企业财务管理的内部控制问题及对策研究

　　摘要

随着社会经济的快速发展，经济全球化已然成为趋势，企业之间的竞争在不断加剧，不可避免的我国企业面临着各种挑战和机遇。科学的财务管理不仅能够有效的预防和降低企业风险，还能提升企业经济效益，为企业发展战略的制定奠定了良好的基础，更是保证企业持续发展的关键。如果企业以长久发展为目的，就必须意识到企业财务管理中内部控制的重要性。基于此，本文首先阐述了内部控制的概念、并以建筑企业为例分析了其存在的内部控制问题；然后，探讨企业财务管理存在的内部控制问题；最后，针对企业内部控制问题提出应对之策。本文对于企业财务管理水平的提高、企业内部控制水平的加强有一定的帮助，对企业加速发展也具有一定的参考价值。

　　关键词：财务管理，内部控制，风险

　　前言

社会主义体制的不断完善，使得各类企业在运营的同时，对其管理体制也要进行相应的改革。其中完善企业财务内控制度是企业管理变革的重中之重，因为建立了与市场经济发展相适应的企业管理制度，建立健全了财务内部控制制度，企业才能防范风险的发生，才能在竞争的市场中占得一席之位。实际上，各类企业财务的内部控制中不乏存在各种各样的问题，使企业走在危险的边缘，也严重制约着企业发展。如：在发展的大形势下，建筑施工企业的数量和规模也在不断增加，建筑市场中存在的不规范行为也是时有发生的，经营中也存在各种风险。所以需要能有效帮助企业发展的方法，而做好企业的内部控制可以有效的帮助企业管理风险，促进企业长久的发展。

本文首先对于内部控制相关内容做出必要解释，包含内部控制的定义、内部控制五要素，在诸多学者研究的基础上，分析国内外的企业财务管理中的内部控制现状，为后文的分析打下理论基础。

首先通过调查收集信息，对建筑施工企业进行详细介绍。本文分析了我国建筑企业的行业特殊性、企业环境、风险及成因。其次，通过对我国众多建筑企业的调查，从企业的内部控制入手，分析了我国建筑企业内部控制运行的缺陷。最后，本文在实证分析的基础上，调查归纳总结内部控制存在的主要问题及解决的方法。

内部控制能够提高企业的运营效率、进行资源的整合使用且能够对运营管理进行完善，其作为一种现代管理方法对于提高企业整体的经营质量有着重大意义。在企业的发展中要越来越重视企业的财务管理工作，特别是对财务内控管理的重视，这也关系到企业能否在竞争中立稳脚步。企业通过不断地观察警醒在业务中可能存在的问题，提高整个企业风险防范意识，加强内外部的监督，加强对于财务内部控制的针对性，更好地满足企业管理需求，从而促进企业长久健康发展。

　　1绪论

　　1.1研究的背景和意义

1.1.1研究的背景

随着全球经济的高速发展，企业的发展也在加速进行中。与此同时，企业风险也在增加。如何加强企业财务管理，提高资金利用效率，提升企业财务部门内部控制能力已成为各个企业关注的集中点。

建筑企业的发展为人民提供了更好的居住水平，也象征着人民生活水平的提高，建筑企业的规模越来越大、形式在不断更新、工程步骤更加复杂化、施工技术也在向先进的方向发展。现今建筑企业管理的总体水平不高，与现代生产经营管理的企业有较大的差距，许多企业仍然使用传统的分权管理，方便小管理模型，落后的技术导致生产的建筑产品质量差，造成高成本、低效益的结果。建筑企业需要在发展中不断采取措施应对存在的问题，使建筑企业的管理机制越来越完善。随着中国经济的迅速发展，中国的建筑市场也表现出更加开放的态势，当然建筑行业的发展中不是一帆风顺，竞争在加剧，使有的企业存在资金运作困难问题，而且建筑企业中遭受并购和破产数量也在增加，PPP、BOT项目难以快速发展。

现代企业的竞争不只是企业各类业务的竞争，更重要的是企业管理的竞争，企业要正视在财务管理中存在的内部控制问题。因为有效的内部控制使企业风险得以控制、管理更加合理、信息披露可以得到保证，企业治理也可以做到科学严谨。

