出口退税调整对S公司的影响及对策研究

　　摘要：出口退税作为一项有效的调控贸易结构、促进贸易平衡的工具，同时又是为国际贸易理论所肯定的、符合国际贸易惯例和WTO协议的出口调控措施，对于诸多行业具有重要意义。中国纺织服装业在劳动力成本低，原材料资源丰富等原有优势的基础上，长期占据着世界纺织品市场的大量份额。但近年来，我国纺织行业也面临着更多国际贸易体制的制约，同时国际贸易环境更加复杂，纺织行业中挑战与机遇并存，在这种背景下，纺织品出口退税的调整更能牵动纺织行业的神经，特别是出口退税的下调对目前处于转型改革中的中国纺织行业就更为敏感。

　　本文首先简要介绍了出口退税的基本概念，以及出口退税政策的税理依据，并对国外有代表性的几个国家的出口退税政策进行了介绍，对1994年以来我国纺织品出口退税率调整历史进行梳理后，阐述了未来我国出口退税政策发展的趋势。在此基础上，重点分析了出口退税的下调对S公司的影响及其应对策略。文章全面深入的分析了出口退税调整对S公司的直接影响、深层影响和造成影响的原因分析。直接影响主要表现在利润空间减少和市场占有率下降；深层影响主要表现在产品竞争力下降、人才流失和企业竞争力下降。造成上述影响的原因是多方面的，既有公司产品结构的矛盾，又有战略方向的矛盾，既有内部管理的矛盾，又有外部因素的影响。文章从S公司的实际出发，提出了应对出口退税调整的建议，从战略层面提出了应该实施品牌战略和工贸一体化的发展模式，从利益层提出了应该扩大市场份额和优化产品结构的策略，从操作层提出了应该加强人力资源开发、进行组织结构调整、加强成本控制和积极应对外部市场壁垒，从而为S公司的发展提出了全面的指导策略。

　　关键词：出口退税；纺织企业；纺织品出口；品牌战略

　　出口退税是对已报关离境的出口货物进行退税，即由税务机关根据本国税法有关规定，将出口货物在出口前在生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业。出口退税的目的在于使出口商品以不含税价格进入国际市场，保证出口产品的竞争力。我国是世界上最大的纺织品服装生产和出口国，长期适用于较高的出口退税率。纺织品服装出口的持续稳定增长对保证我国外汇储备、国际收支平衡、人民币汇率稳定、解决社会就业及纺织业可持续发展等方面发挥着至关重要的作用。同时也带来了高额的贸易顺差、各种贸易摩擦和贸易壁垒层出不穷等问题。加入世界贸易组织后，尽快建立一个符合经济发展规律，功能齐全、高效有序、依法实施的出口促进体系，也已成为我国对外贸易发展到新阶段后，XX应考虑的一个重要课题。此外，为了抑制国内高能耗、高污染、资源性企业的出口势头，鼓励出口企业提高产品附加值，形成国际贸易的良性循环，于是在2006至2007年间我国的纺织品出口退税率多次下调，基本呈现“低税率”趋势。目前，出口退税这个词已经成为纺织服装界最敏感的字眼。尽管2008年8月1日起，国家上调了部分纺织品的出口退税，由原来的11%上调为13%，但是与1999至2004年间17%的出口退税率相比仍然是“低税率”。这种“低出口退税率”对纺织品行业的影响是巨大的，不仅增加了出口企业生产和流通成本，利润空间进一步被挤压，甚至会导致企业的亏损、倒闭。S公司是我国较大规模的一家出口纺织企业，近年来出口贸易规模不断扩大。自国家出口退税政策调整以来，公司经营状况受到了较大程度的影响。出口退税调整成为了当前影响公司发展的主要外部政策因素。在这样的条件下，研究出口退税的调整趋势，分析出口退税调整给公司带来的直接影响和根本影响，并在此基础上提出全面的应对策略，无疑具有重要的现实意义。纺织品企业既要对出口退税下调所带来的短期性风险有一定的预见，还应该看到出口退税带来的正面影响，有针对性地制定相关的应对机制，以争取更为长远和持久的发展。因此，对于纺织品企业如何应对出口退税调整这一问题的研究很有必要且十分紧迫。

　　1.2.1本文的研究目的

　　本文通过收集大量资料，着重研究纺织品出口退税调整对S公司的宏观影响和微观影响，使有关部门在运用出口退税调控工具时，能更准确地把握对纺织品调控的力度，并希望通过对出口退税理论的研究，推动纺织企业积极关注国家出口退税政策的变化，并即时采取相应措施来应对调整，增强企业竞争力，更好地与国际接轨。本文在了解我国纺织品贸易行业以及S公司现状的基础上，详细分析了出口退税率下调给S公司带来的影响及原因分析，并对S公司如何应对出口退税下调这一政策提出建议以及具体应对措施。本文研究的结论将作为应对策略，为S公司的发展提供指导作用。对S公司的实际分析和策略研究，也能够为出口退税政策的进一步研究，以及出口退税政策对行业发展的深入研究提供一定的借鉴意义。

　　1.2.2本文的研究意义

　　出口退税调整涉及财政、税收、外贸、产业、企业等多个领域、多个层面，对纺织品贸易必然产生重大影响。本文的研究意义主要体现在以下几个方面：

　　（1）本文对出口退税制度及发展趋势的研究，有利于建立科学规范、高效有序的出口退税机制。按照世界贸易准则，建立科学规范、高效有序的出口退税体制，是加入世贸组织后应该尽快进行的一项重要工作。它的建立有利于实现贸易平衡、优化贸易结构、减少贸易摩擦、提高企业竞争力。纺织品作为国家出口产品的一个重要部分，其出口退税既有共性，也存在特殊性。在建立完善的出口退税机制时，应该充分考虑纺织业的特点，以促进纺织行业的健康良性发展。

　　（2）本文对国内外出口退税制度的分析，有利于加强出口退税工作的日常管理。现行出口退税制度的主体框架是1994年建立起来的。当时的税收管理水平比较落后，增值税管理基础比较薄弱，出口退税管理在实际工作中出现了很多问题，急需加以研究和解决。在纺织品出口退税中出现了许多问题，比如：退税期限过长，影响退税政策的效应和企业的资金周转；骗税活动团体化、多元化，造成国家税收的大量流失；出口退税账户托管贷款，实际上将财政与企业之间的财政关系转化为财政与银行之间的信用关系，有可能引发新的金融风险。这些问题都需在纺织品出口退税政策中加以规范完善，从而有利于出口退税工作的正常运行和管理。

　　（3）本文对出口退税调整对S公司的影响的研究，有利于政策制定者与政策执行者的良性互动。通过对纺织品出口退税影响的研究，有利于国家在制定出口退税政策时对纺织品采取谨慎态度，避免“一刀切”，充分考虑纺织行业的特点，采取有差别的出口退税政策；有利于国家纺织行业主管部门将出口退税政策与其他产业政策结合起来，分析出口退税对产业影响的大小，科学制定纺织产业政策，促进纺织业又好又快的发展。纺织品微观经营主体还能正确认识国家出口退税的政策涵义、影响范围以及效应程度，及时调整企业发展方向和经营策略，获得更大的经济效益。

　　（4）本文创新性的建立了应对策略建议的总体结构模型，从战略、业务产品和内部操作等三个层面上提出了系统性的应对策略。从而改变了以往此类研究中仅针对具体策略建议的问题，要么过于宏观，对企业缺乏实际指导意义；要么过于具体，缺少战略层面的指导。能够使企业采取更加全面的措施，自上而下制定更加全面的应对策略，更好的应对出口退税调整带来的影响。

