惠阳雅居乐内部审计存在的问题及对策

　　摘要

改革开放以来，地产企业在我国成为一股强有力的力量不断前行，推动着中国经济高速发展，可被称为我国的“龙头产业”。尽管如此，依然有很多的地产企业的管理制度存在问题，尤其是内部审计弊端尤为明显。在社会主义市场经济的大环境下，企业的实力不断壮大，且自身的内部审计制度跟不上时代的脚步，适应不了企业的发展。比如，企业的内部审计基础薄弱，内审制度不完善以及内审工作不被重视等问题浮出水面。对于这些问题的出现，企业的健康发展也受到了一定程度的影响。所以，内审工作的顺利开展对企业来说是非常重要的。基于此，本文首先研究了惠阳雅居乐内部审计的发展现状，指出了惠阳雅居乐内部审计存在的问题，并分析其问题存在的原因，最后提出了针对该公司内部审计存在问题的改进措施。通过本文的探讨，希望能对企业的发展有所帮助，促进其更好的发展。

　　关键词：房地产企业；内部审计；存在问题；改进措施

　　1绪论

　　1.1研究的背景和意义

内部审计在社会的作用越来越显著，已成为现代审计体系的重要组成部分。因为资产所有者不直接参与公司的生产经营活动，由管理者直接主导，所以两者之间存在受托经济责任关系，还有就是高级管理者与各层级管理者执行力的受托责任关系，这样更好的形成两权分离，从而内部审计得到产生和发展。当然，内部审计也是维护公司发展的必要产物，主要是为公司实现保值和增值。当今社会，内部审计已经成为企业不可缺少的部分，也是企业实现可持续发展战略的重要保障。

我国的地产行业是从20世纪80年代开始兴起，在20世纪末国家出台新政策，停止对百姓进行福利分房，将房屋问题回归到市场经济后，房地产业开始真正发展起来。在国家政策暖风的指引下，地产行业快速发展成为市场热点。事实上，房地产企业自发展以来，一直以来对我国的国民经济做出了杰出的贡献，已成为我国的经济发展的支柱产业。由此看来，房地产企业的健康营运是非常必要的。内部审计是一项可以帮助企业实现自我检查的体系，是企业“实现创造收入、规避风险”的中心枢纽。换句话说，内部审计可以对企业的经营管理进行有效的监督。于当下这个变幻莫测的大环境下，地产企业若想继续发展，必须要与社会趋势接轨，配备一个完善的内部审计系统是致胜的关键。近年来，房价攀升，民众购房欲望强烈，致使出现了众多集团公司投身房地产行业，希望能在这股热潮中获取可观的收益。可现实是，众多企业属于“摸着石头过河”，不熟悉房地产行业的规则，对地产行业的财务操作不规范，致使企业的财务情况一直处于较为混乱的状况。综上所述，为了能够帮助企业组建一个完善的财务管理体系，本文以惠阳雅居乐房地产开发有限公司作为剖析对象，深入探寻关于内部审计存在的典型问题，力求优化惠阳雅居乐的内部审计现状。更重要的是，希望通过本次的分析，可以为我国的房地产企业带来一定的借鉴，助力我国房地产行业长久发展。

说到内部审计，其实它是一项企业健康发展的自我检查活动。企业可通过运用系统、规范的审计方法，核查房地产项目活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，有益于企业完善治理、提升企业实力和完成企业的目标。就房地产的建设项目来说，它的建设周期比较长、牵涉的领域众多、影响范围较为广泛。相较于其他行业，它所投入的资金数额巨大，人员配置较为繁琐，因而对于它，更需要配备一个优质的内部审计管理体系去把控整个经济活动的安全性、规范性和有效性。

对企业来说，做好内部审计意义重大，它能保证企业的会计信息的准确性和可靠性，提升企业经营班子管理效率，为企业实现良好的经济效益。作为一个良性企业，在市场上不断摸爬滚打，企业实力的增强，业务量不断增多，企业必须依靠有效的内部审计对各个事项做出监控。需要特别指出的是，内部审计具有“风险预判”的功能，它能在企业的经营活动中，对存在异常情况事项做出迅速的反应，结合实际情况给企业的经营班子做出相对科学的执行方案，尽可能的为企业预防风险，提高企业的运营效益，降本控费。所以，内部审计对企业来说有着十分重要的作用。