1.1.2研究的意义

随着新常态经济的到来，机遇与挑战并存。对于企业来说，加强企业内部控制，找到内部控制问题的解决方案，可以帮助企业提高自身的经济利益，可以降低企业财务风险，提高企业的管理效率，进而实现股东权益的最大化。

现代企业管理制度中对于内部控制制度的管理已经成为管理的关键，在我国的企业中被广泛接受和运用，内部控制管理也成为一项衡量现代企业管理水平高低的标准。内部控制机制可以保证会计信息的质量，完善企业治理结构和信息披露制度，能够保护投资者的合法权益，是企业持续快速发展的内在要求。

建筑企业能为市民提供高质量、高标准的建筑，还可以促进经济发展，要通过加强内部管理和技术创新等改革机遇，充分发挥其作为国民经济支柱产业的作用。鉴于上述客观环境，找到建筑企业的内部控制问题并分析问题解决之法，研究制定适合我国建筑企业发展特点的内部控制机制，对完善企业相关管理制度具有理论和现实意义。

将内部控制的重要理论引入企业财务部门，来理解关于内部控制理论的含义,性质，结合建筑企业财务部门内部控制的特殊性、复杂性和建筑企业管理机制，分析企业财务部门内部控制问题。本文通过研究建筑企业存在的风险与其内部控制存在的问题和发展的局限性，提出了解决建筑企业内部控制问题的相应办法，着力提高建筑企业内部控制体系和内部监督体系。本文进行的理论研究和分析，有利于企业拓展和丰富其内部控制制度，对于完善和发展企业财务内部控制理论具有重要的理论价值。所以说，完善企业财务部门内部控制机制、内部财务监督机制，规范企业的财务管理行为，对于提高企业经济效益，有效防范企业财务风险，促进企业长期协调稳定发展，具有重要的现实意义。

　　1.2文献综述

1.2.1内部控制相关论述

内部控制：ASB（X审计准则委员会）认为内部控制是在特定的环境状况下，企业为了提高其经营效率，对获取的资源进行有效和充分的使用，来达到企业制定的管理目标。

内部控制是以企业内部为界限范围，为达到企业单位的某些特定目标而制定的用于约束及调整的方法、程度和计划的总称。它的原理从外部监督到内生需求，通过来防范各种风险促进企业降低经营成本、提高管理效率，从而实现企业最大效益。

财务内部控制是关于企业相关资金活动的内部控制，是以财务的视角实施的管理控制，意在确保与财务相关的经营活动、资金运营合法合规，保护企业财产安全及确保信息披露做到真实可靠。

企业内部控制是为了保证企业在经营过程中正常、有序、合法的运行而进行管理活动，对企业财务、人、资产和工作过程进行有效监督进行的一系列措施活动。企业对于内部控制的要求是保证企业资产和财务信息的准确性、真实性、有效性和及时性，有效的监控员工、工作流程和产品的物流等信息。

内部控制虽不能直接给企业带来盈利，但它发挥的作用可以提高企业财务信息的真实性、完整性和可靠性，还帮助企业规避相关的风险。

企业内部控制要素：

（1）内部环境：

企业的内部环境为企业提供纪律与架构，是内部的物质文化环境的总和，是所有内部控制要素的基础。包括企业人员信息、发展方式、经营理念、企业文化等因素，它对于企业内部控制的模式有着关键作用，对风险评估、管理活动、信息沟通等要素有着广泛的影响，而且稳定的内部环境可以为内部控制的管理奠定坚实的基础。

（2）风险评估

风险评估是对企业在经营活动中与内部控制目标实现相关的风险进行系统分析，使企业能及时、有效做出风险的应对之策。企业在发展中不免会出现各种各样的风险，为了防止风险给企业带来重大损失，所以企业对于特定目标进行评估是有必要的。

（3）控制活动

控制活动是当风险发生时，确保企业管理层针对风险发出的指令得以执行的政策和程序，如授权、验证、核对、业务业绩审查、资产安全以及职责划分等相关活动。控制活动主要是采取相应的控制措施来帮助企业管理层保证其内部控制目标的实现，采取控制行动使风险控制在可接受范围之内。

