中小企业应收账款管理改进研究-以美家机电有限公司为例

　　[摘要]

应收账款管理，是中小企业所采取的一种常用方式，在中小企业日常管理中，它被作为了管理的重要内容。中小企业的资金，作为其中较为重要的一项，它被看做成了中小企业在经营管理上的一种重要的经营资源.目前，在社会的大环境之下，对于安全性的考量是否具体到位，直接会对企业的可用资源、现金流量造成极大的影响，更严重些，甚至会阻碍企业的发展进步。因此，企业应收账款管理的重要性地位是不容忽视的。本文结合我国中小企业的实际情况，对中小企业应收账款的管理进行了深入的研究。首先介绍了应收账款的定义，以及其管理方面的特点和意义。其次，分析了公司应收账款管理存在的问题及原因，并提出了相应的解决措施，然后结合案例，对应收账款的管理研究进行了详细阐述，并以美家机电股份有限公司为实例，选取了具有针对性、代表性的具体案例进行了细致的研究和分析，对应收账款管理中的现象、问题及解决方案进行了一番详细系统的说明。最后，对全文进行了归纳总结。

　　[关键字]中小企业应收账款信用管理收账政策 

　　引言

中国从落后的经济发展国慢慢的成为了发展中国家，经济节奏快速发展，从而使得大市场状态的饱和。所以在激烈竞争的市场经济中，各中小企业为了提高经济，促进对好客户的销售，提高各中小企业在业界的声誉。减少各中小企业库存商品，降低存货成本。增强各中小企业竞争力。从之前使用的折扣清账经营方式慢慢转变赊销方式导致应收账款的增加，我国经济的快速发展，从而使得市场状态的饱和的同时我国市场监督机制并没有完善，各中小企业信用管理意识缺乏，这些会使得应收账款产生坏账，呆帐造成各中小企业的资金周转困难，降低了各种小企业资金的使用效率，影响公司的正常经营，最终可能导致各种小企业破产。是关系各中小企业生存和发展的纽带，所以，应收账款管理的重要性地位是不容忽视的。

　　一、应收账款管理的主要概述

　　(一)应收账款的定义

应收账款是指，企业在产品提供和服务方面，通过向客户提出所得的款项和其他费用。它是信用销售形成的债权人资产，对于流动资产的构成发挥了极其重大的作用。企业以赊销方式销售产品是一项短期债权，是企业商业信用的体现。根据我国会计准则，企业必须在能够确认其收入之前满足三个条件。如果未收到现金，应确认账户。

　　(二)应收账款的特点

应收账款，其主要特征如下：（1）风险性较大。在企业使用赊销产生应收账款开始意味着企业回收账款处于被动状态。当市场经济环境不好的情况下，客户不守信用等等更加提高了应收账款的坏账比率，增加了应收账款的风险性（2)较低的流动性。应收账款可以接受多种方式下现金转化。比如，债务方进行实物出售，抵押等。但是如果遇到债务方比较严谨，认真，成交几率比较低。我们只能是派人进行催债，讨债，必要的情况下通过法律途径进行维权。(3)较长的停留时间。随着中小企业规模的发展，交易金额也相对而然较大客户不能现时的拨款所以一般会以客户的交易数量，客户经济发展程度等和其他情况为依据会规定客户一定的交款期限。在交款日之前这段时间就是企业资金的使用效率较低。（4)较高的回收成本。对于长期未收回的账款企业会派遣人员进行催债和讨债回收，由于企业想尽早地收回账款会进行折扣如商业折扣现金折扣加上在期间发生的经费，其他相关的其他费用所以，需要付出较高的成本。。

　　(三)应收账款管理重大意义

1.有利于增加企业销售，增强企业竞争力。

随着经济的发展，市场渐渐地饱和，各中小企业为了争得自己的一席之地。从之前使用的折扣清账经营方式慢慢转变赊销方式。赊销是以信用为依据进行销售的方式。销售方在购买方购买商品之后以购买方的信用为依据规定日期付款或分期付款等形式付完总金额的过程。赊销有利于促进各中小企业经济发展，提高各中小企业销售量同时增强各中小企业竞争力。

