中小企业经营税负问题研究——以佛山市精控机电设备有限公司为例

摘 要

中小企业是实行每一个人创业、大量科技创新的一个重要基座平台，在市场经济中，促进社会人员就业、科学技术快速发展、市场经济迅速增高与国家和平稳定等方面起着其他企业不可比拟的重要作用，对于促进中小型企业的平稳发展，是保持国家市场整体经济的迅速发展一个重要基石。在此同时，外界影响因素可以左右中小型企业的稳定发展，所以，国家的税收政策合国际市场经济形势都会直接影响国内市场的中小企业的发展。本文首先从税负理论进行分析，然后对国家的税收收入与中小企业税负之间的占比进行分析和分析税收政策对中小企业经营的影响，第三对佛山市精控机电设备有限公司的经营税负状况进行分析并根据税负问题提出建立完善合理的税收措施。

关键词：中小企业；税负；税收

一、引言

　（一）研究背景

中小企业占据国家企业大约百分之九十九，是国家经济产业的重要组成部分。中小企业之所以数量多是因为成立要求条件比较简单，但中小企业在经营上很容易受到外界的因素影响，其中经营的税负问题是经营中小企业的重要问题。税收是国家的收入途径之一，而税负是影响中小企业发展的问题。

（二）选题目的与意义

对于推动国家经济全局发展中小企业具有功不可没的影响作用，对促进市场经济发展朝着良好的趋势发展，xx和xxx下达的政策对于中小企业的营业经济发展要求都非常重视，因而在金融市场、市场营商环境以及社会公共卫生服务等一系列的方面采取优惠政策措施，在中小企业市场发展经济路途中，因为经营税负的问题而产生了对发展中小企业的消极影响和阻碍，因此我们应对中小企业的经营税负问题进行研究和分析并找出与国家税收达到双赢的措施对企业和国家的经济发展都会有质的飞跃。

　（三）文献综述

国家面对中小企业经营的税负问题，从2012年开始施行“营改增”的政策，让税收领域的变革对中小企业最有利。学者徐芳菲认为该举措在有效降低企业税负压力同时，也使中小企业的税收模式和税制结构更加合理。但企业的实际税负也没有明显减轻，国家与企业的税负如何衡量上存在差异。2014年由学者胡文龙的税负衡量所得，企业税负的研究基础是具体的指标构建和企业的税负衡量方法，如果要对企业的经营税负水平和其他进行差异性比较应该先要统一企业的经营税负的具体衡量方法。在2019年国家XX为了让更多的中小企业享受到实际性的真金白银的减税优惠，因此对实施更加大规模的税收减免政策和停征行政事业性的收费政策、下降对中小型企业的标准硬性要求以及提高小规模纳税人的增值税起征点等一系列优惠性税收政策。该年7月15张静发表期刊说明了增值税的调减对中小企业经营有积极的影响。

在国外，2005年在X的《福布斯》财经杂志发布认为税负是企业的痛苦并将其定义为“税负痛苦指数”。2011年8月，在X的《福布斯》财经杂志发布了2011年全球的税负痛苦指数排行榜中中国内地排名全球第二。阿瑟拉佛用“拉佛曲线”表示税率与XX税收的关系之间的波动规律，认为较高的税率会抑制国家经济的增长，会使税基下降，税收收入下降。雷贝洛学者，在内生经济增长的模型中研究得出，当提高企业的所得税的税率会导致相应的经济增长率下降。其实，对于减免企业的所得税并没有打到要害上，如果真的要降低企业运营成本，降低社保减免增值税作用效果更大。

二、相关概念的界定

（一）中小企业的含义

中华人民共和国境内依法律依据规定设立中小型企业，中小型企业一般来说人员规模和市场经营规模都相对小，并且普遍由合法人或者少数合法人合资的资金构成，其中包含中型企业、小型企业以及微型企业。而划分这些企业的依据是由xxx促进中小企业综合管理部门以及xxx相关负责人员，其中硬性要求为根据当时企业上岗从业人员、营业额收入、总额全收入等指标来区分企业规模的规模大小，然后申请再由xxx审批生效。