（4）信息与沟通

信息沟通是指在企业经营过程中，把企业内部控制相关信息进行及时、准确的收集。信息系统不仅进行处理企业内部的消息，对于企业相关的外部信息也进行处理，确保信息在企业内部、外部进行有效的沟通，从而构成一个高效迅速的信息传递系统，有利于企业目标的实现。

（5）内部监督

内部监督是对企业内部运营相关情况的监督检查，包括：企业管理层是否做出正确有益决策、制定的内部控制制度是否有效,企业的财务管理是否存在风险等，并对其存在的问题进行及时改进，在适当和及时的基础上对制度的设计和机制的运行做出评价，以保证内部控制的持续有效运行。

1.2.2国内外研究现状

企业内部控制的发展推动着各国不断加强对企业内部控制的研究与实践。随着内部控制在企业中广泛应用，国外机构和学者对内部控制的研究和实践也在进一步加强，对内部控制也展现了多元化的研究，国外专家学者主要从对内部控制有效性和缺陷的方向进行研究，这将使企业的薄弱环节充满活力，为企业的发展提供动力。

梦瑞安（Marianne）（2010）认为，企业应该对内部控制缺陷进行更具体、深入的研究。他指出，各个行业都存在内部控制缺陷，而企业分析的其他内部控制评价报告可以准确地揭露甚至披露内部问题。

DoyleJ.GeW.MCNayS(2017)，主要对企业财务方面进行内部控制研究，认为一些企业的内部财务流程往往存在薄弱环节，但是如果企业内部财务人员在某些方面忽视内部控制的建设，就会造成企业的内部控制存在缺陷。

我国企业在将内部控制制度系统运用到财务管理中的时间还不长，但随着时代的进步，越来越多的企业开始重视对于企业内部控制理论和企业内部控制实践的推进，许多学者也开始注意到企业的内部控制问题，并对内部控制的相关方面进行了探讨分析。

孙文军（2018）发表关于《内部控制缺陷与审计费用》的相关文章认为，内部控制出现缺陷的原因是企业的内部审计工作没有做到位，作为企业的管理者的人应加强审计工作的要求。

陆昕昕（2018）发表了关于《判断上市企业内部控制缺陷的理论依据和企业实例》的文章认为，我们更应该从多方面和多角度的对企业的内控缺陷展幵更加深入的剖析与研究。

王芳（2018）发表《内部控制缺陷分类及其质量决定因素分析》的文章认为，企业管理者可以从内部控制缺陷分类及其质的决定因素方面进行分析，探讨内部控制的缺陷与质量之间的关系。

　　1.3研究方法

本研究采用比较分析法、归纳演绎法、理论与实践相结合等研究方法。

（１）比较分析方法。对企业内部控制制度的设立、运行状况、有效性进行对比。同时，对比分析了企业内部控制的相关问题，提炼企业财务管理内部控制的共性，对于整体企业的内部控制问题进行总结并找到解决之策，为本文的深入研究理清思路。

（２）归纳演绎法。根据企业内部控制的一般性规律、相关内容，结合建筑企业内部控制的特殊性、内部机构设置的复杂性等特点，总结归纳了建筑企业内部控制存在的相关问题，并分析其存在的原因，进一步推理整理了企业普遍存在的内部控制问题和解决之策。

（３）理论与实际相结合。本文结合内部控制定义、原理和要素理论的核心内容，建立在建筑企业财务管理内部控制的问题之上，结合企业实际运行状况对企业内部控制的实践状况进行考查，总结出企业财务管理内部控制中存在的问题。

　　2.以建筑企业财务管理中的内部控制为例

　　2.1建筑施工企业发展环境

2.2.1建筑施工企业行业特点

建筑企业是从事建筑产品生产和经营的经济实体。建筑施工企业经营的特点如下：

（1）项目建设施工时间长。对于建筑工程的施工，特别是对于大型建筑的建设活动，需要提前做好规划，进行项目的招标、投标等准备工作，也需要持续资金、原材料、人力和物力的投入，达不到一次性的完全输出。

（2）建筑生产具有流动性。一方面，根据施工的建筑物或项目所在地所处的位置不同，建筑企业施工组织进行项目实施地点会随着其进行相应的转换；另一方面，对建筑企业的工程施工部位的不同，会相应的使施工的人力、物力、建筑设备和材料进行灵活的流动。

