工商银行靖宇支行内部控制与合规风险管理的问题分析

　　摘要

商业银行内部控制主要是运用现代管理方法与手段，对银行内部出现的各类风险进行控制与管理，为银行顺利实现经营目标提供一定的制度保障。内部控制体系的建设一直以来是我国银行业的薄弱环节，商业银行内部控制体系的建设与运行也一直是银行业的重点与难点。从目前我国商业银行的发展现状来看，其内部控制建设还存在诸多问题。我国部分商业银行以及相关专家也在做有关内控方面的研究，对商业银行内控体系建设、内控体系运行有效性等方面都做了认真探索和积极实践，在一定程度上解决了目前存在的一些问题。现阶段，我国商业银行已取得较快的发展，中国工商银行面临的内外部环境正在逐渐改变，迫使中国工商银行对公司的治理提出了更高的要求，内部控制作为公司治理过程中的重要模块，公司内部控制机制的健全，直接影响着工行的整体以及各个分行的抗风险能力。目前工行靖宇支行的内控机制仍然不够完善，无法全面适应日益复杂多变的银行内外部环境。本文围绕工行靖宇支行内控机制的现状及存在问题，提出了相应的解决和完善途径，不仅可以在理论上对现有商业银行内部控制提出合理的建议，而且可以在实践上保障我国商业银行体系稳健运行贡献微薄之力。因此，本文基于工行靖宇支行内部控制问题的研究，不仅具有理论意义，而且还具有很强的实践意义。

　　关键词：工商银行；内部控制；风险管理；风险评估；信息披露；内部审计

　　一、前言

　　（一）本研究的目的与意义

1.研究背景

随着中国经济的快速发展，商业银行的业务范围和规模都取得了重大突破，商业银行的体系也在逐渐完善。商业银行自从出现以来就一直是金融体系的主体，商业银行刚起步时的业务范围较小，主要从事汇兑以及货币交换等业务，伴随着市场体系的完善，商业银行的业务范围逐渐扩大，目前已经包含了存贷款、担保和代理等多种业务，商业银行的功能越来越完善，其在国民经济的发展中有着越来越重要的地位。货币作为一般等价物，具有流通和支付等功能，商业银行根据自身的业务特征把市场中很多主体连接起来，构建了庞大的网络系统，商业银行能够充分利用这一系统使货币资金得以高效利用，使社会上的闲置资金有了安全并且能获得稳定收益的归宿，同时使需要利用资金的社会主体能够快速获取所需资金，加速了资金的流动，促使市场的经济运转更加地和谐，极大促进了现代经济的健康发展。商业银行的业务主要就是与货币打交道，商业银行一个很大的特点就是能够创造信用，因此，这一独特的功能在给商业银行带来独特优势的同时，也使商业银行必须承当更大的风险，这其中的风险不仅包括系统风险，还包括非系统风险。商业银行的资本主要是通过吸收存款的方式获得，而这吸收的存款实质上就是商业银行的负债，在一定程度上进一步扩大了商业银行的风险。然而，随着市场经济的快速发展，金融体系的稳定受到极大的重视，而对金融体系的核心商业银行来说尤为重要，如果商业银行组成的网络体系出现故障，，必将对全国范围的经济水平，甚至会对世界的经济水平产生严重的影响。因此，为了有效的预防和避免此类影响，商业银行必须逐渐增强抵抗力，逐步完善银行的内部控制。

