李尔汽车系统（扬州）有限公司应收账款管理问题研究

　摘 要

由于市场经济的迅速发展，越来越多的企业通过赊销来占领市场，增加利润。货物确认收入，不再是传统的货到款到，也就是收付实现制，为了开拓更广阔的客源以及市场，以信用为根本的赊销成为一个非常重要的销售工具。贷款销售剥夺了商品准时结清的价值，也把钱从流通渠道转到了付款方式。它本质上是提供信用的形式之一。但是，债权的增加会增加企业的财务风险，企业应该对债权进行合理有效的管理。

应收账款管理的终极目标是发展科学和标准化的应收账款信用政策和收款策略，制定适合企业本身发展的发展文化和发展计划，使应收账款的规模在企业的可控范围内，保证应收账款的合理规模。

本文以李尔汽车系统（扬州）有限公司为研究对象，研究发现，李尔汽车系统（扬州）有限公司近年来为了扩大销售，应收账款规模不断扩大，造成了应收账款质量不佳，逾期账款回收困难，内部部门合作不佳等问题，为了解决这些问题，企业应该采取相应的措施来管理。因此，为了更好地管理赊销带来的账款问题，应收账款管理的手段也要与时俱进。

　关键词：销售手段；信用形式；应收账款管理

引言

最近几年来，企业之间的竞争正在白热化阶段。企业要想在激烈的竞争中生存，就必须精益求精地改革财务管理模式。而应收账款管理工作就是其中之一，并且这部分的程度异常重要。如果企业不进步，就很难适应激烈的竞争环境。所以价值链的管理理念不仅可以促进企业内外环节的改善，还可以通过对营运资金的管理，来实现企业业务价值的最大化。两者的结合有利于企业竞争力的提升。此外，为了实现有效的营运资金管理，企业得需要融入价值链思想，关注公司的战略管理，完善上游和下游的管理。基于战略视角，关注企业内部和外部的联系，获得超过竞争对手的力量，通过企业内部的有效管理，企业价值最大化，并实现了上下游客户与企业自身的价值共赢。本文加强了对价值链思想和应收账款的管理相结合[1]，从战略角度分析了营运资金的运作方式，通过保证资源的有效配置，提升了公司的价值优化[2]。

最后，应收账款管理工作做得好，可以更好地提高企业产品的市场竞争力[3]。为了减少应收账款，企业需要从根本上提高产品质量和性能，以确保他们有一定的优势在市场竞争中超越类似的产品，所以企业可以为客户做有目的的选择，并在此基础上，他们还可以减少应收账款，应收账款可以从根本上更好的提高，降低企业的风险资本占领。

应收账款管理的目标最重要的一个依据是企业自身的发展战略和规划，制定适合企业发展的科学规范的应收账款信用政策[4]，及催收策略，使应收账款的大小在企业控制之中，确保规模的大小合理，保证质量，二是确保应收账款的及时回收和逾期应收账款的催收管理[5]。

1应收账款管理理论概述

　　1. 1应收账款管理的概念

应收账款，就是指在赊销模式中，卖方向买方提供货物或者服务后[6]，买方因某些原因无法立即付款，而形成应收账款[7]。应收账款从根本上来说是一种债权，而应收账款管理就是从债权成立到实际收回货款这一过程中对于债权的管理工作。

因此，应收账款管理，是指企业的产品或者服务的销售过程中，基于信用管理政策，收到客户对产品或者服务的积极评价，从赊销行为产生开始，到应收账款产生和收回的整个过程的管理[15]。在此过程中，为了按照计划完成赊账销售，企业必须采取的手段，方法等科学系统的流程管理就是应收账款管理。

　1. 2应收账款管理的内容

应收账款管理工作的主要内容是通过相应分工的会计来设立应收账款明细分类账。在需要设立的账目中，按照客户的名称和相关交易信息进行明确的记录和封存，最重要的是在应收账款中应该设立明细账，来保证应收账管理工作的进行。在此同时，应收账款会计要根据客户的信用级别，这样才可以保证企业应收账款的回收时间，因为它会直接影响到企业资金的营运能力，如果不建立信用级别，企业会因为信用风险而引发一系列未知的经营风险，所以需要有独立的部门专门负责进行赊销业务模式和客户征信查询工作，实施催款工作，应收账款的催收是在应收账款到期，或者长期未回收的款项趋于坏账的时候进行催收，从而尽可能的降低企业的损失。