（3）施工技术具有复杂性。建筑企业的施工不是单纯企业之间的普通作业，需要依据建筑项目的建筑目标情况进行多人员配合完成，对于建筑人员的资质也有所要求，建筑产品所用的物资、设备、机械和用料品种类特别繁多，施工过程也较繁琐、要求的质量较高，因而对施工建设施工企业的技术管理都有非常高的要求。

（4）形式多样的产品。依据建筑工程驻地的自然条件、地理位置和用途的不同情况，建筑项目的结构、形状和用料也会不同，很难达到统一的标准，需要各种不同产品来满足需要。

（5）现场管理的复杂性。由于流动性的生产的产品和单一性的产品，施工现场的任务会高度分散，企业必须在项目建设地建立各个项目分企业和对各个项目部门进行项目区域运营。一方面，这些企业建筑管理者要与当地部门进行专业对接和联系，另一方面，合同业务、项目招标、物资采购、权利适当使得企业管理跨度增大，会增加了企业对于项目的控制和授权管理难度。由于项目管理部门是一个独立的生产单位，在物资采购方面，往往无法进行有效的统一配送、采购和仓储活动，导致资源配置分散。

根据建筑企业典型业务流程图分析企业流程，进行有效的管理及控制，防范各个流程进度的风险，及时应对，如图2.2描述建筑企业基本业务流程。

图2.1建筑企业典型业务流程图

Figure2.1TypicalBusinessFlowChartofConstructionEnterprises

2.2.2建筑施工企业风险分析

（1）业主方风险

主要是:在项目工程中存在业主滥用职权、拖欠工人工资现象；对施工组织的施工程序存在过度干预现象，影响施工的进度；会出现业主由于资金链断裂无法保证施工的进行现象，给建筑方造成巨大的经济风险；存在业主素质不高，套路建筑企业签订不合理合同，获取不正当利益现象。

（2）投标报价风险

主要表现为：企业会为了获得该项目，会利用不正当手段，进而获得成本超低于市场价格的投标，挤压了投标企业进行盈利的空间，造成企业亏本；存在有的企业信誉不高、选择的合资伙伴经济实力不强等问题，使项目资金回收困难，可能造成企业资金流断裂，给企业造成损失。

（3）合同履约风险

存在合同一方占据优势，造成出现不平等条款的现象；存在企业对于合同签订流程了解不透彻，造成合同中存在约定不明的风险；存在企业对于建筑施工资质不明，造成企业会对自己的主体资格认识不足就签订合同等风险。

　　2.2建筑施工企业财务管理中的内部控制问题及其成因

2.3.1建筑企业财务管理中的内部控制问题

（1）项目管理者对内部控制贯彻不力

目前,有的建设项目的单位不建立财务部门内部控制制度，或者虽然建立了内部控制制度却未能发挥其作用，这是因为他们不能足够认识到内部控制的重要性。实际上，虽然企业设置了专门内控组织和编制了内部控制制度，但会由于管理者不重视内部控制制度的作用，发挥不了内部控制的主要作用，导致问题频繁的出现。

由于项目管理者对于企业内部控制机制的建设不重视，不进行适合企业发展的内部控制制度的革新，会使企业的管理制度存在内容陈旧、设置不合理现象。有的企业或会随意照搬其他企业的内部控制文件、手册，不根据自己的情况进行完善，会造成企业没有一套适合、有效的内部控制制度。一旦遇到问题，那些文件和制度不能发挥效用,根本做不到对于出现的问题进行及时解决，只是一些形式的文件而已，达不到对于财务管理的事前监督、事中复核和事后审计的作用，而这主要责任则归咎于管理者。

（2）内部控制组织的规划设计不科学。

对于建筑企业的规模日益增大，从总企业到子企业的运作，再具体到每个具体施工项目的单位运作，在内部控制组织设计中存在不合理的组织分工，存在不能满足合法性、有效性、全面性、及时性和实用性原则的内部控制制度，导致内控组织不能发挥提高生产效率，降低风险的作用。

（3）风险评估控制不足

在现行的经济状况下，企业在运行中存在着不确定性因素，而风险则是企业中共同的不确定性因素。存在的问题包括企业的风险的防控不到位，在企业管理中设立专门的防范风险的机制存在不足，防控风险的效果不佳，对于专门负责企业风险的识别、规避和控制的专业人员不进行有效的业务培训。总的来说，还是对风险评估程序不重视，只是流于表面的形式，达不到对于风险的有效评估。