中小型企业是振兴市场经济、创新创业的重要社会媒介，在促进社会人员就业、科学技术创新、以及增强社会生产力等方面发挥着重要作用，对国家的开展的战略贡献着不可或缺的中坚力量，对社会就业人员的就业提供了稳定的工作岗位，也是新一代的年轻毕业生就业选择。根据资料调查显示，2018年的年底数据指示我国含有中小微企业1800万余家，与2013年年底相比，增加966万家，增幅高达115%，由此可见，中小企业的日益剧增，无疑会越来越庞大，中小企业在我国全部规模企业法人单位占据99.8%，比2013年年底增加了一个千分点，也就有可看出，中小型企业在国家规模企业法人单位显示了它增加的趋势,这也意味着中小企业带动经济的中坚力量,资料显示中型企业大约有24万家,占比达1.3%,而小型企业就有240万家,占比达13.2%,微型企业则含有1544万家,占比达85.3%,在促进国家流动人员就业有着驱动的力量,确保就业率提高就单拿2018年年底来说,中小微企业就提供了23300万就业人员的岗位,与最初的2013年底相比较增加了1200万就业人员的岗位,增幅率达5.5%,中小型企业提供就业人员的岗位就占我国全部企业就业人员的比率为79.4%,与其2013年年底提升了一个千分点,并且含有资产一共为403万亿元,,占据我国全部企业总资产达到77.1%,中小企业全年营业收入高达188.2万亿元,占据我国企业全部营业收入的68.2%。从中可以看出，中小企业占据我国绝大部分的市场经济份额，也是我们国家经济的命脉所在。

（二）税负的含义

税负也可说为税收负，其因是纳税人履行国家税收义务而要承受一种经济负担。税负是国家财政主要收入来源之一，是国家宏观调控的关键的经济杠杆，调节经济和调整分配，发挥税收收集财政收入的作用，为构建和谐社会打好物质基础。税收负担率是应交税费与主营业务的比率，其中可以用以下形式来表示：

1.税负率：税负率的意思就是税额占税基的比重来表示

2.税负额：税负额的意思就是用绝对量来表示。

税负和法律上的纳税义务并不含有直接因果，但是可能也有纳税人其本身承担义务，也有可能间接由其他纳税人进行担负。譬如说个人所得税、企业所得税，其税收义务就由其纳税人本身承担；又譬如说一些增值税、消费税、关税，其中税收义务就由其消费者承担。税负的担重，每一个国家的税收法律由各国的财政收入和社会管理以及经济的需求为主，还要从各项直接所得税重，而且要按造量能纳税的要求，采取各种各样的累进税加以安排。

税务局还会根据当地情况、同一行业、不同地区来定义税法，即系需要缴纳多少金额，根据所占据百分比来计算。若企业所缴纳的税负低于税务局所给出的税负，缴纳系统就会发出的报警，税务局就会让纳税人自查，更严重的是稽查。税负就可以把握在同一行业平均税负率1%以下，同一商业企业税负率1.5%以下。

三、中小企业税负现状分析

　（一）税收占比的现状分析

根据国家税务总局资料显示：自从1994年的财政体制中的分税制改革以来，国家的财政税收收入会随经济的快速发展不断增加。从1994年到2018年国家税收财政收入由5071亿元增加到169959亿元，税收财政收入占国内市场生产总值的比重由1994年的10.5%增幅到2018年的18.9%，对国家市场的经济发展提供了坚实、有力的财力保障。由数据显示（如下表3）从2015年到2018年期间国家税收占比有明显的回落，由此可见，税收占比越来越重，税收的适当的增加对企业和国家经济都有一定的促进作用，但是过度的税收则会导致企业税负负担加重，对国家的经济有一定的影响。所以适度的调节税收比重，不仅能减轻企业的经营税负负担，更能促进国家的经济的发展。由于我国的财政收入主要靠税收，也可以说国家经济发展得越好，税收收入会越高。因此国家XX会实施财政手段对国民经济进行调节，也可以通过税收来调节来稳定经济的发展。

表3税收占比数据

根据我国2019年前三季度财政收支情况如图3所示，由此可得，国家的税收收入中企业所得税和增值税占比较高，所以是国家收入绝大部分是靠企业来交税所得。因为中小企业数量占全部企业数量大约百分之九十九，但中小企业生存能力较低，当面临入不敷出得税负时是会直接倒闭，从而会导致国家得收入，所以国家面对中小企业得征税要适当，要中小企业能接受得范围内，或者达到共赢。

