电商企业不良应收账款成因与对策研究——以广东新讯科技有限公司为例

第1章绪论

1.1 研究的背景和意义

1.1.1 研究的背景

为了确保在竞争中取得更好的优势地位，许多的企业都在做赊销，但是一旦在应收账款上面管理不好，那么就有可能会有大量的应收账款逾期，这样对于企业是有着会影响根本生存的风险。所以，在应收账款上一定要制定科学的管理方法，寻找到利益和风险之间的平衡点，让应收账款的风险处于可控的范围，给公司的发展提供一定的助力。

随着国家经济发展和市场结构的不断变化，电商企业不断占据了大量的市场份额。为了提升电商企业的市场竞争力和抵抗经营和资金风险，需要对其不良应收账款进行深入研究。上个世纪70年代，西方的一些企业就开始关注到应收账款以及相关的风险管理工作，对于企业的现金流动和日常管理情况对自身发展的重要性进行了重点关注，已经不仅仅是通过产品的赊销来增加一定的销售份额以及利润。而降低企业应收账款存在的风险，保证企业日常资金流的充足是十分重要的，并且通过一些科学的管理方法对应收账款及其存在的风险进行系统管理，使之处在一个合理可控的范围，既能够促进企业产品的销售，又能够提升企业的收入。

1.1.2 研究的意义

近年来，由于市场经济的不断发展，企业信用销售正在不断的增加，所以对于应收账款的管理工作变成了十分重要的问题。对于应收账款进行有效的管理，可以帮助企业形成完整的资金链，带来真正的现金流，实现真实的利润。近年来，由于市场经济的不断发展，更多的企业正在通过赊销方式来增加销售额，这就需要企业对应收账款的管理工作不断增强。研究应收账款管理将有利于我国社会主义市场经济和企业的发展。截止到目前，我国并没有完整的信用体系，而且相关的法律规定也较为薄弱，企业在进行商品的赊销时，时常会发生欠款收不回的现象，导致坏账的出现，所以企业应该根据自身的实际情况，制定出合理的应收账款管理体制。

当今，我国的许多电商企业都在不断增强自己的应收账款，许多公司对于应收账款管理并没有制定相应的解决措施。本文结合广东新讯科技有限公司的案例，站在应收账款管理的立场上进行了分析，对于相关的管理方式提出了一些建议。

1.2 文献综述

1.2.1 国外研究

西方国家针对应收账款的管理的相关研究历史非常悠久，已经形成了很完善的管理学科，这些理论在实际工作中的运用也非常系统与成熟。

Bucan Türkmen（2016）应收账款属于公司自身的流动资产是形成资本循环的主要部分，公司如果想通过信用销售的方法不断扩大自己的经营规模，就必然会产生应收账款。赊销对促进销售，提高营业额，吸引客户确实非常行之有效。公司若想采用信用销售的方式扩大经营，就必然会产生应收账款。

Laura Xiaolei Liu， Mike Qinghao Mao 和 Greg Nini（2018）在研究客户应收账款风险对公司财务政策的影响时发现，非金融公司可以通过将其应收账款证券化来获得融资；对于主要客户多元化和信贷风险较高的应收账款公司来说，其资产支持证券化的融资能力较低，杠杆率较低；由于应收账款证券化将原始公司的风险和证券化资产的风险分离开，就使得应收账款风险的增加直接抑制了原始公司将资产证券化的能力，并间接地抑制了原始公司对外部资本的获取能力。

1.2.2 国内研究

我国的一些专家对于应收账款的管理以及筹划展开了深入的调查与研究。刘宏曾经对管理目标以及会计核算监督和信用政策等6方面对企业应收账款进行了明确的定义。

应收账款既是财务”风险源”,又是企业发展的”推动器”,对企业而言是一把”双刃剑”,在日常经营中往往难以操控自如。

张维迎曾经站在博弈论的立场上，对于应收账款出现的原因进行了深入的研究，提出的解决方法是通过建立一种科学的信用制度，展开信用调查与跟踪，对事前、事中以及事后进行准确的掌控，及时完成应收账款的控制与管理。

