中小企业内部控制存在的问题与对策 ——以南京未来之星体育有限公司为例

　摘要：中小企业也是民营经济组织的很重要一组成的部分。完善企业和进一步加强我国中小企业的内部的控制的制度环境对许多大型企业来讲同样的重要。由于市场经济客观的框架中的固有影响性和局限性，许多大型中小企业往往缺乏其可持续增长的经济盈利和能力。提高公司管理层员工对现代内部的控制和发展管理原则和企业内部有效控制的机制问题的基本认识，缺乏有效控制的有效监督评价机制问题和贯彻以人为本管理的发展新战略理念，加强现代内部控制。本文以南京未来之星体育有限公司为例，分析南京未来之星体育有限公司现状，找到公司的内部控制问题和原因，从而提出解决对策。

　　关键词：中小企业；内部控制；南京未来之星

　一、引言

　　（一）研究背景

随着民营经济企业的创新发展方向和自身内部质量控制要求目标体系的重大变化，中小企业尤其应要根据民营企业自身实际特点切实提高自身咨询水平，拓展目标。近年来，内部控制缺失已日益成为我国最为严重突出的监管问题类型之一。首先，在建立中小企业集团内部财务会计质量控制及约束激励机制体系及其质量管理办法等措施方面，很多我国中小企业集团公司的审计管理监督体制很不很完善，控制考核机制较为薄弱，管理者自身也很薄弱。其次，从对中小企业进行内部管理制度建设以及会计过程成本控制与完善会计机制优化设计等的另外一个宏观角度来出发来看，许多地方中小企业内部对健全内部完善会计全过程控制相关制度问题重视度不够，建立完备了相关会计流程控制规范制度，但导致内部相关会计全程控制的制度的发展和不及时完善，法律制度不完善，会计控制机制不健全。最后，根据近年来我国商业银行内部自我控制发展的一些现状情况和主要趋势，提出完善了解决实际问题、彻底全面转变监管观念、用科学批判性与创新理性思维分析研究控制细节、建立有效制度、科学、完善企业内部质量控制等体系机制的战略对策。内部流程控制也提高完善了本公司人员的整体管理专业水平能力和内控风险防控管理技术能力，使公司能够更有效、有序、专业地管理和管理业务。规范市场基础交易对促进维护国家社会主义市场经济秩序发展和促进社会各项公共生产利益分配具有很重要积极作用。因此，有效正确认识和解决当前中小企业管理内部过程控制等问题将显得十分尤为重要。

（二）研究目的及意义

1、研究目的　

　中小企业也是民营经济组织的很重要一组成的部分。完善企业和进一步加强我国中小企业的内部的控制的制度环境对许多大型企业来讲同样的重要。由于市场经济客观的框架中的固有影响性和局限性，许多大型中小企业往往缺乏其可持续增长的经济盈利和能力。提高公司管理层员工对现代内部的控制和发展管理原则和企业内部有效控制的机制问题的基本认识，缺乏有效控制的有效监督评价机制问题和贯彻以人为本管理的发展新战略理念，加强现代内部控制。本文以南京未来之星体育有限公司为例，分析南京未来之星体育有限公司现状，找到公司的内部控制问题和原因，从而提出解决对策。

2、选题意义

（1）理论意义

对现代中小企业经营内部管理控制体系的实证研究，结合现阶段我国的独特发展的外部经济环境，不能充分借鉴国外的经验。因此，首先必须要充分把握国内外中小企业进行合理地分工，充分全面理解其内部风险控制工作的主要内涵。能够迅速准确全面把握自身内部安全控制系统存在问题的具体问题，提出更加正确的有效实用的具体解决方案。

（2）现实意义

本文以南京未来之星体育有限公司为例，分析易见股份公司现状，找到公司的内部控制问题和原因，从而提出解决对策。本文通过研究南京未来之星体育有限公司内部控制存在的问题，积极寻找解决对策，对上市公司的内部控制研究具有一定的现实意义。

