企业内部控制——以山东天保工贸有限公司为例

　　摘要

本文的主要研究对象是中小企业在内部控制方面存在的问题与现况，并根据研究企业实际提出有针对性的对策。由于内部控制在我国发展还处于初期阶段，许多大型企业还需要不断改进，中小企业发展更加滞后，严重制约了自身发展。正是如此，我国企业内部控制发展还有广泛发展空间。而由于缺少经验，自身实际情况也千差万别，所以可以借鉴的经验也很少，适用性不强。因此，实地考察、因地制宜至关重要。

本文旨在通过实地考察研究，结合国内外理论研究实际，分析我国中小企业内部控制现状，并有针对性的提出建议，采用一线企业管理者及知名学者的理论，为中小企业管理改革奠定方向。问题集中在中小企业内部任人唯亲、管理混乱，风险意识淡薄，只顾及眼前利益，做事缺乏长远规划等方面。这些固有问题需要长时间多方面努力才能解决，但我们要正视问题，努力改变这一现状，促进我国企业发展向高质量迈进。

　　关键词：内部控制；中小企业；解决对策

　　1引言

　　1.1研究目的与意义

随着我国经济结构不断调整，对外开放不断深入，国家与人民越来越意识到企业在社会主义市场经济中发挥的独特作用。为了促进经济发展，坚持市场主体地位，需要不断激发企业活力。为达到这一目的，除了国家在政策资金等方面给予支持外，企业自身也要精益求精，适应经济社会的发展。企业内部控制就是一个值得研究的着力点。

内部控制，对我国许多企业来说，是一个较为陌生的词语。内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。

虽然我国改革开放已经四十年，但企业发展与国际标准还有较大差距。这严重限制了我国经济社会发展。近年来，我国企业频频爆发丑闻，产品质量问题及财务xx问题屡见不鲜。这些问题的存在，很大程度上是因为企业内部控制不严格，问题出现后难以反映出来，而消费者很难及时获取信息，投资者也难以获取真实的经营数据，使得他们只能依据经验来进行判断，并且很有可能被误导，这不利于规范市场的形成，也给经济发展带来重创，成为亟待破除的顽疾。

而在广大的中小企业内，内部控制发展更为延缓。由于历史与社会原因，我国私有经济发展较为缓慢，组织结构不合理在许多领域都难以与国有、集体资本竞争，甚至在少数领域毫无建树。更何况，许多民企由于合伙创办或者家族经营，企业内部管理混乱，严重制约着发展，矛盾已经十分尖锐。但由于附加值低、规模小，许多企业只局限于眼前发展，对企业长远规划没有正确认识，并且忽略了内部管理的重要性。而随着现实条件的转变，我国企业内部管理形式逐渐与国际接轨，是企业发展的必然趋势。因此，企业应该结合实际，做出适合自身特点的对策。

综上所述，我认为，企业内部控制在未来较长一段时间内是一个极有价值的研究领域，一定能够为我国企业规范化、制度化发展提供保障，是我国经济发展的一个新的内生动力。

　　1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

内部控制，从某种程度上来说，是企业管理当局履行受托责任的一种内在要求。在现代企业制度下，摆脱传统家庭作坊模式，企业的所有权和经营权分离，股东与经营者之间产生了一种典型的委托经营关系，这使得所有者需要建立起一套完善的机制来评价管理者的业绩。内部控制作为这种评价的客观表现，应运而生。它是提高管理效率的需要，是利用制度进行管理思想的产物。