2.研究意义

随着经济全球化的不断深入，全球的金融体系也在逐渐融合，同时，我国在金融自由化程度上也取得了进一步发展。商业银行的业务经营范围决定了其面对的风险相对于传统行业要高很多。商业银行内部控制的完善与否，直接影响着商业银行会计信息的真实性，商业银行内部控制的完善对预防各种风险具有很强的现实意义。《企业内部控制基本规范》的发布标志着我国企业内部控制体系的逐渐完善，由于我国内部控制体系出现的时间较短，还有很多不足之处，有待进一步研究。虽然，目前我国很多企业已经逐步借鉴国外的先进内部控制理论，逐渐规范完善自身企业的内部控制体系。但是，在金融危机之后，伴随着我国金融改革的不断深入，我国商业银行内部控制虽然有所完善，其仍然不能适应现在迅速变换的金融市场环境。此外，在理论研究方面，国内专家学者对商银行内部控制的研究还不足，并且也不够深入。现阶段，我国商业银行以及取得较快的发展，中国工商银行面临的内外部环境正在逐渐改变，迫使工行对公司的治理提出了更高的要求，内部控制作为公司治理过程中的重要模块，公司内部控制机制的健全，直接影响着工行的整体以及各个分行的抗风险能力。目前工行靖宇支行的内控机制仍然不够完善，无法完全适应复杂多变的银行内外部环境。为了在理论上对工行靖宇支行目前的内部控制状况提出合理的建议，在实践上保障国内商业银行体系稳定发展，本文围绕工行靖宇支行内控机制的问题及现状，提出了针对性的解决方案和完善途径。因此，本文对工行靖宇支行内部控制问题的研究，不仅可以完善我国商业银行内部控制的理论，更能指导工行靖宇支行在实践中进一步完善内部控制。

　　（二）研究内容

首先介绍本文的研究背景和研究意义，说明文章的总体思路和研究方法。并阐述本文的研究基础，重点介绍了巴塞尔内部控制框架的发展和现行COSO内控框架的新要求，以及银监会对我国商业银行内部控制实施层面的要求。再次，对工行靖宇支行的基本情况进行了介绍，接着简单阐述了其内部控制的现状，主要结合过去我在工行靖宇支行的实习工作经验，并通过分析现存内部控制制度，和在工作中的记录和总结相结合得出。并简单介绍了所运用的工行内部控制评价体系。并在此基础上，对其内部控制评价过程进行深入分析，辅以适当有效的实地调查和人员访谈，从而进行外部评价分析，找出工商银行靖宇支行内部控制体系存在的主要问题及其原因。最后在以上分析的基础上，对现阶段部分金融同业的相关情况进行了调研分析，对银行内控合规管理工作模式进行了初步探索，然后结合工商银行靖宇支行自身实际情况，多方面的提出了进一步健全和完善内部控制的基本原则和主要措施，并涉及到治理方案实施过程中可能会遇到的障碍及保障方案。

　二、工行靖宇支行内控现状分析

　　（一）工行靖宇支行发展概况

工行靖宇支行是工行黑龙江分行内规模最大、实力最强的金融机构之一。秉承“以人为本、崇尚信誉、追求卓越、服务社会”的理念，把对社会民生的服务、对地方经济的支持为己任，持续深化改革创新，不断的完善经营管理，整体经营工作健康快速发展。近年来，工行靖宇支行充分把握黑龙江发展机遇，在信贷投资方面取得突破，全力支持黑龙江省产工业项目、农业发展和个人消费等经济建设。工行靖宇支行认真贯彻执行国家宏观经济金融政策，对重点产业项目建设的融资缺口进行援助，不断增强战略性新兴产业与先进制造业等行业的支持力度，支持地方中小企业和民营经济发展，努力服务社会实体经济。

服务实体经济是靖宇支行始终的坚持，主动适应客户多元化的金融服务需求，积极推进经营结构调整和发展方式的转变，稳步拓展国际化经营，不断完善公司治理和风险管控，从而始终保持了健康平稳的发展势头，拥有优质的客户基础、多元的业务结构、强劲的创新能力和市场竞争力。

