虽然销售出去了商品，但是并没有收到货款，只是看着有收入而已。企业的现金流没有增加，但是赊销又意味着着企业有收入，因为有收入那么报税的时候就需要按时缴纳各种税费，但是没有收到货款，那么这些税费费用就要由企业先用自己的资金垫付，使得企业资产又减少了，具体呈现在，一是每月垫付各种税费。有了收入，就需要缴纳税款，虽然采用的是赊销方式，但是在发出货物时已经确认收入了，由于销售行为存在，因此企业不得不按时交纳增值税、附加税、印花税、个税、文化事业建设税等所涉及的税种，收入越高，所需要缴纳的税费也就越多，企业垫付的资金也就越多。二是所得税的支出。因为取得了主营业务收入，就是这个月有收入，有收入就需要缴纳企业所得税，虽然货款没有收到，但是行为发生了需要确认收入，企业应当按时缴纳所得税。

　2河南书网教育科技股份有限公司应收账款管理中的现状

　　2.1河南书网教育科技股份有限公司简介

河南书网教育科技股份有限公司，以下简称河南书网有限公司，成立于2010年，注册资本为1000万元，地址位于河南省郑州市金水区，所属行业为信息服务传媒业。

该公司主要经营范围为：互联网信息服务，数据处理和存储服务，计算机软件开发、技术咨询、技术服务、技术推广，网页设计，销售:教学仪器、文体用品、计算机、计算机软件及辅助设备、通讯设备、日用品、教具、玩具、电子产品。公司下设财务部，储运部，编辑部，业务部，生产部，办公室部。

　2.2河南书网有限公司应收账款管理现状

该公司采取的销售方式为赊销为主，网络销售为辅，由于如今市场竞争激烈，许多公司都采用赊销方式进行销售，该公司与很多的老客户的销售方式多以赊销为主，网络销售则是先付款后发货，该公司最大的客户为河南省新华书店，占每年总收入的56%，采用的也是货到付款，只要开发票下个月必回款，所以不存在收不回货款成为坏账的现象。但是公司的小客户繁多，基本都是货到付款，对应收账款的管理较为困难，甚至有些客户如果不满意，会退货，那么这其中产生的运费就需要本公司承担，加大了负债。

并且在审计向客户发函时，很少有客户回复相符，导致账上的应收账款一直挂着，还有一些是同一客户对应多个不同的名字，这是因为出库单和收据没能保持一直，不能准确冲对账款，最终账龄变长，成为坏账，增加公司负债。近三年应收账款账龄情况如表2.1所示。

表2.1 河南书网教育科技股份有限公司2017-2019年应收账款账龄分析表

从该公司近三年的应收账款余额占比来看，账龄在1年以内的货款，回款率还比较乐观，但是当账龄为2年以上的应收账款，时间越久，货款就越来越难收回，甚至一直拖欠，这表明该公司对应收账款的收回管理机制不健全，领导和销售人员对于应收账款的管理不重视，对于应收账款的回收，没有专人管理，导致应收账款越挂越多，领导认为只要销售出去了就有收入了，但是却忽略前期生产货物时，公司的日常开销，仓库和公司的租金等一系列日常所需，也需要大量的资金增加，这会大大增加企业经营风险，使企业持续发展风险增大。

2019年末，该公司应收账款余额为6,570,822.94元，较2018年末增长了1,298,210.96元，增长率为20%。但是该公司的营业收入从2017年开始每年呈负增长，由此可见，公司由于应收账款不能按时收回，再加上经营不善，导致公司降低现金流，使公司资金紧张，持续发展困难，因此，对应收账款的管理更加应该重视。该企业应收账款近三年占营业收入和资产占比如图2.1所示。