1. 3应收账款管理的作用

　　1.3.1奠定贷款融资基础

在财务管理中，应收账款是一家企业营运能力表现的重要因素之一，因此，应收账款管理不善会导致企业资产的流动性变差，营运能力下降。所以强化应收账款管理能够有效的为贷款融资奠定良好的基础，因为营运能力较强的企业更容易获得投资方的青睐。

　　1.3.2推动销售规模扩大

推动销售规模扩大是因为应收账款本质上是由赊销经营活动所致，而且赊销手段在任何一个行业里，都是不可避免的经营手段。如果企业能够具有较强的应收账款管理能力，就能够充分的利用好赊销经营模式，增加企业的利润。

1.3.3有利于降低企业经营风险

无论是哪一种企业类型，加强企业的应收账款管理，准确测定信用风险，从而帮助企业制定合理的信用政策，降低商业风险，增强企业防范风险的能力，防止企业出现财务危机[8]。

　1.3.4有利于提高企业竞争力水平

增强应收账款的管理，可以改进企业应收账款的流动性，提高应收账款周转率，改善财务报表的质量，提高企业的市场竞争能力[9]。

　1.3.5有利于加强企业管理

应收账款周转率的高周转率和低周转率低可以反映出企业管理层管理能力和企业经营的效果[12]。同时，增强应收账款的管理，有利于优化应收账款分类，减少不必要的损失，增强企业资金的活力，更深层次地加强企业管理[7]。

2李尔汽车系统（扬州）有限公司的应收账款管理现状

　　2.1李尔汽车系统（扬州）有限公司简介

作为世界上最强的汽车零件和系统供应商之一和位于世界企业排行榜前列的李尔汽车系统(扬州)有限公司，是X总部为了更进一步地打开中国市场，在扬州开设了一家分公司。近年来，X的总公司在扬州、北京、长春、沈阳、上海等地建立了独资和合资工厂。生产范围几乎覆盖了X李尔公司在世界范围内生产的所有产品线，像汽车座椅系统等。

李尔汽车系统(扬州)有限公司是李尔汽车电子(上海)有限公司为了辅助X总部拓展生产，在扬州开立的管理和生产二合一的公司之一。本公司主要从事汽车相关设备和产品的研发，但授权仅限于各分公司，同时生产和转让许可权和自主研发成果，以及相关技术的支持和服务。当然，公司最重要的业务是要销售自己的产品并提供维修服务。

X总部凭借李尔汽车系统(扬州)有限公司精深的研发能力，完善又精进的客户网络，加上中国优势的劳动力，积极地发展海外市场，外贸业务是公司销售业务增长的重要组成部分。同时，李尔汽车系统(扬州)有限公司将努力发展国内市场，扩大国内合资企业，并抓住机会发展自己的品牌，奠定一个良好的市场基础主要为国内发动机工厂，并提供高质量和有竞争力的产品和服务给国内客户。

　　2.2李尔汽车系统（扬州）有限公司的应收账款管理现状

应收账款的现状是企业信用管理效果的直接表现之一，为了分析李尔汽车系统（扬州）有限公司应收账款管理的效果，运用了各种合理方法，通过应收账款账龄分析，周转率分析以及坏账准备分析等财务指标对李尔汽车系统（扬州）有限公司应收账款管理效果阐述，为李尔汽车系统（扬州）有限公司分析应收账款管理中存在的问题提供了数据支持。

李尔汽车系统（扬州）有限公司是在市场开拓的要求下，于2011年成立，是一家具有外国企业背景的私营公司。以下是该公司2017-2019年的主要财务数据，以及根据此财务数据发现的相关问题。

表2.1李尔汽车系统（扬州）有限公司应收账款相应财务数据

单位：万元

　2.2.1应收账款账龄分析

大多数企业会根据应收账款回收时间长短来分析应收账款的质量。所以说，账龄分析是应收账款管理的重要工具。根据时间长短来分析应收账款和未付债务的风险，然后重点分析长期，临近过期和超时的应收账款。总体而言，应收账款的成本越高，债务产生的可能性越大，未来收回应收账款的风险也就越大。