2.有利于减少企业库存，降低存货成本。

在大多数情况下，与持有应收账款相比，企业拥有比持有库存更多更大的优势。首先，从财务角度看，应付款和存货均是流动资产，但两者的性质差异极大。在正常情况下，应收账款被认定为收入的一项主要来源，除占用部分资金外，库存在持有成本方面，也显现出较高的状态。其次，从生产目的角度看，销售产品从而获得利润是生产的目的。将生产出来的产品放入仓库，就无法实现企业成立之初目的，与企业成立的目的是背道而驰的。最后，从信用评级的角度来看，库存的流动性跟不上应收账款的流动性的速度。虽然融资人在计算流动比率时，对库存和应收账款进行同等对待，但他们在计算速动比率时会扣除库存这一部分。只有当库存不是一种过时的产品，并且能够通过抵押或者典当的方式得到现金时，所持有库存才能获得更大的优势。

3.有利于减少成本开支

从各中小企业总体来看；由于企业的日常运营，企业的发展日渐扩大企业需要资金进行帮助，企业对之前应收账款进行回收，各中小企业会派相关的会计人员或业务人员进行催债，讨债期间会发生一定的劳务费用差旅费咨询费。如果客户出现有意不交等情况同时期间发生的费用也会随着应收账款周期的延长而不断增加，所以，应收账款事前，事中管理是非常重要的。

4.有利于维护良好的客户提高企业在业界的声誉

保持良好的客户关系，能够使得谈判更加方便直接有效。因此，我们应该根据拖欠的情况，维持好客户之间关系，对客户的声誉等相关方面进行保护。通过及时跟踪应收账款，加强与客户的联系沟通，增加与信用客户的密切沟通，并在建立合理的客户还款方案的基础上，不断加强交流对话。以深化企业与信用客户的合作关系。保持良好的客户关系，不仅可以促进销售的增长，还可以使企业在行业中拥有较高的评价和较好的声誉。

　　三、企业管理改进研究在企业中存在的问题

　　(一)企业管理层缺乏应收账款管理意识

应收账款管理缺失的主要原因是中小企业对应收账款管理意识淡薄，没有充分认识到对应收帐款有效管理的重要性。一家企业风险意识的形成应当是自上而下的，必须从企业的高层管理者开始做到对风险防控的有效全面认识。因为管理者的经营方式，管理理念，视野格局直接决定企业可能采取的应收账款管理在企业受重视的程度，如果管理层具有较强的收款风险意识，注重应收账款的管理就会通过制定相关的规定将收款风险意识传达给全体员工，那么企业里的相关其他人也就会重视起来，按照应收账款的相关规定认真做自己的工作。如果管理层缺乏应收账款的管理意识，既没有起带头的作用，也没有建立相关的有效催收监督激励政策来鼓励员工就会降低了员工催收回款的积极性，降低应收账款质量的提高。

　　(二)合同的签订及履行监督的不足

因合同在企业的发展中起到了制约的作用,但是很多企业为了获取更多的效益,通常情况下都是与客户达成口头协议,并没有相应的书面材料,缺少了合同的制约,在应收账款的回收阶段就会出现延期,甚至是出现拒付的情况,导致企业的应收账款数量不断增加。对于有的签订的合同，签订的时候马马虎虎、应付了事导致在实际企业赊销合同管理执行过程中，出合同上存在的瑕疵出现相关细节问题，处理的比较粗糙，，影响应收账款的回款效率。有效的合同履行跟踪、监督、的缺乏是合同纠纷多发的主要原因，这也会影响企业应收账款的回款效。

