大成农牧沈阳分公司应收账款管理存在的问题及对策

　　摘要

随着市场经济的深入，行业之间的竞争越来越激烈，每个企业采用不同的营销方式来赢得客户，应用最广泛的是信用销售，市场很残酷，他们必须为客户提供信贷业务，稳定销售渠道，扩大销售，减少库存，增加市场份额和产品销售收入。然而，赊销带来的直接结果是应收账款的产生。如果企业不能建立一套系统的应收账款管理会计制度，它会增加企业坏账的风险，由于增加了企业的风险，进而影响企业的正常发展和经营。

由以上得知为了解决企业应收账款管理的问题，通过文献查找和实地走访的方法，本文先介绍研究的背景和意义，其次通过实例分析了大成农牧（铁岭）有限公司沈阳分公司，在应收账款这方面存在的系列问题，经过对应收账款管理实践中存在的问题的分析，结合自己专业知识，总结出其应收账款出现问题的原因，进一步探讨了应收账款防范机制的构建和人员的建设，总结出相应的改善对策。阐述应收账款防范机制的建立以及如何处理逾期应收账款。具体是责任到人专人负责、提高员工意识和业务水平，健全内控体系和应收账款管理跟踪机制，强化合同监督管理和客户资信评估，包含了加大对应收账款和合同的监督管理、创立应收账款催收责任制度、创立应收账款台账管理制度、完善企业内控制度内控体系。

　　关键词：应收账款管理；坏账；控制管理

　　引言

上世纪其实信用销售已经得到广泛应用了，在日益竞争激烈的大环境下，信用销售比例已经达到了销售额的百分70到80，在中国，由于市场经济体制的不完善和传统管理模式的滞后，企业之间的信贷销售行为已出现严重的信贷失控。信用风险和账户欠款使许多企业如履薄冰，不得不放弃信贷销售。

一方面，一些国内企业的应收账款的日常管理仅限于数量，缺少对账龄和客户信用等级的约束，在处理过程中，领导层也不活跃，公司缺乏管理，应收账款净额仍然很高，因为这不会影响公司领导层的绩效，因此坏账越来越多，最终公司倒闭。但我国的一些企业被置于应收账款而不是坏账，这表明中国市场还不成熟，应收账款相关机制有待完善。

另一方面如果您想竞争，特别是如果您想参与国际市场，那么任何不学会赊销的人都会被淘汰。为此，我国的公司必须学会信用销售，学会信用销售，并努力在控制顾客的应收账款的同时在企业可以接受的合理范围内赢得顾客，以确保市场经济的有序发展。

因此，关于应收账款管理的研究已提上日程。因此，企业必须正确计量信贷成本和信贷风险，加强应收账款管理，及时收回货款，合理确定信贷政策。进而相关研究也开始起来。对于应收账款管理国外很早就研究了，而国内的研究起步较晚。

20世纪19年代起，X人开始研究企业应收账务管理，在企业内部控制管理和员工培养的研究上，取得一定进展，而我国相关的研究管理的发展比较缓慢。吴广（2001）对我国中小企业的应收账款管理进行分析，发现它们的共性问题是，主要是一方面它们缺乏风险防范意识，另一方面内部控制存在缺陷。自20世纪80年代以来，中小企业的应收账款管理的学术研究有了很大进展，企业应收账款管理基本形成[1]。应收账款管理是企业现金流管理系统的重要组成部分，特别是在企业财务管理过程中，其管理的效率效应在很大程度上影响着现金的顺利流动[2]。

以往别人的研究通常是通过比较分析应收账款管理流程，制度，以及影响因素，为了改善目前企业发展的现状，本次以真实样本为例，从实际出发，通过实地走访调查了解大成农牧（铁岭）有限公司沈阳分公司应收账款管理存在的问题，分析案例大成农牧（铁岭）有限公司沈阳分公司应收账物管理存在的问题及原因，过可行性分析，结合专业知识，提出相应对策，有利于改善企业账务状况，有利于社会可持续发展，从而最大的发挥企业的经济和社会效益，也是想举一反三通过此次研究，努力帮助企业提高应收账款周转率，切实提高同类企业经济效益，这一点具有现实的社会意义，一方面完成自己的设计，另一方面为社会做出贡献。

　　1应收账款管理概述

　　1.1应收账款管理的定义

应收账款管理就是指在日常的业务流程中，从销货方将生产产品或服务项目给购买方，债务创立刚开始，到账款具体取回或做为坏账处理完毕，授信额度公司选用系统软件的方式和科学的方式，对应收账款收购整个过程所开展的管理方法。其目地是确保全额、立即取回应收账款，减少和防止信贷风险。应收账款管理方法是信用管理的关键构成部分，它归属于公司中后期信用管理范围。