企业的内部控制这个方面，西方学者从上世纪30年代开始，从不同的视角对该问题进行了大量的研究。经过许多专家学者努力，关于内部控制与公司治理关系的研究，已有80多年的发展历史。这方面内容，长期以来都是西方学者研究重点，因为企业内部的会计控制关系着企业的财务安全，财务安全重要性不言而喻。而公司治理是企业管理的重要内容，关系着企业的未来发展。由于公司治理涵盖许多方面的内容，因此，围绕内部控制与公司治理关系，相关研究成果很多。X、英国的学术机构对该问题展开了大量研究，得出了珍贵的研究成果。这些研究成果主要是通过对外发布研究报告的形式呈现给社会。X反虚假财务报告委员会(TheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission简称COSO）发布了《内部控制—整体框架》（1992）及《企业风险管理整体框架》（2004），对内部控制的措施、企业控制的必要性等问题进行了详细说明，体现了这一问题的急迫性。英国的卡德伯利报告、拉德曼报告、哈姆佩尔报告以及特恩布尔报告也强调了企业建立内部控制的重要性和必要性，他们认为，这样做可以降低财务风险，提高资金的安全性，有利于提高公司治理的水平。X和英国对该问题虽然存在不同的理解，具体内容也各不相同，但有一点是一样的，即他们都将内部控制视为公司治理的重要组成部分，并且认为内部控制和公司治理存在相互影响的关系。进入21世纪以来，COSO委员会对风险管理做了定义。安然丑闻发生后，XXX萨班斯法案（Sarbanes-OxleyAct简称SOX）对公司披露质量提出了更具体的要求。Barfield（2015）研究X萨班斯法案的内容，认为企业内部控制评价、内部控制信息披露、内部审计质量等要素对公司治理产生影响，他同时还分析了各方面的影响程度。换句话说，公司治理的改善有利于提高内部控制质量，降低经营风险；公司内部的会计控制有利于提高公司财务安全，进而避免资金风险。

1.2.2国内研究现状

我国内部控制研究同我国会计准则与国际接轨时间一致，均为二十世纪八十年代，即我国改革开放以后。随着现代企业制度的确立，与之相匹配的各项制度也开始建立并完善。2008年，财政部、审计署、证监会，原银监会、原保监会等部门联合制定下发了《企业内部控制基本规范》，这是我国内部控制规范化的重大一步。

而关于中小企业的具体规范成文时间要更加滞后。直到2017年6月，财政部才下发关于印发《小企业内部控制规范(试行)》的通知。这次有关中小企业内控规范的出台，或将为内控理论和实证研究发展带来契机，标志着从公司盈利、公司治理、会计信息质量等多个探讨角度研究小企业内部控制，将会是我国内部控制研究的发展趋势之一。

而对于具体的内部控制与企业治理之间关系的研究，杨彩瑞（2013）通过实证分析，将内部控制信息披露质量作为自变量，视公司财务绩效为因变量，探讨了内部控制信息披露质量对公司财务绩效考核的影响。[13]周美华、林斌、林东杰（2016）探讨了内部控制与公司管理层产生腐败的影响。他们根据上市公司的数据，对两者之间的关系进行了实证研究。研究发现，正如我们平常认为的，管理层权力大小与腐败发生概率是正相关关系，管理人员权力越大，越容易腐败；内部控制质量高低与腐败程度是负相关关系，内部控制制度越完善，腐败产生的可能性就越低。这说明企业加强内部控制，可以减少腐败行为，降低企业的经济损失。

1.2.3国内外研究现状综述

总得来说，任何经营活动的存在都有其固有风险，但如果不能把风险限制在可控范围内，那么企业难以延续，相关利益者也会受到很大损失。因此，内部控制理论研究作为现代企业管理的重要组成部分，完善制度成为国际共识也是可以预见的。

内部控制还是一个值得深入研究的话题，现行准则也有许多需要修改之处，需要在实践中不断摸索进步。有众多国内外专家学者的共同努力，随着现代企业制度的不断完善，我们有信心也能够建立起全面高效的内部控制系统，为企业治理作出应有贡献。

　　2本公司内部控制现状分析

　　2.1现行制度

我进行实习的这家公司，是山东天保集团的核心业务所在，也是她的前身。山东天保工贸有限公司是一家以大宗物流特别是钢铁交易为主要业务的物流企业，现有员工170人，具有自己的铁路与货场，业务多元，发展前景良好，是业内龙头企业。但它也具有许多共性问题，尤其在内部控制方面还有很长的路要走。我将对它的具体情况进行逐一分析。