　　（5）本文对S公司优化产品结构的分析，对优化我国纺织品贸易结构具有借鉴意义。近年来我国纺织品贸易得到了大发展，对国内纺织品生产产生了极大的影响，在贸易量迅速增加的情况下，贸易结构也发生了一系列变化，一些高附加值的纺织产品出口增加。但是，还存在诸多问题，比如拥有自主知识产权少、精深加工产品少，附加值低，靠价格优势薄利多销，赚取少量的加工劳务费，大量消耗国内资源等等问题。出口退税不仅对纺织品贸易总量有显著影响，而且对纺织品贸易结构调整的影响也十分明显。利用好出口退税这个调控工具，通过出口退税的调整来引导纺织品的贸易结构，进而引导纺织品的生产结构具有重要的意义。总之，纺织业既是一项重要的基础产业，也是现代中国工业化进程中的支柱性产业，关系国计民生，在整个国民经济体系中占有重要的地位。因此，研究出口退税对纺织品企业的影响具有重要的现实意义。

　　1.3.1国外研究综述

　　出口退税的经济思想颇为久远。国外对出口退税问题的研究始于重农学派，并一直是经济学界研究的重要话题之一，通过收集资料，笔者将相关的国外研究成果总结如下：

　　早期的研究重农学派的先驱者布阿吉尔贝尔（PierreLePesantdeBoisguiueBert）最早探讨了进出口税收与国际贸易的关系，最早提出了进口商品征税及出口商品免税的思想。他认为，“关于法国的进口税，税额应保持现状但应消除手续上的麻烦，因为这对国王丝毫无益，却会使外国人望而却步。至于出口税，则丝毫不应轻易饶过，而应全部取消，因为这是国王和王国前所未有的敌人”。布阿吉尔贝尔虽然没有充分说明进口商品征税、出口商品免税思想的理论依据，但这种观点的提出为处理国际贸易中的税收关系指明了前进方向。随后，威廉•佩蒂进一步发挥，他认为出口商品不应该课征消费税，因为它们不是以实物形式在本国消费。不过，如果出口商品未课征消费税，用其交换得来的将要在本国被消费的进口货物就一定要课征消费税。由此看来，佩蒂已经意识到重复征税和流转税由消费者负担的问题。亚当•斯密是集古典政治经济学之大成者，他认为高关税比低关税危害更大，出口税比进口税危害更大。他指出在各种奖励出口措施中，要数退税最合理。商品输出国外时退回其国内交纳的一部分或全部税金，既不会使货物的输出量减少，也不会驱使资本违反自然趋势转投入某些特定产业，破坏社会资本的自然平衡和劳动的自然分配。亚当•斯密在其名著《国民财富的性质和原因的研究》中专章论述了退税问题。他认为出口退税不会扰乱资本的自然均衡。斯密认为出口退税是奖励出口的最好手段，国家可以根据贸易情况退部分或全部的税款。斯密也注意到出口退税领域的欺诈问题。大卫•李嘉图则进一步从税收来源的角度进行了论述。李嘉图是自由贸易的进一步发展者，他在《政治经济学及赋税原理》一书中，对出口征税持强烈的反对态度。他认为对出口产品征税有可能导致的各种结果都是不利和无效率的，某个国家如果对其享有特殊便利的生产条件的效率高于别国的某些输出品课税，这种税会完全落到外国消费者身上，该国XX支出的一部分就将由外国的土地和劳动者负担。但是，如果一个国家闭关自守，不与邻国通商，就不能把赋税的任何部分转嫁出去。因此，从税收方面来看，对出口产品征税是进口国消费者负担的，既不公平也不合理。从而引申的必然结论是，出口退税是必要的。上述经济学家的有关出口退税的思想为我们理解现实中的出口退税制度提供了许多启示。这些古典经济学家从总体上是肯定出口退税制度的，并从整个国家经济体系的角度认识出口退税问题。

　　1.3.2国内研究综述

　　关于出口退税调整对出口贸易影响的研究我国从1994年开始确定出口货物零税率的目标，十几年来，理论界对于该目标的定位一直存在争论。对于要不要对出口产品实行全额退税大家意见不一，有的认为出口产品就是应该实行全额退税才能体现公平的原则，而有的则认为出口退税政策应该是一种国家的财政政策，它不能完全遵守“中性”原则，而需要为国家的政策服务。各种研究非常之多，也有专家研究了出口退税政策调整对出口贸易增长的影响情况，但基本上都只是做定量分析。主要有以下一些观点：高金田、王玲玲认为出口退税新政策的实施对优化出口产品的结构起到了一定的作用，但是在很大程度增加了不合理的“境外一日游”贸易，使我国出口总体的产品结构出现低度化；同时过度发展加工贸易减少了国内原料的使用，直接从国外进口原料和半成品，减弱了对我国产业的带动作用。杨之刚从出口退税的国际比较中得出结论：出口退税的方式、技术手段以及制度保证，是强化出口退税约束和提高出口退税效率必不可少的条件，也是完善我国出口退税制度需要首先解决的重要问题。张阳认为：新一轮出口退税机制对我国的财政、经济均有一定的影响，出口退税改革将进一步加剧地方保护主义，不利于国内市场的统一，但将优化出口产品结构，缓解人民币升值的压力。扈启曙，李双燕认为：出口退税政策调整能优化产业结构，但会使出口增长率下降。王雪梅等学者认为，下调出口退税率一是会影响XX信用，减少外商对我国的投资；二是影响我国的外贸出口；三是加大地方财政支出负担，使地方XX难以实现收支平衡；四是中央与地方分担出口退税将会使出口退税方式更为复杂，使出口退税的速度和效率大打折扣，使预期可实现的目标落空。徐全红，林浩等认为，基于经济还不发达这一国情，如以出口退税非中性原则为指导，并充分发挥和利用它的经济杠杆作用，根据效益原则制定灵活出口退税政策，将更有利于调节中国宏观经济，而且可以使中国出口商品结构得到提高，出口产业得到升级，从而促进中国经济的可持续发展。国内观点普遍认为出口退税对优化出口产品结构起到一定的影响，但出口退税政策调整对于整个对外贸易的影响却持有一些相互矛盾的观点。

　　本文通过总结分析国内外研究出口退税问题的相关文献，介绍出口退税政策的概念和内涵。经过分析国外出口退税制度和国内出口退税政策调整历史后，提出我国出口退税政策的发展趋势。接着以S公司为实例进行研究，介绍过公司现状后对公司因受出口退税政策调整带来的影响及原因做了系统全面的梳理，最后提出了S公司应对出口退税政策的策略建议。

　　本文主要运用了以下研究方法：

　　（1）文献分析法。本论文通过全面查阅国内外有关出口退税、纺织行业改革、纺织企业竞争力研究等方面的学术文献，并广泛收集实际工作者的经验体会、研究成果的报告、XX文件和有关统计资料等，进行深入细致的整理、研究与分析，作为本论文的文献和理论支撑。

　　（2）实证分析和规范分析相结合的方法。实证分析是对经济现象的因果关系进行客观的揭示，目的在于分析经济过程本身。规范性分析则强调从特定的价值判断出发，力求从逻辑高度概括出最优的应该是什么，进而进行指导实践，实现其规范化。本文注重规范研究和实证研究相结合的方法，探讨出口退税对纺织企业的影响。

　　（3）定性分析和定量分析相结合的方法。在定性分析的同时，也进行定量分析，主要采取图、表等方式，分析出口退税对纺织行业、企业发展等的影响，提高分析的准确性和科学性，同时提高出口退税评价的客观性。定性分析能使评价从感性认识上升到理性认识，更加全面和系统。

　　出口退税一直是影响我国出口企业发展的重要政策。本章对出口退税的概念和理论基础进行深入分析，揭示出口退税的内涵和原理。通过分析国外的出口退税制度，找出我国出口退税政策变化的规律，对未来的发展趋势进行预测。以期为企业的发展战略制定提供参考依据。