通过以下图2.1分析发现，李尔汽车系统（扬州）有限公司在2017年，应收账款的账龄周期在1年以内的从88%升到了2018年的92%，波动些微过大，又降到了2019年的85%。而账龄周期在1-2年的应收账款在2017年内占应收账款总额的比例为 6.8%，2018年趋于平稳，到了2019年却达到了新的高度，上升为为12.7%，账龄在2-3年以及3年以上的的应收账款占总体的0.69%-3.34%，波动平稳。3年以上的应收账款所占比率最高也只有1.98%。

　　图2.1李尔汽车系统（扬州）有限公司应收账款相应账龄周期图

按照理论分析结果来说，收回应收账款的时间越长，发生坏账损失的可能性就越大。通过分析上图2.1的所有时间期限，我们发现，公司未入账余额的期限主要设定在1年以内，而1年以内未入账比例接近90%。但是在2017年度，李尔汽车系统（扬州）有限公司的在1年以上的应收账款占总额的比例降到了20%左右，其中三年以上的账款就占了四分之一，发生坏账损失的可能性又增大了。因而该公司需要继续加强对应收账款的管理和控制。

2.2.2应收账款周转率分析

计算应收账款周转率的公式为。

因此，应收账款周转率反映了公司的应收账款与营业收入的比率和反映了应收账款在单位时间内转化成企业可支配现金的次数。应收账款周转天数，也就是说转换金额被定义为平均回收期或平均现金应收账款，可用于衡量从商客户的贷款信用和其衍生而成的各类偿还数目。

一般来说，一个公司应收账款的周转率越高越好。在一定时间内，公司应收账款回收期缩短，平均结算期缩短。资产流动速度加快，计提的坏账损失变少，更表明了偿债能力的增强。

根据表2.2来看，近三年，李尔汽车系统（扬州）有限公司的应收账款周转率和应收账款周转天数变化波动大。2017年，该公司的应收账款周转率是2.24，表明应收账款收回时间变长，而后到了2018年升到7.4左右，又说明应收账款收回时间大大变短，在2019年又降到了2.7左右，说明了李尔汽车系统（扬州）有限公司回款时期相当不稳定。

结合表2.2和图2.2及图2.3来看，2017年应收账款周转天数为160.6天，我们都知道，周转天数越多，就意味着收款速度越慢，在2018年应收账款周转天数却下降到了48.33天，表明该公司的回款速度提升，但是2019年又上升到了132.57天，因此，分析结果为该公司应收账款的回收速度非常不稳定且起伏过大。近三年的平均应收账款周转天数和应收账款周转率分别为113.83天和4.1。由此可见，李尔汽车系统（扬州）有限公司存在应收账款利用效率低的现象。

表2.2 李尔汽车系统（扬州）有限公司应收账款周转率数据

　　图2.2 李尔汽车系统（扬州）有限公司应收账款周转率数据图

　　图2.3 李尔汽车系统（扬州）有限公司应收账款周转率数据图

　2.2.3坏账分析

通过表2.3可知，2017年李尔汽车系统（扬州）有限公司计提了6,279万元的坏账，而2017年度实现的利润总额达到了10,473万元。到了2018年，李尔汽车系统（扬州）有限公司根据公司以往的经验，计提了13,775万元的坏账准备，同年实现的利润总额是137,268万元，但是坏账准备占利润总额的比例从60%降低到了10%，相比2017年，公司坏账占比降低了50%左右，说明了2018年该公司对应收账款的管理达成了不错的成果。

2019年李尔汽车系统（扬州）有限公司计提了26,243万元的坏账准备，实现的利润总额为66,396万元，坏账准备占利润总额的比例又增加到了39%，相比2017年，公司坏账占比增加了35.1%，说明李尔汽车系统（扬州）有限公司的管理层对应收账款管理的能力有待加强。

表2.3 李尔汽车系统（扬州）有限公司应收账款坏账计提数据

单位：万元

3李尔汽车系统（扬州）有限公司的应收账款管理存在的问题

　　3.1应收账款质量不佳

应收账款是组成流动资产的重要组成成分，而且不能立即变现。应收账款质量的好坏，是企业资金使用效率的表现，如果企业应收账款占比大并且周转速度慢和回收期长，那么企业就会有应收账款管理的风险。