对于企业来说，公司希望使用它来促进销售，同时希望避免诸如资本周转困难和企业坏账损失之类的缺点。那么对应收账款的管理就应运而生，应收账款本身的存在是生产与销售的统一，目的是减少应收账款回收难度，规避企业风险，通过衡量信用风险和成本，以及成熟的跟踪机制等方式，从而增加了销售收入，增强了企业竞争力。

　　1.2应收账款管理的影响

企业应收款管理良好的表现下是有积极的影响的一方面在市场竞争激烈的社会经济环境下，公司改善对于应收账款的经营管理，采取一定的条件和范围以信贷方式销售产品，既可以减少公司积压的存货，减少相关的成本费用，这样由于生产技术的改进和消费者喜好转移而导致的产品过时的风险衰减，减少了公司积压的成品，扩大了销售，增加了销售并提高了盈利能力，增加销售收入和增加净利润将有助于实现企业的零库存管理。

另一方面企业合理地预测，分析和判断形成应收账款问题的原因。对于企业可以避免的损失，必须采取有效措施消除风险。降低应收账款的坏账呆账损失和减少公司的运营风险。针对那些企业不能规避的风险，计算并且比较减少损失和坏账的成本，然后选择成本最小的解决方案，从而使应收账款坏账损失的可能性降低并将其损失控制在合理范围内。

　　1.3应收账款管理的意义

应收账款管理问题是一个全球性的问题，目前制约并影响着中国企业的健康，快速发展，应受到企业管理者的高度重视。应收账款具有两面性，一方面企业通过提供商业信用，采取赊销、分期付款等销售方式，可以扩大销售收入，增加利润；另一方面较高的应收账款会导致更高的成本费用发生。同时较高的应收账款，有大量资金被占用，会影响企业资金的流动性和资金的利用效率。因此，对于应收账款的管理尤为重要。

为解决这一问题，要促进企业建立健全的信用风险管理机制，使企业的管理尽快适应现代市场经济的特点，有利于企业摆脱困境。特别是对于有大量应收款的公司，我们必须继续加强管理，改善管理，这样才可能避免坏账和呆账的发生，坏账和呆账只能在有效的信用管理模式和相关制度框架下由损失转化为利润，所以能使公司的营运资金健康有序地流通，促进销售的良性循环,才能源源不断为企业带来经济效益，所以对于应收账款管理问题的解决，对企业乃至全中国的企业良性发展具有深远意义。

　　2大成农牧沈阳分公司应收账款管理存在的问题分析

大成农牧（铁岭）有限公司沈阳分公司简称大成农牧沈阳分公司。成立于1997年5月16号，位于辽宁省沈阳市，主要经营范围生产、销售配合、混合、水产饲料；加工本产品所需包装物；研究开发饲料和禽畜、水产饲养新技术及相关服务；畜禽饲养及加工禽畜制品；孵化鸡雏及防疫相关服务；经营畜禽制品。

　　2.1应收账款账龄较长

负债人所欠货款的时间称为账龄。发生坏账损失的可能性大小取决于公司账龄时间的的长短，两者成正比。使用这个方法时，将不同账龄的应收账款进行分组，并根据大成农牧坏账实际发生的有关资料，确定各账龄组的估计坏账计提损失百分比，应收账款乘以坏账计提比率得出坏账准备，计算出各组的应收账款和估计坏账损失的和，应收账款除以应收账款总额可以得出不同应收账款时间长短的占比。大成农牧沈阳分公司2019年账龄分析表如表2.1所示。

表2.1大成农牧沈阳分公司2019年账龄分析表

　　由表2.1可以看出，大成农牧沈阳分公司有三年以上的应收账款占比率为26％，数额庞大，应收账款坏账损失率与其额度大小成正比，数额越高，损失率就越高。大成农牧沈阳分公司的应收账款形成过程中，会计工作量增加，容易出现漏账错账的情况。起初，应收账款资料调查不充分，导致账龄的确认与实际情况不符，到最后，该公司坏账准备计提的也不充分，当发生坏账时，产生大量的损失，从而对公司的资金流量发生影响。

各部门出于自身利益考虑，企业缺乏科学，完善的管理制度，缺乏沟通协调能力，缺乏完整的账龄管理监控系统，落后的管理方法使企业基本上没有一套完整的应收账款账龄管理体系。公司与每个部门之间，大多采用指标与各部门经济利益挂钩的管理方法，每个部门之间太过松散，没有形成一个整体。没有可遵循的规则，导致该企业应收账款和账龄过长，难以收回。