（三）研究内容及方法

1、研究内容

2、研究方法

（1）文献综述法

本文采用文献综述法，通过研读国内外现有的文献，确定本文的研究方向。

（2）案例分析法

本文选取南京未来之星体育科技有限公司为研究对象，通过研究对南京未来之星体育科技有限公司内部控制情况，存在的问题进行分析，分析产生的原因，最后提出相关建议。

　二、内部控制的概述

　　（一）内部控制定义

内部控制就是单位为了保证经营活动的经济、效率、效果，保证资产的完整，确保经营活动目标能够顺利执行，保证会计信息的准确可靠，采取的一系列方法措施。在企业内部控制的建立与运行中，关注重要业务事项和高风险领域，要覆盖企业及所属单位的各种事物与事项，适当的成本实现有效控制，权衡分配，业务流程等方面形成相互制约，相互监督，同时兼顾运营效率，企业的经营模式、业务范畴，竞争状况，风险水平也应随情况的变化而及时调整。

　（二）内部控制五要素

内部控制要素指的是构成内部控制模式的各个方面，由我国的审计准则认定。一般分为控制环境(Control Environmental)、信息与沟通(Information and communication)、风险评价(Risk Assessment)、控制活动(Control Activity)、内部监督(Monitor)五要素。在此基础之上，又将风险评估细分为日标制定、风险评估、事项识别、风险反应四部分。X证券监督管理委员会制定的五个要素框架比较完善，而我国的《内部控制基本规范》则是从COSO五要素的结构中汲取了一些有益的启示。

1、内部环境

内部环境是内部控制体系建立与应用的支撑，内部控制环境包括发展战略、企业文化、组织设置、权责分配、内部审计、人力资源政策、组织结构和治理结构等。影响着企业目标的实现，同时也影响着其他四要素在企业内部中的作用与效果。

2、风险评估

在企业经营过程中，企业必须对各类可能风险进行评估，风险评估是企业实施内部控制的必要环节，会出现战略风险、运营风险、财务风险、信息风险等。是企业分析和辨认经营风险的基础保障。

3、控制活动

控制活动是根据风险评估结果，采取一定对策，保证内部控制目标能够得以实现的方式。主要包括：高级管理人员对企业绩效的分析、绩效指标的比较、直接的部门管理、信息处理的控制、实体控制和分工。

4、信息和沟通

信息与沟通是内部控制能在单位内实施的重要条件，快速准确的收集经营活动中的大量信息，并能将相关信息传递到公司的各个层面，为了实现合理有效的信息沟通，需要注重的有信息收集，公司内部与外部的沟通。

5、内部监督

内部监督包括持续监测活动、个别评价和报告缺陷。企业内部控制是否有效取决于监督制度的完善。是对公司的监督和管理，其优点是当发现差异时，它可以及时补充和改进。内部控制系统需要适当的人员，在适当的基础上进行监控，保证内部控制持续有效的运行。

　三、南京未来之星体育科技有限公司内部控制现状

　　（一）南京未来之星体育科技有限公司简介

南京未来体育有限公司之子公司声星体育科技有限公司有限公司公司成立的时间为于西公元历2019年07月08日，注册地已定为位于南京市上海南京市江宁区科宁建路路段228-28号室(江宁高新园)办公楼内，法定代表人为周射东。经营范围主要包括从事体育产业科技及研发咨询服务；体育赛事宣传策划推广；业余体育人才培训辅导(不含与学历教育相关的培训或服务)咨询；康体健身休闲服务提供；自有体育场馆的租赁运营；社会文化艺术等交流研讨活动项目策划咨询；室内外广告图文设计发布与创意制作。

南京未来之星体育科技有限公司于南京拥有篮球馆若干，江宁未来体育馆、天羽体育馆、腾龙赛事馆以及朋友圈球馆。江北一家球馆。雨花、鼓楼球馆若干。

　（二）未来之星篮球训练营简介

未来之星篮球训练营隶属于南京未来之星体育科技有限公司，于江宁区科建路318号天羽运动馆招生办公。2018年篮球馆的运营已经具备相当规模，周射东开始了篮球追梦的另一段全新旅程。拥有了球馆之后，周射东每年都会利用球馆与其他相关资源举办多次篮球联赛，用比赛的方式带动更多人参与进来。”我自己是从爱好者一路走过来的，所以我知道，比赛是需要组队参与的，想报名参赛就一定会拉上自己身边的球友。而队伍如果想获得好成绩，那么大家就会互相监督训练，阵阵认真的对待篮球。这样也才能真正让跟多人感受到篮球的魅力。”周射东自豪地说道。