公司于2014年左右规范颁布了一批章程，包含范围广，几乎涵盖了整个业务流程。本文将从会计制度及货币资金管理制度、业务流程制度、内部审计制度以及核心管控制度等四个方面对本公司的内部控制进行分析。

2.1.1会计制度、货币资金管理制度及分析

会计制度及货币资金管理这部分几乎占了整个章程的三分之一，可以看出公司十分看重会计工作，认真进行资金管理。除了基本准则比如填制凭证、登记账簿、编制报告以及档案保管等以外，公司对于公章管理十分严格，对其作出完备要求。从公司法人名章到各子公司、分公司财务专用章，都制定了要求。各部门使用时，必须经相应负责人批准，全程记录，并且有专人保管。这是一项比较完善的制度，避免了私自收发款等情况，公司几年都没有出现过公章私用的问题。再比如公司有一项高于银行利率的存款业务，每次收款取款都需要财务科经理的签章，这降低了随意性与风险。总体来说会计制度还是比较完善的。

在资金管理方面，规定了现金的适用范围，严禁白条抵库，所有现金收支都由出纳负责。每天结出现金日记账及银行存款日记账余额，账实相符。现金超过两万元时必须存入银行，预支现金差旅费时必须要由董事长签字。支票必须填写收款人名称，支出支票时，由领取人在支票头上签收签字认可，并及时登记支票备查簿。这相对于支票可以补填收款人的规定，更加减少了私开支票的可能性。此外，公司月底进行资金盘点，出具公司资金盘点表。每月不定期进行资金盘点，部门经理安排至少2次以上；公司出纳主管对于分公司资金盘点采用网上远程方式，通过网络不定期进行盘点，频次每月不少于2次。银行出纳每月打印所有银行账户对账单，存档。由于公司主营业务为大型物流，特地对其经常发生的装卸费、维修费和事故处理费用等进行单独规定，先由个人垫付再统一报销。而资金流动最频繁的项目银行账户管理，则单独作出要求，比如要求使用公司账户进行打款，每日进款都要记入高达软件，高达软件是中国钢铁行业领先的企业信息化解决方案供应商，这说明公司信息化管理程度还是比较高的。此外还特别要求，付款时单位所在地与银行卡所在地不一致的，必须经过领导确认签字后再打款。2.1.2业务流程制度及分析

公司的业务流程分为采购流程、商品销售流程、存货管理制度、发货管控制度、驻钢厂人员管理制度这五个方面。

公司的商品业务流程分为两种采购模式：钢厂批量采购、零星采购或调货。

钢厂批量采购流程包括:签订购销合同–提交资金需求计划–交款–收集钢厂信息–寻找合适的运输公司–发货–保价、返利、质量异议的处理–运费–发票和收据这九个步骤。

零星采购或调货流程包括：打款——注明确采购单价——明确运费。运费是否含在货款里，是供应商支付、公司支付还是客户支付。在这一点上，钢厂批量采购的处理方式也是如此。可以看出，公司在运费负担方面有特殊规定，这一点与普遍适用会计准则不同。由于主营业务为大宗物流，买入卖出的差价对企业营业额至关重要，再加上大宗运输运费昂贵，这就不是一项企业能够长期轻松负担的费用，因此尽量对此进行转嫁。另附公司采购流程图如下：

表1商品采购流程图

企业内部控制——以山东天保工贸有限公司为例

商品销售环节，包括定价——提报货物资源与当日售价——签订销售合同——通知营销经理让客户打款——装车发货——发票和收据等六方面。当日销售价格由经营公司总经理根据当日市场价格确定，并将价格在高达信息系统中录入。这是因为由于种种原因，钢材价格波动较大，如果不能及时更新价格，很可能就会使得本公司价格较高或较低，从而造成损失，减少业务量。每天早9点前，管理会计或保管以电子邮件或短信的形式向相关营销经理提报当日货物资源与运营部经理定的销售价格。报价是每天必须的工作，业务员只有在得到每日报价后才能与客户进行具体业务沟通。

