中小企业内部审计问题分析 ——以新飞集团为例

摘要

随着我国社会经济的快速发展，中小企业逐渐发展壮大起来，在社会上的地位也变得越来越重要。当前，我国中小企业在我国的经济发展中的地位越来越重要，如果这些企业想在激烈的市场竞争中占领一席之位，走可持续发展的道路，就必须重视企业内部审计的执行与改善。但是，目前内部审计在我国还处于初步发展状态，我国很多中小型企业在内部审计方面还有着各种不足，企业只有根据市场情况进行不断的总结和反思，从而针对自身存在的各种不足提出针对性的举措，并且施行这些举措，才能够助推企业的发展。本文以新飞集团为例，先介绍了中小企业内部审计的重要性，然后结合新飞集团简要介绍了中小企业内部审计的现状，最后对新飞集团内部审计风险形成的原因进行了阐述并且对存在的风险都找出了一一对应的防范的措施。通过对中小企业内部审计问题的研究和分析，希望能够使相关中小企业内部审计制度和理论更加充实。主要研究内容为两方面，一是对新飞集团及其内部审计情况进行概述和分析，从而发现新飞集团内部审计风险形成的主要原因，二是根据这些问题及形成原因，提出一些措施对审计风险进行防范，希望以此助力中小企业完善自身，从而在激烈的市场竞争中占据有利地位。

　关键词：中小企业内部审计风险问题与策略

　　第一章绪论

当前我国市场发展是多元而复杂的，也在不断发生着各种变化，伴随着中小企业的发展规模不断扩大，企业所发生的业务与处理的过程也越来越纷繁复杂，许多中小企业都存在着大大小小的内部审计问题，影响着企业长久地发展，因此企业要重视内部财务审计，完善的内部控制制度建设，使内部审计更加完整并发挥出最大的作用。但与此同时，随着人们对审计的理解与社会的发展进步，内部审计面临的挑战越发的艰巨，并且也需要不断的改进与提高，由此内部审计也有了更高的追求意义。总而言之，在企业发生问题的同时，企业的人员不仅要在经营管理模式上面寻找问题，同时也要注意企业内部审计所存在的问题与发生的可能性。

1.1 选题背景与研究意义

　　1.1.1选题背景

随着我国经济的深化改革，各个行业都迎来了兴盛的发展时期，特别是当前对全民创业的鼓励，对各种形式创新的推崇，使得我国中小企业遇到了发展的春天，各种类型的中小企业，如雨后春笋般出现在市场上，同时，为了更加适应市场发展，也在不断的进行变革和升级。然而，在激烈的市场竞争中，中小企业仍然面临着一些问题，从而导致其无法获得较大的发展，问题主要集中在三点，一是在进行筹资融资时十分困难；二是当前的税费压力太大，一般的中小企业很难承受；三是在XXX背景下转型升级存在一定难度。这些问题并非是一朝一夕就能够解决的，要解决好这些问题也需要企业、XX以及市场三方面的共同作用。在企业方面，必须做好对企业的经营和管理，其中，企业内部审计在对公司的监控方面，以及公司融资和结构优化，都有着巨大的作用。当前，是信息科技高速发展的大数据时代，XXX的来临，使得人们的生产和生活方法都出现了翻天覆地的变化，而对于无数的中小企业来说，如果在新的时代背景下完成自己的结构优化升级，如何做好内部审计工作，是当前发展的重中之重。本篇文章以新飞集团为例，进行中小企业内部审计问题的研究和分析，从而提出一些举措和建议，希望有助于新飞集团对内部审计风险进行有效防范，从而实现自己的健康发展，同时，也为其他中小企业在如何解决内部审计问题方面提供一些参考。

　1.1.2研究意义

本篇文章以新飞集团为研究对象，通过对该集团在内部审计方面存在不足的详细分析，从而为中小企业在内部审计相关制度的建设方面提供一定指导。主要研究内容为两方面，一是对新飞集团及其内部审计情况进行概述和分析，从而发现新飞集团内部审计风险形成的主要原因，二是根据这些问题及形成原因，提出一些措施对审计风险进行防范，希望以此助力中小企业完善自身，从而在激烈的市场竞争中占据有利地位。

　1.2 文献综述

王冬莲(2018)[]对中小企业内部审计的基础作用进行了分类，主要分为四种，一是审计的监督作用，二是审计的控制作用，三是审计的评价作用，四是审计的服务作用。吴永军认为在中小企业的管理和监督过程中，内部审计是十分重要的构成部分，只有做好中小企业内部审计，才能够实现内部的优化管理，有效提升中小企业的经营质量水平，从而提升竞争能力，让中小企业可以在激烈市场竞争中站稳脚跟。