　　出口退税（ExportRebates）是指一个国家或地区将其在出口前企业已经缴纳的国内增值税或消费税等税款退还给出口企业的一项税收制度。目前出口退税已成为各国通用的外贸政策，具有鼓励出口、调节经济等功能，是一项重要的对外贸易政策。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场。根据《增值税暂行条例》规定，企业货物出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。

　　企业出口货物以不含税的价格参与国际市场竞争是国际上的通行做法，我国为鼓励货物出口按《增值税暂行条例》的规定，实行出口货物税率为零的优惠政策。所谓零税率，是指货物在出口时整体税负为零，这样出口货物适用零税率，不但出口环节不必纳税，而且还可以退还以前纳税环节已纳税款。实行出口退税的理论依据是税收管辖权原则与国民待遇原则，间接税的属地主义原则是指各国消费者只负担本国的税负，没有义务承担其他国家的税负，而本国出口商品并未在国内销售，征税就等于一国XX向他国消费者征税，出口退税退还了出口商品在生产流通环节缴纳的间接税（包括增值税和消费税）。从这个方面看，出口退税是避免重复征税的有效措施，另一方面根据国民待遇原则，一国国内税（间接税）制要求进口商品与出口商品承受相同的税负，进口国往往会依照消费地原则对进口商品征收间接税，在这种情况下实行出口退税是实现进出口商品国民待遇的必要前提，是当代税收所具有的公平原则和中性原则的体现。

　　2.3.1法国的出口退税制度

　　法国是世界上最早实行增值税的国家。在税收机制上，法国的增值税属于中央税，在征收与退还方面都体现了高度的中央集权性，即增值税由中央XX统一征收，再分成给地方XX，而出口退税的负担也完全由中央承担。法国对出口商品实行零税率政策，具体通过两种方式来实现：一是免税购进，即出口商在购进出口商品时彻底免除国内税，出口后也不退税。二是免、抵、退，即对出口商品免征最后一道环节的增值税，对以前环节已征收的应退税款与内销商品应纳税款进行抵扣，不足抵扣的部分再结转下期继续抵扣或予以退库。

　　2.3.2英国的出口退税制度

　　英国的出口退税措施相对来说比较简单，因为英国实行规范的增值税，故出口退税中的免、抵、退都按法定征税率办理，不存在征税率与退税率不一致的做法，出口商出口商品时享受出口零税率，而且国家不设立专门的出口退税机构。免、抵、退的做法与法国的比较类似，出口退税没有指标限制，申请多少，办理多少。英国税法规定不仅各类出口商出口商品可享受零税率待遇，而且外国旅游者以及进入英国采购商品的外国商人也可享受出口零税率待遇并申请出口退税。

　　2.3.3韩国的出口退税制度

　　韩国实行国税与地方税两级税收体制，增值税属于国税，自1977年开始征收。在韩国，不管是何种类型的出口（包括制造商自营出口、委托代理商代理出口、出口商买断出口），出口商在出口商品时都享受全额的退税，商品出口时完全是零税率。增值税的退税分为早期退税和一般退税，分别适用于不同的退税对象。韩国没有设立单独的退税机构，由纳税人所在地的税务部门办理退税。目前通过电算化网络对增值税退税实行实时、动态管理。

　　2.3.4德国的出口退税制度

　　德国的增值税属于联邦XX和地方XX的共享税，其征、退都由联邦XX和地方XX共同负担。共享税在征、退方面容易引起各级XX间的矛盾，为了避免这一情况的出现，德国XX采取了有力的措施，设立专门的出口退税机构管理出口退税事项。一是出口退税机构加强与外部的协调工作，征税与退税工作紧密配合，使商品出口前各个环节的税款依法及时、足额征收，而同时保证退税款到位，商品完全以零税率出口到国外。二是出口退税机构内部各职能部门相互独立，相互牵制，分工明确，职责清晰，管理完善。如检查部门只负责检查，无权办理税款退库；而审查并办理税款退库的部门则无权检查。

　　2.3.5国外出口退税政策的借鉴意义

　　从财政收入方面，国际上大多采取增加财政收入，减少财政负担才能保证出口退税的顺利进行。按照国际经验，在实行增值税的绝大多数国家，增值税都是中央税，但在中国和德国是共享税。因为中央XX和地方XX按一定比例共享了增值税，那么两者共同分担增值税的出口退税也是理所当然的。

　　从相对静止的观点来看，降低出口退税率可以相对增加财政收入。但是，从发展的观点来看，降低出口退税率会因减少出口而导致生产的缩减，并相应减少包括所得税在内的其他税收，而最终减少财政收入。因此，出口退税率的升降，应与宏观调控政策、经济结构调整相配合，并不能一降再降。出口退税制度的改革也必须与国家其他经济领域的改革相配套，不能孤立进行。

　　从调整产业结构方面，WTO规定出口退税应符合中性原则，即“征多少、退多少”，这是退税上限，而实际上，各国是“征多少、退多少”还是多征少退或不退税，完全是各国的自由，WTO并不干涉，即各国商品出口时是否真正实行了零税率，应根据出口国的国情来决定。我国因为实行的是生产型增值税，因此出口商品不可能完全退税，即出口退税率不等于征税率。

　　我国的出口退税改革应结合我国的实际，在这一点上不应过分纠缠，而应将改革重点放在依靠出口退税政策进一步引导产业结构的调整上，发挥出口退税的宏观调控作用，在不同产业、不同产品中实现政策倾斜，限制高污染、高能耗、资源型产品的出口，提高整体资源配置效率，使出口商品结构更趋合理，而对出口商品附加值低的企业要采取其他配套改革措施，帮助企业走出困境。从出口退税操作实务方面，实现税收业务在全国范围内的计算机联网，加强对出口退税工作的管理，谨防骗税行为。在这方面，法国对偷逃税行为打击力度很大，值得我国借鉴。另外，德国和我国的增值税同是共享税，但德国因对出口退税工作管理较严，在一定程度上防止了骗税行为的发生，我国也应借鉴德国的经验，加强对增值税征管、退还环节的管理，不给不法分子留有可乘之机。从出口退税操作上加快出口退税的速度。在这一点上我国可以参照英国、韩国等国的做法，在法律上规定支付出口退税款的具体时间。只有及时并足额地向出口企业支付了退税款，才能真正增加出口企业出口的积极性。

　　我国自20世纪50年代开始实行出口退税，几经变革，包括开始实行出口退税、停止实行出口退税、恢复实行出口退税等。从制度出台的背景和内容来看，我国的出口退税制度可以分为三个阶段：一是1950年—改革开放前；二是改革开放—1994年；三是1994年—现在。

　　2.4.1改革开放前的出口退税政策

　　第一阶段：1950年—改革开放前在传统的计划经济下，国家对进出口贸易实行指令性计划，严格执行“统一计划、统一管理、统一经营”政策，即进口计划由国家计委按照商品逐一安排，具体到每一商品的进口数量、金额和到达口岸；出口由外贸部按具体商品制定收购计划，并落实到具体的外贸公司和出口口岸。在财务上实行“统收统支、统负盈亏”的体制，外贸公司只要完成了出口计划，无论亏损多少，均由国家补贴。

　　2.4.2改革开放至1993年的出口退税政策

　　改革开放后，国家逐步淡化计划在进出口管理中的作用，同时打破垄断、部分放开经营权，扩大企业财务自主权，在外贸企业中也推行承包经营、代理制。改革的逐步深入为出口建立了必要的市场经济基础，在这种情况下，如果继续实行进口不征税、出口不退税的政策，则进口获利过多，必然导致进口失控、出口亏损过大。因此我国逐步恢复出口退税。这一时期变化最为频繁的是出口退税的体制负担：1985-1987年，中央和地方共同负担出口退税：中央外贸企业和工贸企业的出口退税由中央负担；地方外贸企业和工贸企业的出口退税由地方负担。1988-1991年，出口退税全部由中央负担。1991年，中央外贸企业的出口退税由中央负担；地方外贸企业的出口退税中央负担90%，地方负担10%。1992-1993年，中央外贸企业的出口退税由中央负担；地方外贸企业的出口退税中央负担80%，地方负担20%。