1.3 研究的内容和方法

1.3.1 研究的内容

怎样才可以更好的对企业应收账款进行管理，是目前企业在管理过程中遇到的主要问题，可以这样表示，如果企业想要取得更好的发展，就一定要形成完整的应付账款管理体系，结合企业自身的实际情况，展开动态化管理，将企业自身潜在的经营风险控制在合理的范围内。本文拟解决的主要问题是以广东新讯科技有限公司为例的电商企业不良应收账款存在的成因以及对应不良应收账款带来的风险的具体对策。

1.3.2 研究的方法

（1）文献资料法。通过对国内外的一些期刊和论文等进行阅读，利用资料，对企业应收账款目前的风险管理情况进行总结与整理，对企业应收账款的风险管理进行深入的分析与研究，发现企业在应收账款管理中出现的问题和风险形成的原因，并分析提出针对性、可行性的解决方法。

（2）案例分析法。本文以广东新讯科技有限公司为实际研究案例，对其不良应收账款成因进行详细研究，然后提出解决对策，也为其他公司的不良应收账款解决提供解决对策。

第2章电商企业不良应收账款产生的环节及特点

2.1 电商企业不良应收账款产生的环节

企业在经营过程中，为了增加自己的市场占有额度，提高自身品牌的影响力以及知名度通常会使用赊销的方法，这样便出现了应收账款。现阶段企业所遇到的市场竞争逐渐激烈，为了加快企业的发展，使企业具有更好的销售渠道，大部分企业通常都会利用赊销的方式，对于产品进行销售。但是如果不断的增加企业应收账款的数量，会导致企业自身的流动资金逐渐减少，如果企业出现资金链断裂的情况，一定会对企业的运行造成影响，不利于企业的发展。按照这个角度来分析，应收账款也是目前企业的经营过程中必然会出现的产物，对应收账款的规模进行科学的掌控，有利于企业的经营与发展。

电商之所以会出现应收账款，主要是因为所在电商平台一般会存在一定的到账期限，在这个期限内电商企业是无法收回货物款项的。例如亚马逊平台卖出出去一件货大概35天之后平台才回款。这个账期在各个平台是不尽相同的。

2.2 电商企业不良应收账款产生的特点

所谓的电商企业应收账款，通常指的是企业因为对商品的销售等各种经营活动向购买方或相关接受劳务的一方收取的账款或未能收到的汇票。应收账款账户在进行账务处理时，需要依照不同的货物或相关的接受货物的单位进行账户分类之后进行详细的计算。应收账款通常指的是购买单位所使用的资金，企业应在规定时间及时收回应收账款，企业在实际的生产与经营的过程中，都需要应收账款当中实际消耗的费用，否则会造成企业无法正常经营。如果应收账款到了约定的时间客户还没有偿还，那就要想办法催促客户偿还；如果应收账款确实没有办法收回来，应该获得相关证明并得到领导批准之后，在账务中用坏账表示。

（1）应收账款具有较高的风险性，因为这只是一种债权，企业并没有真正的将这种资产拿到手中，只有一些相关的发票合同等来表示企业拥有此债权，所以，企业在这种状态下其实是很被动的，这个债权如果要拿回来，就要对双方的财务情况进行深入的分析，对于企业的内部管理情况以及性情况进行了解，如果对方企业自身的财务情况以及信用状况等都不好，那就很有可能收不回应收账款，就会形成坏账，因此企业自身的应收账款具有一定的风险。

（2）应收账款具有较低的流动性，这是因为这种应收账款无法当做商品进行销售，因此对于一些已经超过了收账期限的应收账款或没有到达收款期限的但是对方企业还没有付款的应收账款来说，除了想尽各种办法努力把应收账款尽量收回，只能长期挂在账面。