倪天,窦蕾(2018)[]对XX颁布的有关中小企业内部审计方面的制度法规进行了细致的分析，发现自从相关法律法规颁行之后，中小企业的内部审计工作得到了有效的开展，主要有两大成效，一是不论是XX，还是从中小企业自身角度来看，都更加注重内部审计工作的开展以及作用；二是越来越注重审计人员的道德素养和工作能力，审计人员的质量水平有了极大的提高。此外，于莉从三个不同的角度对中小企业提出了建议，希望有助于中小企业内部审计工作的开展，这三个角度分别是：（1）重视内审工作人员职业道德素养；（2）加强对相关工作人员的培养，创新培养模式；（3）建立相关制度，进行工作人员绩效评价，对工作人员进行激励。

赵淼(2018) []认识到了中小企业内部审计对于企业发展的重要性，并从五大层面进行了建议，希望有助于中小企业内部审计制度的完善，这五大层面为：一是如何利用新思路进行企业自身的定位；二是对有关中小企业内部审计的各种法律法规的分析；三是从企业文化的层面；四是创建优秀的内审队伍的方法及重要性；五是如何创建更加科学合理的内审模式。

　1.3 研究方法

　　1.3.1文献研究法

主要通过到图书馆对相关的专业书籍进行查阅，在知网上用关键词搜索的方式对相关的期刊论文进行查阅，从而整理和分析现有的相关优秀研究成果，从中找寻科学的理论依据。

1.3.2案例分析法

本篇文章以新飞集团为例，通过对内审概念，中小企业的内审作用的阐述，对新飞集团内审过程中存在的问题及原因进行了详细的分析，从而提出相应措施，希望能够对中小企业内审风险防范提供参考[]。

　第二章内部审计的概念及其相关职能

　　2.1内部审计的涵义及特征

　　2.1.1内部审计的涵义

内部审计是再组织内部以及为了管理部门服务的一项独立的检查以及监督活动，本身能对内部制度的充分性以及有效性进行检查以及监督等，同时还能运用再会计以及相关信息的真实以及合法等方面，还要对资产的安全以及完整正进行严格检查以及评价等。

　　2.1.2内部审计的特征

（1）服务的内向性。内部审计只有本单位的领导所负责。

（2）工作相对的独立性。内部与外部审计是一致的，一定有独立性，且要遵守国家的法律法规以及财务会计的规章制度，能独立检查本公司财务收支情况。

（3）审计程序的相对简化性。由于内部审计机构对本单位的情况进行比较，因此再进行审计调整的时候工作更需要简单化。

（4）审查的广泛性。顾名思义，内部审计主要针对的就是企业内部的审计工作，是为企业而服务的，而且涉及面极广，几乎囊括企业的各个方面。

（5）对内部控制进行审计。审计内容主要包括四方面，一是对企业内部的制度进行审查，二是对企业内部的经营情况进行审查，三是对企业内部控制相关制度进行完善，四是对企业的经营管理进行改进。

（6）审计实行的及时有效。公司内部需要设立专门的内部审计部门，能够随时对企业进行审查工作，如此便能够保证审计的及时和有效。

　2.2内部审计的内容

（1）财务收支审计。一般会局限范围，只会给企业机关以及每个部门的财务收支的真实性以及有效性等的审计。还会特别检查资金的明细等。

（2）经济效益审计。目的是提高公司的经营水平以及发展水平等，以内部审计才能了解经营所存在的问题，这样才能及时的提出方案以便提高经济收益，也就成为了公司管理的审计机构以及人员的工作目标。

（3）经济责任审计。是对经济责任人承担的经济责任执行的情况进行审查，着重于经营目标的审计。

2.3内部审计的职能

（1）经济监督职能。指的是把财经法规以及制度规定等作为依据，再进行财务的收支以及经济活动的深入检查以及评价等。

（2）经济评价职能。指的是经过内部审计部门审核之后，对公司作出的各种方案是否具有可行性进行评估，并且提出建议。它是贯穿于整个内部审计中的关键的环节。

（3）存在间接的管理职能，内部审计是具有独立性的，并且内部审计没有承担任何的管理责任，不会与其他管理相独立，只能发挥间接的管理职能。

（4）没有鉴证职能，审计的该职能仅限于内部，职能运用于在董事会一下的组织，只是一种“自我鉴定”，对外没有充足的说服力。

　2.4内部审计的作用

（1）预防保护作用。内部审计会对企业内部的会计部门进行工作的监督，在这个过程中主要发现问题就会及时提出，保证了资产的安全以及完整的同时也是的会计资料真实性。

建设性作用。指的是通过对日常经营活动的分析和评估，针对其中的不足，提出相应的建议，从而促进内部审计的发展和公司经营管理的发展。

评价鉴证作用。在企业规模不断扩大的过程中，管理层也会增加，每个部门的考核就需要完善。在企业审计以后，要及时对每个部门提出客观以及公正的审计建议，起到审计的真正作用。