图3财政收入

　　（二）税收政策对中小企业税负的影响现状分析

近几年来，国家XX不断出台了有利于中小企业经济发展的优惠政策。其中有，在征收企业所得税的方面：为了让优惠政策的适用范围扩大，由年征6万的应纳税所得额的起征点上调10万元；当小型微利企业的应纳所得额不超过100万元时就减按25%如果超过100万但小于300万时就减按50%来计入应纳所得额然后再按20%税率征收。在征收企业所得税这方面的措施政策对中小企业的税负问题有了一定的调节作用，但对于中小企业经营的税负问题的解决上微乎其微。

在2015年的时候国家开始开展实施营业税改增值税的试点并在2016年的时候试点已经在全国全面推广实行，而且在试点开始推广的时候积极开展消费税和资源税从价计征的改革。对小规模纳税人的征收率将6%和4%一起下减到3%，而且把起征点提高到2万，让不超过2万的月销售额免征增值税。从2017年到2019年国家对增值税税率进行了三次修改，不断的下调增值税税率。由2017年的13%档次的税率分为17%、11%、6%修改为2018年的16%、10%、6%再到2019年直接对16%下降3%点和对10%下降1%形成13%、9%、6%这三个档次的增值税税率，面对这样的下调对于每个档次的税率的纳税人们都有明显的减轻税负现象。因为这样不仅对中小企业的经济发展有促进作用，而且对国家的创新发展有积极的影响。增值税税率的下降会让中小企业能有更多的流动资金进行企业的创新的资金等，对中小企业经营税负负担有一定的减轻作用，因此，中小企业在这样的背景下要抓住机遇迎接挑战，积极的为国家的生产作贡献和促进国家的经济环境的发展。

实行了金融性的中小型企业对其贷款损失准备金的税前扣除政策，对于小微企业在金融机构中贷款的印花税实施免征优惠政策，同时将中小型企业符合国家条件的公共技术服务示范平台纳进到如今的科技用品开放的进口税优惠政策中。这些政策措施只能针对于其特定对象才能享受到优惠力度，对于一些比较普片化的没有对国家的科学研究技术进行贡献的中小企业根本毫无优惠力度。

四、佛山市精控机电设备有限公司的税负状况分析

　（一）公司简介

在2002年7月29日，该公司在佛山市禅城的工商行政管理局注册成立为佛山市精控机电设备有限公司，其注册资本为80万元人民币。该企业属于中小企业中的小微型企业，其主要是经营销售保温材料、阀门、水暖器材、钢材、五金交电等是属于污水处理行业的成套设备公司，而且该企业的纳税人是一般纳税人。

　（二）佛山市精控机电设备有限公司纳税现状分析

通过资料数据（图4）显示出2018年到2019年纳税税种中纳税金额总数呈上升趋势，但其中印花税和企业所得税纳税金额有在减少。数据显示（表4）2019年的营业收入比2018年下降了大约是2018年的39.45%，这可以理解2019年的企业所得税纳税金额下降的原因。因为该企业是小微企业销售收入不稳定，实际利润的不稳定性强，导致该小微企业的生存能力较弱，而且容易被社会经济环境的影响。虽然，国家XX对小微企业的企业所得税实行了税收优惠政策，但是面对利润较少的企业这些优惠政策对此作用效果不大。

图4纳税情况调查

　　表4数据分析

国家在2019年一年度下降了两次增值税征收税率，目的为了重点减轻制造业和小微企业的税收负担，而且国家XX还实施了大规模的减税，结构性和普惠性的减税措施。但是由综上所得，该企业2019年纳税金额比2018年上涨。其中增税税额比2018上涨了大约两倍左右，而实际利润和营业收入却比2018年减少了，从而反映出该企业的税收负担比上年重。为什么国家在不断下调增值税税率的情况下该企业的增值税税负还在上升呢。由数据显示该企业2018年增值税税负大约是0.4%而2019年增值税税负是1.22%左右。从数据上显示出是在上涨的状态，但是在国家征税的角度上看是增值税税负平均值。因此，该企业就算在国家下调增值税税率的情况下也不能降低该企业的税负负担但有减轻作用。