　　2.4.31994年至2001年的出口退税政策

　　1994年，我国进行了财税、外贸、投资等体制改革，其中包括建国以来里程碑式的税制改革，确立了对所有货物征收增值税，对部分货物征收消费税的办法。由于我国正处于建设社会主义市场经济体制的过程之中，经济形势、外贸状况和财政承受能力不断变化，这一阶段出口退税的特征表现为不断调整，包括调整出口退税的分担体制、计算方法、调整退税率等。在分担体制方面，1994年财税体制改革时，将增值税作为共享税，收入由中央和地方按照75：25的比例分成，但退税完全由中央XX承担。在退税方法方面，1994年我国实行的是“先征后退”的办法，自1997年起，我国开始实行“先征后退”与“免、抵、退”相结合的办法。在出口退税率调整方面，随着大的经济形势及财政收支形势的变化，我国于1994年至1997年下调出口退税率：1998年至2002年上调出口退税率。

　　2.4.42002年至今的出口退税政策

　　加入WTO以后，从2002年到2004年多次上调出口退税率；提高出口退税率明显地推动了出口的增长，1999年我国出口额为1949亿美元，到2002年已经增长到3526亿美元，年均增速18.6%，2003年出口额为4383.7亿美元，比2002年增长34.6%。应当说，实行出口退税政策，对提高我国出口产品的国际竞争力，扩大外贸出口，增加就业，保证国际收支平衡，促进国民经济持续快速健康发展是发挥了不可替代的重要作用的。但是随着近几年中国出口的猛增，中国同主要贸易伙伴之间的国际贸易摩擦也在正比例上升，再加上外商投资企业演变成为中国出口主体（占出口总额的50%以上），以及人民币升值压力等问题的出现。旧的出口退税机制的弊端正逐渐凸现，已不再适宜新形势下现实的需要，产生了一系列的问题，在这些问题中，最突出最迫切需要解决的是出口退税欠款问题。

　　未来我国出口退税政策的发展将主要表现在法制化、规范化、灵活性和针对性等方面。不仅能够成为优化产业结构和重要工具，还将实现政策的稳定性和可预见性，有利于出口企业的长远发展。

　　2.5.1政策制定趋于规范化和法制化

　　随着我国法制体系的不断健全，出口退税的政策也将逐步实现法制化。目前我国尚未制订一部关于出口退税的专门法律。除了在《增值税条例》和《消费税条例》中对出口退税有零星规定外，退税制度本身是财政部、国家税务总局、商务部等部门颁发的大量行政性规定和通知等文件堆砌出来的，而税务机关的行政解释也成为出口退税的重要法律依据。如此一来，作为经济政策的出口退税制度，始终通过随意性很强的行政手段来调控，在缺乏必要的行政监管的条件下，出口退税政策变动必然缺乏安定性和可预测性，从而造成中国出口退税政策既不连贯也不稳定的弊端，给出口部门增加了不可预测的经营风险，引发了出口合同履行和出口经济核算矛盾。未来我国的出口退税政策将逐步的规范化，形成专门的法律条例，保持政策的稳定性。

　　2.5.2促进中西部地区进出口结构优化

　　以西部地区为例，西部地区外贸结构最为明显的特征就是“一高一低”，即“一般贸易比重高，加工贸易比重低”。西部地区机电产品出口增长速度最低，在机电产品的进口方面，虽然西部地区的增长速度高于东、中部地区，但其所占比重是最低的。西部地区目前三大产业中，第一产业比重较大，第三产业比重较小。产业结构的不合理状况决定了其进出口商品的状况，出口商品中资源型、原料性初级产品比重非常大，而工业制成品中机电产品和深加工，高附加值产品比重很小。同时，由于产业结构不够合理，技术装备和管理比较落后，高档产品和名优产品较少。近年来，中部地区对外贸易一直在低水平发展，总量上虽有所增加，但在全国的比重却在下降。从贸易商品结构来看，中部地区主要出口附加值低的资源密集型的原材料、初级产品和劳动密集型的工业制成品，机电及高新技术产品出口比重偏低。从贸易方式看，中部地区加工贸易比重偏低，一般贸易仍然为中部地区对外贸易的主要形式。从贸易主体看，中部地区的非国有企业贸易比重少，国有企业贸易仍占主体地位。因此，实施区域发展战略，制定优惠的出口退税政策，对中西部地区的加工贸易实行优惠的退税政策，引导加工贸易向中西部梯度转移，加快形成布局合理、比较优势明显、区域特点鲜明的加工贸易区域发展格局。同时，引导外资企业向中西部地区发展，特别是对投资高新技术产业的外资企业实行全额退税的优惠政策，鼓励本国企业在技术溢出效应的作用下，充分发挥比较优势，不断延伸高新技术产业链条，发展本地区的高新技术产业。总体上看，出口退税政策应促使企业向更高技术含量、更大增值环节发展，推进加工贸易转型升级，实现加工贸易持续健康发展。

　　2.5.3汇率变动对出口退税的影响

　　近年来，我国经常项目和资本项目双顺差持续扩大，贸易摩擦进一步加剧。国家适时在2005年推进人民币汇率形成机制改革，不仅是缓解对外贸易不平衡、扩大内需以及提升企业国际竞争力、提高对外开放水平的需要，也是控制进出口顺差继续扩大，防止贸易摩擦加剧的手段。人民币汇率不再盯住单一美元，而是按照我国对外经济发展的实际情况，选择若干种主要货币，赋予相应的权重，组成一个货币篮子。我国经常项目和资本项目顺差使人民币存在升值压力，人民币汇率形成机制改革后，人民币不断升值。人民币的升值直接导致出口企业经济效益下降，出口竞争力减弱。人民币汇率形成机制改革后，出口退税制度将使用“差别退税率”进一步引导产业结构的调整。我国的出口退税改革应将改革重点放在依靠出口退税政策进一步引导产业结构的调整上，发挥出口退税的宏观调控作用，在不同产业、不同产品中实行政策倾斜。一是对国家支持和鼓励出口创汇的高新技术产品、农产品及自主创新的高附加值产品等适当提高出口退税率，增强该类企业的出口积极性，提高整体资源配置效率，使出口商品结构更趋合理，提高我国出口竞争力。对出口商品附加值低的企业要采取其他配套改革措施，帮助企业走出困境。二是对具有较高竞争力和容易引起国际贸易摩擦的出口商品，如机电产品和纺织服装等适宜再降低退税率，可以把出口退税率降至10%以下；对高能耗、高污染和资源性产品继续降低出口退税率，直至取消出口退税；对国内稀缺产品如石油等禁止出口，不给予退税，这可以减轻国家的财政负担压力，同时可以降低骗税的诱因，减少骗税行为的发生。但应当注意的是，“差别退税”违背了增值税“中性原则”，是XX对市场机制的干预。尽管这种XX干预在目前阶段可能是必须，但应当考虑到由此可能产生的负面影响。另外，平均退税率的高低应与国家的财政承受能力相适应。

　　S公司所属的S集团，成立于1978年10月，前身为某设备进出口公司的某省分公司。从零起步，经过三十年来的发展，现已发展成为在行业内、区域内具有举足轻重地位的产业集团。集团发展大体经历了三个发展阶段：

　　（1）1978年～1988年的初期创业阶段集团公司是1978年在中国改革开放新形势下成立的工业外贸公司。成立之初仅有33人。这一阶段的出口商品主要是一些仪器、仪表等简单的小型机电产品。公司经营业绩从1978年的345万美元，到1988年已达到7200万美元；公司员工已扩充到150人左右，形成了一支初具实力的业务队伍。