（3）应收账款回收成本较高。因为我国信用体系还不健全，小部分经销商不讲信用，他们只重视眼前的一些利益，只是进行对资金的拖欠，这样企业的应收账款也会不断的增加，使得企业自身的资金流动受到了严重的影响，而且由于我国对于回收账款的方式通常都是依靠催收，所以债务人通常也会想尽各种办法进行躲避，甚至会对相关的执法人员进行阻拦，所以一般都不会得到自己很满意的结果，还有部分企业部门与部门之间缺乏沟通与协作，从而造成企业越来越多账龄老化难以收回的应收账款。如果企业要将这些应收账款都收回来的话，就一定要付出一笔很高的回收成本，有时甚至收回的金额减去回收的成本之后余留下来的就没有多少了。

第3章广东新讯科技有限公司应收账款管理现状分析

3.1 广东新讯科技有限公司有限公司简介

广东新讯科技有限公司在2015年10月23日成立，相关的法人代表是吴遂珍，在广州市番禺区东环街东环路128号5号楼101进行注册，主要的经营范围包括电子与通信等技术的研究与开发和软件服务以及相关的计算机技术开发等，广东新讯科技有限公司主要经营的是“3C产品”，已建立完善的跨境电商平台与国外很多国家建立了合作关系，产品销往德国、韩国、中东地区、拉美地区、非洲地区等各个区域。这为广东新讯科技有限公司的进一步发展奠定了良好的市场基础。

3.2 广东新讯科技有限公司应收账款现状分析

3.2.1 公司主要应收账款

广东新讯科技有限公司主要生产的“3C产品”的主要销售渠道氛围线下的公司直接对接销售以及线上平台的跨境电商进行销售。其中，B2C业务目前应收达到550万。广东新讯科技有限公司线下应收账款和其他公司一样，引发的应收账款主要是经销商进行赊销的方式产生的。另外，线上销售的应收账款主要集中在跨境电商平台不同的到账日期。比如在韩国cooupang平台销售的产品，广东新讯科技有限公司要经过60天的时间才收收到货款，对自身流动资金产生一定的影响。

3.2.2 公司的不良应收账款情况

（1）广东新讯科技有限公司应收账款占流动资产比重

表3-1广东新讯科技有限公司应收账款占流动资产的比重

项目	2015年	2016年	2017年	2018年
应收账款（万元）	458	551	663	925
流动资产（万元）	2218	2551	2865	3115
应收账款/流动资产	20.64%	21.59%	23.14%	29.69%

数据来源：广东新讯科技有限公司资产负债表相关数据，加工整理

一般来说，企业所拥有的应收账款在企业所有资金中占有更加合理的比重，就可以说明企业具有足够的流动资金，这样就有利于企业的不断发展，结合表3-1中的相关数据，对其进行对比，可以了解到，在2016-2018年间广东新讯科技有限公司的应收账款在企业的所有流动资金中占有的比重正在不断增加，站在应付账款的规模上来分析，公司在2016年有458万元应收账款，而在2018年已经变成了925万元，站在公司所有应收账款中所具有的流动资产份额的角度看，2016年为20.64%，2018年则达到30.67%。这说明企业还具有较好的流动资金，但是我们也可以了解到，2016-2018年间企业的应收账款规模涨幅达到67.87%，相比之下，其流动资产规模则只增加了22.11%。

（2）广东新讯科技有限公司应收账款占主营业务收入的比重

表3-2广东新讯科技有限公司应收账款占主营业务收入的比重分析

项目	2015年	2016年	2017年	2018年
营业收入（万元）	4652	5205	6016	6637
主营业务收入的增长率	–	11.89%	15.58%	10.32%
应收账款(万元)	458	551	663	925
应收账款的增长率	–	20.30%	20.33%	39.51%
应收账款占主营业务收入的比重	9.84%	11.47%	12.47%	15.84%