当然，传达篮球梦想，不仅仅是为了成年人。“未来之星篮球训练营”是周社东最早的篮球训练项目，以自己的体育场为基础，主要招收6-17岁的孩子。对于篮球训练，周社东的想法其实很简单：“我想把篮球作为一种体能来教孩子，这样他们就可以在篮球场上结识更多的朋友，培养他们对运动的兴趣。当然，我也想把我对篮球的梦想传递给他们。并通过此举实现中期目标。”

　四、南京未来之星内部控制存在的问题

　　（一）南京未来之星内部控制环境基础薄弱

1、南京未来之星管理层内部控制意识薄弱

南京未来之路星体育科技有限公司管理人员素质偏低，内部的控制很不重视。他们是根据其自己的管理经验而管理整个公司，没有去建立起完整系统的企业内部风险控制管理制度。一些外国公司则没有能力建立起来真正严格的公司内部经营风险控制体系来保证满足那些强制性规定的国家要求。

2、企业公司治理及结构岗位设置合理不规范合理，岗位职责划分不明

总的来说，治理层次结构上决定了公司部门员工之间彼此的权利关系分工和工作责任，以及各个人组织之间各自的组织职能关系和相互权力责任分配。作为组织内部有效控制能力的一个最高的层次，治理组织结构将对改善中小企业经营的内外部控制的环境将有着产生不可被估量性的影响。一些组织虽然已经完全建立好了自身组织结构，但由于缺乏清晰明确清晰的组织分工制度和缺乏必要合理的自我评估反馈机制。组织结构只是公司是治理的又一种新形式，是一种缺陷，公司的内部控制不到位。

3、南京未来之星企业文化落后

企业文化发展管理概念是指在企业管理观念中和在文化和创业文化发展战略理念体系中的两个综合体现。它当然也是指企业在适应本公司企业正常生产运作或其经营与运作活动过程持续发展进程中而在实践中逐步总结积累并形成发展出来的。中小企业文的企业管理思想结构很简单，员工较少。总的来说，管理者一直都会认为公司内部运营活动的最后一个或根本上的重要目标任务之一应该是为公司创造给公司创造更多利润，忽视掉了这种企业文化，分散到各个具体部门主管领导和公司每个普通员工之间的各种日常协同工作，降低了其最高工作效率。间接降低公司利润很容易。目前，中小企业文化还不充分完善、不科学规范、不成熟稳定，不仅远远没有能够提高现代企业凝聚力，反而直接对小企业内部自我控制文化的顺利实施推进和健全完善等产生极大了消极负面社会影响。

4.内部审计机构不健全

内部稽核控制的机构只负责全面对下属企业内部经营财务活动的进行全面监督，主要专门负责加强内部的控制，能够全面有效严格地去防范财务风险。我国的国有企业采用的独立审计评价机构还仅只限于一种强制性标准，对部分非国有企业尚没有比较严格系统的内控规定。为了大大节约日常经营活动成本，我国目前不少地方中小企业由于没有系统地建立一个内部的审计监控机构，在公司日常财务经营审计中还很难彻底发现问题。会计信息资料的绝对真实性往往难以作准确地判断。虽然很多公司高层已经要求建立好了一个内部风险控制管理机构，但正是由于没有高层管理者本人的个人主观和意愿，内部保险控制这个机构还缺乏完全独立性，不能有效充分的发挥公司管理决策能力，不能切实发挥内部监督控制作用内部.内部的审计能力与加强内部的控制工作密切地相关，内部风险审计职能的丧失影响内部控制的有效性。

　（二）缺乏有效的风险评估体系

南京未来之声体育科技有限公司规模小，经营模式简单，技术含量低，抗风险能力弱。随着市场经济的发展和经济全球化的加剧，国家大力推动经济发展方式的转变和中小企业生存环境的恶化。近年来，我国掀起了以中小企业为主体的企业破产浪潮。因此，中小企业的抗风险能力较弱，对这些风险缺乏及时的了解和分析。在这种复杂与多变交织的宏观经济环境体系中，中小企业无疑面临着形势越来越严峻复杂多样的发展风险。