　　（2）1989年～1998年的稳步上升阶段这一阶段是集团业务规模、经济效益同步发展的攻坚时期。公司大力推进产品多元化和市场多元化战略，业务规模得到快速发展。1989年进出口规模突破1亿美元，实现了历史性的飞跃；1998年实现进出口额4.86亿美元。在这一阶段还经历多次重要的隶属关系变革。1998年，公司自我裂变、组建集团，发起成立船舶、成套、五金、机电、轻纺和技术（进口）六家专业子公司。公司着力培养了船舶、五金工具、成套工程、轻纺服装及进口等核心业务，并推行专业化经营和团队化作业，不仅促进了业务健康快速发展，更奠定了公司发展格局。

　　（3）1999年～2008年的跨越成长阶段这一阶段，是集团狠抓体制机制改革和人才队伍建设、战略和经营模式转型、企业核心能力体系建设的重要时期。以组建集团为标志和新起点，特别是“十五”期间，有集团公司的成长进入转型和跨越发展阶段。2004年底，又由国机集团直接领导，在更高平台上获得了更快发展。经营模式和发展质量得到显著优化、提升，贸工技结合的实业化建设和技术支撑能力稳步发展、初见成效，进出口主业持续、健康、快速发展，经营业绩十年翻两番，国家、企业、职工三者利益都得到均衡、协调发展。S公司是该集团下属的一家大型出口型纺织企业，公司成立于1993年。自公司成立以来，一直稳步发展。特别是近十年以来，该公司不断调整产品结构，提高产品质量，在全国纺织行业普遍疲软的情况下一直保持较高的利润率。S公司主营纺织面料、服装及轻工类产品的进出口设计及生产业务。S公司实业发展坚持走强化管理、提高产能、提升产品档次之路。目前拥有全资和参股实业工厂7家，实业总人数约2400人。为实现从OEM向ODM的转变，提升服务能力，S公司自2003年起，注重引进高素质人才，组建了设计师团队，成立了服装技术部,并在多个业务部门配备了专业研发人才，定期以样册等形式推出自主设计的产品系列，并负责各类交易会的展品设计。辅以公司强大的实业及打样能力支撑，近年来S公司的研发、设计能力正日益凸显为公司的优势资源，成为公司长期可持续发展的重要保障。

　　目前，公司本部下设8个业务单元，控股2家外贸公司，拥有全资和参股实业工厂3家。贸易、实业和研发员工总数达1000余名，拥有多个高效、优质的打样中心，形成了大规模专业化的面料、服装产品生产基地，并通过多家国际主流客户验厂要求。

　　从公司组织结构可以看出，现有部门设置以业务单元为核心，为直线职能制结构。总体包括了业务、生产、设计打样和财务管理等职能，结构较为简单。在实际工作中，业务部门承担着完成公司经营指标的主要任务，因此，各项资源和政策支持均向业务部门倾斜。随着公司发展规模的不断增长，业务部门的规模也不断扩大。部门管理的效率有所降低，业务部门内部的职能分工也存在一定的问题。从员工的人数来看，主要是业务部门人员，占了公司总人数（生产厂员工除外，共165人）的62%，专门技术人员15人，仅占总人数的9%。中层以上管理人员21人，占总人数的13%。行政后勤类员工26人，占总人数的16%。

　　在总体结构的分布中，从年龄分布来看，80%以上的员工年龄45岁以下，其中26岁至35岁的员工最多，占总人数的近70%。这一人员分布结构一方面体现了近年来公司规模的快速扩大，使总体年龄结构呈现出年轻化的趋势；另一方面年轻化的人员结构趋势也说明公司的发展具有很大潜力。目前总体年龄结构较为合理。硕士以上中专/高中以5%本科下24%37%大专34%图3.4S公司员工学历结构分布从学历结构来看，公司员工大专以上学历占了总体的60%以上，总体学历结构较高。这也跟近年来公司新进员工的学历结构有关，总体呈现出知识化的趋势，为公司持续发展提供了人才资源。但是，在学历结构的进一步分析中发现，现有的各类员工中，业务人员的学历层次较高，技术人员的学历层次偏低，不利于公司技术研发水平的提高。

　　通过对S公司现状的多方面分析，可以发现，该公司是一家具有较强的综合实力的出口型纺织企业，随着我国产业的发展而快速的发展。经营规模、组织规模都在快速的扩张，公司的影响力不断增强。但随着公司的组织规模的扩大，受到国家的出口规模导向的影响，一定程度上属于粗放式的发展模式。在公司战略、产品结构和内部管理中都存在一些问题。公司战略方面，多年来公司一直坚持走传统的扩张形式，在日益纷繁复杂的国际、国内新形势下，尽管企业发展规模逐步扩大，但面临的风险也更大，企业管理层要适时高瞻远瞩制定适应时代发展要求的战略规划。公司产品结构方面，低价格、低利率、低附加值的产品仍占了很大比例，严重影响了企业的整体赢利水平，企业要发展，产品结构亟待优化升级。同时我们也惊喜地看到，公司在纺织服装行业多年的发展经验为其今后开展自主品牌战略，实现高技术含量、高附加值产品和高收益带来了希望。公司内部管理方面，要健立健全内部管理体系，进行组织结构调整，加强人力资源管理和成本控制。外贸企业的特点是以业务部门为核心，围绕业务工作展开各项管理工作。公司人员结构中，业务人员超过半数。公司的组织结构为直线职能制结构，但业务部门外，其他职能部门的管理职能都不强，管理水平相对滞后。

　　出口退税率的下调对S公司的直接影响方面主要表现在：利润空间的减小和市场占有率的下降。通过对近年的出口退税率和S公司的同期利润率、市场占有率的量化分析，能够说明出口退税率影响的直接性和显著性。

　　为鼓励企业更多地出口，我国实行出口退税政策已有20多年，即国家对已经报关离境的出口货物，在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或者消费税等间接税的税款，退还给出口企业。我国不少外贸企业的主要利润就来源于XX每年的退税款。出口退税的调整对企业出口而言影响是不言而喻的，出口退税的下调会压缩出口商品的利润率并最终导致出口下降，而出口退税的上调将提高出口商品的利润率并引发出口增加。作为出口退税调整对S公司的影响及应对策略研究一家外向出口型纺织企业，S公司在我国纺织品出口退税多次调整过程中其出口业绩及企业利润空间也出现了较为明显的波动。由于劳动力成本增长、原料价格指数上涨、人民币升值、石油价格高位运行等情况，企业出口利润空间已经大幅压缩，退税下调进一步加大企业的压力。

　　根绝S公司业务情况的了解和对外部市场的分析，影响产品竞争力的因素主要包括：

　　（1）产品价格。价格是影响产品竞争力的最主要因素，也往往决定了是否能够在客户询盘后获得订单。

　　（2）产品质量。产品质量是除价格以外的第二个影响要素，在维系客户中起着重要的作用。一旦出现质量问题，也将会造成现有客户的流失。经常出现质量问题对产品的竞争力具有不良影响。

　　（3）交货周期。纺织品大多具有较强的季节性，因此客户对交货期的要求也较高。缩短交货周期能够提高产品的竞争力。

　　（4）服务质量。对客户需求的及时响应，提供样品与反馈信息的及时性等也是影响产品竞争力的重要方面。

　　在出口退税政策调整后，S公司的产品市场竞争力明显下降，主要表现在：

　　（1）产品的价格优势被逐渐削弱，难以靠价格获得较大的订单量。长期以来，中国纺织行业较高的出口退税率的最大受益者是海外客户。出口企业在对外报价的时候将出口退税的收益包含在利润中是行业的明规则，当出口退税提高的时候，客户会在第一时间提出降价的要求，因为他们很清楚其中的利益关系；而当出口退税率降底的时候，客户却并不愿意提高价格分担出口商的损失。企业对先前所下定单造成的损失只能自己承担，当对客户新的寻盘提价时，客户往往会因为发现我们的产品价格不再具有竞争优势而会将较大的订单转移到其他国家或地区，由于长期的合作关系，能接到手的将只能是些零散的小数量的订单了。