由此可得出该企业的经营税负问题还是存在，佛山市精控机电设备有限公司是一家主要是经营销售配件保温材料等的小微企业，所以销售收入也很不稳定这也是导致该企业经营税负忽高忽低的原因之一。中小企业是靠薄利多销的方式进行经营，而该企业也不例外，在利润不高的情况下还要负担高税负会对经营产生不利的影响。 因为小微型企业在经济市场上占重大比例，这些企业不仅雇工较少利润收益波动浮动较大而且受市场的影响较大。这些企业的生存能力及其差，当受到销售阻碍或者技术更新换代就会直接让企业利润出现亏损状态。若国家的税收负担加重则不利于对企业的发展。所以，国家应该对这些销售收入不稳定的企业的税收采取优惠政策，可以从源头成本上给一些优惠，面对一些有利于民生发展有利于社会发展的应加大优惠力度。

佛山市精控机电设备有限公司只是上千万中小企业的其中一家，但是面对该家公司的经营税负问题确实众多微小企业的问题，利润的不稳定导致税收的负担加重。成为企业发展的绊脚石，让中小企业的法人缺乏积极的态度去发展好企业，从而会导致国家的经济社会环境出现下滑的状态甚至出现停滞的现象。因此，我们要认真对待中小企业经营税负的问题，认真解决好经营税负问题出现的原因，让国家的经济发展环境越来越好，国泰民安，是每个中国公民的心愿。

五、中小企业经营税负的问题

　（一）税负负担过重

中小企业在我国的税收收入中占着非常重大的比重，但是企业在发展中也因为税收而面临着非常大的税收压力，即使税收收入的增加能在一段时间内能有效的缓解国家XX的经济困难，提高国家XX的财政收入。但是，站在长远的角度上看，沉重的经营税负会造成发展中小企业的过程中形成非常严重的阻碍，于是会造成中小企业的经济发展动力下降。

即使中小企业在国家经济的地方是发挥了不可替代的作用，可是从中小企业个体经营的情况来分看，中小企业仍然是市场发展中的弱势群体，在生存和发展中都会面临重重困难。而这些困难形成了融资艰难、融资费高；招员工难、留人难；市场之间的竞争压力加大；企业之间的支付拖欠的问题。

　（二）国家税收政策问题

直接税和间接税的比例严重失调，即使国家一直在努力将直接税和间接税的比例趋于合理，但是效果却不是很明显。在中小企业中，所得税等直接税所占的比例较少，而消费税和增值税等间接税比例较大，这使我国中小企业存在的“挣得少缴税多”的问题。因为我国中小企业更多的是采用薄利多销的经营方式，这种方法虽然交易频繁但是利润较小。而且，由于企业主要缴纳的是流转税，因为流转税是“雁过拔毛”式征税从而导致中小企业形成了利润不多但纳税却不少。

　（三）中小企业的税收优惠对象针对性不强优惠力度不高

目前我国对中小企业的税收方面的优惠政策对于普遍性的利润收入不稳定的中小企业的优惠力度是不强的，而且我国对于减税降负这方面智慧注重结果对于过程不在乎。这些现象会让利润收入不稳定的企业的生存能力较低 但是由于这些企业的建立比较容易方便因此每天企业都会有企业灭亡也有企业会诞生。但对于较大的中小企业面对此时的国家税收优惠政策会有一定减轻作用。

而且我国XX的税收的优惠政策缺乏系统性，没有对专门的有针对性的企业建立起系统的优惠政策体系。还有我国XX的税收优惠政策门槛比较高，对于国家要重点扶持和帮助的发展高新的技术企业，其申请的税收优惠政策的程序非常繁琐，而且要求条件太多会让许多的符合条件的中小企业放弃此优惠。

六、降低中小企业的经营税负问题的措施

　（一）完善中小企业税收政策

对于建立的税法体系应该确保它的稳定性，扩大享受税收优惠政策的范围和在适合的阶段适当的调整18个税种的税率。关于制定企业所得税起征点问题，起征点制度设计的目的主要是为了降低税收征管成本，仅对一定额度以上的纳税人征税，一般根据最低工资水平、物价水平等因素决定，多用于间接税。从税种性质上来看，企业所得税属于直接税，是对企业经营所得征收的一种税，企业盈利多则多缴，盈利少则少缴，无盈利则不缴，已经体现了量能负担的原则。同时，如设置起征点，也会使得在起征点上下的企业税收待遇差异过大，不利于公平竞争。综上所述，我们认为不宜设置企业所得税起征点。