　（二）工行靖宇支行内部控制现状

内部环境持续优化。首先，在企业文化的建设上，工行靖宇支行始终坚守回报股东以及奉献社会的目标，不断加强对员工综合素质的培养，尤其重视员工的思想建设，此外，工行靖宇支行还经常在公司内部开设一系列有意义的活动，培养良好的企业文化。企业文化是企业价值观以及处事方式等因素的集合，企业文化不是一种实体，但是其存在于企业的各个部门之中，体现在每一个环节里，其对企业的经营起着重要的作用。

全面风险管理体系不断完善。工行靖宇支行正努力建立持续动态的风险识别机制，不断优化、创新风险管理手段，以期持续提升风险管理能力。

业务控制措施全面强化。工行靖宇支行不断提升运营管理效能，从而强化系统对业务和管理的控制。同时，实施全面预算管理制度，持续改进财务会计基础管理。

信息与沟通得到不断畅通。以投资者需求为导向，持续推进自愿性信息披露，同时严格执行内幕信息及知情人管理制度，加强内幕信息保密管理。另外，持续完善举报受理和案件管理制度，强化反舞弊机制建设。

监督检查力度持续加强。充分发挥内部控制“三道防线”作用，统筹监督资源，有效开展各类监督检查活动，揭示风险，提出建议，督促整改，加大问责力度，从而为全行平稳健康发展打下坚实管理基础。

除了肯定工行靖宇支行内部控制建设所做的努力，还要客观分析其存在的问题，才能进一步增强工行靖宇支行内部控制的完整性、合理性和有效性。

　　三、工行靖宇支行在内部控制与银行合规化风险管理方面存在的问题

　　（一）工行靖宇支行内部控制环境存在的问题

良好的内部控制环境是工行靖宇支行内部控制正常开展的前提，其在一定程度上制约着风险评估等其他要素的成效。工行靖宇支行内部控制环境存在的问题主要体现在内部治理结构方面。金融业对商业银行的公司治理目标存在不同的见解，其中，利益相关者关系在众多意见中受到了大家的广泛认可。由于银行业自身的特征，商业银行之间的经济主体往往会存在强烈的利益冲突。工行靖宇支行内部治理结构的不完善首先体现在中国工商银行整体治理结构的不完善，因此，中国工商银行在对待公司治理问题时，在需要很好地解决传统企业公司治理问题的同时，还要努力协调股东与债权人、员工、监管者等之间的利益关系。在公司治理的过程中不仅要实现自身价值最大化，而且还需要考虑宏观经济以及金融体系等各种因素。现阶段，中国工商银行的公司治理目标是促使股东价值达到最大化，然而伴随着公司治理改革的不断深入，对公司治理逐渐有了更高层次的要求，因此，中国工商银行需要加深对公司治理目标的认识，更好地协调利益相关者之间的关系，使其和谐相处。

（二）工行靖宇支行风险评估存在的问题

由于风险严重影响着工行靖宇支行的经营，风险评估在工行靖宇支行的内部控制过程中扮演着重要的角色，工行靖宇支行只有采取合理的风险评估，才能把风险控制在一定的范围，避免风险对业务经营的影响。目标设定、风险识别、风险分析和风险应对是风险评估的整个过程，风险评估的每个环节对风险评估的整体都起着重要的作用。工行靖宇支行要实行内部控制，风险评估成为了其必不可少的环节，立足于风险的视角，对风险的监控能力在一定程度上决定了工行靖宇支行的盈利能力。以下主要从工行靖宇支行风险管理理念、风险管理方法和技术以及风险管理体系三个方面阐述其风险评估存在的问题。