（4）内部控制信息和沟通不流通

建筑企业进行每一步的运行流程是很重要的业务操作，在过程中信息的及时获取对企业的运用有着重要影响。但在过程中也会存在许多问题，如：信息不能及时流通到企业信息需要的各个部门、管理者手中；对系统的发展和管理的员工的意见不能及时传送到管理者手中，管理者不能看到企业的员工的心声、意见，从而忽略重要信息或存在信息滞留等问题，致使存在低水平的信息，对企业的发展不利。

（5）内部控制监管不到位

大多企业虽然成立了审计部门，负责对企业财务管理执行监督，但是在企业在实际运行时仅把审计部门当作企业的一个职能部门，在对企业进行监督时，审计部门缺乏相对独立性，达不到有效的监督效力。也存在仅把内部控制监督管理作为一项辅助业务，认为内部审计工作主要是进行事后的合规检查、事后的项目事务审计检查和仅对损益发表意见而已，没有真正认识的内部监督作用，不能使其发挥其监督的重要作用。

2.3.2建筑企业财务管理中内部控制问题的原因分析

（1）内部控制观念陈旧

建筑企业内部存在老国有企业管理思想观念，对于效益的重视大于对企业进行管理的思想，从而认识不到内部控制的重要性，或仅仅把内部控制制度当作对权力的限制，使其不能发挥应有的作用，严重影响了建筑企业现代化的建设。

（2）制度制定及执行方面

企业在部门组织设置上、制定的部门规定中，存在企业对于各职能部门界限和个人的职能界限的划分不是很清楚或出现一些部门的审批权限不合理的情况，造成企业对于自己的业务流程把握不清楚，在实际执行出现诸多问题。

在变化的大形势下，企业在发展过程中，根据企业业务的需要，会制定相关的管理制度，但是制度是机械的，如果管理层也不能根据变化的趋势进行适时更制度，当制度具有的滞后性不能满足企业顺势的要求后，会导致执行不力而严重制约着企业进一步的发展。

（3）企业文化建设方面

从我国传统历史文化来讲，我国的管理者喜欢高度集中的集权经营，而西方强调一分为二的思想。延续我国企业高层管理者一直以来对于制度的执行情况，管理者一直是喜好把权力掌握于自身手中，注重企业机构大小和企业人员在企业所处的地位，从而忽视对于内部监督的重要性，不利于企业发现自身存在的问题。

（4）监督体制弱化

在建筑施工企业中，对内部控制的监督作用不显著，有的企业不设置专门的监督部门作用于企业的各个部门中。如：存在只是对内部控制质量进行评价并不进行实质性的措施；监督的过程中也存在缺陷，监督力度不够、监督部门权限不足等问题。

　　3企业财务管理中的内部控制问题

　　3.1企业对于内部控制认识不足

（1）企业人员内部控制意识不强

企业管理者中存在进行的工作只要符合组织单位的工作程序即可，没有必要对下属进行监督管理和内部控制指导的现象。由于缺乏对组织成员的定期业务培训，财务系统管理员的信息安全和内部控制意识薄弱。

（2）内部控制人员工作效率低

由于企业在长期的发展过程中形成了一套固定的财务运作模式，许多陈旧的管理理念和经营模式已经不能适应企业进一步发展的需要，缺乏创新形式，就使得企业财务管理中人员对内部控制存在的问题掌握不到位，进行管理时效率低下等问题。

　　3.2企业风险管理问题

（1）风险评估不到位

大多数企业设立的风险评估部门对企业运营实际情况的相关信息进行风险评估是没有做到对企业的风险进行全面、系统、综合的评估。对于风险评估的步骤（风险识别、风险分析和风险评估）不能依次按顺序进行贯彻落实；不能有效做到对风险发生的可能性进行及时判断；对风险对企业可能产生的影响不能有效进行控制，造成企业进行风险评估并不合理、到位，不能做出合理的风险应对策略。因此满足不了企业的发展要求，进而影响企业的发展。