　　图2.1河南书网教育科技股份有限公司2017-2019年应收账款占资产比例分析图

从图2.1中可以看出该公司应收账款占营业收入的比例从34%以每年4到6的数值，逐年增加，2019年应收账款占营业收入的比例为46%，2018年为4%，2017年为34%，说明企业为了扩大市场，依然采用赊销的方式，导致应收账跨逐年累积增长，这是很不利的现象。2019年该公司应收账款占流动资产的比例数值为18%，2018年为20%，呈现微下降的趋势，说明回款率得到了一点点的增长，2017年为16%，说明2017年的回款率最差，应收账款占资产的比例主要反映的是企业资金占用情况，比例越大，说明企业的资金占用情况越严重，应收账款收回的越多，企业的负债就减少的越多，应收账款占用资金的比例就越低，负债少了说明企业危机小了，资金充裕了，才能更好的持续发展，根据市场情况，账龄在一年以上的应收账款，它的回收率不到一半，而应收账款又直接影响企业的收益，坏账多了，企业财务危机的风险就越高，企业在赊销时还需要垫付各种税费和运费，就算后期收回了货款，也肯定比最初的应收账款账面价值低。这种没有货款回收的销售收入，对企业持续发展越不利，应当加强对应收账款的管理。

　3河南书网有限公司应收账款管理问题及成因分析

　　3.1应收账款客户管理不规范

该公司应收账款对应的客户名字经常会出现，同一客户对应多个名字，做出库时对对应的是一个名字。销售人员去财务那里开收据的时候，或者财务部收到对公转款后无法准确判断对应客户名称，导致收据名和出库并不一致。还有一种情况是一个客户做了多次不同名字的出库，但是冲应收账款却冲的是同一个名字，导致其他名字上一直挂着应收账款，这是由于部门间交流不及时导致的。由于公司客户繁多，而销售人员并不知道平时做一个应收账款记录表，方便与财务对账，导致应收账款对账时经常出现较大差异，为了使双方往来款余额一致，调账时经常将差额调到“预收账款”或“其他应收款”科目，最终导致应收账款与其他经济业务混淆。随着账龄增加，公司人员变动，应收账款越来越难收回，最终形成坏账。应收账款的管理不是只涉及财务部门，还需要与业务部、储运部及时沟通，不能觉得只要钱收回来就可以，不能一一对应，还是会使公司债务增加，不知道向谁催收账款，这就要求公司完善应收账款内部控制。

　3.2应收账款债务处理方式单一

因应收账款不能按时收回，已逐渐成为企业破产最常见的原因[9]。一方面由于赊销的销售方式形成了应收账款，这种方式不仅会使货款不能按时收回减少企业现金流，而且还会加大企业因资金不足破产的风险。综上所述，企业领导者要更加重视管理应收账款，尽全力更多的收回所欠的应收账款。另一方面因为必须收回货款，才能降低经营风险，企业不得不花费大量的人力、物力、财力催款减少应收账款，但是很多客户并不在同一个城市，有的甚至相距甚远，负责催款的职员往复两地会产生额外的差旅费，逢年过节，催款人员还需代表公司招待欠款方的相关人员等等，这些都会增加许多额外费用的支出，这些额外费用的支出势必会减少企业的流动资金。甚至部分企业，由于货款不能及时按时收回，但是为了保持足够的资金发展，企业迫不得已承受高额利息向银行贷款，或者向别的小微信贷企业贷款，但是银行的利息比较高，每个月所需还的贷款利息，超过了职工的工资，大大增加了企业的负债，不能使企业平稳持续的发展。

由于购买者少，销售者多，同一产品不同企业的价格不同，企业为了吸引消费者，增加企业收入，往往会采用赊销。而企业领导大多也只关心扩大销售量，却忽视了货款不能按时收回对企业造成的影响，这种想法，使得销售人员只想着扩大销售量完成销售任务，事先却并没有对客户的资信程度进行全面调查，一味的采用赊销方式，如果客户不够守信用，就算确实销售出去了货物，账面上说是有应收账款，但是却并没有收到实际的货款，这就是赊销所存在的潜在风险，如果处理不当，会造成大量应收账款不能及时收回，最终不得已形成坏账，作为负债入账，负债会使企业没有足够的资金维持日常所需，不加以制止，最终会被迫宣布破产。