　　1.2研究方法与论文结构

第一，综合分析法：根据已搜集和整理的相关资料，对企业内部审计的情况作综合性分析，得出结论。同时得到同事和老师们的意见，相关内部审计的工作指南，惠阳雅居乐相关部门提供的其他数据等。

第二，实际调查法：搜集有关惠阳雅居乐内部审计的现实状况的材料，通过对内部审计理论的客观认识，进行分析、综合、比较、归纳，查找企业内部审计中实际存在的问题，并结合企业的实际状况，论述企业内部审计的适用性原则。

第三，个案调研法：通过对惠阳雅居乐的内部审计情况进行资料收集，分析个案，提出问题，再针对所在问题，提出建议或方案，促其自我改变。

本文分为五个部分，第一部分是绪论，这一章节主要阐述了内部审计的选题研究背景和意义，以及本文运用的研究方法和结构，使文章有了大概的框架。第二部分是介绍了惠阳雅居乐的基本情况，主要有企业的整体概况、组织架构和内部审计的现状。第三部分是论述了惠阳雅居乐内部审计存在的主要问题。第四部分是对惠阳雅居乐内部审计存在问题的进行分析。第五章是提出惠阳雅居乐内部审计的建议，结合了企业自身的实际情况，为优化企业内部审计出谋划策。

　　2惠阳雅居乐的基本情况

　　2.1惠阳雅居乐整体概况

惠州市惠阳雅居乐房地产开发有限公司（以下简称：惠阳雅居乐）坐落于惠州，地址是惠州市惠阳区淡水南三东路6号，于2011年第一季度在惠阳区工商行政管理局注册成立，注册资本为3亿元人民币。惠阳雅居乐是雅居乐集团控股有限公司的分公司，集团总部位于广州，是以房地产开发、经营为主的大型上市公司。而惠阳雅居乐公司的主要的是房地产开发和经营为主；兼顾城市商品房的销售；还涉及物业管理；自有的房屋租赁等经营活动。目前，惠阳雅居乐的项目多数集中在惠州，其中下级有一家地产公司为惠州雅生房地产开发有限公司，还有两个较为大型的建筑项目：分别是惠州白鹭湖雅居乐喜来登度假酒店、惠阳雅居乐花园以及其他中小建设项目。惠阳雅居乐公司是惠州分部公司的总部，就位于惠阳雅居乐花园。

惠阳雅居乐在惠州的实力较为雄厚，长久以来与多家房地产的零售商和代理商建立了长远的合作关系，在合作上相互理解，互相帮助。公司遵守合同，与零售商和代理商互相信任，共同保证建筑产品的质量，而且公司的建设产品较多样，秉着优惠优质高产的原则，致力打造完美的建筑产品，为顾客建设美好家园，至此吸引了很多客户与其合作。而且企业始终奉行宗旨，诚实守信，一心为广大消费者服务，打造令消费者满意的产品，尽全力跟随客户的需求，与时俱进，更新换代，持续发展。

　　2.2惠阳雅居乐的组织构架

惠阳雅居乐的内部设置了10个部门，分别是：财务部、战略投资部、研发部、运营发展部、设计部、工程部、财务部、人力行政部、物业中心、售楼中心。其中财务部分别由会计部和审计部共同构成，财务部共有职员15人，负责内部审计的人员有9人。每个部门的都明确任务，各司其职，分工不分家，尽自己的最大努力，为企业的发展做出自己的贡献。惠阳雅居乐的组织架构如下图2-2所示。