（2）风险意识薄弱

许多企业了解的市场风险，认为存在风险是由于企业对市场不进行充分研究，不进行透彻了解，造成业主恶意降价、缓冲资金、超常压缩时限等由于激烈的市场竞争、恶劣的生存环境所造成的，而不考虑企业自身内部控制不当所造成的风险，单纯进行盲目扩张给企业管理控制，给企业发展带来严重影响。

（3）风险不可控

对于风险的排查也并不能完全排除风险，风险存在不确定性的特点，企业往往做到的只能尽量降低风险带来的损失，并不能完全控制风险的不再发生。

如：当企业的财务部门对企业业务层面的风险关注过多，重点对财务管理部门的银行管理业务、资金支出管理业务及会计核算等业务进行了风险评估，就容易忽视对于企业整体层面的风险控制，导致加剧企业整体运营风险的发生。

　　3.3企业内部管理问题

（1）管理者对财务内部控制的重视度低

随着社会发展，思想革新，企业对内部控制有了一些了解认识仍不深刻，如：现在很多企业财务人员通过学习对财务内部控制有了新的了解，认识到其重要性，但是可能不会得到企业管理者的支持，即使单位有相关的职工教育经费，也不容易被批准，在一定程度上会削弱财务人员学习的积极性，也使得企业在进行财务内部控制时，对内部控制的概念和计划不清楚，容易导致执行力不足，使整个财务工作受到影响，甚至影响到企业的整体运营和发展。

（2）管理人员的问题

存在企业的管理人员的工作能力并不能胜任企业管理和内部控制工作的问题；企业中许多管理模式已经进入瓶颈状态，由于缺乏相关的创新人才，企业管理模式的革新也相对滞后企业的发展，对于企业内部控制制度也不能制定相关适应的企业发展的机制。

很多企业的财务管理人员综合素质不高，会出现对企业的会计账目xx、挪用企业款项进行企业以外资金运营、或者对于企业账目记录不清等违法问题和不道德行为，不仅导致企业财务工作杂乱无章，对企业完善财务内部控制机制也非常不利，也损害了企业的利益。

（3）信息不对称

由于信息传播机制的影响，信息在进行上传和发布的过程中会被层层削弱，影响了信息的准确与可信度。业务活动需要不同部门之间的协作，但由于权限要求和信息的保密性，很多信息在部门间不能立即共享，必须经管理层报告和批准等流程，还造成了信息传递的延迟。

　　3.4内部控制监督不力

企业管理层不重视在财务部门运作中设立科学、长久、有效的内部控制监督、评价和纠正机制，对于内部控制执行、投入力度还不够。

虽然有些企业内部已经设立了内部监督部门，但也只是像作为企业的一个职能部门而已，内部设计“空壳化”、人员配置偏低、工作质量不高，没有真正发挥其作用，这样的内部监督部门对于企业中存在的问题可能就不会发现或者发现了也解决不了实际的问题。如：企业设立的内部控制监督部门有名无实，内部审计是财务管理中内部控制监督机制的关键一环，但许多企业在实际操作中会轻视内部审计在部门中的作用。

　　3.5企业内部控制信息披露问题

（1）内控信息披露不真实

企业制定的策略和制度并不能满足《企业法》、《会计法》的要求，为了企业的利益，而违背国家相关法律中财务管理制度制定的条例；财务报表的披露存在账实不符等现象

（2）信息披露动机不明确

常常会有企业为了赢得更多的投资者，为了寻求更多的资金支持，促进企业大力发展，在进行信息披露时存在信息xx行为，在进行内部控制信息披露时更是和会计师事务所等进行串通选择性披露内控信息，给信息使用者造成假象，给信息使用者、企业投资者带来损失。

　　4企业财务管理中内部控制问题的解决对策

企业中有效内部控制制度的实施，在很大程度上会有助于企业的管理层水平提高、企业财务风险安全防范，同时也有助于我国整个企业中财务系统体系的加强。因此，基于对企业内部控制的理论基础的研究和对于以建筑企业进行的实践考察，提出从业务层面的执行过程规范化和企业层面的机制整体优化来完善企业内部控制的方法策略。

