税收政策对就业的影响及现实选择

　　摘要：就业问题是目前国内重视的部分，也是促进国家经济发展、新旧制度改革的重要问题。伴随经济社会的转变，国内劳动力供需问题更加明显，就业局势出现显著的变化。就业不只是简单的经济问题，其还是关联社会发展的政治问题。最近一段时间，国内就业问题更加凸显，劳动力供需问题持续加剧，目前就业压力就变成影响国内经济进步以及社会平稳的“重要问题”。处理就业问题就是XX需要处理的长久且急切的工作，税收身为XX宏观调控的关键部分，在处理就业问题上需要激发自身影响。国内现在加快就业的税收政策依旧出现显著的不足，需要从XXX十六届三中全会指出的“五个统筹”着手，遵照“以人为本”的正确发展理念，开展全新的税制改革，创建加快就业的长久制度。

　　本文从选题背景和作用着手，利用对国内外专家的理论成果的分析，整理之前专家的分析结论，为本文准备良好的理论根基，此后分析税收政策对就业的现实影响，进而探究具体的定义和加快就业的关键性，对上述两个部分开展全面的探究。此后对税收和就业两者关系的经济学分析开展叙述，指出税收可以提高劳动需求以及调整劳动供给等现实作用。最终，指出对健全就业税收方针政策的分析，确定要精准、完善、高效的修订加快就业的税收扶持政策以及重视税收扶持政策的关键点等两个部分。

　　关键词：劳动供需；就业；税收政策

　　就业不仅是一个经济问题，更是一个关系国计民生的政治问题。最近一段时间，国内就业局势更加严峻，劳动力供需问题持续增加，过重的就业压力逐渐变成影响国内经济进步以及社会平稳的“重要问题”。税收是XX开展宏观调控的关键方式，对加快就业有显著的正面影响。本文从经济学角度分析税收与就业的关系，以期为我国在促进就业税收政策的选择上提供相应的理论依据。

　　就业就是联系社会经济进步以及劳动者本身成长的关键桥梁，在目前的市场经济制度中，就业问题就变成全球各国XX以及经济专家在处理多种经济和社会问题时所需要全面思考的关键点以及重要部分。此问题能否可以得到全面处理，不只和国家经济高速、长久发展有紧密的关系，其和国家社会能否可以稳定、和谐也有紧密关系。所以，此问题不只是简单的经济问题，其还和国家民生有紧密的联系。

　　现在，我国依旧位于二元化经济向一元化经济转变的关键时刻。在上述流程中，劳动力流动性持续强化，产业结构变动非常显著，在劳动力市场上开始产生全新的就业局势，充足的劳动力资源造成我国此类市场供求严重不均衡。根据我国统计局评价，到2010年下半年，我国适龄劳动力资源超出8.8亿。太过充足的劳动力资源给我国现在就业局势造成显著的影响。此外，原计划经济制度中国有公司出现隐性失业问题，二元化经济结构里面的农村隐性失业情况，和产业结构转变时期造成的结构性失业情况并未得到全面的处理，造成目前国内就业局势更加严峻，失业率持续提升。

　　劳动力资源充足且综合素养不高就是我国关键的经济问题，因为我国现在的劳动力市场并不健全，只依赖市场制度的作用无法全面处理目前全部就业问题。所以，具备外部经济调控人员的XX，对处理就业问题有显著的职责。就业问题和经济进步以及国家平稳有紧密的关系，完成高度就业课可以提高国民效益，然后提升国家财政效益。税收政策是XX执行经济调控的关键工具，对加快就业、处理就业问题具备十分关键的影响。

　　在国外就业观点中，全面就业并非表示全面的“完全就业”，其表示具备工作想法以及相应实力的劳动者可以全面完成自身就业愿望的理想就业局面。完成充分就业是我国目前经济环境中XX执行宏观调控的关键目的，此外，还是加快经济发展、提高国民效益的关键基础。但是，伴随经济制度变革的持续实施，我国就业局势更加严峻，在社会经济结构转变的时候，也发生了之前并未出现的问题，比如：大学生毕业就是失业问题等。

　　从一定层面上分析，就业问题能否可以得到全面处理，充分就业最终目标能否可以完成，和国民经济以及社会进步的大局有紧密的关系。在我国目前经济制度并不健全的状况下，只依赖市场资源来处理目前就业问题并不可靠，我们需要全面激发各级XX在处理就业问题中的正面影响，把完成充分就业当做各级XX的关键点。税收政策是XX外部调控的关键经济工具，可以在处理我国目前就业问题上占据关键的地位。本文希望利用对税收政策的分析，指出加快我国就业的全新理念。