　3.3客户资信档案系统缺失

销售人员在向客户进行销售时，企业并未提前对客户资信程度过多关注，也没有查看客户公司的年度报表，并不了解他们是否有能力回款，新老业务员进行工作业务交接时。由于新的销售人员对客户的具体情况不了解，就容易上当受骗[10]。比如个别客户在销售人员交接之时，除了之前给老业务员回的几笔小数目，剩余的货款就以对方是新的业务员，但是他只跟原来的业务员对接为由赖账，最后由于新业务员不熟悉客户，货款不仅没收回来，要账也不知道找谁要；也有的客户会要求开发票，说货到收到发票以后，在结尾款，但是当跟他对账时，他又以公司资金紧张为由，希望宽限几天，一直拖欠，最终随着账龄的增加，应收账款回收程度增大，不得已只能作为坏账处理。对于这种赖账的情况，在业务开始之前，就应该派专人对该客户的信用报告进行了解，并且查阅企业近三年审计报告，看看是否有回款能力，也可以与同行业的单位进行交流，不要最后销售了货物，也发了出去，但是客户不回款，这就会给企业造成不可估量的损失。这不是一个合格的销售员[11]。计算客户企业资产流动性比率、短期偿债能力比率进行分析，便于企业提高应收账款的回款率，对比分析结果后，应当拒绝或减少与资信程度低的客户采用赊销方式，并对涉及金额较大或购买数量较多的客户按时对账催账。利用建立的资信档案，确定客户的资信程度，决定是否要与该客户进行业务往来。

　3.4内部控制机制不健全

就现在的市场情况来讲，内部控制不健全是坏账形成的重要原因之一，没有一个好的内部管理，管理者就不能更好的管理公司，当销售人员销售货物时，要确保应收账款的金额准确性，对接人员要按时对账催账，并随时查看客户的信用报告，确认这笔货款是否有成为坏账的风险。账龄时间比较久的应收账款，在确认几乎不能收回的时候，要作为坏账处理。由于没有设置完善的内部机制，小客户又很多，不方便管理，而且销售人员并不了解相关会计知识，企业领导对于应收账款管理不够重视，货款增加，容易造成坏账，使公司负债累累，现金流短缺，增大公司经营难度，现如今，企业管理者对应收账款的关注度不够，因为之前的不重视，许多客户趁此不回货款，企业不得以，只能将收入转入坏账。由于没有完善的客户资信档案，即使客户的资信度较低，资金紧张，企业并不能发现并且制止销售行为。销售人员认为只要有了销售量，那么他的业绩就是最好的，不考虑后果只对外一直赊销，会导致企业应收账款日积月累，最终形成坏账，再加上催款力度不够，催款所需费用较多，坏账也日益增加，就算最初的应收账款数额很多，但是企业得到的利润却并不高。这就要求企业管理者要明确销售人员不仅有销售货物的义务，同时也有催款义务，如果货款收不回来，同时还要就要承担责任。财务人员对收不回来的货款不负责任[12]。同时，以销售人员应收账款和实际收到的货款为依据，计算每个销售人员每个季度货款的回款率，并且制定最低的回款率标准，从业务开始到回款回收，销售人员都负有全部责任。这种做法会适当增加销售人员风险意识，增加货款的回收率。在业务发生时，当销售人员与客户进行对账时会出现账实不符的情况，然后客户就可以以此为借口，不向企业回款，出现这种问题，说明在签订合同的时候，并没有约定好合同内容，或者是某一次对账过程中双方中有一方忽略了什么，这就要求在对账时，销售人员的确保和客户保持一致。对账之后要及时作出具有法律效力的文字记录，不要只口头约定[13]。没有回款完成的客户，要以每个月为单位，进行对接对账，避免发生账实不符的情况，使回款过程更加顺利。