　　（2）产品附加值底，缺乏自主品牌。纺织服装行业属于技术含量低、劳动密集型的产业，企业入门门槛底，竞争就更加激烈。在产品无附加值，无品牌效应的情况下，不仅竞争力越来越小，所占领的市场份额也会慢慢缩小，企业离走品牌服装高利率之路也将十分遥远。

　　（3）公司客户流失严重。由于价格优势不在，首先带来的是订单数量的下降，进一步发展后就会带来客户的流失。公司经过多年的发展建立起来的长期的客户关系是非常珍贵的，一旦业务中断想继续发展将会十分困难。由于退税下调许多客户已经转向其他国家的供应商采购，仅其中一个业务部门的客户流失数量就达到了57%，长期合作客户减少了31%，占客户总量的约三分之一。与以往同期相比，客户减少速度分别提高了26%和21%。

　　（4）新客户数量明显减少，与以往同期相比，接受的客户询价数量和新客户数量都出现了明显下降。正常情况下开发一个新客户的成本是维持一个老客户成本的3倍，在如此复杂的大环境下，要想开发新客户将是难上加难。出口退税的调整，对S公司乃至中国纺织行业的产品价格都产生了直接的影响。并且，由于公司业务量明显下降而导致的利润下滑，迫使公司不得不节俭开支，减少在技术研发和质量检测方面的投入，进一步导致了产品长期竞争力的下降。

　　在国家出口退税下调的时期，S公司的业绩出现明显下滑，给公司的内部管理带来了许多更深层次的影响，例如研发投入的减小、员工培训的减少、关键员工的流失等。其中人才流失给公司的发展造成的影响是最大的。经过部分调查和分析，造成人才流失的原因主要有以下几个方面：

　　（1）薪酬收入下降。由于公司的业务人员薪酬结构与部门的出口规模和利润直接相关，实行底薪加提成的薪酬制度。并且为了鼓励员工完成规模目标，业务人员的薪酬结构偏向于激励导向，即“低保障、高激励”的薪酬模式。在以往公司业务规模和利润保持高速增长的情况下，员工收入水平较高。但在出口退税调整导致产品出口订单减少的情况下，员工收入也随之缩水。根据笔者对部分业务人员的调查，普遍薪酬下降幅度达20%～40%。其中，越是以往收入较高的核心业务人员，薪酬下降的幅度越大。薪酬收入下降造成了员工的流失率上升。特别是几个部门出现了核心业务人员流失的现象，并且间接导致了公司客户的流失，造成了极大的损失。另外公司业绩下滑所造成的专业技术人才的流失，也进一步加剧了产品技术创新能力和质量水平的下降，形成了恶性循环。而未来，随着调整措施的继续，仍然对纺织行业的人才争夺具有不利影响。

　　（2）薪酬内部公平性降低。S公司的薪酬分配中，业务人员的薪酬超过40%为绩效奖，与当期完成的订单量和回款金额挂钩。而除业务部门外的其他职能部门的人员薪酬收入相对固定，浮动收入低于20%。由于公司业绩的下滑，业务部门的员工收入明显下降，而职能部门的人员收入不变。造成了业务人员的普遍不满，这也是最终导致部分人才流失的原因之一。

　　（3）缺少长期激励。在短期薪酬收入下降的同时，由于一直没有制定长期激励的措施，员工的薪酬激励性大幅下降，对公司的薪酬分配满意度降低。S公司的薪酬制度中，对业务人员的固定薪酬部分比例较小，对员工的知识背景、学历背景和工作经验背景等因素的考虑较少，没有对工作经验丰富的业务骨干进行有效的长期激烈，因而导致了他们的收入受到的影响较其他员工都要大，这也是造成人才流失的原因。

　　随着我国鼓励出口的政策实施，纺织品出口贸易行业快速发展并成为我国出口产品的主导力量。在这样的条件下，外贸企业不断发展和扩张，实力迅速增强，在行业竞争中占据了较大的优势。而随着出口退税政策的调整，以及近年来人民币升值、原材料价格上涨等许多因素的影响，纺织出口行业的利润率受到了较大的影响。由于国家出口退税针对不同类型产品的调整幅度不同，体现了明确的导向性。从集团的下属公司的横向比较中可以发现，S公司的盈利能力下降幅度大于其他类型的贸易公司。而与其他制造、内销为主的贸易公司相比，竞争力下降的趋势表现的更为明显。不可避免的事实是，企业的综合竞争实力在下降。具体表现在以下几个方面：

　　（1）硬件竞争力。受到利润下滑的影响，S公司在硬件设施投入方面，表现出收缩的态势，使得公司的办公设备、技术检测设备等硬件设施都受到了一定的限制，与同行业的其他企业相比，出现了一定劣势。

　　（2）人才竞争力。如前所述，S公司出现了较为明显的人才流失现象，这说明公司在人才竞争中的劣势。人才竞争的劣势一方面表现在现有技术和业务团队实力的下降，另一方面表现在公司在引进人才方面的竞争劣势。

　　（3）产品竞争力。产品在价格、品牌等方面都具有一定的劣势，从而使产品在外部市场竞争中也处于劣势。产品竞争力下降直接影响着企业竞争力。除此以外，还包括公司品牌的竞争力、渠道的竞争力、管理的竞争力等等，都是企业竞争力下降的构成因素和表现。人才、硬件、资金、产品、品牌、管理等要素决定了公司的综合实力。其中一项或多项因素的竞争力下降，必然导致了公司整体的竞争力下降。

　　出口退税下调为纺织出口企业的生存和发展带来了严峻的挑战。面对不利环境，S公司应积极面对，针对出口退税政策调整对其产生的影响情况，以及企业自身发展特点采取一些策略。政策和环境的变化，即是挑战，也是机遇。在这样的环境下，如果企业能够很好的采取有效的应对措施并成功实施，必然能够在竞争中胜出，在行业中占据更加重要的地位。根据第四章所做的出口退税影响原因分析得出，S公司应该采取战略方向调整和产品结构调整等一系列的整改措施。针对公司产品结构的矛盾，应该采取优化产品结构，实施品牌战略等；针对公司战略方向的矛盾，应该转变原有的发展模式，提高企业竞争力，发挥规模效益等；针对内部管理中的矛盾，应该加强内部管理、控制成本。

　　出口退税对S公司的影响是多方面的，既有直接而显著的影响，也有深层的影响。分析造成这些影响的原因，归纳为产品结构、战略方向、内部管理等三个方面的矛盾，以及许多外部影响因素。针对这些原因，提出了上表的应对策略。综合表中的应对策略建议，本文从S公司的发展战略、产品结构、业务发展、内部管理等四个方面提出了完整的应对策略建议。

　　5.2.1品牌化战略

　　品牌化战略的内涵是指企业在发展过程中，以塑造良好的品牌、扩大品牌的影响力为目的，通过各种措施加强品牌的经营，提升品牌的内在价值，利用品牌的影响获得市场的认同，进而获取产品利润。国内很多服装纺织品公司以优秀的业绩，诚信的经营在广大客户和合作工厂心目中树立了良好的形象，同时也得到了业内同行的认可。但却并不为太多业外人士所熟知，没有自己的品牌是一个主要的原因。例如：波司登羽绒服虽然不是特别高档的服装品牌，但是在中国她却拥有相当大的知名度，而这么大的知名度才为波司登的发展铺平了道路。知名的品牌和良好的声誉给企业带来了巨大的价值，这种价值形成的竞争力是强有力的，是别的企业难以模仿和复制的。S公司实施品牌化战略的理由主要有：