　　(三)对客户的信用缺乏了解

随着经济的发展，市场环境渐渐出现饱和。在一个饱和的市场环境下，各中小企业为了扩大销售，希望在市场下占有一席之地。盲目的进行赊销，赊销会使企业的资金大量被占用,从而引起企业资金周转困难。客户的良好的信用，是信用销售的产生和赖以生存的基础。客户信用对其应收账款的偿还或违约有着极其重大的影响，因此企业在应收账款管理中，必须重视对客户进行信用调查，在此基础上，再进行应收账款的支付和管理。目前，在中小企业应收账款的支付中，对客户的信用调查仍然没有充分完善，企业不愿主动分析客户的信用状况，这也使企业的信用状况调查了解不够全面。为了获得市场销售，将通过扩大信用销售的金额和期限，来获得竞争优势，并凭借此来参与市场竞争，这使得企业在信用上有了划分，进行了区别处理对待。

　　(四)内部控制制度不严谨

长期以来，由于受各种因素的影响，我国许多企业缺乏内部控制的相应制度，导致会计信息缺乏真实性，财政收支管理相互交叉，有的企业甚至出现资金外逃的恶劣事件。这对国家和企业的财产来说，都是一笔巨大的损失。目前，我国企业内部存在的问题以及中小企业内部控制的欠缺的表现形式如下：

缺乏专业内控管理人员

完善中小企业内部控制制度，有利于规范赊销行为，避免坏账风险。完善中小企业内部控制机制有必要解决以下问题：企业内部制度的发展完善需要与其管理人员相协调，对管理人员的要求也极为严格，但是仍存在一些问题。一方面，企业大多数负责人的内部制度管理经验有限，其人员素质低下，同时，由于相关知识的缺乏，严重造成了工作难度加大，最终使得管理失败。

赊销组织结构及权责分工不合理

在内部控制管理和使用方面存在一些不足之处。一些企业的内部控制管理者负责不同的部门，管理不同的内容，甚至拥有多重职权，这对企业的整体发展而言，无疑是产生了巨大的影响。此外，一些企业在内部控制管理岗位上，受到一些不良因素的影响，这也使得内部控制管理受到了极大的限制。

3.缺乏会计内部控制体系

由于经营环境和业务性质的变化，内部会计控制可能被削弱或无效。现行的企业内部会计控制，是针对企业经营环境和业务性质而进行规划设计的。在业务环境和性质产生质变以后，现有的内部会计控制的作用微乎其微，已经不能满足现状的实际需要。

　　四、案例分析-以美家机电有限公司为例

　　(一)美家机电有限公司的简介

美家机电有限公司于2015年06月10日成立。地址位于深圳市南山区粤海街道南商路南门一坊商业街。主要以工程总承包(EPC)和节能服务(EMC)为主要运营模式，承担社会责任，倡导技术和优质服务，为用户提供不同、个性化的解决办法，力争成为工业设备领域，具有专业化的解决方案服务提供商。该公司积累了丰富的工程经验，并注重于节能环保项目的发展。为提高工业化以及环境保护做出一份贡献。

　　(二)美家机电有限公司的案例概述

美家机电有限公司，立足实际，进行了一系列的研究调查与分析，主要是美家机电有限公司赊销现象严重，信用状况不乐观，管理体制不完善并就应收账款存在这些的问题提出了完美的应对措施，包括严格控制赊销业务比例，制定合理的信用政策，本文通过对应收账款实际问题的概述，进一步探讨了应收账款风险防范机制的构建，并结合实践和案例详细阐述了一些有效的应收账款管理措施。

一、美家机电有限公司应收账款存在的问题。

1.赊销现象严重。企业生产经营过程的最终目标，显而易见，是通过实现收益最大化来达成这一目标，而收益的实现则是以销售收入为基础，如何扩大销售收入已成为企业的首要任务。现金流对企业来讲，是极其重要的，资金链的断裂，将使企业面临各种风险因素。这样，信用销售应运而生，可以通过延迟付款来完成消费。一方面，它解决了自己生产过程中，材料缺乏的问题，另一方面，它继续使用应付账款的权利。扩大资本链，使企业拥有比较充足的资金。然而，对于该公司来说，虽然它使销售收入得以扩大，增加了一些收入，但其风险性是并存的，坏账的风险也大大增加。