存货管理制度。而由于公司主营业务是钢铁等大宗物流，所以许多业务都是直接由钢厂发货，仓库内存货并不多。况且钢铁市价不稳定，如果大量存储货物很可能造成不必要的损失。所以，公司对于仓库管理也有明细要求。设立、撤销仓库时，要根据实际情况，按照设计好的合同模板进行，可以修改细节，但主干部分要符合规范。对于存货管理，公司仓库保管员每日对存货的出入库要及时录入，存货至少每旬盘存一次；管理会计每月最后五日内与保管核对实际库存；每日与代储仓库核对昨日存货出入库及剩余库存情况，每月最后五天内由代储仓库出具存货盘点表，交管理会计部副经理存档，备查。由于许多钢材都是露天堆放，如果长期闲置可能锈蚀严重，因此采用先进先出法进行发货，尽量减少损失。

发货管控制度。由于货源不同，主要分为钢厂发货、代存仓库发货、公司货场发货、公司车间发货四种路径。钢厂发货时，驻钢厂人员为负责人，负责联系协调，保证货款及时到账；由代存仓库发货时，货物存放到代存仓库时必须与仓库签订合同，约定提货方式、车辆放行方式、盘盈盘亏处理方式、数据传递方式、仓储方式等；公司货场发货，必须有出库单、提货单以及结算单；车间发货除提货单以外，还需要出门证，尽量保证发货环节做到不错不缺。

驻钢厂人员管理制度。由于钢厂发货具有便捷且储存成本低、及时等诸多优点，所以公司发货的主要途径为钢厂发货。因此，驻钢厂人员的作用就尤为重要。他们的工作内容主要包括：协助经理签订采购合同监督资金.收据催收发货等。要求他们必须亲历现场，细心完成各项工作，每一步获取的凭证单据都要及时交回公司，而且公司还会不定期派遣专人到各钢厂考察他们的工作情况，努力提高他们工作精确度。

表2商品销售流程图

企业内部控制——以山东天保工贸有限公司为例

2.1.3内部审计制度

公司设立法务部，集团各公司及分支机构内部审计工作由集团审计法务部直接领导。对于内部审计流程确实做了很完备的规范，比如成立审计小组——开展审前调查——编制审计方案——编制并下发《审计通知书》——实施现场审计项目——编制《内部审计报告》——发送报告——执行审计决定——后续审计总结分析——建立审计档案等。但是，再好的规定不执行，也会沦为一张废纸。就我了解到的情况，公司从未进行过内部审计。

2.1.4业务流程制度及分析

这一部分主要是对费用在各单位直接进行摊销的规定，以及物流部分对经营成果的核算。因维持持集团整体的功能而产生的费用，按天保钢铁与港天物流两大板块设定的年度利润目标进行分摊。其他变动费用由各收益部门承担。对于经营成果，根据“各部门经营成果=收入-成本-费用-税费”的公式进行核算，对于具体计算也进行了规定。这符合了谁发生谁负责的原则，体现了配比原则。