　　2.2催收制度不健全

由于征收方式不当，征收成本增加，企业管理成本增加。企业内部控制不严。在大成农牧沈阳分公司销售部门员工工资与自己的业绩相联系，销售人员只关心完成销售目标得到更高的工资，采取赊销、回扣等方式销售商品[1]，大幅度增加应收账款。应收账款管理是一项技术性很强的工作，包括客户分析、信用信息管理、账务控制、收款等。一般来说，企业应以最低收款成本法为起点，即首先从电话联系、电报收款、法律追索等方式，在收取应收账款时不坚持利益优先原则。对于这部分应收账款，给企业的经营带来沉重的负担。究其原因企业没有要求有关部门人员对应收账款的全权负责，导致大量应收账款得不到清算。

同时大成农牧沈阳分公司的销售人员缺乏系统的收回应收账款的计划，它经常根据个人经验与客户进行协商，并且经常被客户简单几句话打发走了，同时大成农牧沈阳分公司的销售人员应收账款催收部门不明，管理部门之间相互责扯皮踢皮球，导致无法及时收款，影响了企业的长远发展。

在现在的市场经济大环境下，大成农牧沈阳分公司应结合自身的实际情况，制定合理且规范的的应收账款回收计划。明确指出回收应收账款的各个方面，同时规范销售人员的工作行为。对应收账款回收率高的雇员给予金钱等表彰机制，对应收账款回收率低的雇员施加罚款，催收成果直接与他们的工资挂钩等方式完善催收制度。

　　2.3赊销审批不严

一方面，为了增加销售额并占领市场，公司在与客户开展业务时经常选择信贷销售。但是，他们在选择客户时更加盲目。他们不调查客户的信誉和偿付能力，也不完全了解客户。信贷销售大量增加了应收账款，致使公司的现金流不堪重负，并产生了呆账，影响了企业的经营和发展。另一方面，公司在信贷销售过程中通常不与客户签订书面合同。但是，经过长期的合作，他们常常只面对面赊销。有时，他们在写借据时会感到尴尬，但他们不信任另一方，只与客户达成一些口头协议。口头协议没有法律效力[2]，而且还容易产生逾期应收账款。

销售部门只关心销售量，如果对客户的完整性不够了解，便会匆忙签定合同，并经常使用分期付款，信贷销售等方式推广产品。为了鼓励销售人员增加销售额，公司通常不将收据包含在评估系统中，而是将销售量与薪金包含其内，因此，以此方式，商品被出售并且销售额增加。但是，这导致应收账款大幅增加，给企业的经营带来沉重负担，并影响企业的资金周转和经济效益[3]。

合同是民事主体之间设立、变更、终止民事法律关系的协议。合同清楚地按照合同法明确规定买卖双方的权利和义务并受法律保护，所以合同成为控制业务风险的手段之一。因此，合同的管理应更加谨慎和完整，但该公司在每笔逾期应收账款的背后通常都缺乏完整有效的合同协议[4]。

最后大成农牧沈阳分公司也未及时与对方企业核对。买卖双方赊销的债权和债务数额不清楚，这可能会导致报表和记录的传输错误，尤其是大量的应收账款和长期应收账款，这可能会增加坏账和收款成本的损失，增加大成农牧沈阳分公司的商业风险。

　　3大成农牧沈阳分公司应收管理存在问题的对策建议

　　3.1建立完善的应收账款账龄分析体系

大成农牧沈阳子公司务必融合本身应收账款的品质状况，创建健全的账龄分析管理体系，按时对每个账龄区间的应收账款开展风险性监控器，预计损害产生的几率，立即对坏账损失的概率事先开展估算，积极主动创建填补坏账损失的。依据《企业会计准则》的要求：应收账款能够计提坏账准备金。企业要依照期终应收账款的一定占比获取用以赔偿因借款人倒闭或身亡，贷款逾期未执行偿还债务责任，已没法取回的坏账损失，以推动企业健康发展趋势。一般而言，顾客贷款逾期托欠应收款時间越长，应收款催款的难度系数越大，变成坏账损失的概率也就越高。企业务必要搞好应收账款的账龄分析，按时开展风险性监控器，密切关注应收账款的收购进展的转变。根据对应收账款的账龄分析，企业财务会计单位能够把握下列信息内容：有多少顾客在打折期内付款；有多少顾客在个人信用期内付款；有多少顾客在个人信用限期之后才付款；有多少应收账款托欠长时间，将会会变成坏账损失。