（4）服务促进作用。内部审计是每个企业内部的职能部门，能得到企业生产经营以及各种颞部信息。所以企业要在内部审计的时候完善管理以及减少成本等有积极作用。

第三章中小企业内部审计的作用及意义

　　3.1 中小企业内部审计的作用

中小企业内部审计问题分析 ——以新飞集团为例

图3-1我国中小企业内部审计的工作步骤的概述图

内部审计针对不同的企业发挥着不同的作用，与国企和外企及大型企业相比而言，内部审计对我国中小企业而言发挥了至关重要，与众不同的作用。我们可以从上方显示的我国中小企业内部审计流程图中看出，内部审计不仅是与企业的日常经营活动息息相关的，它更是企业上层管理者与执行部门之间的桥梁，起到了对执行部门的监督和指导作用，从而保证了其工作结果的正确性、权威性，准确性。以下则是从企业的内审步骤概述图中发现的内部审计所能发挥的具体作用[]。

　3.1.1内部审计可以降低中小企业日常经济活动风险

中小企业不同于大型企业和国企，他们的抗风险的能力十分有限，任何潜在的经济风险都不容忽视。图中的内部审计在这方面就起到了至关重要的作用，它可以通过各个流程的工作，从细微之处悄悄化解在经营过程中的各种潜在风险。比如在其开展审计调查时，不仅可以发现是否存在内部人员徇私舞弊的潜在风险还可以发现工作法案的内在风险。而在董事会审批工作计划时，可以降低工作计划的整体风险。在董事会在挑选内部审计人员，从而形成内部审计工作调查组的过程中，又可以对内部审计人员的职业素养及专业素养低而导致的风险进行化解，由此我们发现内部审计处在企业经营的各个环节中的，更是贯穿了企业日常经营活动的时间线，从在确定审计项目和审计小组到审计调查和审计工作计划，最终到执行的各个阶段把握潜在风险、降低现时的经济风险的各种阶段中。

　3.1.2内部审计有利于在明确中小企业经济职责

多数企业往往是通过内部审计的各种方法针对企业日常经营活动开展全面调查，调查过程中多为针对企业日常会计资料和财务管理信息的权威性，全面性和真实性的调查，以及对企业日常经营活动是否实际发生的检查。从而达到明确各职各责，有效的防止部门之间“互惠互利”的目的[]，以及杜绝企业内部其他的徇私舞弊的现象，更是可以在日后公司出现问题时，可以通过与之相关的审计档案和统计结果，找到直接负责人并由其承担相应的经济责任，从而有助于推动中小企业管理机制的完善，为其将来的经济健康发展打下牢固的根基。

3.2中小企业内部审计的意义

　　3.2.1能对风险进行识别与防范

若是企业设置了内部审计部门，就可以对企业内部的财务状况以及奖惩制度等进行分析与审查，就可以发现企业在经营管理过程中存在的风险，在风险转变成问题并影响企业发展的严重性之前，有效阻止问题的产生，起到了防患于未然的作用。企业在开展内部审计工作时，以通过对公司现存审计问题的分析与处理，找到问题的病因所在，改变经营方法或者员工工作重心，通过对这些问题的完善，起到进一步防范问题激化的作用。

3.2.2能够强化企业管理

企业内部审计人员针对企业的各种管理制度是否全面仔细、是否有效执行进行检查，可以堵住管理过程中的漏洞。例如，内部审计人员会对企业的各种财产和资源使用及分配情况进行检查和监督，坚持贯彻落实可持续发展原则，充分发挥各种财产和资源的作用，不助长浪费现象，实现企业资产保值增值的目标。内部审计不仅可以在行为上督促和监督管理层和员工，也可以通过监督多种指标发挥情况来进行业绩上的评比，可以对员工在精神上起到一定的激励作用，使员工更加融入企业，这样才能够进一步地优化企业的管理，使企业更上一层楼。