　　2.2有利经验

能够在激烈的市场竞争中存活下来，并扛过前几年青州市诸多企业破产的困难时期，本公司当然有许多可取之处。我们要充分认识到这些方面，不断学习有利经验。

首先，客观来说，作为一家民营中性企业，本公司的福利待遇和晋升制度还是相对合理的，工资待遇在同等公司里也比较靠前。在员工管理这个重要的内部控制方面，还是有许多可取之处。能够在岗位上坚持七八年，不犯大错，工作较为认真者，能够成为中层管理人员的可能性还是很大的。而且工资发放一直比较及时，这点相对于许多拖欠工资或者以各种方式扣留应发工资的公司来说，确实是值得肯定的。在晋升方面也比较公平，比如我的实习老师王丽霞，她经过自己的努力考取了注册会计师证书、中级会计职称证书等，并在去年成功晋升为副经理。毕竟她也是一个在从业一年多的时候发错款的小白，但公司还是给她了许多机会的。这也是我国民营企业共有的一个优点，只要勤奋好学，总有一席之地。此外，每年年终还会根据前一年员工个人认缴的金额进行分红奖励，每人最少也能够拿到两三个月的工资。公司还会提供高于银行利率的存款，吸收对象仅为员工本人及其家属，因为盈利水平一直较稳定，所以每当使用时总可以及时提取，这也是公司内部控制管理较为完善的一个证明。而且公司也会提供上下班班车服务以及员工宿舍、员工食堂等配套措施，每年也都会组织集体旅游，这是一项根据公司业绩和个人贡献提供的福利，像前年就有云南以及东南亚等不同选择，去年则一起去了草原。集体旅游对于员工是免费的，他们也可以选择以低于市价的价格与家属同行，这确实是一次珍贵的亲子经历。

其次，公司组织多次人员培训。比如派遣人员到外地专门学习管理知识，定期组织学习税务知识以及企业文化等。而且在公司内部，也定期组织主题演讲、工作汇报以及学习心得交流，参加的活动确实都是很有益处并且层次很高的，在当地也是很少有公司能够做到的。

再比如，公司现阶段也不断吸收高层次人才。譬如花费高薪聘请高级管理人员，并聘请外部审计人员等。这极大地提高了公司决策的正确程度，对于普通员工而言也给予了更多交流学习机会。与专业人士的交流，让他们更好的认识到自身不足。对于现有员工，考虑为他们缴纳住房公积金，这确实是一个值得关注的进步，有助于降低人员的流动性。

此外，公司实施稻盛和夫的阿米巴经营模式，即通过部门独立核算管理，将企业划分为”小集体”，以各个”阿米巴”为核心，自行制订计划，独立核算，持续自主成长，让每一位员工成为主角，”全员参与经营”，确实有利于激励员工。这是一项比较先进的模式。

　　2.3不足之处

我认为，该领域存在的问题主要是企业管理者对内部控制重视程度不够。所有的企业都有会计与出纳，但他们所理解的会计工作只是狭义的记账报税，并没有发挥会计的管理监督作用，而且，许多单位虽然也有内部章程，但由于许多中小企业是家族企业或合伙企业，章程制定时就带有偏向性和漏洞，就算有比较完备的章程，也有很大一部分是直接截取同类优秀公司经验，全盘照搬，没有考虑到自身现实情况，而且执行时也经常存在偏差。虽然章程制定时出发点是好的，但经常沦为一张废纸，“有章不依”情况比比皆是。确实，我国企业发展与国际标准有偏差，这个问题不能只靠企业自身解决，但内因是事物发展的根本原因，自身意识不到问题的严重性，更不要妄想问题能自动解决。比如我实习的山东天保工贸有限公司，公司以钢铁交易起家，经过十多年的发展，涉及的行业已经包括电子商务、餐饮住宿、交通运输等多个部门，有力的分散了因新旧动能转换、市场价格波动所带来的经营风险，成为当地民营龙头企业。公司也经常组织学习，引进多种管理思想，博采众长，使企业不断保持生机与活力，成为当地民营企业的优秀代表。但不可否认的是，该企业存在民营企业的通病。