账龄分析表所显示的信息是企业的应收账款的账龄刚开始增加或是到期账户所占的占比慢慢提升，那麼就务必立即采取有效，调节企业个人信用现行政策，应收账款的收现效率会得到全方位的提升。

对还没有达到最后期限的应收账款，也不可以放松监管，防止产生新的托欠。公司应当依据应收账款信用额度，限期等对应收账款开展按时核对，如总分类账和明细账核对，明细账与顾客往来账核对，及时处理长期性应收账款挂账状况，该公司有相近三年之上这类，应当采用有关的对策处理，搞好备案备查簿，并妥当存放好彼此来往业务流程票据。

　　3.2健全应收账款管理跟踪机制

结合大成农牧沈阳分公司大量应收账款的现象，列出了三种应收账款管理跟踪解决方案：大成农牧沈阳分公司营销收款，使用专业收款公司和使用法律武器收款。就大成农牧沈阳分公司的当前状态而言，大部分应收账款由公司销售人员收回只是时间问题。一些应收账款可能需要通过合法渠道，但是这种方法有很多弊端，严重影响了其未来的客户数量，因此公司必须熟练地收集和应对应收账款，并在不损害客户且不影响客户的情况下对待应收账款，为了避免账目混乱，互相指责，责任不清等情况，避免不良账目的形成以及将企业的损失降到最低。应定期评估和监督信贷销售的对象，并注意其财务状况，以确保及时收款。

同时成立专门的清算团队定期收取款项。必须通过各种渠道收集，处理和整理相关的客户信息，并及时通知相关部门和人员，以确保相关人员根据变化的环境和需求及时做出科学决策，并采取相应的对策。建立客户档案以详细反映每个客户的应收账款的发生时间，增加更改以及每个账户的年龄和负责人和经理等财务信息，并对负责人和客户进行有效的信用评估和跟踪记录[5]企业也根据每个客户的不同设置相应的应收账款二级科目，详细反映企业内部各个部门和每个客户应收账款的发生，增减，余额，账龄等财务信息。同时，它加强了合同管理，跟进并分析了债务人的合同执行情况，防止了坏账风险的发生[6]做到及时回收账款的同时寻求和客户长期合作的机会。

另一方面首先规范会计工作，制定经常账户对账制度。财务部门除应收应付账款的日常工作外，还应加强基础会计工作，规范会计核算，并根据应收账款的特点和单位的具体情况，制定对账制度[7]，并且必须严格执行。其次，不管是由于什么原因形成的应收账款，都应根据其实际金额进行核算。这是因为新公司会计准则规定应根据实际发生的金额对应收账款和预付款项进行核算，这是与应收账款交换记录的值相对应的会计处理。

再次,除了为业务部门提供良好的服务支持外，还应根据管理系统对业务部门进行监督，以查看其是否已超出管理系统并为应收账款带来不安全因素。为了完成任务，业务人员有时会超出公司的要求，他也被称为交付。这时，我们需要检查和监视我们的财务部门，并提醒他必须向主管上级报告以进行批准可以发货[8]。

最后在企业内部设立专门审核应收账款的岗位，监督检查应收账款管理制度和合同管理制度的执行情况。一些应收账款已经过账很长时间了，并以无法收回为理由将它们注销。一些账户的应收账款已由另一方实际支付[9]，这可能导致应收账款的欺诈。抽查应收账款账户是否已被客户确认；检查应收账款的账龄，并检查有关部门是否进行了有效收款。检查合同的签署，执行和批准过程是否符合内部会计控制程序。企业管理层应意识到大量应收账款带来的巨大财务风险，以及应收账款管理对公司现金流量的重要性，并应同时考虑销售业绩和应收账款。解决方案是建立健全有效的信用体系，控制管理，从源头上控制风险，并对逾期负责应收账款，实行必要的报酬机制。

　　3.3加强对客户信用评估

首先要注意客户的信用调查，是否有足够的抵押品，以及生产和经营条件，以确定客户的信用等级。企业可以根据银行提供的客户信用信息来检查客户的资本保护水平以及财务报表，也可以了解客户的偿付能力。为了及时收集应收账款，大成农牧沈阳分公司应选择适当的结算方式。对于利润率较低和信用较差的客户，可以要求客户开设一家银行承兑汇票，该汇票可以在到期前通过背书转让，这在一定程度上降低了无法按时收回款项的风险。对于盈利能力更好，信誉更好的客户，企业可以适当放宽收款条件。