　　（1）品牌竞争日趋激烈。当前，国际纺织品市场已经开始由价格竞争转向品牌竞争，“品牌”是一个企业研发、设计、信誉、服务等各种能力的综合体现，每个知名品牌都有自己的目标市场和消费群体，代表一定的市场份额，其品牌是一个企业利润来源的重要保证。所谓“品牌”是指高质量、高知名度、高附加值、拥有较高市场占有率的商品。名牌产品是一个企业全面素质和社会诸多因素的结晶，而品牌策略是指在市场竞争中，企业确定以创造自己的名牌产品为目标，品牌，不仅是企业竞争力的核心，也是一个地区或国家经济实力的重要标志。缺乏品牌影响或没有自主品牌的企业，将会在品牌竞争的过程中遭到淘汰，只能依靠贴牌加工业务获得非常低的加工费，利润空间会越来越小。

　　（2）在外部竞争不断加剧的形势下，推广品牌是企业的再生之路。实践证明，品牌战略的调整，可以使企业取得比较满意的经济效益，促进企业的可持续发展。

　　（3）实施品牌化战略能够获得更多更稳定的业务。

　　（4）S公司具备了实施品牌化战略的条件。经过十几年的发展，产品覆盖了亚洲、欧洲、美洲等十余个国家和地区，形成了一部分稳定的客户资源，具备了扩大品牌影响力的条件。如果没有形成成熟的品牌，公司的现有客户资源很容易流失。公司品牌化战略的实施则能够尽快将产品的影响力延伸到品牌的影响力，从而形成长远稳定的发展资源。

　　5.2.2品牌战略的措施

　　S公司实施品牌化战略的措施主要包括：

　　（1）挖掘品牌名称和标识的文化内涵品牌标识是品牌的重要组成部分，实施品牌化战略的首要措施是确定一个明确的、可识别的品牌名称和标识。

　　（2）提高产品和服务质量，提升品牌的形象质量是名牌产品的核心部分，是占有市场的先决条件。

　　针对公司发展中存在的一系列矛盾，公司面临的外部市场形势的影响，以及公司自身的优势，S公司在未来发展中，应该主动转变发展模式，以变革求发展。一方面，坚定工贸一体化的发展模式，建立供应链各个环节的紧密协作，提高整体的反应能力和应对风险的能力；另一方面，采用子公司的发展模式，规避国有企业管理体制的不利影响，建立投资主体多元化的现代企业管理模式，为公司的更快发展注入新的活力。

　　5.3.1工贸一体化发展模式

　　工贸一体化的发展模式大多是针对传统的生产制造企业，强调了生产与贸易的一体化。工贸一体化的模式，是指打破传统的生产制造与贸易销售分离的模式，打通销售与生产制造的各个环节的协作，使产品设计、生产制造、产品包装等各个环节都能够与市场需求紧密联系，从而提高产品满足客户需求的能力。工贸一体化的模式，改变了传统的单一制造和单一贸易的发展模式，提高了资源利用效率。S公司应利用自己的营销渠道、客户关系资源等优势与生产型纺织企业一起构建工贸一体战略联盟。这种战略合作，可以保证和稳定出口货源，促进工贸双方共同发展，以双方的合力共同提高纺织品出口贸易的竞争优势。积极探索新型的工贸一体的合作模式，对扩大地区纺织品出口具有重要意义。

　　5.3.2子公司发展模式

　　目前，我国国有企业的改革在进一步深化，国有企业的实现形式更加多样化，股份制成为主要实现形式之一。企业投资主体实现多元化，法人治理结构更加完善，为长远发展和竞争力的提升注入更多的活力。S公司受到了自身国有企业体制背景的影响，在政策影响、战略选择和企业文化等许多方面都受到了制约和限制。公司的发展受到了一定的束缚。在这样的条件下，随着公司规模的进一步扩大，建议采用子公司的发展模式。即将部分业务、客户资源，连同资产和员工从公司分离，成立子公司。子公司将采用股份制的运营模式，吸引外部投资，形成多元化的投资主体，如下图所示。子公司自主确定发展思路，实现利润的最大化。通过市场化的运营模式，提高资源配置效率，提高资产回报率。子公司发展模式的优势主要体现在：

　　（1）从国有企业的体制中分离出来，不受体制的制约和影响，发展更加灵活，能够提高市场竞争能力。提高企业在市场竞争中的风险意识和敏感性，更好的针对特定的业务制定发展战略。同时，子公司能够扩大公司的品牌影响力，实现公司整体影响力的提升。

　　（2）所有制结构的改变，使得子公司在股权结构上更加灵活。可以采取员工和经营者持股的方式，可以通过股权激励的方式将经营者与股东利益结合，有利于提高公司员工的积极性和创造性。

　　（3）股份制的形式有利于公司吸引外部投资和整合社会资源，提高资源利用率，加快发展步伐。子公司可以进一步整合同行业其他企业或供应链上下游企业，加快一体化进程减少恶性竞争，提高抗风险能力。

　　由于受到国家的政策扶持，国有企业被认为缺乏竞争意识和创新精神。S公司也存在这样的问题。在数十年的发展中，公司致力于经营规模的扩张，而在技术创新方面的投入明显不足。公司内部缺乏风险意识和竞争意识。针对产品结构暴露出的矛盾，以及公司产品竞争力的下降，S公司应加强技术研发能力和创新能力，优化产品结构，不断增加高端产品所占的比重。这也符合我国出口产品结构调整的要求。出口退税率调整，出口退税率是按照“资源类产品——原材料——零部件——半成品——制成品”从低到高排列的，目的是引导外贸出口向技术含量高、附加值高的产品倾斜，全方位提升国内企业和产品的国际竞争力。企业要应对出口退税调整政策的影响，应提高产品的技术含量，提高企业的技术研发能力是前提条件。随着新技术革命的加速，发达国家和新兴工业化国家产业升级进一步加快，高新技术发展加快，纺织产业发展也出现分化，一部分传统的纺织工业导入高新技术向技术、资金密集型方向发展，在这方面以化纤业最为典型另一部分是以服装业为代表具有明显劳动密集型特征的产业，则按世界产业结构演变规律正向发展中国家转移。高新技术特别是计算机技术在纺织工业中的广泛运用，新型纤维产品不断涌现，大大提高了纺织服装产品的质量和附加值；同时高新技术也大幅度提高了劳动生产率，降低了生产成本。这些都使得纺织服装贸易进一步向高档优质的方向转变。

　　在业务和产品战略层面，S公司应实施积极的扩张战略。世界金融危机给许多企业带来了生存的危机，但也使得一部分企业的扩张变得更加容易。S公司一方面积极维护并扩大外部的市场份额，另一方面提高自身产能，在产品利润下滑的趋势下，以量取胜。同时，提高市场占有率，在行业竞争中占据主动。

　　5.5.1对外扩大市场份额

　　在外部因素的影响下，随着原材料和劳动力成本的提高，产品的利润空间在不断的下降。针对利润空间减小的问题和公司战略方向的矛盾，S公司应该继续扩大市场份额，一方面，保持现有市场的份额，保持现有的客户量，通过加强产品质量管理和服务水平的提高等，使现有客户不致流失；另一方面，加大新市场的开拓力度，通过设立海外办事机构、分公司等形式，开拓新的国家和地区的市场，培育新的市场需求，发掘更多的客户资源。通过扩大市场范围这一发展模式降低区域经济下滑、贸易摩擦等因素给公司业务带来的影响，保持公司业务量的稳定。出口退税下调造成了公司的利润下滑，同时部分成本转嫁到最终客户，造成产品市场价格的提高。