（三）不畅通的信息与沟通体系

企业信息系统是一个内部和外部信息传递、交换和处理的过程。信息沟通系统的畅通有利于提高内部控制的有效性，但中小企业内部沟通存在的主要问题是信息处理和利用能力差，各信息部门之间沟通滞后，影响了内部控制的实施效果。

　五、南京未来之星内部控制存在问题的原因分析

我国一些中小企业的内部过程控制管理之所以普遍存在于以上诸多问题，主要也有由于以下几种原因。

　（一）客观原因

目前，影响到中小企业管理内部过程控制体系有效性强弱的一些主要经济外部环境因素分别有：第一，在当时我国在当前困难的国际经济环境情况下，中小企业管理者们忽视掉了其内部质量控制系统的体系建设主要也是完全由短期经济利益为驱动手段的。此后，我国商务部于在2009年又颁布出台了法规《大中型上市公司证券法》规定。中小企业管理规模小，资金能力有限，组织结构比较简单，容易同时受到一些外部制约因素的影响。目前，我国中小企业市场经济体制仍然不甚健全，资本市场十分混乱，相关企业法律法规还尚未统一出台，由于很多公司管理层没有认真充分研究考虑每个部门中的各个角色地位和利益关系，没有完全建立好内部质量控制评价体系，不可能全面建立形成一个比较完全规范统一高效的现代内部产品质量控制规范体系。我国大多数中小企业管理者都普遍是缺乏学习引进完善现代的企业管理模式方法的系统性高水平管理教育经验和培训意识。公司虽然已经成立几年了，但也没有以一个大公司为反例，从该公司财务、物力、人力资源上的各种实际问题情况综合来看，最终还没有办法充分的发挥出内部有效控制上的竞争优势，成为正式文件。

　（二）主观原因

1、监督机制缺乏

我国建立了企业内部和外部控制制度，其中很多主要是内部控制。很多情况下，内部审计由财政部长负责，独立性也得不到保障。也有人指出，由于中小企业的财务透明性不足，内部控制很难实现。中小企业管理人员忽视内部控制，缺乏与金融部门重复的内部审计和财务控制机构。一些内部控制制度建立不充分、不规范、不完善。

2、内部控制的执行主体素质较低

与大企业相比，中小企业对员工培训重视不够。有些家族企业只雇佣父母。财务人员不具备从事会计工作的资格，不符合法律、法规的，应当接受内部控制。有的企业管理人员还不很熟悉有关会计、财务制度，主观意识极强，管理实务经验丰富。即使是有实施了对内部控制的外部控制，其他相关部门往往也可能没有必要首先考虑实施或限制对内部的控制，以进一步避免实施对其他内部的控制形式的限制。

3、受到成本效益的约束

内部质量控制管理系统的优化设计投入和项目实施费用成本较为高昂。内部质量控制体系越为完善，对其人力、物力、财财力的需求就越大，成本也就越高。但是，如果企业内部过程控制手段过于粗暴简单，就会常常出现一些漏洞，很难快速发现问题，很可能会出现欺诈。

　六、南京未来之星内部控制的建议

2008年以后和截止到的2010年，按照国家标准中国的规定和颁布日期修订制定了国标《企业内部控制基本规范》的规定和行业标准《企业内部控制配套指引》规定，但现在这些修订规定还是主要的适用于中国大型股票上市公司。中小企业的内部自我控制的制度由于还缺乏一部相关完整的经济法律法规制度来严格规范整个中小企业进行内部自控制，已经呈现出多元化的发展趋势。为迅速改变企业这种落后现状，各部门均应及时根据广大中小企业经营者的自身实际经济生活环境情况和社会发展形势特点，制定更适合现代我国民营经济发展现状的相关内部环境控制法律法规。