首先，企业管理层自身就存在许多问题。企业内部管理人员有许多与董事长是亲戚关系，尤其是高级管理人员中比例更高。这就导致了在许多有关重大方面的决策上，公司表决制度沦为一言堂，使得许多上马项目没有反复论证有效性，因此难以获得预期效果。就好比最近为了扩展业务而参与建设的银座佳驿酒店，由于区位优势不明显，周边多为小企业，居民区等生活区较少，再加上费用并不优惠，知名度低，在诸多因素共同制约下，开业以来入住率偏低，数月接连亏损。再比如，前几年，由于不良借贷问题，原先地方龙头企业如中文集团面临破产风险。而本公司也为其提供许多担保，如果有完善的智囊团，这种行为或许会被制止。除了这些原因以外，缺少专门人才也是其中原因之一。许多高级管理人员只是凭借跟随公司打拼多年这一优势占据重要位置，再加上年龄偏大，他们没有接受过系统的公司治理学习，只是凭借积累经验进行不断重复。而由于公司待遇、自身发展等方面竞争力不足，优秀人才不愿入职，并且已入职人员流动性很大，像工作五年以上已经属于老员工，而这几年里能做出多少独特贡献也值得思考。而且，对于孕期女员工的待遇也让人寒心。公司规定，女员工只有三个月产假，并且在这期间没有工资收入，如果三个月期满不回去工作立刻就会被要求自动辞职。由于法律意识淡薄且维权成本较高，这些权益明显没有得到保障的员工只能被迫接受这些不平等待遇。这一状况造成了年轻女员工在生育后离职率极高的现状。没有人才，已经成为许多民营企业，尤其是中小企业发展的掣肘。

其次，公司理论章程不完善。为激发员工积极性，塑造企业文化，公司组织多次学习著名企业家稻盛和夫的经营理论。比如，要求所有员工每天都诵读至少半小时稻盛和夫的管理专著《稻盛和夫的经营哲学》，学习他的阿米巴式管理方法。说实话，稻盛和夫多年实战经验总结出来的宝贵思想，弥足珍贵，但普通基层人员能够从中得到多少益处，难以衡量。每天所投入的精力与回报不成正比。这段时间完全可以用在别的方面，比如增进专业知识、完成工作任务等。更何况，京都陶瓷株式会社、第二电信等国际知名大公司与本公司存在诸多不同，无论是涉及相关行业、外部经济现状还是国家大方针政策，都有许多不同，宝贵经验难以奏效。而且，机械的诵读学习、撰写心得报告等方式，只会增加人们的厌恶，适得其反。这就像是一种额外负担，而且繁琐冗杂，且收效甚微。而每天具体施行的各类规章制度，有许多是照搬其他公司，没有创意，难以真正激发活力。

最后，公司岗位设置不合理，难以发挥实效。虽然公司设立了法务部，命其负责公司内部审计，但并没有完备的机构设置，许多人员还是隶属于财务科。而且，内部审计像重要岗位人员如管理会计、内部审计人员，要么是一人多岗，要么就是直接缺少此岗，起不到内部监督的效果。据我所知，法务部早在2014年就成立了，但到目前为止也没有进行过全面系统的内部审计，只是在国税进行检查时，对部分账务进行查证，还做了一些盘点工作，主要是对账务处理以及票据合规等方面进行检查。确实，去年专门从上海聘请外部人员进行审计，还是最近为公司上市做铺垫而采用的方案。况且，审计状况不容乐观，公司脆弱的管理结构与最近低迷的经营现状，也使得上市只停留在表面缝缝补补，离真正成功还有很长路要走。

　　3内部控制现状改进对策

当然，罗马不是一天建成的，我们也不能苛求一个发展二十几年的民营企业尽善尽美。找出问题是为了解决它，而不是自暴自弃。我们可以从以下五个方面加强内部控制。

首先，公司需要建立良好的内部环境。健全的制度是首位。在这一点上，公司需要将现行制度进一步执行，其实一百多页的成文制度已经很详细了，只是需要在实践中加以修改。

组织机构设置以及人员分工是一个比较大的问题。公司可以尝试组建职工大会。公司现有员工170人，分布在山东、天津、浙江等多个省里，这些人数已经达到了组建职工大会的要求。他们的工作经验、学科背景各不相同，如果能够群策群益博采众长，一定能得出许多宝贵建议。可以在每年年终回总公司进行年终总结时，召开职工大会，对过去一年进行总结，共同商讨出下年的工作计划。公司每年有年会的传统，可以在年会上也采用这种形式，提出有用意见的同事，在年会上额外进行当场嘉奖，并且可以进行先进人物汇报活动，大家在年会这个更加放松热闹的场所进行讨论，可能会更加放松，效果更好。