2客户的信用状况不甚乐观。信用销售的诞生和生存，是有一定的基础和依据的。随着市场经济的完善，企业的信用状况显得越来越重要，它是交易过程中所必须具备的的前提条件。然而，我国的信用体系并不完善，信用制度缺乏，人们的信用习惯需要一个长期的过程来发展养成，信用意识较差，最终造成了收益高于成本的现象出现。对于公司信用检查制度来说，基本上是以主观决策为主，没有信用决策系统来进行规范引导，网络信用体系还需要发展过程。所有这些都表明，信用销售生存的基础严重缺乏，从而使得其面临的挑战巨大。

3管理制度不完善，缺乏奖惩制度。面对残酷的竞争压力，公司经常通过销售人员销售业绩来评定工资金额的多少，这种模式也能够鼓舞员工的热情。然而也会有一些员工想要完成销售任务，却使用赊销和回扣的方式来完成其业绩。采用此方式完成业绩的员工的销售任务能够顺利完成，销售量大幅度增加，然而也会带来应收账款的增加，这些现象与本公司的管理制度和奖惩制度密切相关。此外，公司没能够做好调查取证方面的工作，也没能够制定合理的应收账款信用政策，但是因为公司的销量扩大，所以即便是公司相关人员制定了政策，也无法得到确切的实施。同时，公司内部其他相关的制度也不适合公司的额未来发展，比如，在不同支付方式下的应收账款管理中，由于交易过程中货物和资本的流动时间不同，票据的交付和记录可能出现错误，债权人和债务人应定期对帐，便于使得双方的权利和义务更加清晰。

4.对账政策不完善。公司运营的规模逐渐加大，其收款方式也会变多，若公司不能够及时、定期地对其账户进行对账，并且没有针对具体情况制定出具体的收款政策，将导致资金外流。给本公司的成本增加，利润减少，影响企业的正常经营状况。

二、加强应收账款管理的措施及建议

I严格控制赊销业务比例美家机电有限公司为了提高经济的发展，扩大销售，增加企业的市场的竞争力。企业由原先的折扣清账方式转化成佘销。盲目的进行佘销，对客户的信用缺乏分析和了解，，对造成中小企业资金不能得到有利的回收，加大了收账的风险。资金流的减少，会造成资金链的断裂影响企业的日常经营给企业的收益带来了损失，提高了坏账比率。。2确定合理的收款信用标准和信用条件。本公司以信用标准为客户获的商业信用所应具的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。影响信用标准的主要原因如下：（1）公司行业竞争对手的情况；（2）企业承担风险的能力；（3）客户信息。客户的信用评级（一般都是评估客户的信用质量、偿付能力、资本、抵押品和经济状况）。当公司制定出完善有效的信用标准，就应当给予符合自身制定标准的企业给予客户信用优惠，应当觉得发展何种信用条件，以便于最大限度地提高企业的成本效益。因此，本公司的信用条件旨在使企业的应收账款及时兑现，将企业的经营风险减少到最小，使得企业的资金的能够得到最佳的使用。对于信用良好的客户，可以适当的使应信用期限增加；同时，针对那些新客户或者是信用相对较低客户而言，在合作时，需要谨慎，可以在一定程度上缩短信用期限。此外，企业在改变信贷条件时，需要使得改变后的信贷条件给企业带来的收益要多于没有改变前的收益，即，在改变信贷条件后，企业将有更多的资本提取，降低风险。

3改善公司管理制度，制定有效的奖惩制度。本公司根据员工的业绩来评定工资的多少。一方面，该制度可以调动职工的积极性，另一方面，也造成了应收账款的坏账比例。所以，应合理和完善这一制度。例如，尽管报酬与销售额有关，如果应收账款的比例达到规定使得员工在扩大销售时提高应收账款的质量，从而达到一举两得的目标。此外，内部控制制度应需要尽可能的匹配应收账款处罚制度，作为处罚制度的基础，需要加强内部控制，确保在应收账款中坏账的降低。