数据来源：广东新讯科技有限公司资产负债表相关数据，加工整理

由表3-2所示，对广东新讯科技有限公司应收账款在全部业务中的收入情况所占的比重展开研究，可以了解到在2015~2018年之间，企业应收账款在主营业务中所占的收入比重不断升高。其中，2015年占比为9.84%，2018年时则达到15.84%。在一般情况下，我们会觉得企业应收账款，如果在企业的经营收入中占有较高的比重就说明企业具有较多的现金流。从这种情况上来分析，我们可以认为企业自身不断增长的应收账款规模会为企业带来更多的现金，但是我们也可以通过对比发现些自身主营业务收入增长，实际上与应收账款在主营业务收入中的增长率相比是较低的。

（3）应收账款的周转速度分析

为了对于广东新讯科技有限公司应收账款周转率进行分析，本文统计了公司2016-2018年应收账款的各项财务指标，如表3-3所示。

表3-3广东新讯科技有限公司应收账款周转率与周转天数
项目	2015年	2016年	2017年	2018年
应收账款周转率（次/年）	8.37	8.27	7.99	7.86
应收账款周转天数（天）	41.72	42.86	45.76	49.38

数据来源：广东新讯科技有限公司资产负债表相关数据整理

通过对表3-3中广东新讯科技有限公司的各项财务指标进行分析可以发现，2015-2018年之间企业的应收账款规模整体呈下降趋势，在2015年公司的应收账款为8.37，2018年则达到了7.86，这说明应收账款的周转率出现了较大的降低，站在银行账款的周转天数立场上来分析，在2015年公司应付账款中的41.72，而2018年则增加为49.38，这说明企业的应收账款周转天数正在不断的增加。由此可以认为，广东新讯科技有限公司的应收账款周转率是下降的。

（4）应收账款与坏账损失的分析

坏账损失是指企业的应收账款在经过公司的不断推出之后，依然无法进行回收，最终会被企业放弃的部分金额，如果对这种坏账无法进行合理的掌控，就会为企业造成巨大的影响，使企业在经营中面对更多的风险。

表3-4广东新讯科技有限公司应收账款与坏账损失

项目	2015年	2016年	2017年	2018年
应收账款（万元）	458	551	663	925
坏账损失（万元）	75	96	105	127

数据来源：广东新讯科技有限公司2015年至2018年年度报告相关数据，加工整理

由表3-4中的统计数据我们可以发现，2015-2018年间广东新讯科技有限公司公司的应收账款中，因为扩张造成的损失正在不断的增加，2015年因为坏账损失了75万元，而在2018年就已经达到了127万元，由于坏账的不断增加，使得企业增加了相应的应收账款损失比例，减少了企业的收入，为企业的发展造成了严重的影响。

3.3 公司不良应收账款存在的问题

3.3.1 不良应收账款规模不断增加

企业在2015年到2018年之间的应收账款规模已经增加了67.87%，与企业经营的收入相比增长速率相对较高。应收账款的规模得到了大幅度的增加，这就导致了企业的现金流出现了下降，企业也会面临更多的风险。这些年除了企业没有真正的注册应收账款的管理，在实际的企业发展过程中，没有根据企业自身的发展情况，对企业的应收账款进行科学的管理与控制，在市场竞争过程中为了取得更多的市场份额，大部分企业都只是进行了赊销，并没有形成科学完善的风险管控体系，对于相关的应收账款规模进行有效的管控，所以导致应收账款的规模在不断的增加，客户没有进行信用审核，导致企业的应收账款规模在不断增加，许多的账款最终变成了坏账，使得企业的经营风险在持续增加。

3.3.2 应收账款周转率显著下降

对比广东新讯科技有限公司2015-2018年的应收账款周转率情况可以了解到应收账款周转率出现下降的趋势，由原有的8.37逐渐降低到7.86，这也说明企业由于应收账款的规模持续增加，自身的周转速度也在持续的下降，这也导致企业的回笼资金速度在不断减弱，导致企业的发展受到了严重的影响，周转率的降低会导致企业的资金周转出现问题，如果没有进行有效的控制，就会使得企业出现资金链断裂的情况，会使企业面临生存危机，在对应收账款进行控制与管理的工作时，企业应收账款周转率是对其进行衡量的主要保证。