作为一个现代企业，没有合理的预算编制以及完备的决算反映是不合适的。通过事前预算，可以控制成本。比如筹资时，是银行贷款比较合适，还是同行借款比较合适？公司现行比较多的方式是资产抵押贷款，包括信用社股权质押，电商大厦，化肥市场房产抵押，港天土地及天保土地抵押贷款等。那么这些抵押能不能按期收回？抵押款额度多少才能到期偿还？公司想在近几年上市，那么要做好哪些工作？这都需要完备的预算计划，以保障资产的安全。采购环节，现在公司的业务范围主要是东部地区，联系钢厂主要有济南钢厂、莱芜钢厂、日照钢厂、青岛钢厂等，省外有唐山钢厂等，这些钢厂都是生产多年的国有大型企业，质量、数量都有保障，但像江苏市场也有许多钢厂可以进行采购，比如沙钢集团等，多家进货可以最大程度的降低成本，提高性价比。像公司驻地青州市电商大厦，这是公司的固定资产，闲置的办公场所进行对外出租，那么要尽量改善物业水平。既然公司在这方面没有经验，那么可以引入专门物业公司或者可以组建该部门，将大厦日常维护等方面提上正规。不可否认，大厦在安保及配套设施上还有很大进步空间，更何况大厦一楼就是酒店入口，更需要完备的物业制度。

风险防范方面，包括筹资及投资信用风险评估。采用哪种筹资方式最为经济，能否持续使用。现行的制度应该是比较适合的，公司也没有发行债券的资格。投资包括农村信用社股权投资、博发小额贷款公司投资，主要是股权投资。博发小额贷款公司是一家公司下属的专门贷款公司。那么它的资金安全就更为重要，可以开发更多达到客户，比如是有业务往来并且资信状况较好的企业。公司还可以通过证券公司购买基金等，或者购买一些合作伙伴的股票。因为相对来说钢厂等大型企业风险较小，收入还是较为稳定的。再者说，多元化的投资方式本身就降低了风险。因为如果太过于依赖银行，那么可能还款压力比较大，而且必须要到该行办理业务，掣肘比较多。

资产的安全，是公司能否安全运行的前提。限制接近核心资产的人员，定期进行盘点，购买保险等，都是可以借鉴的方式。比如公司去年外聘一家位于上海的会计师事务所进行审计，对资产进行了盘点，可以把这项工作转为常态，半年或者一年进行盘点一次，或者与省内的事务所进行合作。法务工作也应该受到重视，这样当公司陷入纠纷时，还可以最大程度的保护资产的安全。定期盘点不仅有利于清理损耗过度的资产，还能够使得公司了解到自身的真实情况。对主要资产购买保险，虽然花费不低，但这项支出是值得的，也是随着企业向着现代治理的必由之路。

总得来说，短短几个月的实习只是让我大体了解了一下公司结构，提出许多不成熟的建议，真正切实有效的措施，还需要公司不断自我探索，提高创新精神，开拓进取，赢得未来。

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　　致谢

这篇论文代表了我四年来对所学知识的全部理解，以我实地考察为基础，是我尽全力完成的一项工作。感谢我的论文指导老师谷栗的大力支持，她对本文提出许多宝贵建议，在本科授课期间也给予我诸多帮助。此外我还要感谢我的父母在我实地调查研究时给予的帮助，感谢我的同学无私的支持，是与你们的讨论让我不断找出自己的错误，开拓了思路，。谨将此文献给我的母校山东农业大学，感谢她四年来对我的培养，感谢她让我遇到的所有良师益友，你们是无比宝贵的财富。