　　4.1建立健全企业内部控制架构

（1）提高企业职工内部控制的意识。可以通过对企业人员进行相关内容的培训，使企业人员充分认识到企业内部控制的重要性，进行明确的岗位职责规定，也要完善决策机制，积极调动企业人员对于内部控制运营的积极性，提高对于解决企业内部控制问题的工作效率。

（2）建立健全的内部控制制度。健全企业经营中相互监督、相互制约的内部控制制度,在企业中设立专门的内部控制部门，设立专门的内部控制人员，建立一套适合、可行的内部控制制度，建立相应于企业内部控制的一个动态分析系统，尽可能准确把握企业内部控制中的问题，及时分析其原因,加强企业工作效率，给企业创造更大价值。

　　4.2加强企业风险管理工作

（1）加强对于风险评估的流程化

企业在进行风险的评估时要严格按照风险评估的流程，即风险识别、风险分析、风险评价，严格按照步骤进行操作以保证对于企业的风险进行较准确的评估。

企业在运营时也要关注事件的主要责任，关注重点，加强内部控制管理的核心内容，结合企业管理规定,确定底线风险点作为重要的风险水平，锁定关键风险，专注于预防和控制，根据各个岗位的主要责任，各岗位主动配合，对岗位涉及的所有流程进行分类，及时评估风险并降低风险。

（2）加强企业文化建设，塑造风险防范意识。

企业的重要任务是努力提高企业员工风险意识，加强风险防范，让员工从内心树立风险意识，真正认识到防范风险事件发生的重要性。

为了预防风险的发生，企业应该建立企业自己的风险防范相关制度，做好提前预防的措施。制定好的制度是一个企业有效防范风险必须做到的事情，我们时常听这样一句俗语：好的制度会使好人变得更好，使坏人不敢再变的更坏。风险防范制度的好坏直接关系到企业能否做到有效把控风险，并且阻止风险大规模爆发。因此，企业在发展中要制定一套严格、有效的风险评估、管理与防范相关制度，并让这种风险防范制度变成一种企业独特文化在企业中传播。

　　4.3加强企业内部管理工作

（1）科学的职责分工。

企业中负责管理工作中的人员要对企业职工分工做到合理，使其发挥最大效率，管理层关于做出的企业规章制度要保证其的完整性和健全性，有效的制度基础应该是现代企业经营的关键。

科学的职责分工使企业人员在对自己的工作进行时做到分工明确、职责明确，当发生权利冲突和突发性事件时，对于问题处理的过程和责任都能做到公正无私，这会帮助企业提高企业管理的效率，降低企业管理的成本，也为企业高度的专业化、规范化打下了基础。

（2）明晰组织发展战略目标，建立企业内部控制价值观念

以实现总战略目标的整体需求为先导。总战略目标客观上可以反映企业财务收入预期将达到的整体规模和増长速度。任何公共理论与规范都需要可以领导企业决策与行动规范的核心价值，引导企业价值取向。只有企业真正将这一内部控制理念付诸实践工作，无论是一般企业人员，还是高级管理人员都认识到内部控制的的价值，对达到“股东财富最大化”的最终目标也就更进一步。

（3）加强信息沟通

在企业中做到企业信息逐级流通，信息传递效率，保证信息在企业上下级流通的及时与准性，便于信息使用者有效利用信息进行决策；基本信息做到全面沟通，消除信息孤岛，整合资源，做到协同效应；重要信息上报管理层报备，做到信息的不泄露。

　　4.4加强内部监督工作

企业要加强对于内部监督的重视，根据相关制度建立内部监督部门，并由企业的专门人员进行直接负责，来确保企业中内部监督部门和内部监督过程的高度独立性。

企业下属的项目单位也要设立专门人员负责对于项目监督、检查的部门，保证项目的监督过程公正有效，并及时将结果反馈给项目监督部门的负责人，监督企业项目的完美实施、落实项目责任制实施完成情况，做到奖惩有因、责任到人。

企业要非常重视独立性在内部监督部门的重要性，尽量做到在企业中设立的内部监督部门，不依附于财务部门中或其他管理部门，要其作为一个独立的、专门的监督职责部门，这样可以理性的分析、监督企业存在的各类不规范行为，可以有效的发现企业存在的内部控制问题，进而让企业高效运营。