2-2惠阳雅居乐组织构架图

　　2.3惠阳雅居乐的内部审计现状介绍

虽然企业的内部审计制度在我国建立已有20多年，对企业的发展产生了深远的影响，推动着企业不断前行，但是我国的内部审计多数是一种行政式的命令，使得人们对内部审计的认识较为片面，对其职能的运用较模糊，所以仍有大部分的企业对内部审计的重要意义不了解，很多制度的实施都是停留在表面，致使内部审计对公司的作用也得不到充分发挥。在惠阳雅居乐的内部审计部门成立初期，虽然经验不足，准备不充分，但是内部审计人员在一定的时间段就会通过对企业的经营活动进行考察，制定年度审计工作计划表，并经过公司领导的批准后实施。现阶段惠阳雅居乐的开发建设项目等经济业务也逐渐多元化，公司员工的数量大幅度增加，企业的发展规模也越来越壮大。即使惠阳雅居乐的内部审计工作起步较晚，历经了几个阶段，取得了一定的成果，但是内部审计体系依然还是不够成熟和完善，仍存在诸多的问题需要改进。首先，内部审计一直未受到企业管理者的重视。最重要的是，企业缺乏一套完善的内部审计管理体系去保障内部审计工作的实施，在内部审计过程中，可以发现某些不规范的行为和内部控制的漏洞，有许多方面并没有形成规范的做法和没有达到内部审计的标准。其次，企业内部审计人员的学历参差不齐，导致业务能力差距大，主要的学历集中在大专及以下，所占的比例高达65%。需要特别指出的是，内部审计人员多数是从会计转入，个别存在内审和会计两个工作同时进行。从总体水平看，内审人员的业务能力水平也不高，从而严重影响了惠阳雅居乐内部审计工作的质量和效率。

　　3惠阳雅居乐内部审计存在的问题

　　3.1内部审计人员专业能力参差不齐

内部审计是一项专业性很强的工作，作为一名资深的内部审计人员，需要具备多种知识技能，需要掌握会计、审计、管理等相关知识，还需要灵活的运用法律法规，同时要具备敏锐的洞察力和较强的判断力，因为审计质量是和内部审计人员的专业素养成正比关系的。不仅如此，内部审计对企业发展的各个环节都会产生连带作用，涉及经营管理、业务操作，甚至包括企业的商业机密，这些对内部审计人员来说都是要有很高的要求。而且企业的内部审计人员的配备数量、专业素质以及职业道德水平在内部审计工作中发挥着至关重要的作用。

现阶段，惠阳雅居乐的内部审计管理模式有存在不合理的现象，甚至存在某些职员同时在会计部和审计部工作。一方面，他们对内部审计工作不完全了解，缺乏专业的内部审计知识和技巧，使其不能较快的适应内部审计的工作；另一方面，员工的学历高低不等，内部审计知识更新较慢，知识结构老化，没有保持主动学习的心态，安于现状。综上问题，使得内审部门职员之间的专业能力差别大，业务水平也不相等，无法做到及时发现企业经营管理中存在的问题并解决问题，进而阻碍了内部审计独立有效地发挥完善内部控制、提高工作效率、质量和提升经济效益等的功能。

　　3.2内部审计的考核机制不规范

建立规范的考核机制指标在公司有着重要的作用，它会使员工产生自我表现意识和竞争意识，这有利于企业建立积极向上的工作环境，促进企业的健康发展。

目前，惠阳雅居乐公司缺乏一套有效的内部审计考核机制:首先，员工对企业本身的考核机制不满意，难以调动其工作积极性，而且内部审计工作本就比较繁琐和枯燥，员工就更难保持对工作的热情，从而出现了应付式工作，导致内部审计质量低的结果。其次，参与业绩考核的往往是由非内部审计部门把关控制，所以绩效考核体系所覆盖的范围是有局限性的，变成了偏重在是否按时完成领导安排的内部审计工作，没有过多的观察员工的表现，都只为了考核而考核，内审人员在工作时也只追求速度，质量却没有过多的去关注。最重要的是，在实行考核时没有一个可以客观评分的标尺，考核结果也都很随意，一般都是在形式上给了一个分数。对此，员工对考核结果也没有过多的追求，所以在工作时主观能动性较差，内部审计工作也难以进行，企业也难以营造一个积极向上的工作氛围。

　　3.3内部审计的方法单一

内部审计的方法与时俱进，对公司的健康营运发挥着不可替代的作用。由于社会环境变幻多端，很多企业的制度都会不断的更新，内部审计的方法也不例外。所以，只有内部审计方法不断创新才能适应时代的发展，提高内部审计的效率和质量，全方位的推动公司的发展。