4建立可行的对账制度.在应收账款管理中，及时对账非常重要。根据应收账款的规模和期限等因素，本公司定期对应收账款进行检查，而且由双方签字，作为有效对账的依据。在此过程中，若出现错误报告，必须纠正。应收账款的对帐包括两个方面：总账和明细账的对帐，明细账和相关客户单位的对帐。对公司来说，单位明细账户余额与客户单位账户余额往往存在差异，主要是由于对账环节存在时间差异。目前，任何经济业务都是由多个部门完成的，涉及金额较大，应收账款也是如此。在对账过程中，债权一般先执行，但与销售部门沟通不全，导致信息不对称，降低了对账效率。公司应加强部门间的交流与沟通，共享信息，使任何一对一的业务都能形成一个更好的效率和效益目标。具体来说，可以利用流动性指标、盈利能力指标、财务弹性指标、收入质量指标等财务分析指标来分析现金流量是否为正，这在中小企业的发展过程中值得关注。

　　五、解决应收账款管理中存在问题的措施

　　(一)增强企业管理层的应收账款管理意识

作为企业的领导者，企业应收账款风险意识的形成应自上而下。只有重视应收账款的管理意识，方可发挥示范作用，更快地完成应收账款的工作。增加在市场经济理论方面的宣传，使企业把资金管理和财务管理放在首位，不断减少应收账款，规避企业经营风险，给予应收账款足够的重视。

　　(二)严格把好销售合同签订关及合同履行监督

签订合同是防止应收账款逾期的重要途径,也是企业与客户之间进行交易的重要环节,合同的制定与签约都是要特别谨慎的,必要按照法律的程序来进行,不能一味的追求效益而跳过了签订合同的步骤,只有通过正确的途径签订有效的合同,才能有效避免各种不必要的销售纠纷发生。签订信贷销售合同需要涉及到大量的审计工作。企业有关部门应该对信贷客户做充分的调查，调查内容有其业务资格、资本周转率、偿付能力等。合同的分条款需要仔细检查，需要检查的内容有产品或服务的提供方式、包装和运输情况、交货单位等，而且需要在签订的合同中，明确界定这些内容。合同纠纷解决后，公司需要评估事件的全过程，并在调查具体原因，实行具体的责任追究制度。例如，有关合同的履行和资金的转移，企业需要进行监督管理，只有这样，才能够掌握各类合同的履行情况，而且能够在第一时间找到影响履行的原因，可以第一时间向有关部门和机构反馈，能在很大程度上减少违约的发生。

　　(三)为客户制定相应的信用政策

目前，市场竞争如此激烈，中小企业经济面临的形势十分严峻，制定信贷政策需要充分考虑各种因素。若制定更严格的信贷政策，公司很有可能会因此失去客户，导致公司的销售业务直线下降，使产品不能够正常销售出去，造成商品的积压，销售收入将直线下降，公司的盈利能力也将会很大程度上受到影响；如果制定信贷政策门槛相对而言比较低，虽然会使得公司的销量增加，但同时也带来了应收账款的，公司可能不但无法收回这笔钱，甚至还需要承担一定的费用。所以，企业需要根据具体的信用等级用户，制定出具体的信用政策。公司在对客户进行分类时，不仅要参考客户的交易量，而且要关注每个客户的信用状况，如客户的财务状况、以往的合同履行情况、市场信誉等，要掌握大量及时、生动的客户信息，有助于提高客户的信用水平。客户信用评价。同时，企业还应制定有效的信贷条件，以应对不同情况下的客户。这不仅可以促进销售，而且可以有效地降低和联系的成本。

