沈阳兴多建材企业所得税纳税筹划探析

　　摘要

企业所得税是指对我国境内的居民企业和非居民企业以及其他取得收入的组织以其在生产经营中的所得做为课税对象所征收的一种所得税，是企业最终取得收益高低的主要影响因素。因此，如何利用现行税务方面的法律法规和一些相关的税收优惠政策，为企业规避税务风险，并减轻企业的税收负担，成为每一个企业经营者和企业财税人员需要密切关注的事项，这也就是普遍意义上的纳税筹划。纳税筹划是指税法规定的纳税主体在现行的税法框架下，对企业的各项经营活动进行提前规划，以达到规避税务风险，减轻企业税收负担的目的。

目前，在我国的经济和税收结构中，中小企业的数量达到90%以上，并为我国国民经济贡献了一半以上的税收收入。因此如何发挥税收对中小企业的调节作用，成为提高我国国民经济的关键。尤其是受新冠肺炎疫情影响，在当前全球经济增长出现停滞，中X际贸易局势紧张的背景下，拉动我国经济增长的三驾马车——“投资”、“出口”、“消费”均受到不同程度的影响，出口和消费所受影响更为严重。我国经济增长面临着新的挑战，这也使得我国中小企业面临的不确定风险增加。为此，我国XX已经出台各项税收优惠政策以及经济补贴计划来帮助中小企业渡过难关。那么，中小企业也需根据自身出现的税费负担重、转型升级难等一系列问题以及国家出台的优惠措施进行提前的纳税筹划，从而进一步提升财务管理能力和企业发展水平。

本文一共包含五个部分：第一部分为所得税纳税筹划理论概述，第二部分为沈阳兴多建材集团有限公司纳税筹划现状，第三部分为沈阳兴多建材所得税纳税筹划存在的问题，第四部分为沈阳兴多建材纳税筹划问题的解决措施，第五部分为沈阳兴多建材所得税纳税筹划节税效果。

关键词：企业所得税；纳税筹划；销售收入

　　引 言

在我国经济改革进入攻坚期以及外部经济形势面临着一系列挑战的背景下，企业要想从外部获得新的发展机遇，以此提高自身在行业内的竞争力。除了利用外部的政策、资本和商机外，还需关注企业内部成本的安排。左右企业利润大小的一大因素就是企业成本的高低，而税收成本则是企业成本中具有较大操作空间的一项。税收成本作为企业成本控制中的重要一环，可通过在税法框架下提前进行统筹安排，尤其是对企业经营活动中需要纳税的业务进行系统的规划，来达到减少缴税资金，降低企业成本的目的，以此来提高企业的留存利润和行业内的竞争力。纳税筹划的关键在于通过对企业内部的各项纳税业务进行科学的规划，从而使企业内部的资源发挥最大的组合效应，并为提高企业的经济效益提供动力。

在当前经济增速明显下滑和我国“房产限购”、“稳房价”的政策基调下，我国建筑建材行业的发展环境已今非昔比。目前，我国的建筑建材行业除了面临着资金筹集难、融资渠道单一、投资周期长、资金周转慢和交易环节复杂且风险大等内部困境外，还面临着XX政策调控力度大、社会关注度高、税收种类繁多和税收负担重的外部难题。这使得我国的建筑建材行业的发展方式面临着重大的调整和变革，也提高了这类企业竞争的激烈程度和生存难度。因此，建筑建材行业要想在此环境下获得生存，并提高自身的竞争力，进行科学合理的纳税筹划是其重要的发展战略之一。

企业所得税纳税筹划的必要性:

企业所得税是指对我国境内的居民企业和非居民企业以及其他取得收入的组织以其在生产经营中的所得做为课税对象所征收的一种所得税。从纳税主体来看，只要是在我国境内存在的居民和非居民企业以及其他组织都可以成为企业的纳税主体，都需要对其所得缴纳企业所得税。从纳税范围来看，无论是企业以货币和非货币形式从各种来源取得的收入都可以成为缴税对象。并且，企业所得税的税率一般为25%，相对于其他税种的税率来说偏高。我们知道，企业在经营过程中的资金和贸易往来复杂且频繁，而我国的税法对企业所得税的范围以及相关税收征收政策的制定又较为具体。一旦财税人员在报税过程中操作错误，就很有可能为企业带来较大的经济的损失，甚至还有可能面临的较大的税务处罚风险。这就体现出了纳税筹划的必要性和合理性，若企业提前进行纳税筹划，不但能够减少企业的损失，还可以规避相关的行政处罚风险。

（2）企业所得税的纳税筹划是指税法规定的企业所得税纳税主体在现行的税法框架下，对企业的各项经营活动中产生的各项资金和业务往来的纳税问题进行提前规划，以达到规避税务风险，减轻企业税收负担的目的。企业所得税纳税筹划的关键在于通过对企业内部的各项纳税业务进行科学周密的提前规划，从而发挥纳税筹划的作用，使企业内部的资源的组合效应达到最优

　　1 理论概述

　　1.1纳税筹划的含义　

    　纳税筹划是指企业的纳税人在符合法律内容规定或不违法的前提下，事先对企业将要发生或者已经发生的应税行为进行规划和安排，实现企业利益最大化的一种行为过程

　1.2 纳税筹划的原则

　　合法与不违法原则：合法是纳税筹划的基本特点，这要求相关的税务人员熟知税法，并实时关注法律的最新动向，在遵循相关税收法律法规的基础上，进行合理的纳税筹划，来减少企业的税负或者延长纳税的期限。

合理性原则：企业进行纳税筹划一定要合乎税收法律的要求，充分运用税收政策，而不是查找税法的漏洞来达到节约企业的税收负担。而纳税筹划的最佳措施就是把税收优惠政策与纳税筹划方案完全融合，为企业创造节税利益[7]。

综合性原则：企业进行纳税筹划，就是想实现企业的最大利益，所以纳税人在进行筹划时一定要顾全大局、面面俱到，全面的考虑企业的税负。将事先制定的纳税筹划安排与在实际操作中遇到的情况相结合，既要考虑总体目标的实现，也要考虑具体操作中与之不相符合的因素，具体问题具体分析。不但要考虑单一税收缴纳的高低，还要关注综合项纳税业务与整个缴税目标的统筹。只有在企业经营活动中采取统一且行之有效的纳税筹划，才能切实发挥其减轻税收负担最大效用。

收益和风险兼顾原则：一般来说，纳税人的税负就意味着企业财务经营的危险。纳税人的减税收益与风险成正比。因此，企业相关税务人员进行纳税筹划时，首先要考虑减少企业的税负支出，达到企业的最大化价值。在减少企业缴税资金的同时，也还要关注企业可能面临的税收处罚风险，不能因为少缴纳一些纳税资金，而使企业承担可能的税务处罚风险。不能因小失大，使企业的经营和声誉遭受损失。

事前筹划原则：策划性是指企业经营者或者财税人员应对企业经营中可能产生的纳税业务提前进行详细的安排和筹划。主要包含两个方面：“何时策划”和“如何策划”。“何时策划”是指：为了达到财务规划的效用最优，纳税筹划通常是企业在开展一系列经营活动之前就需要开始着手一系列规划事宜。“如何策划”是指：企业经营者应在现行税法的框架下，在企业开展实际的经营活动之前，在多项纳税预算计划中为企业选择科学且合理的纳税方案。

　1.3 纳税筹划的目标

纳税筹划目标不是单一存在的，而是一个完整的整体。纳税筹划目标不但要为减轻企业的税收负担，还要尽可能的为企业规避可能要承担的税收的风险。只有把两个目的当做一个完整且统一的目标来贯彻，才能切实为企业带来经济效益的增长。

减轻税收负担：纳税筹划的直接目的就是以较少的税收成本，来降低企业整体的成本，从而提高企业的能够留存的利润。通过事前的安排、规划，减少企业应付税金，自然能增加企业的现金流量，从而使企业价值与收益也增加。