3.3.3 应收账款坏账率明显升高

通过对公司的2015年到2018年的应收账款坏账率进行调查，可以发现坏账率出现了明显的增加，许多应收账款都变成了坏账，这就导致企业的利润空间受到了压缩，严重影响了企业的经营，而且也使得企业的现金流出现了降低，降低了企业的资产流动性，使企业的偿债能力也受到影响，企业自身所拥有的偿债能力，可以为企业的发展提供足够的资金保证，如果偿债能力降低，可能会导致企业的发展受到严重的影响。

第4 章广东新讯科技有限公司应收账款管理存在问题的原因

4.1 企业管理人员应收账款风险意识差

广东新讯科技有限公司应收账款管理人员的风险意识较差是导致企业应收账款管理中产生各种问题的一个重要因素。在企业经营管理过程中，应收账款管理是否合理直接决定了企业的经营发展水平。而要进行合理有效的管理，就必须要求且的管理人员也具备良好的应收账款风险管理意识。但就当前广东新讯科技有限公司的应收账款风险管理意识来看，这种风险管理意识正是企业的管理人员所欠缺的。所以，该公司这三年来的坏账依然是在100万元以上，进而对于公司的经营利润造成了巨大冲击，降低了企业的盈利水平。

4.2 企业内部控制体系构建不完善

企业缺少完善的内控体系，缺乏相应的应收账款风控体系，也直接导致了广东新讯科技有限公司在应收账款管理过程中，不能对应收账款的规模进行有效的控制，使企业的应收账款管理增加了风险，对于应收账款来说，每一笔款项都存在无法收回的风险，所以，对企业内部进行控制管理具有十分重要的以作用。在营业收入中取消应收账款，这样取得实际资产是许多企业都在实行的做法，这是遵守谨慎性原则的需要。但由于广东新讯科技有限公司的内控体系缺少完善性，所以对于应收账款的管理并没有严格依照仅申请原则进行管理，这样导致企业增加了回收风险，为企业的发展造成了严重的影响，因此内控体系不完善是广东新讯科技有限公司应收账款管理各项问题的一个重要因素。

4.3 企业信用政策缺乏合理性

经济的发展推动了应收账款的应用,当前我国信用体系建设尚未完善,企业在实施信用政策时面临着很大的风险,如果应收账款无法收回,企业将遭受经济损失。企业在经营过程中，一个十分重要的组成部分就是应收账款，但是这个部分具有较大的风险，所以企业应制定相应的客户信用机制，帮助企业降低经营过程中的风险。

但就当前广东新讯科技有限公司的信用管理现状可以发现。在对应收账款进行管理的工作中，通常需要结合客户的实际信用情况进行判断，是否可以使用赊销方式，这样便可以大大增加应收账款的回收概率，如果没有制定科学完善的信用评价体系，就会导致无法对客户的真实性情况进行了解，可能会向一些信用等级较差的客户进行产品赊销，导致企业的回收难度增加，加大企业应收账款管理风险。根据以往的统计数据，广东新讯科技有限公司因为没有制定科学的评价体系，使得企业无法全部回收应收账款，出现大量的坏账，使企业的资产流动性出现了降低，是企业的经营面临重大风险。所以，要想提升企业的应收账款管理水平，需要对这个因素给予较高的重视。

4.4 企业应收账款管理重视程度不够

企业的管理者没有重视应收账款的管理，也是导致广东新讯科技有限公司应收账款管理过程出现不同问题的主要原因，因为相关的管理者没有重视使得企业对于应收账款的管理工作及相应的管理体系建设都较为落后，这就会导致企业没有形成完善的应收账款管理体系，重视程度不够，在经营中就仿佛缺了某一个重要的步骤，在对企业进行管理时，通常会出现许多的问题。在这样的环境中，要想提升企业的经营管理水平，必然难度更大。而且，长此以往，由于企业管理人员对于应收账款管理不够重视，还对企业形成一种非常不好的影响，企业的普通员工以及管理者都没有重视应收账款的管理，这对于企业的长远发展非常不利。