从惠阳雅居乐内部审计的情况来看，一方面，由于大多数内部审计人员具备的知识技能有限，所以在运用的过程中对工作的把握程度较低，加上公司的审计方法大多数仍处于账户基础审计的阶段，工作方法与手段过于陈旧，综上都不利于审计效率、质量的提高和审计领域的拓宽，尤其是在审计部门人少事多的矛盾十分突出的情况下更是如此。另一方面，内部审计基本上停留在手工操作，鲜少用到计算机进行内部审计，审计手段也较单一，这样使得内部审计监督的有效性受到了很大的限制，而且内部审计的效率也不高。不仅如此，很多内审的数据及资料均由纸质保存，不仅办公的空间受到限制，内部审计的资料也容易丢失，难以确保资料的完整性。还有就是，内部审计人员往往仅凭个人多年的审计经验和职业判断，通过随意抽样进行，误认为审计就是简单的查账，只翻看筛选过后的记账凭证和大致浏览附件的方式，较少运用统计抽样和计算机辅助审计软件。导致内部审计工作的风险无法量化；而且主要以事后审计、静态审计为主，事前审计、事中审计也很少开展，这都是无法以较全面的眼光看待问题，不利于内部审计的健康发展。

　　3.4内部审计管理制度不健全

在现代企业中，很多内部审计的管理制度没有与企业情况相结合，依旧遵循很多老旧的规章制度，已与时代要求脱节。从当代的内部审计上看，更多的还是停留在防弊查错阶段，没有目标长远性。这使得内部审计工作开展后，并没有对公司的财务情况做出实质性的改良，也无法为企业经营班子输送有用的审计建议，对公司的长久发展是不利的。

虽然惠阳雅居乐内部审计经过多年的发展，但是执行体系还有待完善，在公司在组织结构上并没有将审计部从财务部独立出来，依旧存在由一人负责多个职务角色，工作任务相对繁重，难以平衡兼顾。首先，公司并没有订制内部审计的操作规程与管理办法，操作流程模糊。主要体现在审计项目启动前的对质量控制不重视，未事先对内部审计工作进行质量评估。其次，公司人员在对项目开始时的业务约定书、审计范围、审计目标进行确定时，基本给出的审计意见都是表面性的。最后，在进行内部审计分级复核时候，对于提交的审计工作底稿，被审计项目或者被审计的负责人一般对此容易因小忽略，签字确认也是不进行对内容的核对就签上自己的名字。不仅如此，内部审计人员对编制的内部审计工作底稿也并不进行认真的校对。而是当报告出来之后，才发现有内部审计失误，采取事后补救。这让公司内部审计工作效率大打折扣。

　　4惠阳雅居乐内部审计存在问题的原因分析

　　4.1缺乏高技术的内部审计人才

内部审计是一项政策性强、涉及范围广、对专业要求很高的技能型工作。现阶段惠阳雅居乐的内部审计人员多数内审人员不是来自财会部门，或从其他部门改行而来，甚至因其是认识的人而被聘用过来，这些人员多数没有经过专门的培训，对开展进行内部审计工作一窍不通，没有吃透的内部审计专业知识，根本不具备内部审计能力。事实上，审计的从业门槛还是比较高的，不是懂得简单的查账便可以应对繁杂的内部审计工作，倘若从业者对内部审计技术手段掌握不够，知识不匹配，这种情况严重阻碍了内部审计发挥提高运营效率并增加企业价值和实现持续盈利的作用。其次，导致惠阳雅居乐的内部审计水平一直停滞不前，还需要归结于惠阳雅居乐的财会人员日常工作中并未涉猎内部审计的相关知识，从事的是简单的核算整合工作，对复杂的业务工作不能得心应手。

需要特别指出的是，在惠阳雅居乐成立的初期，由于公司没有设立较高的用工门槛，没有对内部审计专业技术做出相关的要求，使得后期内部审计工作得不到较好的开展，导致内部审计的质量较低。还个别的内部审计人员受社会不良风气影响，职业道德素养不高，甚至有时候出现滥用职权的行为，严重败坏了企业内部审计人员的形象和名声。重点是，公司内部审计后备人才储备缺失等问题都会在很大程度上影响了内部审计工作的进度和效率。