1.风险管理理念

正确的风险管理理念，是正确应对风险的先决条件，更是风险评估的前提。目前，工行靖宇支行已经对风险树立起了一定的认识，但是其并没很好地区别出风险管理和业务发展之间的联系，工行靖宇支行经常还会把风险管理和业务发展当成对立的两面，是不能共存共生的，工行靖宇支行这种对待风险管理的理念在一定程度上对其进一步发展带来了一定的阻碍。工行靖宇支行工作人员综合素质差距较大，风险管理理念存在一定的差距，很多员工风险管理意识比较薄弱，认为工行靖宇支行的风险管理和自己无关，应该负责的是风险管理部门，工行靖宇支行风险管理理念普及还不到位，有待进一步加强。工行靖宇支行对内部控制在理解上存在的偏差，最主要的原因是思想的偏差，思想上并没有树立正确的内部控制理念，并且内部控制理念也没有很好地在具体工作中得以深入贯彻落实。工行靖宇支行对内部控制以及效益并没有很好地处理它们之间的关系，在拓展业务时，忽视了对风险的防范，更加关注的是规模以及效益，过度的追求短期的发展，经常违背内部控制制度，造成资产的质量相对较低。

2.风险管理体系

现阶段，工行靖宇支行尽管已经建立了风险管理部门，但是其风险管理部门只是形式上的存在，并没有形成以其为中心的风险管理体系。我国商业银行总体上的风险管理机制主要还是按照总分行制，在境内主要是依据行政区进一步成立分支机构，并在每个分支机构下成立风险管理部门，这在一定程度上增加了风险管理的层次，导致工行靖宇支行不能及时的应对市场的变化。工行靖宇支行的风险管理独立性相对比较差，工行靖宇支行在内部缺乏总行的直接领导的风险管理部门，导致了工行靖宇支行风险管理体系的不健全。

工行靖宇支行在管理体制以及绩效评价等方面，更加注重短期激励，在长期激励以及奖惩等方面并没有一套完善的体系。很多员工对内部控制以及内部管理之间的辨别还很模糊，对内部控制理解的偏差，严重影响了内部控制理念的形成。

　　（三）工行靖宇支行控制活动存在的问题

工行靖宇支行的控制活动主要是对其贷款业务、存款业务、资金业务以及中间业务等业务过程的控制。无论是存贷款业务，还是资金业务以及中间业务，这些业务都会涉及到风险，风险主要包括信用风险、操作风险以及道德风险等，工行靖宇支行主要重视的信用风险，对信用风险具有自身的监控体系，但对操作风险等监控不足，有待进一步完善。

此外，工行靖宇支行从成立以来，在制度建设方面主要是依据特定的时间段内业务的状况而制定相应的控制制度，但是随着金融市场环境以及自身发展阶段的改变，以前制定的控制活动制度，已经不能很好地适应现阶段控制活动的需要，工行靖宇支行应该对这些控制制度给与高度重视：

其一，规章制度不完善。工行靖宇支行关于每个业务的规章制度在制定的过程中，仅仅只考虑自己部门的风险管理，不仅不会把其他相关部门的风险纳入其中，更不会把整体风险纳入其中，这种做法导致制定的规章制度在在源头上就有缺陷，因此在具体的业务过程中，经常会发现很多部门的规章制度在职能上出现重叠以及相违背的现象。

其二，相互制约机制不健全。工行靖宇支行内部控制现阶段主要还处于表面，主要是立足于各个部门制定内部控制制度，而不是立足于整体，站在全局的视角进行，导致约束机制不健全。

其三，缺乏内部控制综合评价体系。现阶段，工行靖宇支行的风险管理部门，对风险的界定存在模糊。

　　（四）工行靖宇支行内部监督存在的问题

现阶段，董事会下设内部审计部门是中国商业银行完成内部监督的核心部门，向董事会报告审计工作的进度和状况等是内部审计部门的主要任务。实现垂直管理是我国的商业银行所不实现的，工行靖宇支行作为支行，同样存在这种问题，其内部审计工作在很大程度上受到管理层的影响，工行靖宇支行的审计缺乏应有的独立性和权威性，对领导层的内部审计虽强调权责划分、痕迹化管理，但实际操作中却常常流于形式，内部审计实质失效，内部审计工作难以完善。