第5 章应对广东新讯科技有限公司不良应收账款的建议

5.1 提高应收账款风险防范意识

企业所具有的应收账款是一个复杂过程，通过科学的管理可以帮助企业增加市场销售额度，抢占更多的市场份额，这样可以加快企业的发展，但如果没有进行科学的管理，就可能导致企业不断扩大自己的应收账款规模，使企业无法对其进行合理的掌控，这样企业的邮政管理水平就会降低，严重影响企业的经营与发展，所以在今后的企业经营管理过程中，对于应收账款必须给予更多的重视，树立风险防范意识，结合企业的实际经营情况制定相应的解决措施，提高风险防控的能力。

5.2 实行严格的内部控制制度

进行内部控制，制定内部控制制度，是企业对应收账款经营管理是一种十分重要的管理制度。对此广东新讯科技有限公司的管理人员在针对应收账款进行管理时，也需要根据企业的实际发展情况，建立相应的内部控制体系，对于企业自身的应收账款进行科学的掌控，加强应对风险的能力，防止企业因为应收账款的规模不断增加，为企业的发展造成严重的影响，在建立相应的那个控制制度时，需要结合企业的实际发展情况，对各个应用账款环节进行掌控，对于相应的岗位可安排专业性较强的工作人员，对各个环节进行严格的控制，这样便可以不断提高公司的应收账款风险防控能力，加强管理的效果以及质量。

5.3 健全企业信用管理机制

对于目前广东新讯科技有限公司主要采用的赊销模式，因为市场竞争的不断加剧，使用这种模式可以帮助企业增加市场中的所在份额，但因为这种模式会向经销商进行赊销，如果不对他们进行严格的信用等级审核，就会导致许多的账款出现死账的情况，甚至一些代理商会因此消失，所以为了增加对他们的管理，需要建立一套科学的管理体系，通过信用管理，代理商进行信用检查，依照他们的信用情况分别进行划分，划分为不同的额度，基于他们不同的额度可以对其进行赊销。

5.4 提高企业应收账款管理重要认识

针对于广东新讯科技有限公司对于应收账款的管理没有足够的重视的情况，其实在接下来的发展过程中，必须针对这种问题制定相应的解决措施，不仅要按时间对其展开宣传与培训，提高相关管理者的综合素质以及管理素质，这样便可以提高管理者对于应收账款管理工作的重视，从另一方面来看，对于应收账款管理效果较差的问题，对于相关的管理者需要进行集中培训，从而深刻提升企业管理人员对于应收账款的深刻认识，能够真正在日常管理工作中重视应收账款，形成良好的企业应收账款管理意识。以此为基础需要对相关的应收账款管理手段进行不断的完善与更新，根据公司的实际管理情况，结合相应的问题制定相应的解决措施，这样便可以不断的提高管理者的综合素质，为企业进行应收账款的管理奠定良好的基础，创造更好的条件。

第6章结论

由于市场竞争的激烈程度不断加剧，为了取得更多的市场份额，大部分企业都使用了赊销的方式进行销售，这就使得企业会出现一定的应收账款，这也对企业的相关管理工作提出了更多的要求。对于这一点，本文以广东新讯科技有限公司为研究对象，这对相关的企业应收账款管理工作进行研究时发现，因为受到许多因素的制约，企业在对应收账款进行管理时，往往会出现许多问题，这些问题为企业造成了严重的影响，阻碍了企业对应收账款的管理，也使得企业增加了自己的经营风险。应收账款直接关系到企业的经营健康水平。对此，企业的管理人员必须要予以重视。本文最后对于如何提升企业的应收账款管理水平，提出了一个建议，这对于各企业具有一定的参考借鉴价值。

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