降低涉税风险：涉税风险有多交税和少交税两种风险。降低涉税风险就是所有事项都要符合税法规定，做到账目清楚，有关税的核算和申报正确，及时缴纳税款，避免有关税收方面的罚款，也不影响纳税信用等级。

获取资金时间价值：资金时间价值是资金在周转过程中在不同时间点上产生的价值差，企业在生产经营活动中就可以利用资金的时间价值差这一优势来为企业降低成本。我们知道，在一定会计期间内，企业需要缴付的基本税金是确定的，财税人员无法通过合理的税收规划来减少这部分的支出。但是企业可以利用资金的时间价值差来为企业减少相应的税费支出，如财税人员可以利用当时的税收优惠政策通过调整缴税的时间和会计期间，延迟相应的缴税期间。通过调整缴税期间，企业可以增加这部分资金的周转速度，从而为企业创造更大的价值。

维护主体合法权益：对任何主体来说，权利与义务都是共存的。纳税人作为独立的主体就应该依法承担义务进行税金缴纳；同时拥有相应权利，可以进行纳税筹划。

实现成本最低化：纳税成本主要包括与纳税业务直接有关的显性成本和与纳税业务间接相关的隐性成本两个方面。显性成本主要包括直接相关的手续费和行政费用，隐性成本主要包括与之相关的可能的不需要自己承担的业务往来费用。纳税筹划应合理区分期间费用与计税成本，使纳税筹划节税金额大于其筹划成本，尽可能的降低相应的成本支出，避免成本的重复支出，以实现成本控制的最优化。

达到财务利益最大化：企业的收益与成本之间呈现负相关关系，企业要想实现企业收益最大化，除了提高收入外，就需要尽可能的降低企业成本的支出。而在企业可控的所有成本支出中，只有税收成本可调节的空间最大，也只有这部分成本是可以通过事前的合理筹划来达到控制成本的目的的。

2 沈阳兴多建筑材料厂简介及财务数据表

　　2.1 沈阳兴多建材公司简介

沈阳兴多建材有限公司成立于2013年，为响应国家“绿色环保节能”的号召，将主营业务范围定位为专业生产绿色环保产品。其产品主要有覆盖建筑外墙装饰应用、建筑屋面等领域的树脂瓦、合成树脂瓦、PVC瓦、塑钢瓦、仿古一体瓦等。经过多年的发展和技术升级改良，该公司已具备较为成熟的生产设备、规范的检验检测手段和完善的质量保证体系。目前，公司具备合成树脂瓦生产线4条，日生产能力达8000平方米。

2.2 沈阳兴多建材财务数据表

　　沈阳兴多建材主要涉及的税种有：增值税（税率为13％）、城建税（税率为7%）、教育费附加（税率为3%）、企业所得税（税率为25%）、个税扣除基数为5000元。由沈阳兴多近两年的财务报表数据，可以总结出沈阳兴多建材2019年度涉税相关的财务数据，如表2.1所示。

　表2.1沈阳兴多建材2019年度财务数据

　　2.3 沈阳兴多建材所得税纳税筹划方案

企业所得税筹划方法主要有四种：会计政策与核算方法；税收优惠；企业筹资与投资活动；企业重组计划。其中，利用会计政策与核算方法进行筹划又包括对销售收入进行纳税筹划和扣除项目进行纳税筹划两个方面。而沈阳兴多建材在所得税纳税筹划方面，主要依据前两种方法，即利用会计政策与核算方法，然后结合税收优惠进行筹划。

　3沈阳兴多建材所得税纳税筹划存在的问题

建材公司企业所得税纳税筹划，是在现行税法规定的框架下，对企业在经营活动中产生的纳税业务进行科学的安排，以达到减少企业税收负担和规避税收风险的目的。另外，通过合理的税收规划，在纳税筹划与执行的过程中，还可以达到提高企业经济效益和财务管理水平的目的。但是，很多企业在执行过程中仍遇到一些问题。