　　就业问题是社会各界普遍关注的热点问题之一，是社会经济发展、新旧体制变革的必然产物。xxxxxxxx在十七大报告中曾明确指出：“就业是民生之本”。就业问题关系着中国经济体制改革的成败；关系着“十七大”精神、“三个代表”重要思想能否得到贯彻实施；关系着全面建设小康社会的目标能否顺利实现。

　　2003年8月，国内再就业工作座谈会在首都举办，xxxxxxxx指出关键内容。其指出各级党委以及XX需要秉持立党为公、执政为民，站在全面创建小康社会最终目标的发展层面上，全面了解做好就业和再就业工作的关键性和急切性，全面贯彻中央关于加快再就业工作的众多方针理念，激发社会各部分作用，自主实施，全面创新，促进再就业工作的完成。即便国内再就业工作得到了显著的成就，但是到现在为止，国内就业市场上出现的多种问题依旧非常明显。因此，研究促进就业的相关税收政策具有十分重要的现实意义。

　　从国外的社会发展精力进行分析，就业问题是社会经济进步到特定层面的产物，详细的说，就是工业革命之后，伴随雇佣劳动体制的明确而出现的。其他国家的经济理论界有关就业问题的分析角度很多，其中，也就是微观市场的局部均衡探究，也包含宏观市场的普通均衡探究。

　　国外经济专家指出：税负问题和社会福利水平两者出现紧密的关系。凯恩斯指出从短时间内探究多种经济问题，其指出：在短时间内，只要社会发展中的多种资源是充足的，提高税负就可以让社会福利水平得到提升，就业率和社会综合产出会随之提高，也就是我们所指出的“扩张效应”。但是在新古典学派的静态模型探究中，理论却不是这样：XX多种公共支出会占据大众个人支出，出现“替代效应”，但是社会福利水平会由于XX公共支出的提高而下降。此外，因为劳动力供给出现明显的弹性，XX征税会对社会均衡产出造成特定层面上的影响。因为直接税无法完成税负转嫁。因此，XX收取直接税比收取间接税对劳动力供给的作用更明显(Mankiw1985)。

　　经济增长模型对上述问题有全面探究，内生经济增长模型指出：XX公共支出的特点对经济造成的作用出现明显的差距：假如XX支出是生产性的并非是转移性的。最终从长远进行分析，XX支出会对社会发展造成正面影响。[2]此外，有关分析资料指出，XX收取劳动税会减弱劳动力开展人力资本投资的自主性，因而对投资造成负面作用(Heckman,1976)。

　　实证分析对此也有深入的探究，部分国外专家指出：XX收取过太高的劳动税是大多数国外社会失业率持续提升的关键因素，显然：XX收取劳动税会造成劳动力费用提高，但是资本和科技的相对价格就会降低，公司为了降减少费用，提升经济利润，会持续通过资本和科技取代劳动力，然后降低劳动力需要。

　　部分经济专家对上述理念出并不认可：需要从动态层面开展探究，竞争性均衡劳动力市场中不会出现失业问题，XX收取税费不会对就业造成负面作用。反之，XX实施最低工资体制也许会造成失业率提高(Josephe.Stiglitz,1999)。他指出，为限制公司随意解雇劳动力活动，XX可提升公司解雇劳动力的费用。上述理念对发展中国家修订有关税收政策有显著的经济影响。

　　部分经济学家利用对税收和经济之两者的关系开展探究，最终结果为：税收利用对资本、劳动力和人力资本产生的作用来影响经济(AlexandraBibbee,1977)。其指出，劳动所得税必须达到下面要求的时候才展现出税负转嫁实力：首先是劳动力市场具备完全非竞争性；其次是劳动力供给具备完全弹性。此类市场明显具备竞争性，但是对于一般劳动者来说，其供给弹性一般是零。所以，在实际具备竞争性的劳动力市场中，在供给并不存在弹性的环境中，税负需要让劳动者担负。