　　5.5.2扩大订单承接能力

　　扩大订单承接能力的措施主要有：

　　（1）扩大公司经营规模，减少同类产品企业的恶性竞争。可以在全国范围内，通过收购、兼并、重组、参股等形式进行强强联合，强弱兼并，加快组建有规模、有影响的纺织企业集团或联合体。通过兼并重组进一步推动纺织工业改组，促进规模经济和专业化分工，以此为基础降低生产成本和销售价格。可以与国际纺织业跨国公司和全球采购集团建立战略联盟，按照规模化、国际化经营模式，逐步形成一批具有国际知名度的国际企业集团。

　　（2）积极融入地域的产业集群，发挥产业集群的优势，共同抵御外部环境的风险。我国部分地区纺织产业集群已经形成了一定的规模，但服装生产企业个体经营规模普遍偏小，规模竞争优势明显不足，纺织品企业在积极参考国际分工的同时，从专业人才培养、信息沟通、行业自律和教育培训等方面提高区域品牌意识，通过各企业间的合作实现规模经济。

　　5.6.1健全内部管理体系

　　内部管理是导致公司竞争力下降和人才流失的重要原因。外部市场环境的急剧变化，竞争的加剧，对公司的内部管理提出了更高的要求。S公司一直以销售管理为核心，注重业务部门的管理。未来应该通过各种制度、流程和激励措施，加强对业务人员的管理和激励。并且在现有管理方式的基础上，加强人力资源管理、质量管理、技术管理等管理职能，健全内部管理体系。

　　5.6.2进行组织结构调整

　　为加强各项管理职能，S公司应对组织结构进行调整。在现有组织结构的基础上，成立运营管理中心，负责对控股公司的管理，加强风险控制和日常管理。为实施品牌化战略，建议专门成立品牌管理中心，负责公司的品牌运作和宣传。品牌管理中心的主要职责包括业务结构、产品结构等各方面的策划。通过组织结构的调整，能够平衡S公司的内部管理职能。使内部管理的作用得到更好的发挥，对降低成本、提高公司的竞争力具有重要作用。

　　5.6.3加强人力资源管理

　　人力资源是企业能够持续发展的不竭源泉。我国传统的纺织企业中，管理方式仍以传统经验管理为主，在现代企业管理制度方面还存在较大的差距。随着近年来纺织出口企业的实力增强，企业内部管理水平也在迅速提高，人力资源的开发受到越来越多的重视。在出口退税下调给公司带来较大的生存压力的形势下，S公司的核心人才流失较为严重。人才流失将对公司长远发展造成极大的不利影响。因此，S公司应继续加强人力资源的开发，提高人力资源管理水平，从招聘、培训和股权、薪酬等方面大力加强人力资源体系建设。

　　5.6.4加强成本控制

　　造成产品利润空间减小的原因，很大程度上在于产品成本的提高。其中一部分是由于外部的原材料、劳动力的价格变化造成的。另一部分，也与公司内部的成本管理具有直接关系。随着国际经济大环境的波动，日益激烈的商业竞争，“开源”和“节流”成为S公司的重要发展主题。具体做法主要包括：

　　（1）建立起规范的成本管理制度和体系，加强预算管理的预见性、前瞻性和准确性，使预算管理的刚性和权威性得到保障和认同。自上而下树立成本意识，加强制度约束，提高考核和监督的有效性。规范公司的各项成本管理，严格实行事前预算制、事中审批制和事后考核制，从各个环节上做好成本管理。

　　（2）加强采购管理。规范公司原材料采购环节的管理，提高采购下单的准确性，减少技术性的无谓浪费和临时采购带来的损失。加强与供应商的合作关系，避免价格浮动造成的损失。提高库存管理水平，将库存水平降至最低。

　　（3）废料回收与处理。合理预估废料的数量，做好废旧物料的回收。每年S公司在外的加工余料损失达上百万元。通过严格对余料的回收，能够进一步降低原料的使用成本。

　　（4）提高降低成本的激励措施。在实施上述各项措施的同时，制定降低成本的激励措施，鼓励员工进行流程、工艺、技术上的改进，对提出改进建议为公司节省成本的，给予一定的奖励或根据节省的成本金额发放提成，以鼓励员工为公司降低成本献计献策，共同降低成本，并完善内部成本控制的流程。

　　近年来，纺织行业在对外贸易中所面临的首要障碍之一便是贸易壁垒问题，就企业而言，实施更为严格的、合理的技术法规、标准，积极申请并获得国际认证是企业冲破技术壁垒的精锐利器。比如近年来频发的国内纺织服装企业因不重视环保，不积极申请国际认证，使得绿色贸易壁垒成为阻碍我国纺织服装业参与国际竞争的最大障碍之一。合格认证包括体系认证和产品认证。产品认证各国不同，体系认证则是越多越好。S公司只有申请并获得这些认证资格才能拥有打开国际市场大门的钥匙。

　　出口退税调整是目前影响我国纺织品出口行业发展的重要政策，对纺织品行业的产品结构、出口规模都将产生间接的影响。随着出口退税调整这一工具的灵活应用，将成为出口产品结构宏观调控的重要手段。我国纺织品出口企业在整个行业中占有重要地位，因此，研究纺织品出口企业针对出口退税调整所作出的应对策略，具有很重要的现实意义。

　　本文系统分析了纺织品出口退税的调整的政策背景、国外的发展现状以及未来我国出口退税政策的发展方向。针对S公司的实际，分析了出口退税调整给公司带来的影响及其原因。最后从战略层面、业务层面和策略层面提出了应对策略。本文主要的研究结论如下：

　　（1）通过对国外一些国家出口退税制度的分析，得出我国出口退税制度作为重要的贸易政策还将会继续存在下去。对于未来政策的发展趋势，将更加的规范化和常规化，并且有针对性的制定调整措施，优化出口贸易的产品结构。并且在行业、地区、产品上面都会有所区别。

　　（2）出口退税的下调对S公司的影响是巨大的，主要表现在利润空间减少，市场占有量持续下降，产品竞争力和企业竞争力下降等几个方面。造成上述影响的原因是多方面的，既有国际因素又有国内因素，其中国际因素主要有：国际纺织贸易体制的影响，国际纺织品市场的激烈竞争，进口国的贸易保护政策三个方面；国内因素主要有：产品缺乏创新，成本比较优势丧失，产品质量与发达国家的要求差距大，人民币升值四个方面。当前包括纺织行业在内的制造业面临着极其严峻的经济环境，生产制造环节的利润空间已被严重压缩，处于产业链的最低端将面临被淘汰的危险。

　　（3）在低出口退税率的环境下，根据自身实际，S公司应着重从以下几个方面着手予以应对：实施品牌战略，扩大品牌影响；转变发展模式，提高竞争能力；加强技术创新，优化产品结构；扩大市场份额，发挥规模效益；加强内部管理，注重成本控制；积极应对国际贸易壁垒。从战略、业务、产品、内部管理等四个层面采取针对性的应对策略。本文按照“分析背景——提出问题——分析问题——提出策略”的研究路线，将S公司应对出口退税下调政策的问题进行了深入分析和探讨，对于我国出口型企业，特别是纺织业的出口贸易企业的应对策略具有借鉴意义。

　　由于部分数据的缺乏，以及在研究时间、知识背景、行业经验等方面的局限性，本文的论证还存在很多不完善之处。首先是本文在理论分析方面可能不够全面和深刻；其次，在选题范围上，本文只针对S公司的实际情况进行分析，对行业的特点的研究还不够，研究范围和深度都不够；第三，由于时间的仓促，许多资料缺失难以收集，在逻辑推理方面也不可避免的存在一些不够严密的地方，提出的应对策略还需要在企业实际应用过程中，加以完善和修正。

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