通过上面图2.1对于数据的分析，在李尔汽车系统（扬州）有限公司近三年相关的应收账款的财务指标，结果显示李尔汽车系统（扬州）有限公司存在应收账款质量不佳的问题，具体体现在:

首先，应收账款规模不断增大，应收账款占据流动资产份额高达30%，正好达到了指标临界线30%，这表明资金流动性变差，导致资金周转困难，甚至加大企业经营的运转风险。

其次，应收账款占据资产总额的比例呈现上升趋势，表示应收账款占用了企业大量的资金，并且占据比例在上升，会使得公司可以使用的资金变少，应收账款可能会回收困难，账龄可能会相对变长。

最后，应收账款周转率偏低，周转天数长，回款速度慢，资金周转效率低。通过以上表现来说，李尔汽车系统（扬州）有限公司的应收账款居高不下，同时存在质量不佳的问题，需要合理的方式进行管理控制，减少此问题带来的应用风险。

如果李尔汽车系统（扬州）有限公司应收账款质量不佳的问题不改善，就会使公司大量的应收账款挤占着公司资金，影响了资金的周转，然后会通过贷款或者抵押等方式举债经营，这样会增加利息费用，因此应收账款质量不佳会给企业带来风险和资金压力。

　3.2逾期账款回收困难

根据应收账款逾期时间长短和金额大小的差异，将它们分类成拖账和坏账。企业的逾期账款的金额作为应收账款催收管理效果的体现，应收账款逾期金额越大、超过的期限越长，回收的难度就越大，变成坏账的风险也就越高。逾期的应收账款如果有合理的方式追讨，会加大回收的可能性，如果没有合理的方式，并且没有在合理时间内追收，则会给企业加大坏账损失。

通过上文对李尔汽车系统（扬州）有限公司应收账款现状分析可知，李尔汽车系统（扬州）有限公司2017-2019年应收账款中坏账准备金额不断上升，从6279万元提高到26243万元，李尔汽车系统（扬州）有限公司的应收账款出现坏账的风险在持续加大，也体现在企业坏账损失金额也在逐年增加。

从表2.3可以看出，近三年来，李尔汽车系统（扬州）有限公司的坏账损失总体上呈逐年递增趋势，到2019年已达26万元。李尔汽车系统（扬州）有限公司因应收账款回收困难也造成了较大的财务损失。除此之外，李尔汽车系统（扬州）有限公司客户分布比较分散，其中很多都是中小企业客户，他们规模不大，因此抗风险的能力较差并且经营存在不稳定性的因素较多，逾期坏账风险大，且公司应收账款账龄情况不太乐观，长账龄比例不断攀升，应收账款超期现象严重，如期付款的情况较少，公司的应收账款资金回笼的效率很低、时间很长。这些逾期的账款不仅会增加坏账风险还会增加管理成本，如果李尔汽车系统（扬州）有限公司不能高效收回、管理逾期账款，则可能会面临资金链断裂的情况甚至会导致无法使公司持续经营。李尔汽车系统（扬州）有限公司的账款管理和逾期催收制度有待完善和明确，才会改善企业账款回收困难和效率低的问题。

3.3内部部门协调不佳

从李尔汽车系统（扬州）有限公司的构造组织来看，销售部和财务部是两大部门，李尔汽车系统（扬州）有限公司作为生产型企业，财务部门的主要职责有最基本的会计核算，资金管理，成本控制和内部控制这几个方面。

首先，在会计方面，按照国家的会计法规和制度，建立和完善公司的财务会计制度，及时准确地处理公司的经济业务。同时，金融财务部门一定要及时精确地编制李尔汽车系统（扬州）有限公司的相关财务报告，参与企业的分析会议，并提供及时准确的财务信息以供公司经营决策使用。其次，就资金管理而言，金融财务部门应该提高企业的收入，合理分配经营收入，评价企业的经营能力。在此期间，财务部门还应该要分析公司的债务和债务控制，为公司的生产经营提供财务的力量。第三，在成本控制方面，财务部门制定了公司控制成本的措施，估计一个同产品的目标成本，并监督其支出范围，与此同时，就各种费用分析和费用与成本的的真实性合法性分析，并提出临时的处理意见，来提供与商业业务有关的计划成本数据和相应的费用数据。最后，在如何控制内部管理的情况下，财务部门对公司内部会计控制进行评价和分析，并提出个人的相应改善措施。