　3.1 销售收入核算不全面

销售收入核算不全面主要包括两个方面：第一，在实际操作中，有些企业会经常对预交或预收的账款进行提前确认。然而，这部分预计收入或支出的过早确认因存在一定的违约风险而违背一定的收入确认原则。从而出现高估收入或者低估负债的情况，这对税收的规划极为不利。第二，有些企业在采购材料方面会采用一些可以降低企业所得税的材料，这种遗漏特殊形式的收入也会对纳税筹划产生影响。

沈阳兴多建材在以上问题的表现主要有两个：第一，由于企业经营者缺乏相关的税收筹划经验，因此在进行纳税筹划时，采用本末倒置的方法，错误的采取只打社会关系牌的方法。从长远来看，并不能真正的为企业节省成本；第二，公司内部纳税业务相关的收入核算不全面。如违规的通过公私账户混用以及结算方式的时间差异来降低缴税资金，这种行为本身存在着极高的税务处罚风险。

3.2 办税人员不具专业性

税收筹划工作的专业性要求极强，需要筹划人员具备极高的业务水平和能力。这部分人员不但要对国家各项税收政策进行实时的跟踪和研究，还需要具备相关的税务筹划经验。若不能全面了解我国税收政策的相关细节又没有相关的税收策划经验，很难将纳税筹划的效用发挥到最大。然而，一般的财会人员很难达到这样的要求。

而建筑建材企业所得税的纳税筹划，是在对我国各项税收政进行的细致深入的掌握后，根据公司内部的经营活动进行专业性的统筹安排。而沈阳兴多建材的所得税筹划仅由企业内部的财务人员组成，并未成立专门的税务筹划团队。这样在所得税筹划过程中就存在专业性不强、对筹划的细节不能合理把握等问题。加上近几年国家对税收政策的大调整，使得税收政策不断更新，就存在以前不能进行筹划的项目，现在可筹划或筹划空间变大等情况，例如：公益性捐赠支出，超过部分可以结转到以后三年内扣除；对跨境电子商务综合试验区电商出口企业实行免税新规等。如果相关的办税人员不是从事税务工作的，那么就存在办税员对税收制度、政策优惠不够了解，而进行纳税筹划时不能准确把握这个度，导致纳税筹划失误，最终不能达到节税的效果，反而使企业面临涉税风险。

这主要是缺乏纳税筹划专业性人才，沈阳兴多建材负责纳税筹划的人员不熟悉房建材业纳税筹划，并且相关管理者也未加以重视，实施相应监督管理制度。而需注意的是修订后的税收政策工作指引取消了优惠事项要备案的要求，企业需要自行判断可否享受优惠政策。这就要求相关税务员具有专业性知识和丰富的经验，才能使纳税筹划达到最佳效果并合理规避涉税风险。

3.3 成本费用核算不规范

关于成本管理，沈阳兴多建材针对自身问题进行改进，并在生产管理方面取得较大进步，但仍存在一些不足。由于内部没有明显的相关管理制度和核算制度，职责分工也不够明确，所以管理层在进行管理工作时没有标准可以参考，只能凭借自身经验进行处理。由于没有专门的部门和专业的人才，所以在进行成本核算的时候，沈阳兴多建材为了达到少缴税的目的，并没有采取科学的方法，也没有形成统一的管理模式，而是在增加费用、增加工程成本等方面做手脚，这些做法虽然可以暂时减小企业纳税额，但不具有合理性，也不合法，会影响具体项目的纳税筹划。一旦纳税系统出现相关项目的预警，就会迅速引起税务稽查机关的关注，税务稽查机关会调查预警项目的异常。一旦被发现，不但要求补缴税款，还可能面临着相关的行政处罚风险。