工行靖宇支行的监管技术相对落后，风险预警还没构建起来，存在诸多缺陷。随着内部审计的不断发展，现场审计非现场审计相结合的审计方法也开始慢慢的被工行靖宇支行实行，但是由于技术落后的原因，工行靖宇支行内部审计以现场审计为主，非现场审计由于审查频率低，并且范围小，只起到了辅助作用，导致审计工作进行迟缓，效率低下，相当消耗资源。

　　四、工行靖宇支行内控的影响与银行合规风险的对策

　　（一）完善内部控制环境

工行靖宇支行为了更好地体现出内部控制的效果，就必须对其内部控制环境进行进一步完善，针对靖宇支行的具体情况，以下将从完善治理结构、完善组织架构、整合优化业务流程及营造良好市场环境等四个方面进行阐述。

1.完善治理结构

股东、董事以及管理层等在权利和职责方面是否明确，在很大程度上取决于商业银行的结构完善程度，只有完善的结构，才能够保障各方的利益，使整体利益最大化。同时，要对银行进行稳定的治理不仅需要确立战略目标，更需要建立价值准则，并在每个岗位深入贯彻落实。此外，在具体的公司治理过程中还需要落实岗位责任制以及问责制，促使董事会、监事会以及管理层尽职尽责。

2.整合优化业务流程

现阶段，工行靖宇支行的业务逐渐增多，给原本并不流畅的业务流程带来了更多阻碍，因此，必须对工行靖宇支行的业务流程进行整合。内部控制在很大程度上依赖于规章制度的建设，工行靖宇支行不仅需要对现在的业务进行变革和创新，而且需要对业务相关制度以及流程进行合理优化，标准化以及规范化工行靖宇支行的内部控制，促使员工明确自己的权利与职责，把内部控制深入贯彻到每个环节中。

为了更好地对业务流程进行优化，在建立健全规章制度之后，还必须建立配套的长效机制，只有这样，建立的规章制度，才能很好地贯彻落实，把具体的责任分配到人，完善奖惩制度，最大程度的提高员工在参与内部控制过程中的积极性。

3.营造良好市场环境

我国应该适当减少行政体制对商业银行的影响，使其遵循市场经济自身的发展规律，进行自主经营，商业银行应该依据市场经济的供需状况制定自身的发展规划，进行更好地决策，XX等相关监管部门主要在这个过程中负责指引与监管，为商业银行的发展提供更好地市场环境。与此同时，因为法律具有一定的强制性，法律制度的完善有利于良好的行业规范得以形成，我国目前与商业银行有关的法律制度需要进一步完善，我国应该充分学习发达国家的法治建设经验，构建完善的金融市场法律制度。

　　（二）建立有效的风险评估机制

1.提升风险管理理念

工行靖宇支行素来倡导零风险，但事实上很难实现该目标。与其一味地高调设立目标，不如客观审视风险评估过程中可改善的空间。内部控制不仅是全员参与的，更是全方位的，由于内部控制主要是由人实施，人作为内部控制的主体，因此，工行靖宇支行在目标设定、风险识别、风险分析和风险应对的整个风险评估过程，都离不开全体员工的参与。

银行员工作为内部控制的根本，他们能够让风险发生，被公司的领导层和监管人员监管，但他们又能直接的控制风险、对自己进行监管。因此，为了加强完善公司的内部控制，首先需要从员工层次入手，把政策和规定落实到每个部门，完善银行的企业文化，调动员工积极性和创造思维。只有全体人员形成了风险管理理念，才能在具体工作中时刻准守，才有助于风险评估的进一步开展。