　4改善河南书网有限公司在应收账款管理问题的建议

　　4.1严格管理应收账款客户信息

企业内各个部门相互独立，不进行交流，经常会出现业务部的入库单上的入库金额与财务部的入账金额不相符，这会加大后续销售人员与客户对账的困难，或者是同一客户对应多个名字，这会时后续对账困难。企业要严格客户资信档案的管理与记录，职员要依据档案决定是否对其进行销售，才可以使应收账款得到有效的控制，各个部门要及时交流，财务部、储运部、业务部要及时沟通，杜绝账实不符现象的发生，要做到客户名字一一对应，销售人员也要学会建立对应的应收账款表格，方便与财务对接，也方便年末对账，以及自己知道向哪个客户催款，减少坏账，增加现金流，使公司可以持续发展。

　4.2提高企业的财务风险意识

应收账款债务处理方式单一的根本原因是企业对财务风险不够重视，企业管理人以及财务部和销售部都要全面认识到赊销带来的财务风险，以及这些货款最后不得不成为坏账时给企业带来的损失。影响应收账款金额的因素通常有:销售折扣中的现金折扣、销货退回与折让、销货运费归谁负担、坏账因素[14]。这些费用，在计算应收账款时，都要记录在内，不仅会影响应收账款的金额，使企业可以收回合理的货款，而且还利于企业对生产经营的控制，提高产品质量，使企业稳定发展。比如销售货物时的退货，通过货物的分类，了解市场需要什么不需要什么，销售货物的销售折让，可以让企业了解到产品质量如何。销售货物的运费由谁承担是客观的，销售折扣中的现金折扣、坏账影响企业的资产。欠货款不还赖账，这种行为触及到了法律底线，通过合同中的条约，企业可以借助国家的力量使自己得到合法权益，但是法律途径通常耗时耗力，还需投入大量的人力、物力和财力，执行起来比较艰难。

4.3完善信用管理部门

第一在销售过程中，企业应当及时全面地了解客户的回款信用度，通过建立的资信档案，在确定赊销策略时，一定要对客户的资信情况进行认真调查分析[15]。销售人员在销售货物之前，要查阅相关档案，再决定是否要进行业务销售，信用管理部门要每季度重新整理一次档案，重新确定客户的资信程度，避免因为客户没有回款能力，造成损失。

第二，为了避免过多账龄过久还没有回款的货款，了解客户信用程度是必然的，这很大程度上可以减少坏账的形成，然而加强管理应收账款并不仅仅是销售人员的任务，其他部门也应该协同努力，共同发现问题解决问题，这样才能严格控制应收账款的发生[16]。企业应当设立信用管理部门，在签订合同时，要发现其中的漏洞，避免企业吃亏，把企业利益放在第一位的态度，尽可能在合同中约定好有利于企业的条款。这样当发生商业欺诈事件时，企业可以通过合同，走法律途径，依法享有自身的权利，获得利益。

财务部门要教销售人员建立应收账款表，方便每个月末销售与财务对账，确定账实相符，共同合作，完成企业与往来单位应收账款的对账，减少企业坏账的形成，增加利润。第四，要加强对应收账款管理的监督。每一年度第一季度，都会对上一年所发生的业务以及涉及的现金流进行审计，审计过程中，可以借助专业人士的知识，发现企业在资产方面存在的漏洞，并且审计人员可能会更加了解客户的信用程度，会适当的给予建议，也能发现销售人员是否私下拿回扣，破坏企业自身的利益，这都是完善应收账款管理的有效对策[17]。使企业获得最大化的经济利益。

没有按约定时间回款并且账龄不长的应收账款，企业可以通过信用管理部门，排除专人及时与客户沟通。了解不能及时回款原因，在成本效益原则的基础上催收应收账款，不能加大催收费用[18]。如果确认了客户确实因为经营不善，缺乏资金回款，企业可以选择以商品货物抵押货款的方式，最大程度降低自身的损失。