　　4.5加强信息披露的真实性

信息披露对企业管理、决策有关键性作用。信息的真假是在一定程度上直接关系到企业运营和进一步发展的成败。市场得以能够持续稳定发展的关键是企业在信息披露上能够做到真实，也只有以客观事实为依据，真实准确的反应企业经营成果、财产信息等重要数据的信息，才能使企业在运用信息上发挥其决定作用。

信息披露也会影响企业的决策行为，因为高质量、强有力的信息披露有利于吸收大量资金支持，吸引股东投资，从而带动企业的发展。对于企业来说，按照《企业法》、《会计法》的要求进行规范经营，提高对于信息披露的质量，不仅使企业吸收到大量资金持续发展，同时有利于投资者、债权人、社会以及整个国家的发展。

　　5研究结论及展望

理论研究与现实问题往往是相互影响，互动发展的。相对于企业部门内部控制理论分析也要从实践中获取更多真实、客观的证据和材料，并以解决现实情况为落脚点。同时，为解决现实的迫切需求问题又会迫使我们对于理论研究进行不断的完善和深入，以期望实现更大的超越和效果。总体来看，本文的研究对于各个企业认识到其财务管理中内部控制制度的重要性具有重要的意义，所提出的问题和解决对策都是对企业部门内部控制进行的有价值的探索和研究分析，但仍存在不全面之处，还需进一步学习，存在进一步完善与提升的空间。

　　5.1研究结论

综上所述，在各个方面收集信息进行企业内部控制的问题分析和提供解决的办法。在分析建筑企业内部控制问题的基础上，对于建筑企业的内部控制问题进行剖析，也总结出企业存在的内部控制问题和解决的方法。

不可否认的是，内部控制制度在企业财务部门的建立对于企业发展是非常有益的。实施内部控制的目的有效的防范风险，提高企业抵抗风险的免疫力。企业的内部控制是基于内部责任对于建立制度的一种制衡，企业所有成员的都需在参与的范围之内，根据企业的相关信息从而制定出一系列符合企业发展的措施、程序和方法，达到不断完善企业的整体环境和规范企业业务活动一个的动态过程。

所以，各个企业应重视企业中可能存在的内部控制问题，也要用实际行动对企业的内部控制问题进行分析并及时给相应的问题找到解决的方法，以保证企业所有者的权益，保证企业长期健康发展下去。

　　5.2研究展望

基于对建筑企业财务部门内部控制问题进行的研究，分析了企业普遍存在的内部控制问题，所以企业要重视企业财务管理中的内部控制问题。社会是不断发展的，企业也在不断发展的长河里，对于我国企业财务部门内部控制问题的研究绝不止于此，在以后企业发展过程中的存在的问题也会层出不穷。所以，对于内部控制的深入理论研究是要不断推进的，结合实践的分析还要不断完善企业的内部控制制度。

企业要在以后发展的道路上要善于捕捉经营管理中的重要信息，以事实信息为导向，要根据信息的提供的情况对于企业的内部控制的思路进行适时的调整，使内部控制在企业经营发展中运用自如。

实施内部控制是保证企业经营管理合理，使企业健康发展下去,决不能在内部控制的运用上过于死板，成为企业发展进步的阻碍。因而，随着企业的发展，要及时进行相应的创新也是企业必须认识到的。它们两者的关系是，内部控制会为企业财务部门的经营提供正确的发展方向，而创新则能保证企业在未来发展的道路上更加有活力、更加适应社会的发展。现在是创新的时代，不仅要进行技术创新、管理创新，制度也要不断创新。在企业的未来发展过程中也只有将二者完美的结合起来，企业财务管理系统更加健全，企业的管理更将适应市场的变化，生产经营才能有足够的动力。

　　致谢

本论文是在徐伟导师的修改和耐心指点下完成的，从论文的选题、论文的根基框架、到最后论文定下终稿，都离不开老师的帮助，对于论文的修改和建议，老师在百忙之中，对我进行细致的指导，指出论文中的不足之处以及需要修改之处。在老师的悉心指导下，我完成了此篇论文，感谢老师。感谢山东交通学院学院的领导和老师们，在专业知识上给予我的帮助，使我的专业知识得到了丰富；感谢2016级财务管理专业的同窗们，陪我度过四年美好的学习时光，以及在生活上给予我的关心和支持。

　　参考文献

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