　　4.2没有明确的绩效评价体系

惠阳雅居乐现行的内部审计工作存在众多待完善的地方。公司大部分的内审人员对工作并没有做到负责任的完成，导致这一状况的原因需要归结于公司当前未对内部审计人员的优劣做出具体的绩效考核。而良好的绩效考核对于公司员工来说尤为重要，因为它可以激励员工，提高员工的工作积极性，推动员工的工作主动性，使公司员工对工作有全新的认识，使其为公司更好的发展出谋划策。在惠阳雅居乐公司多数工作人员都认为内部审计只是内部工作，不会对公司的发展造成重大的影响，便抱有“不求有工，不求无过”的思想，承接任务，对内部审计意见不加重视。更重要的是，对这些内部审计职员的不正确的行为，公司没有深入的追究其相应的责任，也没有对其做出相应的批评，员工的工作态度未与他们的薪酬挂钩。长此以往，一些工作负责的员工也会被同化，不愿意认真的做好公司内部审计的工作，工作积极性受到一定影响，致使公司出现散漫的工作氛围。见此现状，公司仍然未设立一套切实可行的绩效考核机制，将内审工作指标化来解决现有问题，令公司的内部审计工作得到进一步的提升。

　　4.3内部审计的方法缺乏创新

惠阳雅居乐的内部审计普遍还使用事后审计、静态审计和现场审计单一的落后方法。现阶段，公司的内审工作依旧是由企业内部的内审人员沿用过往的老办法进行手工操作，未与时代接轨。据此出具的报告科学性和权威性存在商榷的地方。对此，主要还是有一些历史遗留原因导致的，惠阳雅居乐的内部审计队伍由公司的会计人员共同构成，由于审计与会计区别较大，员工对内部审计工作未能完美对接。即使他们拥有多年的财务工作经验，实际工作操作良多，但多数均是侧重对数据核算的方面，他们在内部审计领域还属于新手。其中，他们在做内部审计时不能很好的与公司实况做出有机结合。在技术的层面上，对计算机审计运用得不够，依旧是由内部审计人员的经验判断，完成内部审计工作，导致内部审计成果较为粗略。

当下，惠阳雅居乐的资产和组织规模的不断扩大，组织结构越来越复杂，投资逐渐多元化，对内部审计的要求也越来越高。惠阳雅居乐的内部审计人员专业素养与公司需求不能匹配，对新方法不能较好的掌握，是公司审计工作的重大瓶颈。加之企业的经营班子对内部审计工作不够重视，很多内部审计需要运用的操作的流程得不到更好的实施，使得内部审计仍然延续老旧方法，技术含量较低，限制了企业内审部门的创新能力，制约企业的创新发展，从而影响了内审部门发挥作用，未为企业的长远发展提供合理的决策。

　　4.4内部审计管理制度流于形式

相比较外部审计而言，内部审计工作有较大的灵活性，但无规矩不成方圆，内部审计作为一种职业，必须有一定的规范。虽然不少企业的内部审计部门依据审计法规，结合各自的实际情况，制订了有关审计工作的规章制度，但是与审计工作规范化的要求还相差甚远，在制定的过程中忽略了基础性的工作，使得内部审计工作陷入不良的运转，造成出现内审人员有章不循，有法可不依的情况，导致出具的内部审计结果伴随较大的审计风险，影响了内部审计的质量。虽然惠阳雅居乐的内部审计工作经过多年的发展，具有一定的稳定性，但是总体来讲只能称其尚未形成体系，很多制度只是表面说说并未用于实际操作，所以还需要继续完善。这是因为公司的内部审计缺乏制度上的精细化管理，且内部审计业务的专家少以及内部审计工作流程不够细致、大型会计师事务所的定期外部评估项目也比较少所导致。

在惠阳雅居乐的内部审计的管理制度中，还存在个别的内部审计人员对于内部审计的制度视而不见，独当一面，很多制度上的流程经常被忽略，做事情随心所欲，没有根据步骤而往下实施，有时候还会追求速度而忽略质量。于此，企业会形成不良的作风，对企业的健康发展也形成了一种阻碍。