　4.4 完善应收账款内部控制机制

完善内部控制机制，就是加强对应收账款管理意识，企业领导者为了扩大市场占有率采用了赊销的销售方式，这是为了发展不得不作出的决定，但在进行赊销销售前，并没有查阅相关资信档案，对于客户是否有能力及时还款并不了解，财务部门没有跟踪监控、及时进行应收账款账龄分析，造成应收账款积淀积压[19]。销售人员为了达到目标销售量，蒙头苦干，只知道销售却不知道客户的回款能力，导致应收账款大幅度上升，日积月累形成坏账，使企业加大到了负债。而各部门之间都有不可推卸的责任，因此财务人员与销售人员要及时交流，确保销售人员在催款过程中金额的准确性。这项工作必须有财务部、销售部相互监督、相互共赢。销售部和财务部应当根据客户名字、客户资信程度、交易涉及金额、拖欠货款年限设置明细分类账，方便年末对账，提高回款率[20]。

首先财务部及时地核算好应收账款的坏账情况，并及时向销售人员反馈。其次信用管理部门按时每月更新客户资信档案，了解客户信用报告。最后销售部和财务部应当按客户名字、客户资信程度、交易涉及金额、拖欠货款年限设置明细分类账，方便年末对账。销售人员定期与不定期地做好催款工作，这样才能够提高应收账款回款率，增加企业的现金流。

　结 论

本文通过对河南书网教育科技股份有限公司应收账款管理问题进行研究，理论与实际相结合，从公司应收账款管理措施、部门间的配合沟通、客户信用管理、及相关人员考核等方面分析研究，总结得出以下结论：

应收账款是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展。因此，减少企业应收账款的余额是可以提高收益的有限方法，对于账龄在一年以内并且一直收不回来的应收账款要加大催款力度，适当的可以走法律途径，对于账龄在一年以上并且一直收不回应收账款，要根据账龄的大小，逐年转入坏账处理，只有企业资金充裕了，才能开发出更好的产品，信用管理部门对客户资信档案的建立，使得销售人员更好的回收货款，从而促进企业的良好发展。

总之，应收账款管理是企业稳定发展的重要因素之一，应该制定完善的措施，使应收账款可以按时定期收回，应收账款的管理要靠整个公司一起努力，每个部门都至关重要，要形成一个统一的体系。财务部每月月底按时与销售人员对接，确定本月发生业务的金额无误，销售部按时与客户对账，确保回款金额无误，出现问题及时解决，信用管理部及时更新客户资信档案，避免向信用程度低得多客户销售货物造成损失，各个部门分工合作，共同努力使企业应收账款风险降到最低，可以持续稳定发展。

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致 谢

在本次毕业设计中，学贵得师，亦贵得友，首先要诚挚的感谢我的论文指导老师。老师认真负责，特别有耐心，在此次论文写作过程中，给予我许多宝贵的建议，耐心指导，竭尽全力地帮助我解决了写作过程中的各种问题。从论文的选题、建立框架到论文的内容撰写，老师的悉心指导，使我可以顺利完成毕业论文。

其次要感谢商学院的所有老师们，在这四年里对我的栽培和教导，让我学到了很多专业理论知识，为我今后的工作生活奠定了基础。最后还要感谢我的同学以及家人对我的支持与鼓励，帮助我顺利完成本次论文。

岁月虽清浅，时光亦潋滟，我要感谢在学校中遇见的天南地北的朋友们，在学习上给予我鼓励和支持，愿有前程可奔赴，亦有岁月共回首。

凡是过往，皆为序章，至此意味着四年大学生涯即将闭幕，始于2016初秋，终于2020盛夏，随着本次论文的完成，我们也将与曾经的欢声笑语挥手作别，告别大学生活，开启人生的新征程。在此再次感谢所有老师对我的谆谆教诲以及同学们的热情帮助，相信在绿岛这四年时光会成为我生命中最美好的回忆。

河南书网教育科技股份有限公司应收账款管理问题研究

价格 ¥9.90 发布时间 2023年6月21日

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