而销售部门的职责也很重要，他们首先要定期的收集相关产品的市场信息，分析产品的优势和劣势，以及未来的发展状况的走向。同时，还需要收集、整理和汇总客户信息，设立各个等级的客户档案，更要与客户保持相互交流与沟通。创建客户拜访信息记录，快而高效地解决客户问题，同时使客户满意，及时地提出客户意见和建议，不断改进工作。然后做好各个客户的续签工作。在销售过程中，要每时每刻督促计划的执行，在过程中遇到重大问题，要向部门经理立即反馈，最后反馈给总经理。

公司两年未收的应收账款金额较高，约占90%。如果账目难以收回甚至坏账，两个部门都会首先考虑各自部门的利益，很难有效地处理相关问题。这主要有两个原因。首先，销售部门的主要指标是营业额，所以销售部门关注的是销售而不是销售。甚至为了达到销售目标，销售部门忽视信贷客户信用评估，和应收账款的管理还需要有一定的财务知识，但销售人员不可能完全掌握这些金融知识,这将影响应收账款的复苏和应用。相反，财务部门第一时间会考虑产生赊销的成本和风险，然后做出对风险的管理和控制，不同于销售部门对业绩的盲目追求，并且不注意应收账款风险的增加。应收账款的催收没有一个基本完善的流程，销售部门和财务部门之间存在着很大的冲突。

　4优化李尔汽车系统（扬州）有限公司的应收账款管理的建议

　　4.1规范赊销审批流程

为了保障公司制定应收账款相关措施能有效执行，李尔汽车系统（扬州）有限公司还应配合设置规范的赊销审批流程并严格执行。合理的赊销审批流程应相关部门多层审批，明确相关职责。赊销审批流程中，首先环节是由销售人员书面代客户提出授信额度和信用期申请，而后正常流程由部门经理批准、信用管理部门审核、财务部门复核，最终提交副总。如果客户要求的赊销额度超过授信评定结果时，审批流程中任意环节审批部门或人员都有权拒绝通过该申请。

特殊情况的审批，在赊销交易中由于无法预见信息的变化，对客户所作出的信用评级及授信额度也会随着环境变化而发生变化，企业要应对这种变化需要对客户授信额度等进行调整。比如公司订单量会由于市场环境变化带来一段期间内大的波动时，则需进行特殊情况审批，首先要核实特殊情况存在的真实性，然后根据客户过往信用和交易情况及所提供的书面付款计划，决定是否给与其特殊审批，按特殊审批流程由信用管理部门、财务部门、常务副总共同协商审批是否通过，如通过特殊情况审批则可以临时上调授信额度，并在特殊影响因素消失时需再将额度相应调回。在特殊情况的存续期间，信用管理部门应当对此类情况进行实时跟进并保持高度关注，监督期间，如果客户的银行系统出现了无法偿还贷款的情况，那么，有关部门则会先与交易伙伴沟通，合作，防止和控制相关风险的出现。若客户没有做出回应或者进行及时还款，信用管理部门需降低或限制该客户赊销额度，直到客户及时还款或者信用转好，可考虑将额度恢复或调整的申请。

　4.2完善应收账款催收制度

李尔汽车系统（扬州）有限公司在应收账款催收措施的优化方面应该做到以下几点：完善管理责任划分，是强调李尔汽车系统（扬州）有限公司对于应收账款管理工作的责任，要在销售部门和财务部门之间做出明确的规划和定责处理。首先，销售部门必须要承担应收账款的收缴责任，因为企业应收账款的源头是销售部门，而且销售部门是实施赊销等经营方式的既得利益者，因此销售部门必须要承担应收账款的控制以及催款责任。其次，财务部门应该承担应收账款管理的预警和提醒责任，即财务部门应该针对客户以及应收账款相关数据做出明确的风险预估和评测，尤其是作为应收账款管理的主要操作人员，财务部门应该对业务部门在应收账款催收方面给予提醒，并且一定要按照期限对销售部门的应收账款催收工作进行判断，基于此，来保证企业每笔应收账款都能够有专门的人员来负责。其次就是李尔汽车系统（扬州）有限公司应该尽可能的促进应收账款催收方法的多样化发展，虽然司法程序是企业应收账款催收的最后手段，但是面谈催收和签订债务偿还约定可以作为企业应收账款催收的新型手段。