　　5解决惠阳雅居乐内部审计存在问题的建议

　　5.1打造专业的内部审计队伍

企业平稳健康的发展，员工从中发挥了至关重要的作用。首先，公司可定制一些关于内部审计人才引进计划，通过提高公司的薪酬待遇、福利条件，吸引一些高学历的内部审计专业人才，提高内部审计人员的学历层次知识结构水平，推动公司内部审计队伍专业素养的提升。需要特别注意的是，为了防止出现“用人唯亲”、暗箱操作行为，公司需要对整个招聘流程严格把控，以防将一些不符合要求的人员招入公司，对公司内部审计队伍建设造成影响。其次，公司需要对内部审计人员的组成结构进行优化，引进的内部审计人员必须具备多元化的知识技能，还需要具有较强的综合分析能力，并且要善于听取别人的意见等。再次，公司要注重员工后续的教育，可以从一些知名的审计师事务所等招聘一些有权威的专家，对公司的员工进行专业的内部审计业务知识的培训，以求公司员工的知识库得到及时的更新，树立市场经济的观念，灌输员工具有保持学习，不断进步的思想意识。不仅如此，公司还要积极鼓励员工参加与内部审计有关的专业考试，真正让员工做到学习与实践相结合，这样可以员工对内部审计工作驾轻就熟。最后，公司要端正员工的工作态度，增强其工作责任心，使其时刻保持积极向上的工作态度。更重要的是，惠阳雅居乐公司内部审计水平的提升会与其他部门一起产生联动效应，为公司的经营管理水平的提高夯实的基础，对企业的日后发展百利而无一害。

　　5.2制定规范的考核机制

绩效考核机制是企业经营者改进工作的一个关键环节，也是决定企业人员提升的基础。而且业绩考核结果关乎每个职员的利益，良好的内部审计考核机制，可以在企业形成岗位竞争的结果，激起员工的工作积极性，让其在公司找到归属感和存在感。当然，这需要一个配套的设施来保障它的运行，如果没有一个相对应的制度来贯彻，考核结果就会失去了原本的意义，形同虚设。惠阳雅居乐完善考核机制可以根据一定的标准对内部审计人员的道德水平和工作能力进行考核，考核结果直接影响员工的每月的薪资以及竞升的机会，促使内部审计人员提升岗位胜任能力，从而全面的从各个角度进行考察，使得员工有良好自律和工作习惯，这样不仅可以提高内部审计人员的工作积极性、主动性，还可以提高整个部门的团队凝聚力和创造力。一方面，企业可以从考勤以及内审人员的工作完成情况、各项业务是否报告及时以及底稿完成是否规范作为考核标准，更好的推动绩效考核的实施；另一方面，可以让部门负责人对员工的进行打分制评比，这样使考核结果更加综合，更有说服力。在考核时，企业要认真做好每个员工的纪录，到年终进行统计，表现优秀的员工可以得到一定的奖励或者荣誉。当然，对于上班持有消极态度的员工也要给予相应的处罚，从而做到奖罚制度明确，但是在记录时要做到公平公正。由此一来，员工不仅可以通过出来的考核结果知道自己不足的地方加以改正，也可以收获额外的薪酬奖励，实现双赢。因此，建立一套科学、合理的考核机制对企业来说是非常重要的。

　　5.3建立创新型内部审计模式

随着经济的快速发展，科技与时俱进，内部审计可以利用成熟的计算机技术和信息技术来开展内部审计工作，建立创新型的内部审计方法，企业才能更好的迎接困难和挑战，才能不被社会所淘汰。一方面，企业不仅可以学习先进的内部审计技术，也可以剔除传统内部审计技术的弊端，让内部审计更好的融入企业经营管理的整个过程，从而提升内部审计的工作效率；另一方面，利用计算机审计可以方便公司领导层和内部审计人员随时查阅审计工作的进度，也可以节省时间和成本消耗。当下，随着惠阳雅居乐的资产和组织规模的不断扩大，组织结构越来越复杂，投资逐渐多元化，内部审计的方法也会越来越复杂，所以需要新鲜的血液对其进行注入。所以惠阳雅居乐内部审计应该注重引进先进的审计理论和方法，结合新的观念，努力改进不足的地方，并且扩大审计范围，这样才能更好的提升内部审计的效率。首先，可以通过到更大型和更优秀的企业进行学习和探讨，积极的把现代科学技术运用在内部审计的工作上。其次，公司应该建立内部审计数据库系统，并及时的录入审计相关的数据信息，审计底稿以及审计结果等资料，保证资料的实时性，这样不仅有利于内部审计资料的保存，保证资料的不流失，也可以方便公司领导层和内部审计人员随时查阅。最后，内部审计人员要及时了解国家的新法规，新政策，熟悉内部审计理论知识和实际工作流程的最新发展，保证内部审计工作的规范性。同时审计人员应当充分利用现有的网络资源，实现信息共享，发挥内部审计的工作职能，不断的改进审计模式，发挥其最大的作用实现公司的价值。