另一方面控制信贷销售量是加强应收账款日常管理的重要手段，应收账款的信贷销售效果取决于公司的信贷政策。尽管它有利于刺激销售增长，但同时它也会增加坏账呆账。信贷政策主要包括信贷标准和信贷条款。虽然它降低了公司遭受坏账损失的可能性，但同时也降低了业务收入。现金折扣政策可以吸引客户提前付款享受折扣，并缩短企业的平均收款时间。

因此，企业根据客户的信用等级确定信贷销售量，并给不同级别的客户不同的信用额度。累计金额必须严格控制在企业可接受的风险范围内。企业应将确定的信用额度记录在每个客户的应收账款明细上，以作为金额余额控制的警告点，这样做也方便了日常的控制。企业在制定信贷政策时，应权衡信贷期限，信贷标准和现金贴现政策，以使应收账款风险最小，企业获利最大[11]。

　　结论

通过以上分析，发现市场激烈赊账是一种竞争手段，由于产品升级非常快，如果库存没有及时卖出，那么将来可能变得一文不值。为了增加市场份额，企业除了向客户发起价格战外，还通过降低信贷销售标准来竞争批发商和零售商。特别是在经济不景气和市场低迷时期，信贷销售是抢占市场的主要手段。

通过对应收账款管理概述的分析，包括应收账款管理的定义、应收账款管理的影响、应收账款管理的意义，应收账款管理能使公司的营运资金健康有序地流通，促进销售的良性循环,发现应收账款管理能源源不断为企业带来经济效益，所以对于应收账款管理问题的解决，对企业乃至全中国的企业良性发展具有深远意义，以上全面系统的阐述了相关的概念，另外通过对大成沈阳分公司应收账款管理存在问题的分析，具体通过账龄分析表的分析以及相关调查发现应收应收账龄较长，催收制度不健全，赊销审批不严三大类的问题。总结出建立完善应收账款账龄分析体系，健全应收账款管理跟踪机制，包括责任分配，监督分配，专业清算团队，规范会计工作等，加强对客户信用评估，包括设立内部审计部门，注重合同信用调查，控制信贷销售量等的解决对策。

同时特别是近年来，客户违约的企业账户越来越多，账户回收的难度越来越大。其中应收账款是企业拥有的一种非常常见和重要的资产，其安全性直接影响到可用资源、损益和现金流量。简而言之，企业在经营过程中不可避免地会形成各种应收账款。中国企业根据自身企业的实际情况，加大了收款力度，减少了资金使用，建立了自己的应收账款管理模式和系统的应收账款管理知识，加强了应收账款管理，增强了竞争力，这样就能在激烈的竞争环境中鹤立鸡群。适当的管理当然可以规避公司的业务和法律风险，而不适当的管理则会给公司造成损失，甚至直接导致公司的倒闭。

为了避免发生呆账坏账的风险，公司的营运资金可以健康有序地流通，建立和完善应收账款控制制度是企业管理应收账款的有效途径，特别是应收账款，对于大型企业，有必要不断加强管理，提高管理水平，为企业带来最大的经济效益。

因此，企业应向全体员工灌输销售回扣的销售理念和管理理念，参与事前，事中，事后的全过程，从人到制度标准化，并从整个系统中系统地制定科学合理的应收账款。销售，财务，人力资源，法律事务和分配，内部账户控制系统管理应收账款，为企业寻求更大的经济效益和发展空间，这也是论文研究的一个初衷。

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　　致谢

在这次毕业设计中，我受益匪浅，不仅仅是知识上的收获，还有在论文写作，以及做人做事等方面上的收获。我是个理解能力比较差，不善于表达的学生，在课堂展示的时候，因为我的语言表达不当，宋海冰老师没有太多的批评，反而是鼓励我反思自己的过程，并且加深对于相关知识的理解，使我能够巩固知识点，加深对于相关操作的理解，这在很大程度上促进了我的成长，同时也要感谢财务管理学院其他的老师的指导，对此我对这些老师致以最深刻的谢意。

其次，每一位同学的方法和思路都是值得我学习，从同学们的分析理解中，我才能找到理解和处理相关问题的方法，才能引发我对更多相关问题的思考，可以说，同学们帮我加深了对于课程内容的理解。在论文写作中，从选题，论文据分析和论文定稿方面，同学们也帮我了许多，在此，衷心感谢所有帮助过我的同学们。

大学四年的时间转眼就结束了，在这四年里学到了许多专业知识，从最开始准备论文到论文的定稿，这中间自己也得到了成长，希望自己梦想不改，初心不变。