这一问题产生的原因很大程度上是沈阳兴多建材筹划方案缺乏时效性和反馈机制，管理层对筹划方案的具体实施缺少关注，使得成本费用核算管理偏于形式化。同时，莫迪利亚尼说，因为缺乏成本核算专业人才，职能部门分工不明确，使得很多时候成本核算并没有专门部门处理最后导致成本费用核算不规范、成本管理效益也不高。

3.4筹划风险管控不严谨

企业所得税筹划是事前行为，存在一定风险。它贯穿于筹划方案的设计、选择和实施的整个过程。方案实施必然是重中之重，而沈阳兴多建材在纳税筹划方案实施过程中，由于内部沟通不畅、纳税筹划管理机构设置不合理，就会存在以下风险问题：

第一，政策风险。沈阳兴多建材为了节约成本，延用之前的所得税筹划方案，但由于政策变化，实际采取的方案可能不符合国家规定，就面临政策选择的风险。近两年，我国财税政策的改革，例如国税、地税的合并就影响了一系列政策法规的变化。沈阳兴多建材没能对此种问题引起重视，这有可能会增加企业在所得税纳税筹划方面的难题。

第二，非政策风险。沈阳兴多建材在进行企业所得税筹划时，还有可能面临一些由于筹划人员对财税政策存在认知偏差而导致的认知风险、在进行纳税业务会计项目确认时的操作风险以及外币兑换汇率和利率变化而产生的市场风险等风险。

4 沈阳兴多建材纳税筹划问题的解决措施

4.1 完善监督管理制度，建立奖惩制度

首先，沈阳兴多建材在进行项目时，可以采用分期，尽可能的避免税负较高且无法支付的问题，也相应的用上税收杠杆的作用，延长了缴纳企业所得税的时间，把资金用到其他地方，实现货币时间价值。其次沈阳兴多建材应该完善监督制度，如：财务部经理对本部门所有的工作进行监督，不定时抽查各个岗位的工作；所有财务人员之间相互监督，如发现有不合规的情况及时向其上级领导反映。再次，可以要求人事管理部门制定相应奖励制度，如：本月财务部绩效考核成绩位于集团前三名，并有奖励，本月就以财务部小部门为基础，评选优秀业务组，以集团名义给予奖励优秀小组，以资鼓励；对工作表现优秀的员工，如集团总部财务岗位有空缺，可以优先考虑其调岗；利用部门经费，不定期进行部门活动，丰富大家业余生活等。最后，对于不安规定进行业务处理的人员，进行罚款的金额全部作为部门经费，奖励优秀员工。

4.2 组织纳税筹划培训，提高人员专业能力

高水平技术人员是沈阳兴多建材一个急需解决的问题，所以应当注重人才的培养，从而提高工作效益，组织员工进行每周定期学习提升，培养风险防范意识，加强企业内部人员的涉税风险意识培养、加强与税务机关的有效沟通，并在完成一个月学习之后，进行月末考试，检验财务体系人员对纳税筹划知识的理解与掌握情况，还可以为税务组人员开展讲师评比活动，调动大家积极性。最后可以进行季末、年末考试，并将考试成绩纳入业务能力考核中，评定年终绩效。这样一来，纳税筹划就不仅仅是税务组人员的事，其他人员在平时办公处理业务时也会更加注意涉税细节，提升自我能力，规避风险等。

4.3 管理人员严格把关，完善成本管理制度

首先，公司管理人员应对相应虚增费用、工程成本的项目公司进行严查，根据事件严重程度，给予罚款或调离岗位等处罚。然后，加强成本费用台账管理，定期开展费用核算专项培训等专题会议，提高相应财务人员业务能力。沈阳兴多建材本身就是一个年轻的公司，想要发展更高效，自然需要更多专业人才，但是就目前而言，公司内部成本方面人才还是比较少，也没有形成良好的人才建设体系。所以公司一定要制定方案主动培养人才，使成本核算人员不仅有高知识水平，还能联系实际做出客观的成本预算分析。这不仅能够有益于员工，还能有助于企业发展，一举多得。