　　中国在实行对外开放政策之前，长期实行的是计划经济政策，劳动力资源由XX统一进行配置，失业处于隐性状态。在实行对外改革开放政策之后，中国长期存在的隐性失业问题逐渐显现出来，伴随着市场化与城市化进程的加快，失业问题越来越突出。最近一段时间，特别是步入二十一世纪以后，在之前国有公司下岗失业人员再就业问题并未得到全面处理的时候，又出现了农村剩余劳动力增多、学校毕业生就业负担大等问题，造成就业问题变成目前经济发展中的重要热点和困难问题，得到社会各部分的重视。依照我国经济局势变动，为转变现在的发展局面，我国理论界对经济发展以及就业问题开展全面的探究，且得到了良好的成就。

　　胡鞍钢(2003)在自身书籍《中国就业制度演变》中指出“产生就业机会是我国的第二号工作”，指出就业问题是现在XX关键任务，对我国经济发展有显著影响；杨宜勇(2005)指出，“转轨型失业的本质方式就是持续变革”，知道了处理结构型失业的意见；王道树(2003)指出，“提高就业是税收政策的主要目的”，需要全面激发税收政策在处理就业问题上的正面影响；王根贤(2005)指出，税收扶持政策需要和技术溢出创建关系，持续健全社会保障体制以及创建具备就业激励制度的财政保障支出系统；刘广洋(2003)指出，需要创建加快就业的长久税收政策制度，把完成充分就业当做税收政策的长久目的；饶立新(2005)指出，需要使用税收政策调节区域经济进步，降低由于地区经济发展差异产生的结构性失业情况。

　　通过以上分析，我们可以看出，中国理论界虽然对就业问题做出了相当多的研究，也提出了一些解决就业问题的观点与对策，但这些研究基本上都是孤立进行的，没有对经济增长、劳动力就业和税收政策的相互关系作出理论联系实际的系统研究，也缺乏对税收政策介入劳动力市场的理论和实证分析。

　　就业是民生之本，是劳动者实现生存与发展的基本手段，能否很好的解决就业问题，关系着一国经济的发展与社会的稳定。从中国具体国情来看，截止到2008年末，中国总人口数量达到13.28亿，是世界上人口最多的发展中国家，同时，也是劳动力人口数量最多的发展中国家。在中国，就业问题的严峻性比较突出，形势也比较严峻。随着中国经济体制的转轨，就业问题的严峻性会变得越来越突出。税收政策，身为XX宏观调控的关键经济方式，在处理现在国内的就业问题上，具备显著的影响。

　　税收是国家为了完成自身职能，依靠政治权利，在法律要求的范畴内，向纳税人无偿收取货币(或实物)，是国家得到财政效益的关键方式，其展现出国家和纳税人两者以法律为要求的独特分配关系。

　　西方有名言指出：人的一生有两件事无法回避：交税和死亡。税收是人们在日常生活中经常接触的经济现象，与人们的各种经济活动密切相关，它不仅是国家取得财政收入的重要形式，也是国家干预经济活动，调控宏观经济运行的重要经济手段。

　　税收总政策是国家依照特定阶段内所出现的税收基本矛盾修订的，主要是处理上述基本问题的指导理念，也就是“税制建立原则”；税收具体政策表示是在税收总政策的指引下，用来处理实际税收工作中细微问题的理念要求。

　　税收总政策在特定阶段内具备相对稳定性，但是税收具体政策会伴随经济局势变动进行相应的转变。税收总政策和其指引中的具体政策，对税制综合结构和详细税种的设置，和多种详细税种纳税人、征税主体、税目、税率、税收收取等重要部分的明确有显著的影响。税收总政策以及具体政策设定的现实情况，对国家经济发展有重要作用。

　　从税收对经济运作的各个功能进行分析，税收政策可划分成紧缩型、中性以及扩张型等不同政策。

　　紧缩型税收政策一般是利用提升税率，开征新税的模式提高税收收入，主要目标是管控国民经济太高的发展速度；中性的税收政策是指税收收入总量保持不变，目的是保持现有的税收政策效果，宏观经济运行良好，不需要税收政策进行调控；扩张型的税收政策主要是通过降低税率，取消某些税种的方法来减少税收收入，目的是刺激有效需求，促进经济繁荣。

　　1.充分就业是XX重要的工作任务

　　在市场经济中，公平与效率的地位同样重要。企业以实现利润最大化为目标，侧重于效率的实现，企业在市场经济中扮演着劳动力需求者角色；XX以实现市场经济稳定为目标，而市场经济稳定又离不开劳动力充分就业的实现，XX在市场经济中扮演着劳动力调节者角色，以实现劳动力的充分就业为主要工作任务。