3.2.3能监督各项制度、计划的贯彻情况，提供经营决策的依据

当前的内部审计已经不是单纯的揪出错误防止各种弊端，它还能够对企业经营状况进行监管与核查，还可以贯穿到企业生产管理的各个环节。通过对内部审计的有效利用，不但可以了解公司的经营活动是否符合国家相关法律规定，还能够确保公司的各个部门是否对公司制定的各项制定进行贯彻落实。通过对内部审计所掌握到的信息进行分析，及时地发现某些将要发生或者普遍存在的问题，考虑到这些问题，可以帮助企业领导人作出至关重要的经营决策。

　3.2.4能为公司发展提出可行性建议

内部审计主要是依据相关内部审计的基本准则与企业公开认定的政策方针及程序，由本企业实施适合自身的审计方法。它以本企业的财务活动为基础，对企业的财务和经营管理进行监督和评价，结合企业所存在的问题以及经营状况，为公司现在及将来的发展提出可行的建议或者规划，使企业在内部审计的帮助下能够更快地实现企业自身的目标。

　3.2.5能监控财产安全，促进部门、单位财产物资的保值增值

不论哪一个部门，要想顺利开展各项工作，都离不开财产物资的支持，而内部审计工作正是对各个部门财产物资的监管与核查，这样如果一旦在财产物资方面出现问题，就能够被及时发现和解决，从而确保财产物资的完整而后安全，促进这类物资的保值和增值。

这五条都分别可以从不同的方面表达出中小企业实行内部审计的重要性与必要性，让我们对内部审计有更清晰的理解与认识。

　第四章中小企业内部审计现状和存在的问题

　　4.1 中小企业内部审计现状

　　4.1.1内审机构缺乏完善的组织形式

当前，我国大多数中小企业并未设置专门的内审机部门，纵然设有内审部门，却几乎都没有一个比较健全，比较完善的组织形式，而且会受到其他管理人员的管理和制约，无法充分发挥出内审的作用。从工作人员的职位设置角度看，许多中小企业并未设置具体的审计岗位，一般都是由公司的财务人员兼任内审职位，这不仅使得公司的内审工作无法顺利开展，还影响内审结果的权威性，无法让人信服。

4.1.2内审人员综合素养不高

要想在新的时代背景下，做好企业的内部审计工作，对于负责内审的工作人员的挑选，必须有更高要求。首先，内审人员必须熟悉与审计工作相关的各种法律法规，熟悉企业的具体情况和业务工作，具有极高的专业能力，然而实际情况中，许多中小企业的内审人员都无法达到这个标准；二是内审人员应该具备良好的道德素养和工作态度。但是在实际情况中，许多内审人员的法律意识并不强，工作时要么不够严谨，要么不够灵活，难以开展好审计工作。另外，中心企业的相关监督评价机制并不完善，从而无法实现对内审人员的有效监督，加大审计的相关风险。

　4.1.3内审方法已经过时

当前，随着时代的不断进步，在企业内部审计工作的开展方面，由于出现了更多的新事物，有了更多新要求，因此必须选用更加科学有效的新方法，以往的审计方法过于老旧，往往已经过时，不再适应当前的审计工作。如今，中小企业内审工作主要是事后审计，并不注重事前和事中的审计，这样就难以实行对审计工作的全程监管，加大了审计的风险。当前，是信息科技高速发展的时代，如果还是沿用老套的审计方法，不仅无法提高效率，还容易出现失误，比如，在开展内审工作时，不利用当前的信息手段进行核算，只进行手动核算，那么就难以避免核算过程中出现失误，从而影响整个审计工作的进度和结果的有效性。

4.1.4审计工作开展形式化

许多中小企业对于公司内审工作并没有引起足够的重视，只根据相关流程进行处理，难以对工作情况进行有效的追踪。在具体的审计工作中，内审人员依次进行程序操作，逐级汇报工作进度情况，这些信息一般只由负责的领导知晓，其他部门以及其他员工根本无从知道具体情况，从而使得在进行改革和审计问题应对的时候，其他部门无法顺利参与，在事后也很难进行追踪。

　4.2 中小企业内部审计存在的问题

　　4.2.1管理者不重视内审的问题

在大多数中小型企业中的上层领导，由于到受文化教育程度低，当地信息文化交流不畅，以及并未对企业法律法规有着完整的认知等原因。进而导致中小企业管理者无法了解完善的内部审计系统所能给企业带来的潜在的经济利益。如桂南林产品化工公司的领导由于并未深刻对内部审计进行了解，导致无法利用内部审计升级企业的各种控制系统、无法避免企业可能会面对的风险，更无法熟练的利用内部审计系统的各项职能来保全企业的经济效益。