2.完善风险评估体系

工行靖宇支行在树立好风险管理理念后，对风险相关的事件进一步了解，对风险评估，最后制定应对的措施。由于市场风险、信用风险、操作风险等风险的形成并不同，在针对风险而制定应对措施时应结合各种评估方法。领导层不能仅仅针对单项风险解决，必须宏观的对全局进行考察，风险评估的结果要进行客观的分析，以成本和效率为出发点制定并实施相应的措施，把风险的影响范围控制到最小化。建立有效的风险评估机制对工行靖宇支行内部控制具有重大意义，因此，除了以上各种风险评估相关措施之外，工行靖宇支行还必须着重以风险评估覆盖范围以及风险评估体系等方面入手。风险评估制度要尽可能地覆盖所有业务，只有全方位的风险评估，才能对不同业务过程中的风险进行控制，进而构架全面合理的风险评估体系，并根据业务发展适当对指标进行合理调整。

　　（三）完善内部控制活动

为了有效完善内部控制活动，工行靖宇支行可以从规章制度、相互制约机制以及内部控制综合评价体系方面着手。

不断完善规章制度。由于工行靖宇支行对风险的全局管理较弱，规章制度存在一定的缺陷。因此，工行靖宇支行应该充分认识自身业务发展状况，合理应对市场环境的变化，不断对制度进行调整，保证制度的完善。

健全相互制约机制。为了避免工行靖宇支行内部控制处于表面的状况，更好地对整体进行控制，立足全局的角度，健全相互制约机制。对业务岗位进行合理分析，做到权责对等，使权利相互平衡，达到一定的制衡，更好地达到相互制约。

构建综合评价体系。由于工行靖宇支行的风险管理部门对风险的界定存在模糊。因此，为了构建合理的综合评价体系，工行靖宇支行必须对不同业务以及不同部门的控制进行合理评价，工行靖宇支行可以充分借鉴国内外先进的经验，选择合理的指标，构建完善的综合评价体系。

工商银行致力于信息化管理，各业务条线都拥有相应的电子系统，通过登陆员工统一认证系统，根据权限，使用相应子系统。工行靖宇支行虽然已经构建了内部控制系统，但是还不健全，有待进一步完善。由于企业追求的目标是价值最大化，其中成本是制约价值最大化的关键因素，因此，必须遵循成本收益原则，尽可能的减少不必要的成本所带来的资源浪费。此外，还应该注重系统的协调性以及相互制约，因为，系统不仅仅是针对某一个方面的，而是有很多模块共同组成的，必须保证每个模块之间的相互协调，这样才可以促使系统正常运转，但是在满足协调性的同时，还必须使各个模块达到一定的制约，每个模块都有专门的负责人员，这些工作人员之间的权力关系要形成一定的制衡。

　　（四）完善内部审计机制及加强内部审计监督

在内部审计中实现垂直管理是工行靖宇支行在内部监督中面临的最主要问题，针对监管上存在一定的不足，工行靖宇支行逐渐给予内部审计更多的关注，对公司进行科学合理的监管，可以及时的发现问题并采取措施解决问题，更好地达到监管的目的，为了完善内部审计机制，加强内部审计监管，工行靖宇支行可以从加强内部审计独立性和权威性，提升内部审计效率和重视内部审计成果等三个方面着手。

1.加强内部审计独立性和权威性

内部审计必须具备独立性，不然就不能发挥审计的作用。内部审计的内容包括了会计信息等财务资料，此外，还包括了风险管理等其他相关信息，在审计时以风险为导向，联系起审计报告和风险的评估。内部控制是动态的，而不是死板的，因此在针对事后审计的同时，也要重视事前事中审计，充分的利用内控的信息，并且管理从也要对这些信息进行同步。工行靖宇支行可以借鉴发达国家的先进经验，完善内控的管理体系，采取垂直管理的方式，保证银行的内控能够独立的有效的实施和进行。

2.提升内部控制效率

现阶段，工行靖宇支行的监管方法的创新性还比较有限，审计不全面，监管人员作为内控的执行者，职业素质有待提高，在具体的审查过程中经常会忽略很多风险，造成监管效果不明显。因此，工行靖宇支行需要针对监管人员的职业水平进行培训，完善监管人员的综合素质。将银行的审计技术达到国际水平，提供优良的审计设备给监管部门，对监管流程要尽量时时把控，将监管效率提高到最高水平。