　　西方经济学中所称的充分就业是指每个有劳动能力并且工作意愿的劳动者都能找到适合的岗位，并不是指百分之百的“完全就业”。目前，中国已经基本解决了温饱问题，就业问题成为当前经济增长面临的主要问题。就业不仅关系到普通劳动者的日常生活，也关系到国家稳定发展的大局，XX作为经济社会的管理者，必须在经济与社会的宏观调控上发挥其应有的作用。实现充分就业是中国XX的工作目标，这一目标的实现离不开XX对宏观经济的调控，以经济建设为中心，努力创造就业机会，使自愿工作的劳动力都能找到合适的工作岗位。

　2.充分就业是实现现代化的工作目标

　　劳动力是经济社会中最重要的资源，实现劳动力充分就业的意义十分重大，实现充分就业是中国社会主义现代化内容之一。

　　生产力现代化是社会主义现代化的关键标志，劳动力就业能力在特定层面上可以展现出生产力发展情况：经济发展情况不好的国家失业率通常都比较高，但是出现比较高失业率的国家通常经济发展能力不高。

　　伴随生产力水平持续提升，市场为劳动力准备的就业岗位持续增多，上述情况在特定层面上提高了就业水平，但是社会财富总量会随之提高，为生产力水平的持续提升营造良好的基础。

　　失业率是评估国家宏观经济运行情况的关键指标，税收是国家调控综合经济的关键方式，因此会影响就业。税收对就业造成影响一般是利用劳动供需变化完成，上述作用展现出两种局势加快或者抑制就业。针对国内发展局势，重点是怎样加快就业，所以本人只是从劳动供需层面探究税收怎样加快就业。

　　一方面税收能增加劳动总需求量。劳动总需求量是指社会在一定时期内愿意并能够提供的综合工作位数，或者是所有经济部门愿意并能够雇用的劳动力的总数量。税收对劳动总需求量的影响主要体现在通过促进经济发展增多就业职位。经济发展是增加就业必不可少的条件，也是扩大劳动需求的根木所在。是直接扩大就业需求。主要是通过对于企业多雇佣人员或者多雇佣特定对象(主要是弱势群体)进行税收优惠来实现的。而且，税收能够影响劳动需求结构。劳动需求结构一般表示由于各个工作职位对劳动技能的各类需要而产生的需求组成。通过税收调节劳动需求结构表示在劳动综合需求量特定的基础上，遵守我国政策，对便于经济发展的行业以及机构给予特定的扶持，然后提高上述机构的就业量。

　　劳动总供给量表示社会在特定阶段内愿意且可以准备的综合劳动量，其和人口数目、劳动人口以及综合人口中的比值等因素有关系。税收作用一般展现在两力而一是管控人口数目。人口数量的激增是造成就业压力大的一个根木原因，应发挥税收在控制人口数量上的作用。是影响人们的行为。税收对劳动的作用，也展现在对劳动的收入以及替代效应。前者表示征税之后降低个人可支配收入，加快其为了确保既定收入以及消费水平而减少或舍弃休息，增多工作时间。后者表示因为征税使劳动价格降低、闲暇价格提高，加快大众通过闲暇取代工作。从税种层面上分析，对此作用显著的是个人所得税以及消费税。从税率层面上分析，累进税率造成的作用更加明显。另一方面税收影响劳动供给结构。劳动的供给结构是指社会上能够提供的各种劳动的构成，主要是指劳动力的年龄结构、教育程度等等。税收对劳动供给结构的影响也主要体现在两方面：一是提高劳动力素质。通常来说，失业人群一般是由素质不高的劳动者组成。可利用税收政策激励教育以及对劳动者开展培育来提升劳动者素养。二是为失业者提供资助。收取社会保障税可以减少工作的人的顾虑，提高劳动力正当流动效率，产生充足的就业岗位。

　　从加快就业的层面来健全税收政策，在理论界是非常新颖的课题。本人从XXX十六届三中全会指出的“五个统筹”着手，将全新税制变革当做时机，根据国内现实状况，指出个人的想法。总之，是依照国内失业问题的详细状况，依照“以人为本”的合理发展理念，不只可以展现就业优先增长的综合目标，此外还具备长效性，创建加快就业的长久制度。