4.2.2内审部门未独立设置的问题

我国中小企业由于经营范畴小，资金有限，往往会为了节省人力资源的成本，所以能将内部审计部门设置起来的少之又少，所以有些个体无法享有内部审计所带来的效益。有些中小企业是设立了内部审计部门，但并未将其独立设置，而是将其与其他部门相融合会直接给予某管理者内部审计的职能，致使内部审计部门的工作人员不能公正公允的开展内审工作。由于审计部门不具有独立性的地位,无法做出权威性评价结果，因而他们做出的内部审计的意见在企业的管理体制中无法进行有效地实施。这就造成了中小企业只能针对企业内部的财务收支数据进行防错纠弊，却无法加强和完善企业内部管理，由此更无法对其日常经济活动提出具体的，可行的建议。

　4.2.3内审部门的权限受制的问题

我国的内部审计发展至今仅仅经历了20年的风风雨雨，所以中小企业大多并未对内部审计有着全面完整的认知，从而促使中小企业的管理过程中不能发挥内部审计部门应有的作用。由于中小企业领导者以及上层管理者并没有完整地了解内部审计的意义，从而致使内部审计部门不能对财务部门进行客观的，有效的，完整的审计，缩小了他们的审计范围[]。且大多数中小型企业审计范围仅限于财务审计，却很少涉及风险导向性的审计，管理导向性的审计与业务导向性的审计，这样的话内部审计的范围就更有限了。

4.2.4内审的审计方法落后且单一的问题

目前，我国中小企业内审方法十分落后单一，比如像事后再审计方法和现场直接审计的方法等，且大多数中小型企业审计手段还停滞在效率低，效果差得手工查账的阶段，也就是我国中小企业所处于的阶段。但随着现代企业制度和管理机制的不断更新和完善，科技信息技术的迅速发展，企业的管理方法的不断丰富，使得企业审计的对象范围更是扩展的越来越广，简单过时的审计方法已经不能满足日益先进的大环境的需求。且在目前过时审计方法下产生的审计报告的可信度也将会受到很大程度的质疑。

　4.2.5内审部门的职员的专业技能素养低的问题

在中小型企业中会经常出现审计部门的人员和其他部门的人员有一人多职的情况，在上文所述案例中我们就可以发现这样的情况，所以在这种企业环境下不禁令人对其审计人员的专业素质产生怀疑。就当下的情况而言，内部审计人员面临的一个最为关键的困难是专业知识掌握程度低,专业知识结构无体系。审计人员的个人专业素质与技能的不足必然会对中小企业内部审计职能起到制约的作用。由而，加大对内部审计部门审计人员专业素质与技能的培训将是完善内部审计的第一步。

　4.2.6内审的律法条例不完善的问题

我国中小企业内部审计在内部审计理论方面，还未形成一系列与我国实际国情相符合，与现代中小企业发展程度相配合的理论体系。这无疑会令中小型企业这样的特殊群体的内部审计经常出现无法可依的情况和内部审计人员处理他们的日常工作时经常感到无章可循无奈现状。且在他们碰到法律相关的问题时，实际人员的权利无法得到合理的保障，种种原因也使得企业的审计结果的真实性大打折扣。

　　4.3中小企业内部审计存在问题的原因

　　4.3.1外部原因

（1）缺乏国家积极政策的指导

如今，我国出台了许多政策规定对支持中小企业的发展，但是主要集中在服务业和信息类行业，而由于我国国情的限制，当前市场经济发展并不完善，仍然有很大的提升空间，能够顺利实现产业升级变革的企业少之又少，在中小企业中，大部分都是第一、二产业，如此情况就导致虽然我国出台了鼓励中小企业发展的各种政策规定，但是覆盖面极小，许多企业都难以得到有效的政策指导和支持，这就使得对于中小企业的内部审计方面的政策也存在空白。

（2）针对中小型企业的审计准则有限

自从我国实行改革开放以后，经济有了飞跃式的发展，特别是近几年来我国实行深化改革，助推了我国经济的发展，然而虽然经济取得了良好的发展成效，但是相应的制度建设却没能跟上经济发展的步伐，由此产生的脱节对于经济的发展以及经济环境的健康状态产生极大的影响。在审计方面的各种制度规定，原本是为了对大型企业进行经营方面的约束和管理，因此并没有对中小企业过多干涉，尽管我国中小企业当前发展态势如火如荼，已经占据了经济发展中十分重要的位置，然而相应的制度管理仍然缺位，针对中小型企业的审计规定十分有限，就无法让这类企业的内审机构实现健康的发展。