　　5.4建立健全内部审计管理制度

完善的内部审计管理制度就是为了保证企业的经济活动有序进行，防止不规范的行为出现，而不完善的内部审计管理制度会使得内部审计工作的效率低下，因为内部审计工作很大程度会受不良的工作行为的影响，从而影响企业的前程。在现有的环境上，企业的各种经营行为都会受到一定规范和限制，但是健全的内部审计管理制度会带领企业前进，所以完善内部审计制度是关键。一方面，建立和完善相关的内审制度，需要加强内部审计准则的宣传和学习，使得内审人员明确自己工作的职责、工作范围以及行为规范等，使其工作的开展有章可循。如果有出现其他部门外借内审资料时，要进行签字接收，但是只能外借资料的复印件，这样既可以防止资料的丢失，也可以明确双方的责任。另一方面，内部审计人员要履行签字准则，确保内部审计的质量，保证审计结果真实、完整和可靠。更重要的是企业要有明确的规定，其他部门人员和管理者不得左右内部审计的工作，同时还要确保该部门在公司人员、工作和经费方面的独立性，保证职位不相容，从而改变内部审计部门被忽视的状态。不仅如此，各个部门还可以对其进行监督检查，规范内部审计人员的工作流程，保证内部审计的工作质量。除此之外，也可以动用法律章程来管束内部审计人员，使其明确自己的规范意识，提高内部审计人员工作的法律意识，逐步走向正轨。内部审计作为企业内部的一个独立性强的部门，通过独立、公正地审查企业的相关会计资料和评价企业财务信息的可靠性，使得企业积极开展经济活动，维护企业的利益，防止经济效益的流失，为企业的发展保驾护航。

　　6结论

随着市场经济的发展，内部审计已发展为监督和自我检查的评价机制，其重要性也日益明显，已经成为现代企业发展壮大的不可缺少的部分，当下企业想要健康发展，就要充分发挥内部审计的工作职能。这就需要对当前的内部审计工作中暴露出来的问题进行研究和探讨，并对其进行分析和提出相应的措施。

本文主要介绍了惠阳雅居乐内部审计存在的问题，分析了其问题的原因，最后为了改进问题提出了建议。通过了解惠阳雅居乐内部审计的情况，发现其主要问题在于：首先，内部审计职员的专业素养能力差距较大，学历参差不齐，对内部审计质量造成了影响；其次，内部审计的方法单一老旧，审计效率不高；再次，没有规范的绩效评价体系，难以调动员工的工作积极性；最后，企业对内部审计部门不够重视，且内部审计部门的独立性不强，内部审计制度存在漏洞，制度不够健全。这一系列的问题，不但不利于企业的经营管理，还对企业的发展形成阻碍。因此，企业建立完善的内部审计管理制度、创新型的审计方法、规范的绩效评价体系以及选择专业的内部审计人员是刻不容缓的。由此一来，可以为企业打造优秀内部审计的队伍，加强内部凝聚力和团队建设，增强内部审计的服务意识，充分利用内部审计的独立性和权威性，为企业创造更高的价值。

综上所述，针对惠阳雅居乐内部审计存在的实际问题，提出了改进其不完善的内部审计管理制度，使内部审计更加全面、科学的对企业进行高效的审计工作。不仅如此，还可以为企业更加长远健康的发展提供了可靠的保证，最终实现企业的价值。

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　　致谢

眨眼间，四年的大学生活即将结束，特别感谢广东白云学院对我的培养，学校浓厚的学术氛围和舒适的学习环境使我难以忘怀。在校三年，时而忙碌时而悠闲，有时还会有小小抱怨，但是现在回想那时的时光却无比怀念。

首先，非常感谢我的论文导师黄可欣老师。从论文开始选题到定稿，黄老师都提出很多宝贵的修改意见，无论是论文的格式还是内容的书写，黄老师都很细心的进行批注，让我的论文更加完善。

然后，还要感谢我的辅导员冯绮玲老师，一直以来，冯老师在生活上和思想上给予我无限的关怀和鼓励。

其次，要感谢我公司的同事们，他们给我提供了许多关于内部审计的资料，让我对内部审计有了进一步的认识。

最后，我还要感谢培养我的父母，养育之恩，无以回报，你们永远健康快乐是我最大的心愿。

随着文章的最后落笔，四年的大学生活即将画上一个圆满的句号，回忆起校园的点点滴滴，仍然历历在目。最后，希望每一个人都永远健康快乐，生活幸福美满。