3.重视内部控制结果

工行靖宇支行实施内控的根本目的，就是对审计结果中的大量重要信息进行合理地利用，因此，银行内部监管部门必须对得到的信息进行合理的整理总结，并同步给领导任玉环，这样才能针对银行存在的多种问题提出有针对性的、有效的方案。

　　五、结论

良好的内部控制对于商业银行实现自身经营目标，完善全面风险管理，适应外部监管机构的监管要求，避免监管处罚等诸多方面都有着强而有效的作用，因此，关于内部控制治理对策的研究多年来一直是研究的热点。但内部控制管理与商业银行业务发展一直存在着一种动态变化的关系，如何去平衡二者，找到一个最有利于商业银行发展的平衡点，是不断进行内部控制治理的目标所在。

培育、优化内部控制环境，各级管理层的高度重视是关健；同时要完善内部控制组织框架和流程体系、充分发挥内部审计的监督功能、健全内部控制的激励和约束机制、实施科学的内部控制考核体系，建立“以人为本”的控制文化等；架设电子信息共享平台，提高检查成果的利用率；整合全行内控人力资源，提升其控制力；对现行的内控管理体制进行变革，实行直管派驻，以消除属地行的影响，增强内部控制的独立性，权威性。

　　参考文献

[1] 李磊磊.关于基层商业银行内控合规管理的研究[J].中国乡镇企业会计，2017（15）.

[2] 蔡宁伟.商业银行合规风险管理内涵解析与改进路径[J].金融监管研究，2017（12）.

[3] 郭明瑜.商业银行合规文化建设浅析[J].现代金融，2018（30）.

[4] 谷卫东.内因努力外因促进–共同提高银行合规经营水平[J].经贸实践，2018（9）.

[5] 潘敏耀.浅谈商业银行合规经营管理[J].福建金融，2018（5）.

[6] 朱竹箐，许莉.商业银行内控合规管理案例分析[J].财会通讯，2015（20）.

[7] 韩青辰，赵晓波.商业银行合规风险管理策略[J].合作经济与科技，2018（15）.

[8] 施丹蓉.浅谈我国商业银行合规风险管理体系的构建[J].财经界，2018（14）.

[9] 王伟杰.新常态下商业银行合规风险管理的探索分析[J].中国市场，2018（35）.

[10] 杨宇.新形势下商业银行合规风险管理建设的理性思考[J].甘肃金融，2018（11）.

[11] 蔡宁伟.内控的本质、特征和作用–兼评对商业银行内控认识的六个误区[J].武汉金融，2016（6）.

[12] 杜聪聪.互联网金融快速发展背景下商业银行面临的风险及其内部控制[J].区域金融研究，2015（42）.

[13] 刘江琴.HS银行内部审计质量控制问题探讨[D].江西财经大学，2015.

[14] 李丹.商业银行内部控制研究[J].商场现代化，2014（24）.

[15] 孟赞，杨建文.数理金融到行为金融–理想世界到现实世界[J].金融监管研究，2015（13）.

[16] 林龙腾，沈利生.商业银行操作风险控制自我评估实证研究[J].金融理论与实践，2014（25）.

[17] Concetta Brescia Morra，RenéSmits,Andrea Magliari.The Administrative Board of Review of the European Central Bank: Experience After 2 Years[J].European Business Organization Law Review,2017(3).

[18] James W. Kolari，Ivan Pastor Sanz.Systemic risk measurement in banking using self-organizing maps[J].Journal of Banking Regulation,2017(5).

[19] Minghua Chen，Ji Wu.Monetary policy and bank risk-taking: Evidence from emerging economies[J].Emerging Markets Review,2017(20).

[20] James C.The Study on bank Internal Control[J]. Jo urnal of Banking & Financ e,2016(2).