　4.3.2内部环境

（1）人为因素

在一个企业中，内审部门必须要和企业内部的其他部门进行充分的沟通，否则哪怕只有一个部门在开展内审工作时不配合，对于最后的审计结果都会产生影响，从而无法保证审计质量和效率。此外，还要和公司的管理层进行充分的沟通，必须要让管理层明晰内审的重要作用，如此才能够引起管理层的足够重视，否则管理层就会将审计工作放到财务部门，导致内审部门无法真正实现对公司内部的审计。第三，企业必须对审计工作人员的职责进行明确规定，如此才能够有效保证审计结果的有效性，这三方面构成了内部环境中的人为因素。

（2）文化因素

我国自古以来就有着深厚的文化底蕴和鲜明的文化特色，每一代人生活在这片大地上都受着文化的影响，形成了中国式的文化环境，在沟通过程中，也有着我们独特的沟通方式。比如在我国的传统文化中，有着宽容思维，认为不论做什么事都要留三分，不能要给别人留余地，如果发现他人的丑事或者他人不愿意公开的信息，就要私下聊而不能在大庭广众之下大肆宣扬，这种就是我们的沟通方式之一[6]。然而在内审工作中，审计人员必须公正严明，摆脱这种宽容思维的影响，客观公正的开展审计工作，这就要求审计人员具备良好的个人素养和职业素质，然而实际生活中，能够做到这个境界的人很少，这就导致审计工作不够权威，同时由于在我国内审的起步晚，发展慢，因此人们对它并不足够了解，许多人会片面的认为这就是一份得罪人的差使，从而限制了内审的发展。

（3）内部审计定位不准确

如今，在我国的绝大多数中小型企业的日常经营过程中，都不包含监督管理工作，内审对象也主要是财务方面的报表等资料[7]。这种不准确的定位不但会影响内部审计的开展效率，也会影响审计最终的结果，由于定位不准确，必将导致企业内部有关审计工作的相关管理制度不完善不健全，这间接也会影响到企业的日常经营，从而阻碍中小型企业的平稳健康发展。

　　第五章以新飞集团为例解析内审问题

　　5.1新飞集团简介

新飞集团官网显示，到2018年，集团营业收入仍未达到20亿元，因此根据2017年发布的《统计上大中小微型企业划分办法（2017）》可知，新飞集团属于中型企业，因此本文以新飞集团为例对中小企业内审问题进行解析。

新飞集团的全称为河南新飞电器集团有限公司，经营的业务种类有许多，主营业务有三大板块，一是各种家用电器的经营，比如著名的新飞家电；二是一些专用汽车的生产和销售，比如新飞冷藏车，三是旅游酒店业务。最初，新飞集团隶属新乡市，后来由国家相关部门批准，已划归给中航集团[]。

在2005年新飞集团股份被转让给丰隆公司，新飞集团已经失去对公司的经营权，而新飞电器公司的原班人马一个个离开，高管都是空降过来的。而新加坡的丰隆公司并不在乎新飞电器的经营状况及经营成果，也不会与员工沟通，把员工当的只是工人，他们只在乎这个公司会不会给他们带来盈利。至此以后，新飞公司的电器不论在质量是还是在销售上都是一落千丈。而如今，那个曾经如中午的太阳一样耀眼的企业已经消失，新飞电器的工资变成了同城企业的倒数，产品的销量也不尽人意[]。

　5.2新飞集团的内部审计状况

自从新飞集团被新加坡丰隆公司控股以后，企业的管理人员换了一拨又一拨，管理层变化巨大。同时，新飞电器公司的内部审计也越来越不被重视，内部审计的问题越来越突出的显现出来。其原因也有丰隆公司在接手新飞电器之前没有任何经营电器的经验，对电器内部经营工作并不了解，对其内部审计也不能实施有效领导，总体而言新飞集团的内部审计的现状有如下几个亟待解决的问题：

5.2.1内部审计机构设置不合理

内审必须要注重独立性，即确保公司的内部审计和公司的经营业务两者的独立性，如果内审部门不够独立，那么就无法取得良好的内部审计效果，。新飞集团在对内部审计机构进行设置时，使之附设在企业的财务部门中，并且与其他的部门也有相关的联系，使得企业的内部审计丧失了独立性，对企业的经营状况不能进行独立客观的评价与分析。

5.2.2内部审计的作用没有充分发挥

新飞集团的企业领导人只是谋求自己的利益，不管工人死活，也不考虑如何把企业经营好。从他们固守着原来的产品模式与经营模式并不注重创新不突破原有产品就可以看出，领导层对内部审计的操作松懈、起不到带头作用，更不要说要求企业的内部审计员工兢兢业业。领导层轻视内部审计工作，对人员安排的不恰当，使得内部审计的预防保护、评价鉴证、加强行业自律、改善企业管理这几大重要作用都不能淋漓尽致的发挥出来。由此一来企业的管理层就越加不重视内部审计的重要性，这样周而复始，内部审计的现状就不会发生改变。