　4.3协调好部门间合作

企业具有高效率经营的表现在于企业各部门之间的有效合作， 企业赊销业务多表示企业经营风险会变高。因此企业之间一定要形成良好的合作关系，彼此之间建立良好信用的预估。对于李尔汽车系统（扬州）有限公司来说，建立与其相适应的信用管理服务机制，明确分配合同，并为每个服务提供技术指导。当销售部门准备开展赊销业务时，尽量先与财务部门沟通，了解相关知识。同时，让财务部门了解企业过去的还款情况，以及应收账款的周转天数等相关数据，以及会计处理是否顺利等信息。如果企业信誉良好，计划未来的赊销。当然，部门之间的合作，更需要充分沟通，达成一致，保护双方的利益。财务和销售部门也需要了解和利用信贷公司的信用评级和收款政策。

结论

通过以上分析，构建完善有效的应收账款管理制度是降低企业风险的依据。本文以汽车行业中具有代表性的李尔汽车系统（扬州）有限公司为例，根据李尔汽车系统（扬州）有限公司应收账款管理现状详细介绍，分析了应收账款管理存在的问题和原因，进而针对公司面临的问题原因提出合理的优化建议以及能对李尔汽车系统（扬州）有限公司在完善应收账款管理上有所帮助。本文主要研究结论如下：

首先，通过对李尔汽车系统（扬州）有限公司目前应收账款管理现状和效果的阐述，对比应收账款财务指标发现公司应收账款质量不佳，无论是横向还是纵向观察比对，李尔汽车系统（扬州）有限公司应收账款都表现为占比逐渐变大，回收周期长，周转效率低等现状，加之李尔汽车系统（扬州）有限公司对应收账款管理不力会对企业经营造成不良影响，例如造成财务损失、影响资金循环、扩大利息支出、削弱偿债能力、吞噬公司利润等效果。

其次，分析了李尔汽车系统（扬州）有限公司应收账款管理的现状，发现其中存在以下问题：应收账款质量不佳、逾期账款收回困难、内部合作不佳等问题。

最后，为了能够使李尔汽车系统（扬州）有限公司对应收账款管理更完善、有效，从公司管理存在问题的原因出发提出与之对应的改善对策。在计划管理上，公司应执行预防性风险管理和控制，包括独立建立一个专业的信用管理部门，用来改进客户信息和信用管理系统。在计划执行中，根据相应问题，提供不同情况下的账款催收办法，改进部门的工作人员业绩评价机制，提升应收账款风险承受能力。

本文对李尔汽车系统（扬州）有限公司应收账款管理的优化建议，为其提供了理论和方法上的参考，但是由于本人理论积累有限以及工作实践经验限制，在深入分析和实践验证上还有待提高，所以文章写作中难免存在不足及缺陷，将在未来的工作和学习中不断探索、收集总结有关应收账款管理的信息，争取能更全面和实用的解决问题以满足企业发展的需要。

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致谢

在这次毕业设计中，时间犹如不是时间，四年的大学生活将要结束了，在这四年的学习生活中，我明白了一个道理，那便是“上天不负有心人”。即使学习了这么多年，要写出一篇论文还是很不容易，在论文完成之际，我想对我的母校，我的父母、亲人们，我的老师和同学们表达我由衷的谢意。

这次论文写作我得到了很多老师和同学的帮助，其中我的实践和论文指导老师王艳对我的关心和支持非常重要。从论文的选题，论文提纲的确定，论文初稿的完成，中期论文的修改，后期论文格式调整直至最后定稿，在论文的每个阶段，各个环节中，王艳老师都给予了我悉心的指导，在此谨向老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。

李尔汽车系统（扬州）有限公司应收账款管理问题研究

价格 ¥9.90 发布时间 2023年6月23日

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