关于对新成立的中小企业给予税收优惠问题，我们应考虑从征管操作上看，对新办企业给予税收优惠的征管漏洞较大，税务机关不好把握“新办”的标准，企业可能会通过重新注册的方式逃避纳税义务，影响税制的统一性、严肃性。所以国家XX对已经给予优惠政策的中小企业，对新成立的中小企业可以套用这些税收优惠政策，不应再对这些新成立的企业再出台特殊的优惠政策。但是应增大新设立的企业定期减免税的应用范围，而且在免税优惠上给予足够时间，这样才能让新增企业享受到优惠政策。

　（二）支持创新税收发展政策

要想让各大企业在当今时代迸发出活力，就不能束缚企业的手手脚脚，简化程序的流程，规范了政策要求，给予中小型企业的权利，赋予企业义务，包含诚信经营、依法经营、保障和尊重员工福利等，法律相对而言比较稳定，所以修法是管理各大企业的经济命脉的准则，当地XX必须将税收优惠作为制造业的短期和长期发展战略，统一市场准入度和市场监督，依法查处垄断和不正当竞争行为，完善中小企业维权服务机制。

中小企业想要降低经营税负问题，就要参考以下几点：

1:充分筹划好国家优惠税负政策，纳税既是一种强制性措施义务，也是每一位纳税人给国家做贡献的义务，但是国家也会出台一些优惠税收政策，中小型企业可以在税务筹划合理安排国家税收优惠扶持政策，减轻企业的税负经营问题。

2：企业达到条件转为高新技术型企业，高新型企业可以享受百分之十的税收优惠政策，这样就可以减少税负经营问题。

3：好好运用企业内部组织形式进行合理税务筹划展开或者运用基本扣除标准来合理进行税务筹划。

4：企业符合条件可形式转化为微小型企业，合理进行避税。

5：设立个人独资企业，帮助企业合理进行避税。

上述税收优惠政策对鼓励和支持科技创新发挥了积极作用，中小企业从事创新活动符合规定条件的可以享受相应的税收优惠政策。并且国家XX应积极支持中小企业的发展。

七、总结

降低企业税负，优化营商环境是国家的企业一起共同奋斗的目标。而且在国家多次降低增值税税率的情况下可以减轻市场主体税负来优化营商环境。将16%和10%两档税率分别下降百分值3和百分之1个点，这样一来,全部企业的一年增值税就能高达2.4千亿元,就拿智能制造业来说在各个营改增试点中,智能制造业等原本增值税行业适合税率即使未做调整和优化,但仍然可受益于抵消进项税增加,也已经收获了净减税的改革福利.在营改增税率表全方位、全落实、全产业链的基础上，智能制造产业适用税率下降1%是这次深入改革增值税的一个措施，变相地增加制造产业毛利率，。与此同时，将纳税人的标准要求统一后，小规模制造工业产业合法纳税人缴纳资金为50万一年变为500万一年，大幅度增加的同事即将意味着还有更多的小规模制造业选择3%征收率计税的这一优惠政策，而且再加上留抵扣税政策，所以，更明确地说，不论是营业税改增值税试点方案的开展，还是这次增值税深化改革，各行各业都获得由XX下达的政策优惠红包。值得一说的是，在降低税率的前提下，首先将先进企业实施留抵退税政策文件，可以直接增加各大企业的资产现金活动流量，也显示这一政策“好上好，利加利”的优惠红包。

面对中小企业经营税负的负担，国家要权衡好，若想达到最好的利益关系；中小企业认为税收负担重的原因是因为本身的成本不低而且销售收入不稳定，导致企业很难扎根生存。从而形成了中小企业的经营负担税收，所以国家不仅在精神上支持中小企业的发展更要在物质上的扶持才能对企业有一定上的帮助。

不够系统稳定的税收结构，不能灵活变通平近民生的税收政策这些都是很难可以解决的，因为里面都存在着许多不是说解决就能解决的公平上的问题。因此我们在该有的基础上对中小企业的税收问题尽量作出对国家和中小企业彼此都公平的政策才是好措施。

参考文献

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致 谢

本文是在老师的精心指导下完成的。论文从选题到完成的整个过程中，得到了老师的热情帮助和精心指导。老师严谨的治学态度、渊博的专业知识、敏锐的学术眼光、精益求精的精神给我留下了深刻的印象，并对我的学习和工作产生极大地促进作用。在论文完成之际，特向老师表示深深的敬意和感谢！

本文在写作过程中参考了大量的文献资料，主要文献资料已开列出来，本文的有些句子或段落引自这些参考文献。在此向所有的作者表示深深的感谢！

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价格 ¥9.90 发布时间 2023年7月2日

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