5.2.3内部审计范围狭窄

目前，新飞集团对于内部审计工作，没有进行很好的重视，设立相应的审计部门，也只是为了满足主管部门提出的的要求，只是为了应付差事。公司的领导忽略了内部审计对公司运营的重要性，只是审查财务收支的真实性、合理性，很少设计风险评估、管理控制等。新飞集团没有做到经济责任审计，没有做到财产所有权和经营管理权的分离，使得审计部门不能无法确定责任，无法保证会计资料的真实和可靠，无法保护财产的安全和完整。新飞集团也忽略了企业风险审计，风险管理审计作为内部审计的重要组成部分，其发挥着无比重要的作用。而新飞集团缺乏风险管理审计人才，使得审计人员在审计之前，无法判断公司的风险所在及其程度，无法采取更为有效的审计策略。

5.3 新飞集团内部审计风险形成原因

　　5.3.1企业管理层对内审态度

自从新飞集团被新加坡丰隆公司控股以后，新飞集团的管理层变动，新的管理层并不太重视本公司的内部审计，所以公司内部审计这一方面的规章制度存在着不完善性。同时，心的领导最重视的并不是内部的审计，而是自己公司的产品的销量、盈利、口碑等；企业的上层领导人对内部审计的认识也不全面，他们简单地认为内部审计的作用就只是单纯地审核财务账本，监督财务部门的各项工作，做最基本的职责——监督职责。但他们却忽视了内部审计最重要的作用，它可以及时地发现企业内部营私舞弊、xx腐败的现象，对企业的管理层还有各个部门的工作人员的工作起到监督防范的作用。但这些内部审计的作用在新飞集团都并未得到发挥和利用，所以企业势必会受到影响[]。

　5.3.2企业内审人员专业素质偏低

新飞集团在招工时，对学历、工作经验、专业技能等没有做出全面硬性的要求，从而导致企业招聘的审计人员的水平参差不齐。由于该企业的经济条件有限，所以聘请的专业人员整体来说专业素养偏低。根据对企业调查显示，我们可以从三个方面看出来该公司的内审人员专业素质偏低：1.学历低。与其他知名的同行业相比，该公司的内审人员高中与大专毕业的居多，本科生研究生的数量一般，但博士及教授类的人才就寥寥无几了。2.相关资格证书少。大多数内审人员都有会计从业资格证，但是再往上的，例如高级会计师、注册会计师是少之又少。3.工作经验不足。新飞集团经验十足地审计人员很少，大部分内审人员都是刚下学的学生，只懂得理论上的知识，没有过实际的操作经验，还不能做到融会贯通，灵活运用，不能充分发挥内部审计工作在企业中应起到的作用。

　5.3.3审计方法没有及时的调整更新

新飞集团管理层对内部审计的不重视以及专业人员素质低是导致企业的内审方法过于落后的主要原因。新飞集团的管理者满足于现在的经营成果，对于内部审计在国际上以及本国的改革都没有过多的认识，甚至认为坚持原有的审计方法就可以满足本企业的生存与发展，导致企业内部审计的止步不前，没有做到及时的调整和更新。另一方面，审计的止步不前同样加大了工作量与工作的复杂程度，更加耗费了人工与时间，导致效率低下。新飞集团的内部审计方式落后很大一方面的原因是公司领导者对内部审计不够了解，他们固守着原来的产品模式与经营模式并不注重创新不突破原有产品，使得内部审计的方法呈现出单一和落后的特征，没有起到内部审计应有的作用，帮助企业进行管理与经营[]。因此，内部审计方法的落后使得新飞集团不能更好的发展。

5.4新飞集团内部审计风险防范措施

　　5.4.1 全面正确的认识内部审计工作

（1）引起领导层的重视

集团管理层必须高度重视内审工作，应合理的设置内审机构，要分工明确，要对审计的重点和方向清清楚楚。对于新飞集团而言，首先是大部分领导早年间没有接受过很高的教育或者对财务类并不是那么了解，所以不重视内审。应该让领导层去认识了解内部审计，了解内部审计是财务审计工作的重中之重，这样领导层才会重视内部审计，去想方设法去计划分配内部审计的任务。

（2）引起员工的重视

光高层领导认识到还不够，新飞集团的领导还应该去引导基层的员工去认识与重视，只有基层认识到这一重要性，然后肯去踏踏实实、兢兢业业地去干好内部审计工作。内审的作用才会发挥出来。企业的领导层只有重视内部审计工作，才能保证企业内部财务的清澈透明，让企业越做越好。