据有关资料显示，很多建筑企业企业在成本核算这一方面，未遵守严格的成本核算制度和流程，使得一些财务规章制度流于形式，并不能真正的对税务筹划起到作用。所以沈阳兴多建材更应该重视这一问题，要求核算人员在进行成本核算时，严格按企业规划进行核算；要求成本管理人员加强部门管理，完善相应管理制度并监督落实；最后领导人员指导企业实现各部门的协调发展。

4.4 完善纳税筹划管理, 培养风险防范意识

完善纳税筹划管理工作，最重要的是要有合理纳税筹划的思想，以思想指导行为，才能有助于结果的实现。沈阳兴多建材应当形成全员具备纳税筹划素质的企业文化，只有时刻在合理纳税筹划企业文化的引导下，企业经营者和员工才能牢记企业经营活动中各项纳税业务的相关涉税事宜，才能在企业内部形成有效的纳税筹划氛围，更能促成全体员工谨记违法纳税中存在的风险。沈阳兴多建材还可以通过组建专业的纳税筹划团队、开展纳税筹划课程的定期宣传和培训，进而做到企业上下一心为打造更好的纳税筹划主体而努力的景象，也为企业以后更好的完善纳税体系提供助力。

在整个公司也一定要进行积极的宣传合理纳税筹划的意识，要想进行全面的纳税筹划就应该制定有效的纳税管理办法。除了利用会计政策、税收政策进行筹划外，还应该运用筹资、投资和企业重组进行纳税筹划，优化利息费用的筹划、公益性捐赠的纳税筹划、固定资产折旧方法的纳税筹划等，或者适当采用外包服务，让更专业的外部税务机构进行代理完成纳税筹划工作，之后再对相应纳税筹划方案进行研究学习、提升自我能力，最后达到健全纳税筹划管理体系的效果。

沈阳兴多建材在进行企业所得税筹划的过程中，面临的风险是客观存在的。为了规避相应风险，可以考虑如下防范措施：

第一，政策风险的防范。沈阳兴多建材可在日常核算工作中，要尽可能的收集和整理与经营相关的税收法律法规，积极同相关税务部门联系、沟通，主动掌握国家税务方面政策变动，时刻关注财税改革，以便及时调整企业内部筹划方案，尽可能做到规避政策性风险。此外，公司内部还要同当地的税务机关保持良好往来，在纳税方案筹划、政策解读、实际操作方面得到他们的认可和支持。

第二，非政策风险的防范。沈阳兴多建材在进行所得税筹划时，为了纳税筹划更具合法性，达到尽可能降低风险的效果，在成本效益原则方面考虑，建议沈阳兴多建材除了现有的会计人员外，可考虑聘请专业的税务顾问、纳税筹划人员或者委托事务所、办税代理机构进行所得税筹划方案的设计，紧接着，公司财务领导可组织员工学习相应方案，并重点关注方案的实施和后续跟进。由此可以看出，公司还是需要注重培养全能人才，对于熟练掌握会计、税法、投资等知识的专业人员，着重关注培养，只有这样才能更好的执行所得税筹划方案。

结 论

于2018年12月29日开始实施的新的《中华人民共和国企业所得税法》，该税法在纳税人地位的认定、税前扣除标准、税收优惠等政策方面均做了重大调整与改变。与国外相对成熟的税收体系相比，我国的税法体系筹建存在着时间短，相关确认标准不尽合理以及税收体系不完善等问题。因此新税法的颁布与实施具有划时代的意义，不但标志着我国税法与国际税法的接轨，还改变了企业纳税筹划的基础认定标准。经过近几年的发展，从整体上来看，我国的税收制度越发完善，体系建设越发完整，相关税收认定标准也越发统一。同时，企业所得税的纳税筹划也吸引越来越多的专家、学者探究。随着专家们的研究不断加深，所得税的纳税筹划也引起更多的企业经营者与财管人员的重视。