（一）提高管理者内部控制意识，加强内部审计机构的职能

内部过程控制活动在现代化企业管理流程中地位的特殊重要性也与企业内部全过程控制管理的战略作用等密切相关。因此，中小企业管理者们必须深刻正确的认识中小企业内部组织控制、企业管理战略与公司风险及控制间的紧密关系，重视做好内部控制，依据控制法进行决策。这是两种研究方法都是可以显著提高我国中小企业管理者员工的企业内部的控制管理意识。首先，公司应继续雇佣新员工，培养专业技能，加强团队管理。第二，商业领袖对自己非常严格。自觉接受监督，更新管理观念，加强管理，都是以企业发展为基础，树立正确的内部控制观念，提高企业管理水平。自觉全面遵守我公司所有内部管理控制相关制度，以身作则，采取多种积极工作措施，确保企业内部各项控制规范的合法有效实施。

独立性也是控制审计事务所的两个基本财务属性，维护着对公司董事会最高和管理层的直接利益负责任的审计内部和控制内部机构间的独立性，确保审计职能不受影响，保障公司资产的安全。由于成本问题，一些中小企业尚未建立独立的审计服务。可以利用不合格的人员进行审计，达到监督的目的，节省人力和财力。中小企业都应通过建立有效合理健全的现代内部企业控制体系制度，强化完善内部的控制监督功能，提高了企业经济效益，走着良性协调发展经营之路。

（二）完善企业组织结构，建立现代企业制度

这是一个适应中小企业新的增长环境的问题。中小企业在建立组织时，应根据企业的特点和人、财、物的实际情况，合理配置各部门的职能，关注企业的关键部门，以实现简单、高效、可控的目标。公司层级组织机构应当有明确并规定的各部门具体的业务职责任务和权限。根据集团公司各部门职责的工作职能特点，将责任转移到该员额，并将其归入该员额。现场工作职责人员不重复交叉，岗位之间不交叉分离，通过科学合理地配置操作人员，培训操作值班操作人员，及时地更新考核员工技能，确保本公司现场内部流程控制工作有效运行。

企业文化建设可以大大促进一个企业目标管理的成功实现，提高公司员工绩效，规范员工行为。它同时还可以大大提高了客户满意度，增强企业凝聚力，树立良好的企业形象。你也可以为公司做广告。与大企业相比，许多中小企业仍然是家族式管理。管理上有先天缺陷。要加强企业管理，必须培育自己的企业文化。面对企业外部大环境中的新机遇挑战和严峻挑战，中小企业也应高度重视现代企业文化建设。企业文化因素对其内部管理控制效果的重要影响虽不容我们忽视，但亦应高度注意到企业文化建设的超短期性。优秀有效的管理企业文化因素对全面促进其企业管理内部管理控制工作起着很积极有效的作用。

　（三）加强中小企业的风险评估

中小企业如要确保实现可长期与可持续协调发展，内外两个风险仍不容完全忽视。中小企业由于其自身发展的基础不足，风险防范能力薄弱。在正常的企业生产与管理经营过程中，既要防范风险，又要采取合理的谨慎态度。我国对中小企业融资要统筹考虑企业外部经济条件等的积极变化，采用积极风险综合评估分析方法，合理防范利用风险。

（四）建立有效的信息与沟通系统

一个有效的信息交流系统不仅可以快速识别、收集和处理信息，而且可以有效地将信息传递给员工。良好可靠的中小企业信息交换沟通平台系统可以有效为我国中小企业经营提供及时真实、可靠、全面完整的经营信息，有效快速地有效传递经济信息，防止规避和快速纠正经济战略判断失误，防止引导企业迅速偏离正常发展决策方向。

　结论

企业日常的管理控制监督活动应当是建立整个管理监督工作框架系统的关键一部分，从制定规划部署到组织执行控制和结果控制。健全公司内部质量控制等制度，营造起良好有序的生产内部环境控制管理环境。我国很多中小企业未来的良好发展同样也都需要各级XX提供的各种支持条件和有力帮助。XX亦应始终充分全面考虑广大中小企业群体的实际特点，积极采取措施支持保护和支持鼓励当地中小企业健康的发展。努力采取克服一切客观环境困难，进一步依法加强小企业自身建设管理和措施，根据各中小企业各自的发展特点尽快制定有关管理制度规范，发挥好法律作用。进一步完善规范各种中小企业信贷行为体系及其它外部经营环境，引导各个中小企业依法健康和稳定向前发展。及时引进创新信贷技术理念和现代管理运作体制，逐步规范解决各种财务内部管理问题，促进中小企业发展。

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