　5.4.2 提高准入要求和加强内部审计人员后续教育

（1）提高员工进人企业的门槛

在当今竞争激烈的局面下，企业都是求才若渴，现如今社会上受过高等教育的人也是一抓一大把，对于人才的定义，我们应该分为两个方面，第一个方面是专业教育方面，要尽量聘请专业人才；第二个方面是素质方面的，企业员工应该要有优良的素质，否则如若企业的员工整天净想着如何投机取巧等歪门邪道的思想，那企业也不能长久发展。新飞集团在聘请员工的时候，应该制定一套特定的招聘制度，只有人员满足这样的要求才能进入集团。

（2）加强员工的后续教育

新飞集团在招募内审人员的时候应该提升学历的要求，不应该只是持有会计从业资格证书就足够了。如今，企业正在与时俱进，与外国公司打交道的机会也越来越多了，应该同时对外国语言也作出一定的要求。企业招募的内部审计人员，为防止员工掌握的技术或者知识落后，应当经常给员工提供学习进修的机会，要保持他们跟得上时代的进步，同时加强内审也要培养锻炼员工的社会适应能力与应变能力，使员工能把自身的长处与工作相结合，发挥出最大的优势[]。

　5.4.3适当扩大审计范围

（1）认识到新飞集团内部审计的局限性

企业要想改变现状，必须要先意识到自身所处的现状。新飞集团要想改变自己内部审计落后的状态，就必须先找出企业内部审计所存在的问题，意识到内部审计的局限性，才能想方设法的找出解决的方法，使内部审计落后的状态发生改变。

（2）扩大审计的范围

传统的内部审计范围非常有限，只是对平日的账簿、会计凭证、报表等一系列进行审计，但这些只是最基础的审计，并不能检查到企业存在的一些有深度的问题，为此，企业应该拓宽内部审计的范围。新飞集团的内部审计人员不仅要关注内部财务的问题，同时也应该重视公司的管理经营决策，要将管理决策与财务信息联系到一起，再结合实际，寻找出最适合企业发展的方法。

第六章结论

企业的外部审计对一个企业的长远发展来说固然重要，但内部审计对于企业来说同样不能忽视。企业要想走出中国，走向全世界，走上新的高度，企业的领导人就必须高度重视内部审计工作的认真开展与落实，同时加强企业内部环境下的审计工作，对企业内部的管理工作做好监督与防范。内部审计工作对企业发展的影响不可低估，一个企业如果有良好有序的内部审计程序，能很好地与企业管理模式相结合，对企业的经营管理进行有用的治理，就能有效地防范企业可能发生的各种风险，保障企业资金运行的安全，为企业的健康长远发展铺下了平坦的道路。

内部审计在企业中发挥着及其重要的作用，它是公司健康发展的保障，文章通过对中小企业内部审计问题及其成因的分析并结合新飞集团的案例分析总结出新飞集团内部审计的问题提出相应的整改措施和建议，使得公司的内部审计机构更加完整。结合新飞集团内部审计问题研究得出以下结论：

（1）想要保证审计工作的高效率和高准确率就要先保证内部审计的独立性。想要审计部门独立，就要从组织结构和人员上都作出改动，要将审计部门脱离出高级领导和监管会的控制，直接向最高领导报告。审计人员完全服务于审计部门，不能兼顾别的职位，从而保证内部审计独立性。

（2）除了保障独立性，还需要扩展审计范围，不能做到财务审计，要做到全方位的审计，从而提高公司效益。

（3）采用正确、科学的审计方法，才能让审计工作更加的高效率、高质量。采用合适公司的审计方法才能更好的发挥出内部审计的职能，才能提高公司的经济效益，才能使公司发展的更加健康、长远。

（4）传统的内部审计范围非常有限，只是对平日的账簿、会计凭证、报表等一系列进行审计，但这些只是最基础的审计，并不能检查到企业存在的一些有深度的问题，为此，企业应该拓宽内部审计的范围，从企业的内部控制开始，再由管理审计进一步扩大到财务审计。

　参考文献

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[12]王俊.我国中小企业内部审计外包问题研究[D].山西:山西财经大学,2017.

致谢

本学位论文是在我的指导老师的亲切关怀和悉心指导下完成的。从最初选择课题、收集资料、撰写开题报告、到初稿、定稿的提交，指导老师一直悉心指导。这期间，花费了指导老师大量的时间和精力，在此我谨向指导老师致以崇高的敬意以及发自内心的感谢!