　　1.准确界定促进就业税收政策的适用对象及范围。

　　现在加快就业的税收政策中里面的“待业人员”、“下岗人员’等都具备明显的界定以及经济转变的特征，得到税收扶持的大部分是具备城镇户口的人以及国有企业改制中的多余人员。本质上，伴随经济制度变革以及政治体制变革的持续深化，大众工作观点以及就业去向逐渐展现出显著的变化，众多劳动者在非公经济机构工作，上述人员的失业问题也需要得到重视。所以，需要加快就业税收政策的适用范畴，得到税收扶持的主体需要包含城镇失业人员(包含机关事业机构分流人员)、农村多余劳动力以及失地民众、农转非人员、16周岁以上的初高中毕业生、大中专毕业生、转业十部以及退伍军人没有安置工作的人、“两劳”以及“四残”人员等。此外，对于个体工商业户、私营独资和合伙公司需要进行清楚的划分，防止产生税收优惠的无序问题。

　　2.科学界定促进就业税收政策的期限。

　　根据上面的分析，在此后十几年内，国内劳动力供需问题更加明显，就业问题在很长一段时间都是党与国家的重要任务。但是国内目前加快就业的税收政策大部分是：分为一个周期，甚至还有1年期的税收扶持。对个人以及公司在加快就业部分的税收扶持哪些是暂时性的、什么是长久性的都需要划分清楚的界定，在划分的时候需要秉持两个原则：首先不只要保证政策贯彻，对纳税主体的经营特点开展审查，预防骗取税收扶持活动问题。

　　3.合理界定各级税务机关的职权范围。

　　有调查显示，各级税务机关在执行促进就业的税收政策时，存在着如下问题一是有些办税人员对税收优惠不是很了解是一些地力一的税收优惠并未落实；三是有些地力一细化的规定脱离实际。因而，笔者建议以市级税务机关为单位，组织有关税务人员集中学习促进就业的税收政策。对于各地可浮动的税收优惠政策，省级税务机关结合木地的实际情，确定适合木省的优惠程度，一旦确定，下级税务机关不得随意更改，如果情沉特殊，必须经省级税务机关批准备案后力一可实施。

　　税收政策要向中小企业倾斜。据统计，目前我国中小型企业有791万家左右，占全部注册企业总数近99%，工业总产值占全国工业总产值的60%；中小企业缴纳的工商税收占全国工商税收总额的500/q就业人数占就业总人数的70%，在新增就业机会中占80%。可以看出，中小企业的发展程度直接关系到就业水平的高低。因而，在税收政策上，应向中小企业倾斜。具体要做到以下几点：一是完善增值税。将增值税从生产型转变何曾消费型，去除多次征税，减少企业税收压力，减少小规模纳税人的征收率，将工业公司以及商业公司的征收率从目前的6%以及魂%降低到魂%以及3%，来减少增值税两类纳税人的差异。

　　伴随经济全球化的持续深化，促进外向型经济转变成加快经济进步、处理就业问题的重要方式。根据分析，现在外商投资公司直接雇佣的职员人数是670万人，每年直接劳务输出将近百万人。详细的说，需要从三个部分健全税收政策：一是创建健全的出口退税体制，全面调节关税政策。对所有从事出口的企业(国家规定的特殊物资除外)实行彻底的退税制度，不仅要退增值税和消费税，城建税和教育费附加等也要退合理利用WTO有关保护国内产业的规定，最大限度地保护民族工业，以维持和提高就业水平。是促进招商引资。全面激发国内“世界工厂”的优点，对于外商投资设立的劳动密集型公司给予一定的扶持。然而需要关注的是，税收优惠修订不能让本地XX实施，必须让上级税务组织实施，来保证税法威严性。三是鼓励劳务输出。劳务输出是缓解我国就业压力的一条重要途径。对依法设置的劳务企业需要减少所得税、营业税，对部分地区出现的易货贸易方式的劳务输出，对其以输出劳务得到的进口货物免受关税。

　　劳动力数量众多是中国当前的重要经济现实，也是XX在制定各项经济政策时必须考虑的前提条件。随着中国经济体制改革的不断深化，经济结构、产业结构发生了巨大变化，致使当前中国劳动力市场上失业人数众多。税收政策作为XX调控宏观经济的重要经济手段，在促进劳动力就业上发挥着极其重要的作用。

　　为了实现充分就业的目标，XX应该不断降低宏观税负，促进中小企业及第三产业的发展；税收政策应该不断向农业、农村与农民倾斜，积极发展乡镇企业，改善农民的就业状况；适时收取社会保障税，健全我国社会保障体制；根据国民待遇要求，逐渐去除税收扶持政策中对有关公司和行业种类的制约，持续健全我国加快就业的税收优惠政策。

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