　　(四)强化内部控制的管理

建立、健全和严格执行企业内部控制制度，对规范会计行为，提高会计信息质量，防止舞弊具有重要作用。

1.加强内控业务培训，为企业培养更多的专业人才

由于员工素质是内部控制有效实施的重中之重，员工素质控制是内部环境的重要组成部分。加强内部控制业务培训，有效提高人员技能素质，重点培训企业高级管理人员和相关监管部门人员，将内部控制规范培训纳入会计及相关人员继续教育内容。因此，我国高校相关专业应加强内部控制体系相关教材和课程的开发与设置。加大内控制度的教学范围和力度，为企业培养更多的内控人才，同时，在社会上开展相应的资格考试。

2.建立科学合理的赊销组织结构及权责分工体系

建立科学合理的信贷销售组织结构和分工负责制。企业应收账款内部控制的相关机构包括销售部、财务部、审计部、信贷部。各部门有自己的价格销售业务、会计处理和资金管理业务、财务和业务监督、信用评估业务。使各部门联系紧密，沟通顺畅，及时发现风险点。明确岗位责任制和严格的授权审批制度，实行赊销、审批分离，相互监督。

3.健全的会计内控制度体系.

从技术角度，对企业的经营活动和会计行为，包括建立独立的内部会计控制评价机构和会计监督机构，实施会计监督制度等，制定详细的规定。严格执行内部会计控制，更及时地披露年度报告，强制轮换注册会计师等。首先，企业应明确内部管理制度和管理目标，包括管理模式、内部会计制度、机构设置和职能分工，以明确内部会计控制制度的设计和建设方向。但是，一旦建立了内部管理体系，就应该保持相对稳定，避免日复一日的变化。第二，根据内部管理制度，企业应明确规定各级企业的职责和具体岗位职责。在此基础上，设计并制定内部会计控制制度和过程制度，包括三个相对独立的控制层次：第一层次，将相互制约和相互制约的制度整合到供应、生产和销售的全过程中。以企业为主体，建立“预防”体系，提前控制系统。第二层次在常规会计基础上，对企业的各项岗位和业务进行定期检查，建立以“堵”作为主要控制。第三层次，以已有的稽核、内部审计、纪律检查部门为基础，成立内部控制监督评价委员会

　　结论

在随着经济全球化的加快，逐渐形成一个统一大市场。目前，企业的竞争环境越来越复杂和激烈。在信用机制和信息技术竞争的时代，赊销和各种原因将不可避免地成为企业形成越来越大的应收账款规模的影响因素。应收账款是企业流动资产的必然内容，而且还是企业占用资金的重要内容。为了增加资金的使用率，降低应收账款坏账损失和经营风险，应收账款管理已成为当务之急。特别是对于资金短缺的中小企业，应收账款管理已成为企业生存和发展的关键内容。

通过对美家公司应收账款管理现状的分析，能够发现美家公司应收账款管理存在的主要问题是回收周期长、回收风险大。所以，此文基于分析其产生上述现象的原因，同提出相应的改进建议，以期能够完善应收账款的日常管理制度和跟踪管理制度，提高企业内部控制水平，提升其在市场上的竞争力，最终提高风险防控能力和盈利能力。

　　致谢

通过一个多月的时间，终于把论文写完了在这段充满奋斗的历程中，带给我的学生生涯无限的激情和收获。在论文写作的过程中遇到了无数的困难和障碍。所以在论文完成之际，我要特别感谢我的指导老师XX老师的热情关怀和悉心指导。在我撰写论文的过程中，X老师倾注了大量的心血和汗水，无论是在论文的选题、构思和资料的收集方面，还是在论文的研究方法以及成文定稿方面，我都得到了X老师悉心细致的教诲和无私的帮助，特别是他广博的学识、深厚的学术素养、严谨的治学精神和一丝不苟的工作作风使我终生受益，在此表示真诚地感谢和深深的谢意。在论文的写作过程中，也得到了许多友爱真挚同学的宝贵建议，同时还到许多在工作过程中许多同事的支持和帮助，在此一并致以诚挚的谢意。