本文是在新的《企业所得税法》实施后，参考国内外专家、学者的研究成果，运用所学知识，完成的论文写作。本文以沈阳兴多建材为例，从会计政策和核算方法以及税收优惠政策两方面对企业所得税纳税筹划进行研究分析。根据所得税纳税筹划的相关理论，分析得出沈阳兴多建材所得税筹划存在的问题，最后根据相关理论和文献，总结出所得税纳税筹划的解决措施，为改善企业管理，促进企业良好发展提供一定参考。本文的主要结论如下：

纳税筹划不是仅仅使税负降到最低，而是制定方案使税后收益最多的时候，及时考虑税收的作用，考虑所筹划的事项对税金影响。而且，所得税筹划是一项高水平的理财活动，要想设计出有效的筹划方案，需要专业财税人员的支持。除了筹建专业的纳税筹划团队，财税人员不但要对国家各项税收政策进行实时的跟踪和研究，还需要积累相关的税务筹划经验，从而为公司制定更科学合理的纳税筹划计划；

由于我国目前的纳税筹划体系建设还不是很成熟，相关法律法规的建设滞后于经济体制的变革，这在一定程度上为企业的纳税筹划创造了有利的环境。企业可根据自身的行业特点以及国家税收政策的相关规定，做出切合企业实际发展的纳税筹划安排。但也由于我国纳税筹划方面可借鉴的案例和经验较少，导致纳税筹划细节上存在着一些灰色地带，这也给企业在实际操作中带来一定的纳税筹划风险。

总之，要想更好的解决沈阳兴多建材纳税筹划方面存在的问题，就必须注意理论和实际相结合，借鉴其他企业的成功经验，总结自身的不足，不断学习掌握纳税筹划的新理论，发现公司纳税筹划的新问题，及时修改、完善纳税筹划方案，完成企业利益最大化的目标。由于本研究受实际因素影响，存在一定局限性，但仍希望本文提出的建议能对沈阳兴多建材所得税筹划有所帮助，同时为建筑建材行业其他公司所得税筹划提供参考。综上所述，企业所得税的纳税筹划安排不仅需要专业的财税人员来主导，还需要根据企业内部形成良好的纳税筹划的企业文化，并配合相关提高企业纳税筹划的方法加以实施，才能保证企业在合法合规的前提下，开展企业经营活动中的纳税业务的筹划，从而降低企业税收成本，提高企业经济效益和企业在行业内的竞争力水平。

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　致 谢

在学院度过了四年的紧张学习时光，系统地学习了会计学的各方面知识，深深的佩服各位专业老师的学识，从中我不仅仅学习到会计相关知识，而且学到很多做人、做事的道理，在此表示真挚的谢意。在论文即将完成之际，首先，我要感谢我的毕业论文指导老师。老师非常认真负责，在本人论文撰写时，从论文选题、到撰写开题报告、最后到正文撰写，老师都提出了很多宝贵意见。投入了很多的心血和精力，对我论文的研究方向做出了指导性的意见和推荐，非常感谢老师的帮忙和关怀。给我感受最深的是老师严谨治学的态度，无论从格式规范、论文要点、还是文章结构，老师都不厌其烦，给予我及时的帮忙，使我能够顺利完成论文写作。同时，还要感谢商学院的各位老师，你们无私的奉献精神和爱岗敬业的治学态度，不仅仅使我对管理理论有了更进一步的理解，将理论和自己的工作互相印证，受益匪浅。而且使我能够将所学理论应用于对现实问题的分析和解决，继而提高自己的管理水平。其次，我要感谢我的同学，是你们的无私帮忙让我感受到校园的温暖，在我的论文撰写过程中，大家互相分享信息、资料。感谢身边的每一个人，在他们的鼓励和支持下，我才得以顺利完成此论文。

最后再次感谢学院给了我宝贵的学习机会，使我能够走上一个新的平台，学习更多知识。毕业在即，感慨颇多，四年的学习时光转瞬即逝，我们也即将踏上人生的新旅程。未来的道路上，充满未知和挑战，但再也不会有人像学校老师一样对我们耐心教导，我也将更加努力，争做应用型人才。

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